Gelir Vergisi Kanunu - G.V.K. 193 Sayg�l� Gelir vergisi kanunu

Kanun Ad�:	GEL�R VERG�S� KANUNU 2011 y�l� de�i�iklikleri dahil
Kanun No:	193
Kabul Tarihi:	31/12/1960
Resmi Gazete Say�s�:	10700
Resmi Gazete Tarihi:	6/1/1961

B�R�NC� KISIM
M�kellefiyet
B�R�NC� B�L�M
Verginin Konusu
Mevzu
Madde 1-

(4783 say�l� Kanunun 1 inci maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 01.01.2003 tarihinden ge�erli olmak �zere 09.01.2003)Ger�ek ki�ilerin gelirleri gelir vergisine t�bidir. Gelir bir ger�ek ki�inin bir takvim y�l� i�inde elde etti�i kazan� ve iratlar�n safi tutar�d�r.(*)
(*) (4783 Say�l� Kanunun 1 inci maddesiyle de�i�meden �nceki �ekli)
(4369 say�l� Kanunun 24 �nc� maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 1.1.1999) Ger�ek ki�ilerin gelirleri, gelir vergisine tabidir.
Gelir, bir ger�ek ki�inin bir takvim y�l� i�inde elde etti�i, tasarruf veya harcamas�na kaynak te�kil eden her t�rl� kazan� ve iratlar�n safi tutar�d�r.(**)
(Bkz. Ge�ici 56 nc� madde).
(**) (De�i�meden �nceki �ekli) Mevzu:
Madde 1 _ Ger�ek ki�ilerin gelirleri (Gelir Vergisi)ne tabidir. Gelir, bir ger�ek ki�inin bir takvim y�l� i�inde elde etti�i kazan� ve iratlar�n safi tutar�d�r.

Gelirin unsurlar�
Madde 2-

(4783 say�l� Kanunun 2 inci maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 01.01.2003 tarihinden ge�erli olmak �zere 09.01.2003)Gelire giren kazan� ve iratlar �unlard�r :
1. Ticar� kazan�lar,

2. Zira� kazan�lar,

3. �cretler,

4. Serbest meslek kazan�lar�,

5. Gayrimenkul sermaye iratlar�,

6. Menkul sermaye iratlar�,

7. Di�er kazan� ve iratlar.

Bu Kanunda aksine h�k�m olmad�k�a, yukar�da yaz�l� kazan� ve iratlar gelirin tespitinde ger�ek ve safi miktarlar� ile nazara al�n�r.(*)
(*)(4783 Say�l� Kanunun 2 inci maddesiyle de�i�meden �nceki �ekli):
(4369 say�l� Kanunun 25 inci maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 1.1.1999) Gelire giren kazan� ve iratlar �unlard�r:
1. Ticari kazan�lar;
2. Zirai kazan�lar;
3. �cretler;
4. Serbest meslek kazan�lar�;
5. Gayrimenkul sermaye iratlar�;
6. Menkul sermaye iratlar�;
7. Kayna�� ne olursa olsun di�er her t�rl� kazan� ve iratlar.
Bu Kanunda aksine h�k�m olmad�k�a, yukar�da yaz�l� kazan� ve iratlar gelirin tespitinde ger�ek ve safi miktarlar� ile nazara al�n�r.(**)
(**) (De�i�meden �nceki �ekli) Gelirin unsurlar�:
Madde 2 _ Gelire giren kazan� ve iratlar �unlard�r:
1. Ticari kazan�lar;
2. Zirai kazan�lar;
3. �cretler;
4. Serbest meslek kazan�lar�;
5. Gayrimenkul sermaye iratlar�;
6. Menkul sermaye iratlar�;
7. Sair kazan� ve iratlar;
Bu Kanunda aksine h�k�m olmad�k�a, yukar�da yaz�l� kazan� ve iratlar gelirin tesbitinde ger�ek ve safi miktarlar� ile nazara al�n�r.
(2454 say�l� Kanunun 1'inci maddesiyle f�kra kald�r�lm��t�r).

M�kellefler
Madde 3-

A�a��da yaz�l� ger�ek ki�iler T�rkiye i�inde ve d��nda elde ettikleri kazan� ve iratlar�n tamam� �zerinden vergilendirilirler:
1. T�rkiye'de yerle�mi� olanlar;

2. (202 say�l� Kanunun 1'inci maddesiyle de�i�en bent) Resmi daire ve m�esseselere veya merkezi T�rkiye'de bulunan te�ekk�l ve te�ebb�slere ba�l� olup ad� ge�en daire, m�essese, te�ekk�l ve te�ebb�slerin i�leri dolay�siyle yabanc� memleketlerde oturan T�rk vatanda�lar� (Bu gibilerden, bulunduklar� memleketlerde elde ettikleri kazan� ve iratlar� dolay�siyle Gelir Vergisi'ne veya benzeri bir vergiye tabi tutulmu� bulunanlar, mezkur kazan� ve iratlar� �zerinden ayr�ca vergilendirilmezler.)

T�rkiye'de yerle�me
Madde 4-

A�a��da yaz�l� kimseler T�rkiye'de yerle�mi� say�l�r:
1. �kametgah� T�rkiye'de bulunanlar (�kametgah, Kanunu Medeninin 19'uncu ve m�teakip maddelerinde yaz�l� olan yerlerdir);

2. (202 say�l� Kanunun 2'nci maddesiyle de�i�en bent) Bir takvim y�l� i�inde T�rkiye'de devaml� olarak alt� aydan fazla oturanlar (Ge�ici ayr�lmalar T�rkiye'de oturma s�resini kesmez.)

Yerle�me Say�lmayan Haller
Madde 5-

A�a��da yaz�l� yabanc�lar memlekette alt� aydan fazla kalsalar dahi, T�rkiye'de yerle�mi� say�lmazlar:
1. Belli ve ge�ici g�rev veya i� i�in T�rkiye'ye gelen i�, ilim ve fen adamlar�, uzmanlar, memurlar, bas�n ve yay�n muhabirleri ve durumlar� bunlara benzeyen di�er kimselerle tahsil veya tedavi veya istirahat veya seyahat maksad�yla gelenler;

2. Tutukluluk, h�k�ml�l�k veya hastal�k gibi elde olmayan sebeplerle T�rkiye'de al�konulmu� veya kalm�� olanlar.

M�kellefler ve Mevzu
Madde 6-

(2361 say�l� Kanunun 2'nci maddesiyle de�i�en madde) T�rkiye'de yerle�mi� olmayan ger�ek ki�iler sadece T�rkiye'de elde ettikleri kazan� ve iratlar �zerinden vergilendirilirler.

Kazan� Veya �rad�n T�rkiye'de Elde Edilmesi
Madde 7-

(1137 say�l� Kanunun 1'inci maddesiyle de�i�en bent) Dar m�kellefiyete tabi kimseler bak�m�ndan kazan� ve irad�n T�rkiye'de elde edildi�i a�a��daki �artlara g�re tayin olunur:
1. (2574 say�l� Kanunun 1'inci maddesiyle de�i�en bent) Ticari kazan�larda; kazan� sahibinin T�rkiye'de i�yerinin olmas� veya daimi temsilci bulundurmas� ve kazanc�n bu yerlerde veya bu temsilciler vas�tas�yle sa�lanmas� (Bu �artlar� haiz olsalar dahi i� merkezi T�rkiye'de bulunmayanlardan, ihra� edilmek �zere T�rkiye'de sat�n ald�klar� veya imal ettikleri mallar� T�rkiye'de satmaks�z�n yabanc� memleketlere g�nderenlerin bu i�lerden do�an kazan�lar� T�rkiye'de elde edilmi� say�lmaz.

T�rkiye'de satmaktan maksat, al�c� veya sat�c�n�n veya her ikisinin T�rkiye'de olmas� veya sat�� aktinin T�rkiye'de yap�lm�� olmas�d�r. �� merkezinden maksat ise, i� bak�m�ndan muamelelerin bilfiil topland�� ve idare edildi�i merkezdir.

2. Zirai kazan�larda: Zirai faaliyetlerin T�rkiye'de icra edilmesi;

3. �cretlerde:

a) Hizmetin T�rkiye'de ifa edilmi� veya edilmekte olmas� veya T�rkiye'de de�erlendirilmesi;

b) (2361 say�l� Kanunun 3'�nc� maddesiyle de�i�en f�kra) T�rkiye'de kain m�esseselerin idare meclisi ba�kan ve �yelerine, denet�ilerine tasfiye memurlar�na ait huzur hakk�, aidat, ikramiye ve benzerlerinin T�rkiye'de de�erlendirilmesi;

4. Serbest meslek kazan�lar�nda: Serbest meslek faaliyetlerinin T�rkiye'de icra edilmesi veya T�rkiye'de de�erlendirilmesi;

5. Gayrimenkul sermaye iratlar�nda: Gayrimenkul�n T�rkiye'de bulunmas� ve bu mahiyetteki mal ve haklar�n T�rkiye'de kullan�lmas� veya T�rkiye'de de�erlendirilmesi;

6. Menkul sermaye iratlar�nda: Sermayenin T�rkiye'de yat�r�lm�� olmas�;

7. (4369 say�l� Kanunun 81/C-1 inci maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 1.1.1999) Di�er kazan� ve iratlarda:(*)

Bu kazan� veya iratlar� do�uran i�in veya muamelenin T�rkiye'de ifa edilmesi veya T�rkiye'de de�erlendirilmesi;

Bu maddenin 3'�nc�, 4'�nc�, 5'inci ve 7'inci bentlerinde s�z� edilen de�erlendirmeden maksat, �demenin T�rkiye'de yap�lmas� veya �deme yabanc� memlekette yap�lm��sa, T�rkiye'de �deyenin veya nam ve hesab�na �deme yap�lan�n hesaplar�na intikal ettirilmesi veya k�r�ndan ayr�lmas�d�r.
(*) (De�i�meden �nceki ibare) Sair kazan� ve iratlarda:

��yeri ve Daimi Temsilci
Madde 8-

7'nci maddenin 1 numaral� bendinde yaz�l� i� yeri, Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re tayin olunur.
Ayn� maddede yaz�l� daimi temsilci, bir hizmet veya vekalet akdi ile temsil edilene ba�l� olup, onun nam ve hesab�na muayyen veya gayrimuayyen bir m�ddetle veya m�teaddit ticari muameleler ifas�na yetkili bulunan kimsedir.

A�a��da yaz�l� kimseler, ba�kaca �artlar aranmaks�z�n temsil edilenin daimi temsilcisi say�l�rlar.

1. Ticari m�messiller, t�ccar vekilleri ve memurlar� ile Ticaret Kanunu'nun h�k�mlerine g�re acenta durumunda bulunanlar;

2. (202 say�l� Kanunun 4'�nc� maddesiyle de�i�en bent) Temsil edilene ait reklam giderleri hari� olmak �zere, giderleri devaml� olarak k�smen veya tamamen temsil edilen taraf�ndan �denenler;

3. Ma�aza veya depolar�nda temsil edilen hesab�na konsinyasyon suretiyle satmak �zere devaml� olarak mal bulunduranlar.

Bir kimsenin birka� ki�iyi ayn� zamanda temsil etmesi, daimi temsilcilik vasf�n� de�i�tirmez.

Vergiden Muaf Esnaf
Madde 9-

(4369 say�l� Kanunun 26 nc� maddesiyle de�i�en f�kra Y�r�rl�k; 1.1.1999) Ticaret ve sanat erbab�ndan a�a��da yaz�l� �ekil ve suretle �al��anlar gelir vergisinden muaft�r.(1)

1. Motorlu nakil vas�talar� kullanmamak �art� ile gezici olarak veya bir i� yeri a�maks�z�n perakende ticaret ile i�tigal edenler (4369 say�l� Kanunun 26 nc� maddesiyle de�i�en parantez i�i h�k�m Y�r�rl�k; 1.1.1999) (Giyim e�yalar�yla zati ve s�s e�yalar�, de�eri y�ksek olan ev e�yalar� ile pazar takibi suretiyle g�da, bakkaliye ve temizlik maddelerini ve sabit i� yerlerinin �n�nde sergi a�mak suretiyle o i� yerlerinde sat�� yap�lan ayn� neviden mallar� satanlar hari�) ;(2)

2. Bir i� yeri a�maks�z�n gezici olarak ve do�rudan do�ruya m�stehlike i� yapan halla�, kalayc�, lehimci, musluk tamircisi, �ilingir, ayakkab� tamircisi, kundura boyac�s�, berber, nalbant, foto�raf��, odun ve k�m�r k�r�c�s�, �ama��r y�kay�c�s� ve hamallar gibi k��k sanat erbab�;

3. K�ylerde gezici olarak her t�rl� sanat i�leri ile u�ra�anlar ile ayn� yerlerde ayn� i�leri bir i� yeri a�mak suretiyle yapanlardan 47'nci maddede yaz�l� �artlar� haiz bulunanlar (51'inci madde ��mul�ne girenler bu muafiyetten faydalanamazlar);

4. Nehir, g�l ve denizlerde ve su ge�itlerinde toplam� 50 r�sum tonilatoya (50 r�sum tonilato dahil) kadar makinesiz veya motorsuz nakil vas�talar� i�letenler; hayvanla veya bir adet hayvan arabas� ile nakliyecilik yapanlar (Bu bentte yaz�l� �l��ler, birlikte ya�ayan e�lerle velayet alt�ndaki �ocuklar hakk�nda veya ortakl�k halindeki i�letmelerde, bu kimselerin veya ortakl��n i�letti�i vas�talar toplu olarak nazara al�nmak suretiyle tespit edilir);

5. Ziraat i�lerinde kulland�klar� hayvan, hayvan arabas�, motor, trakt�r gibi vas�talar veya sandallarla nakliyecili�i mutat hale getirmeksizin ara s�ra �cret kar��l��nda e�ya ve insan ta��yan �ift�iler;

6. (5615 say�l� Kanunun 1 inci maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 04.04.2007) Evlerde kullan�lan diki�, nak��, mutfak robotu, �t� ve benzeri makine ve aletler hari� olmak �zere, muharrik kuvvet kullanmamak ve d��ar�dan i��i almamak �art�yla; oturduklar� evlerde imal ettikleri havlu, �rt�, �ar�af, �orap, hal�, kilim, dokuma mam�lleri, k�rp�nt� deriden �retilen mam�ller, �rg�, dantel, her nevi nak�� i�leri ve turistik e�ya, has�r, sepet, s�p�rge, paspas, f�r�a, yapma �i�ek, pul, payet, boncuk i�leme, t�� rg� i�leri, ip ve urganlar�, tarhana, eri�te, mant� gibi �r�nleri i�yeri a�maks�z�n satanlar. Bu �r�nlerin, pazar takibi suretiyle sat�lmas� ile ticar�, zira� veya meslek� faaliyetleri dolay�s�yla gelir ve kurumlar vergisi m�kellefi olanlar�n d�zenledikleri hari� olmak �zere; d�zenlenen kermes, festival, panay�r ile kamu kurum ve kurulu�lar�nca ge�ici olarak belirlenen yerlerde sat�lmas� muafl�ktan faydalanmaya engel de�ildir.(3)

7. (5766 say�l� Kanunun 8 inci maddesiyle eklenen bent, Y�r�rl�k: 01.07.2008)Ticari i�letmelere ait at�klar� mutat olarak veya belli aral�klarla sat�n alanlar hari� olmak �zere, bir i�yeri a�maks�z�n kendi nam ve hesab�na m�nhas�ran kap� kap� dola�mak suretiyle her t�rl� hurda maddeyi toplayarak veya sat�n alarak bu mallar�n ticaretini yapanlara veya tekrar i�leyenlere satanlar;

8. (5766 say�l� Kanunun 8 inci maddesiyle de�i�en bent, Y�r�rl�k: 01.07.2008)Yukar�daki 1-7 numaral� bentlerde s�z� edilen i�lere benzerlik g�sterdikleri, Dan��tay'�n muvaf�k m�talaas� �zerine, Maliye Bakanl��nca kabul ve ilan olunan ticaret ve sanat i�leri ile i�tigal edenler. (4)

(4369 say�l� Kanunun 26'nc� maddesiyle f�kra y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1999)(5)

(5615 say�l� Kanunun 1 inci maddesiyle de�i�en f�kra Y�r�rl�k; 04.04.2007)Ticar�, zira� veya meslek� kazanc� dolay�s� ile ger�ek us�lde Gelir Vergisine t�bi olanlar ile yukar�da say�lan i�leri Gelir ve Kurumlar Vergisi m�kelleflerine ba�l�l�k arz edecek �ekilde yapanlar esnaf muafl��ndan faydalanamazlar. (6)

(4444 say�l� Kanunun 14/A maddesiyle kald�r�lm��t�r Y�r�rl�k; 14.8.1999)(7)

(4369 say�l� Kanunun 26'nc� maddesiyle eklenen f�kra Y�r�rl�k; 1.1.1999) Esnaf muafl��ndan faydalananlar faaliyetleri ile ilgili olarak sat�n ald�klar� mallara ve giderlerine ili�kin, gelir ve kurumlar vergisi m�kelleflerinden ald�klar� belgeleri saklamak zorundad�rlar. (4444 say�l� Kanunun 14/A maddesiyle kald�r�lm��t�r Y�r�rl�k; 14.8.1999)(8)

(4369 say�l� Kanunun 26'nc� maddesiyle de�i�en f�kra Y�r�rl�k; 1.1.1999) Bir i�yeri a�maks�z�n m�nhas�ran gezici olarak; milli piyango bileti satanlar ile 4077 say�l� T�keticinin Korunmas� Hakk�nda Kanuna g�re ger�ek ve t�zel ki�ilerin mallar�n� i� akdi ile ba�l� olmaks�z�n bunlar ad�na kap� kap� dola�mak suretiyle t�keticiye satanlar yukar�daki �artlarla s�n�rl� olmaks�z�n gelir vergisinden muaft�r.(9)

(3946 say�l� Kanunun 6'nc� maddesiyle eklenen f�kra Y�r�rl�k; 1.1.1994) Bu muafl��n, 94 �nc� madde uyar�nca tevkif suretiyle kesilen vergiye ��mul� yoktur.

(1) Madde 9 _ (De�i�meden �nceki �ekli)(2361 say�l� Kanunun 4'�nc� maddesiyle de�i�en madde) Ticaret ve sanat erbab�ndan a�a��da yaz�l� �ekil ve suretle �al��an ve y�ll�k al��, sat�� veya has�lat tutarlar� 48'inci maddede yaz�l� hadlerin yar�s�n� a�mayanlar Gelir Vergisinden muaft�r.

(2) (Parantez i�i h�km�n de�i�meden �nceki �ekli) (hal�, kilim, battaniye, mensucat, trikotaj, saat, k�ymetli maden ve madeni e�yalar gibi de�eri y�ksek olan maddeleri perakende olarak satanlarla, giyilecek e�ya, g�da ve her t�rl� bakkaliye maddelerinin pazar takibi suretiyle sat��n� mutat meslek haline getirenler hari�);

(3)(5615 Say�l� Kanunun 1 inci maddesiyle de�i�meden �nceki �ekli)6. Hari�ten i��i almamak, muharrik kuvvet kullanmamak kay�t ve �art� ile oturduklar� evlerde imal ettikleri havlu, �rt�, �ar�af, �orap, hal�, kilim, dokuma mam�lleri, �rg�, dantel, her nevi nak�� i�lerini ve her nevi turistik e�ya, has�r, sepet, s�p�rge, paspas, f�r�a, yapma �i�ek, ip ve urganlar� d�kk�n a�maks�z�n satanlardan 47'nci maddenin 1 ve 3 numaral� bentlerinde yaz�l� �artlar� haiz bulunanlar;

(4)(5766 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) 8. Yukar�daki 1-7 numaral� bentlerde s�z� edilen i�lere benzerlik g�sterdikleri, Dan��tay'�n muvaf�k m�talaas� �zerine, Maliye Bakanl��nca kabul ve ilan olunan ticaret ve sanat i�leri ile i�tigal edenler.

(5) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) Yukar�da 1-7 numaral� bentlerde s�z� edilen i�leri yapanlardan 48'inci maddede yaz�l� hadlerin (al��, sat�� tutarlar� ve has�lat hadleri) iki kat�n� a�anlar ger�ek usulde vergilendirilirler.

(6)(5615 Say�l� Kanunun 1 inci maddesiyle de�i�meden �nceki �ekli)Ticari, zirai veya mesleki kazanc� dolay�s� ile ger�ek usulde Gelir Vergisine tabi olanlar ile yukar�da say�lan i�leri Gelir ve Kurumlar Vergisi m�kelleflerine devaml�l�k ve ba�l�l�k arz edecek �ekilde yapanlar esnaf muafl��ndan faydalanamazlar.

(7) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) 4369 say�l� Kanunun 26'nc� maddesiyle eklenen f�kra Y�r�rl�k; 1.1.1999) Esnaf muafl�� artlar�n� topluca ta��yanlar bu muafl�ktan yararlanabilmek i�in ilgili esnaf odas�na kay�t olmak ve durumlar�n� tevsik etmek suretiyle belediyeden "Esnaf Muafl�� Belgesi" almak zorundad�rlar. Belediyelerce esnaf muafl�� belgesi bir takvim y�l� i�in verilir. Esnaf muafl�� belgesinin �ekil ve muhtevas�n� tayin ve tespite ve uygulamaya ili�kin usulleri belirlemeye Maliye Bakanl�� yetkilidir.

(8) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re yoklamaya yetkililer veya yoklamaya yetkililerle birlikte belediye zab�talar�nca m��tereken yap�lan denetimlerde, vergiden muaf esnaf�n bir takvim y�l� i�inde bir defa mal al�� ve giderlerine ili�kin belgeleri yan�nda bulundurmad��n�n veya bulundurdu�u belgenin sat��n� yapt�� mal ve hizmetle ili�kisinin olmad��n�n tespiti halinde, "Esnaf Muafl�� Belgesi" iptal edilir. Belgesi iptal edilenlerden muafl�k �artlar�n� ta��yanlar, ayn� faaliyete devam etmek istemeleri halinde yeniden belge almak zorundad�rlar.
(9) (De�i�meden �nceki �ekli) (3946 say�l� Kanunun 6'nc� maddesiyle de�i�en f�kra Y�r�rl�k; 1.1.1994) Bir i�yeri a�maks�z�n m�nhas�ran gezici olarak mill� piyango bileti satanlar, yukardaki �artlarla s�n�rl� olmaks�z�n gelir vergisinden muaft�r.

K��k �ift�i Muafl��
Madde 10-

(4369 say�l� Kanunun 82/3-a maddesiyle kald�r�lm��t�r. Ge�erlilik; 1.1.1998 Y�r�rl�k: 29.7.1998)(*)
K��k �ift�i muafl��:
(*) Madde 10 _ (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) K��k �ift�i Gelir Vergisinden muaft�r.
�ift�ilerin bu vergi kar��s�nda k��k �ift�i olup olmad�klar� 12 nci ve 13 �nc� maddelerde yaz�l� i�letme b�y�kl��ne ve y�ll�k sat�� tutar� esaslar�na g�re tayin olunur. Bu �artlardan herhangi birini haiz bulunmayanlar k��k �ift�i muafl��ndan faydalanamazlar.
(202 say�l� Kanunun 6 nc� maddesiyle de�i�en f�kra, F�kra 6 paragraftan olu�maktad�r.) Aile reisi beyan�na tabi zirai gelirlerde i�letme b�y�kl�� ve y�ll�k sat�� tutarlar�; aile reisi, e� ve k��k �ocuklar i�in toplu olarak nazara al�n�r.
Ortakl�klarda k��k �ift�i muafl��, ortakl��n i�letme b�y�kl�� ve y�ll�k sat�� tutar� �l��lerine g�re tayin edilir. Ortakl��n birden fazla i�letmeye taalluk etmesi veya i�letmelerin ayr� ayr� mahallerde bulunmas� durumu de�i�tirmez.
52 nci maddede yaz�l� tek i�letmelerde i�letme birden fazla ortakl�klara ait olsa bile muafl�k �l��leri bu ortakl�klara ait i�letme b�y�kl�� ve y�ll�k sat�� tutarlar� toplanmak suretiyle nazara al�n�r.
Her biri 12 ve 13 �nc� maddelerde yaz�l� �l��lerin alt�nda kalan birden fazla zirai i�letmede ayr� ayr� �ah�slarla ortakl�� bulunanlar�n i�letme b�y�kl�� ve sat�� l��lerinin tespitinde ortakl�k paylar� toplam� nazara al�n�r.
Gerek �ahsi i�letmesi gerek dahil bulundu�u ortakl�klar m�stakilen muafl�ktan faydaland�� halde, kendisine ait i�letmenin ve ortakl�klardaki paylar�n�n toplam� muafl�k �l��lerini a�an �ift�iler muafl�ktan faydalanamazlar. Paylar� toplam� muafl�k �l��lerini a�m�yan di�er ortaklar�n muafl�klar� devam eder.
(2454 say�l� Kanunun 2 nci maddesiyle de�i�en �ekli) Yar�c�l�k ortakl�k say�l�r.

K��k �ift�i Muafl��n�n Hududu
Madde 11-

(4369 say�l� Kanunun 82/3-a maddesiyle kald�r�lm��t�r. Ge�erlilik; 1.1.1998 Y�r�rl�k: 29.7.1998)(*)
K��k �ift�i muafl��n�n hududu:
(*) Madde 11 _ (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) (202 say�l� Kanunun 7 nci maddesiyle de�i�en madde) K��k �ift�i muafl�� zirai kazan�lara m�nhas�rd�r. Bu muafl�ktan faydalananlar, di�er kazan� ve iratlar� �zerinden bu kanun h�k�mleri gere�ince vergiye tabi tutulurlar.
(2454 say�l� Kanunun 3 �nc� maddesiyle de�i�en f�kra) Ticari veya mesleki kazan�lar� dolay�siyle ger�ek usulde Gelir Vergisine tabi olanlardan zirai faaliyette bulunanlar ile bir bi�erd�vere veya benzeri mahiyetteki bir motorlu araca veya birden fazla trakt�re sahip olan �ift�iler k��k �ift�i muafl��ndan faydalanamazlar.
(2361 say�l� Kanunun 6 nc� maddesiyle eklenen f�kra) K��k �ift�i muafl��n�n, bu Kanunun 94 �nc� maddesi uyar�nca tevkif suretiyle �denecek vergiye ��mul� yoktur.

��letme B�y�kl�� l��s�
Madde 12-

(4369 say�l� Kanunun 82/3-a maddesiyle kald�r�lm��t�r. Ge�erlilik; 1.1.1998 Y�r�rl�k: 29.7.1998)(*)
��letme b�y�kl�� l��s�:
(*) Madde 12 _ (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) (2454 say�l� Kanunun 4 �nc� maddesiyle de�i�en madde) K��k �ift�i muafl��n� tayin bak�m�ndan bir takvim y�l� i�inde nazara al�nacak i�letme b�y�kl�� l��leri �unlard�r:
(87/11986 say�l� B.K.K. ile belirlenen �l��ler parantez i�inde siyah ile yaz�lm��t�r.)
1'inci grup: Hububat ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 310 (610) d�n�m;
2'nci grup: Bakliyat, afyon, susam, keten, kendir ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 140 (210) d�n�m;
3'�nc� grup: Ay�i�e�i ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 130 (500) d�n�m;
4'�nc� grup: Pamuk ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 50 (200) d�n�m;
5'inci grup: �eltik ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 40 (115) d�n�m;
6'nc� grup: Pancar ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 50 (150) d�n�m;
7'nci grup: Patates, so�an, sarm�sak ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 40 (125) d�n�m;
8'inci grup: �ay ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 20 (20) d�n�m (Mahsul verebilecek hale gelmeyenler hari�);
9'uncu grup: T�t�n ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 50 (200) d�n�m;
10'uncu grup: Sebze ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 40 (150) d�n�m;
11'inci grup: Sera ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 1,5 (5) d�n�m;
12'nci grup: Kavun ve karpuz ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 50 (135) d�n�m;
13'�nc� grup: Meyve verebilecek hale gelmi� f�nd�k ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 60 (220) d�n�m;
14'�nc� grup: Meyve verebilecek hale gelmi� ba� ve incir ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 80 (170) d�n�m;
15'inci grup: Meyve verebilecek hale gelmi� antep f�st��nda 750 (750) a�a�;
16'nc� grup: Meyve verebilecek hale gelmi� zeytinliklerde 1200 (1200) a�a�;
17'nci grup: Meyve verebilecek hale gelmi� narenciyede 475 (475) a�a�;
18'inci grup: Meyve verebilecek hale gelmi� elmada 700 (700) a�a�;
19'uncu grup: Muz ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 3 (3) d�n�m;
20'nci grup: Meyve verebilecek hale gelmi� kays�da 750 (750) a�a�;
21'inci grup: Meyve verebilecek hale gelmi� armut, kiraz, vi�ne, �eftalide 700 (700) a�a�;
22'nci grup: Di�er meyve ve �r�n ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 50 (50) d�n�m (Meyve ve �r�n verebilecek hale gelmeyenler ile palamut hari�);
23'�nc� grup: B�y�kba� hayvan say�s� 50 (80) adet (�� hayvanlar� ile iki ya��ndan k��k, b�y�kba� hayvanlar hari�);
24'�nc� grup: K��kba� hayvan say�s� 250 (315) adet (Bir ya��ndan k��k, k��kba� hayvanlar ile k�mes hayvanlar� hari�);
Bakanlar Kurulu, Zirai Kazan�lar Merkez Komisyonunun teklifi �zerine, bu �l��leri gerekli g�rd�� b�lgeler i�in bir y�l uygulanm�� olmak kayd�yla arazi ve �r�n t�rlerine g�re (3393 say�l� Kanunun 10 uncu maddesiyle de�i�en miktar) on kat�n a�mamak �zere art�rmak veya azaltmak suretiyle yeniden tespite yetkilidir. Bu �ekilde tespit olunan �l��ler, Resmi Gazete'de yay�mland�� tarihi takip eden takvim y�l� ba��ndan itibaren y�r�rl��e girer.
Yukar�da yaz�l� ziraat gruplar�n�n birka� tanesinin i�ine giren zirai faaliyetlerin bir arada yap�lmas� halinde, en fazla iki gruba ait i�letme b�y�kl�kleri, bu gruplar i�in tespit olunan hadlerin yar�s�n� a�mad�� takdirde muafl�k devam eder.
Yukar�da zikredilen, meyveli meyvesiz a�a�larda meyve ve �r�n verebilecek hale gelme durumu ba�lang�c�, Tar�m ve Orman Bakanl�� ile Maliye Bakanl��nca m��tereken tespit olunur.

Sat�� Tutar� �l��s�
Madde 13-

(4369 say�l� Kanunun 82/3-a maddesiyle kald�r�lm��t�r. Ge�erlilik; 1.1.1998 Y�r�rl�k: 29.7.1998)(*)
(*) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) Madde 13- (3380 say�l� Kanunun 2 nci maddesiyle de�i�en f�kra) K��k �ift�i muafl��ndan faydalanabilmek i�in zira� mahsullerin bir takvim y�l� i�indeki sat�� bedelleri tutar�n�n (3946 say�l� Kanunun 26'nc� maddesiyle belirlenen miktar Y�r�rl�k : 30.12.1993 Ge�erlilik; 31.12.1993) 60.000.000 liray� (864.000.000) (X) ge�memesi �artt�r.

Arazi �zerinde yap�lmayan zirai faaliyetler ile kara ve su avc�l��nda ve 12'nci maddede i�letme b�y�kl�� l��s� g�sterilmeyen zira� faaliyetlerde muafl�k, yaln�z y�ll�k sat�� tutar� �l��s�ne g�re tayin olunur.

(X) 864 Milyon liral�k hat 1996 y�l� yeniden de�erleme oran�na g�re belirlenmi� ve 200 seri nolu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile a��klanm��t�r. �nceki hadler i�in 95/7593, 95/6300 ile 93/5146 Say�l� B.K.K.'na bak�n�z.

Muafl�ktan M�kellefli�e, M�kelleflikten Muafl��a Ge�i�
Madde 14-

(4369 say�l� Kanunun 82/3-a maddesiyle kald�r�lm��t�r. Ge�erlilik; 1.1.1998 Y�r�rl�k: 29.7.1998)(*)
(*) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) Madde 14 _ (2361 say�l� Kanunun 9 uncu maddesiyle de�i�en f�kra) 12 veya 13'�nc� maddelerde yaz�l� hadleri a�an �ift�iler bu durumun meydana geldi�i takvim y�l� ba��ndan itibaren k��k �ift�i muafl��n� kaybederler.

Bu suretle m�kellefiyete girenler muafiyet �artlar�n�n kalkt�� tarihten itibaren keyfiyeti vergi dairesine bildirmeye ve m�kellefiyetle ilgili �devlerini Vergi Usul Kanunundaki esaslara g�re yerine getirmeye mecburdurlar.

M�kellef durumunda iken muafl�k �artlar�n� iktisap edenler m�teakip vergilendirme d�nemi ba��ndan itibaren k��k �ift�i muafl��ndan faydalan�rlar.

Diplomat Muafl��
Madde 15-

Yabanc� devletlerin T�rkiye'de bulunan el�i, maslahatg�zar ve konsoloslar� (Fahri konsoloslar hari�) ile el�ilik ve konsolosluklara mensup olan ve o memleketin uyruklu�unda bulunan memurlar�, T�rkiye'de resmi bir g�reve memur edilenler bu s�fatlar�ndan dolay� ve kar��l�kl� olmak �artiyle Gelir Vergisi'nden muaft�rlar.
Bu muafl��n menkul sermaye irad� �zerinden tevkif suretiyle al�nan vergiye ��mul� yoktur.

�cret �stisnas�
Madde 16-

Yabanc� el�ilik ve konsolosluklar�n 15'inci maddeye girmeyen memur ve hizmetlerinin yaln�z bu i�lerinden dolay� ald�klar� �cretler kar��l�kl� olmak �art�yla Gelir Vergisi'nden istisna edilir.

G��men ve M�lteci Muafl��
Madde 17-

(4369 say�l� Kanunun 82/3-b maddesiyle kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 29.7.1998)(*)
G��men ve m�lteci muafl��:
(*) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) (2361 say�l� Kanunun 10'uncu maddesiyle de�i�en madde) �skan Kanunu h�k�mlerine g�re g��men ve m�lteci say�lanlarla yerle�tirilenlerin, mezkur Kanunda kazan� vergisi muafl�� i�in konulan kay�t, �art ve s�relerle bir takvim y�l� i�inde elde ettikleri kazan� ve iratlar�n (3946 say�l� Kanunun 26'nc� maddesiyle belirlenen miktar Y�r�rl�k : 30.12.1993 Ge�erlilik; 31.12.1993) 2.800.000 liras� (200 G.T. 1997 y�l� i�in 31.100.000) Gelir Vergisinden m�stesnad�r.
Bu istisnan�n menkul sermaye irad� �zerinden al�nacak verginin tevkif yolu ile kesilen k�sm�na ��mul� yoktur.

Mukerrer Madde 17-

(2361 say�l� Kanunun 11'inci maddesiyle kald�r�lm��t�r.)

Serbest Meslek Kazan�lar�nda
Madde 18-

(3239 say�l� Kanunun 40. maddesi ile de�i�en madde) (4444 say�l� Kanunun 4'�nc� maddesiyle de�i�en f�kra, Y�r�rl�k; 1.1.2000) M�ellif, m�tercim, heykeltra�, hattat, ressam, bestek�r, bilgisayar programc�s� ve mucitlerin ve bunlar�n kanuni miras��lar�n�n �iir, hikaye, roman, makale, bilimsel ara�t�rma ve incelemeleri, bilgisayar yaz�l�m�, r�portaj, karikat�r, foto�raf, film, video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu gibi eserlerini gazete, dergi, bilgisayar ve internet ortam�, radyo, televizyon ve videoda yay�nlamak veya kitap, CD, disket, resim, heykel ve nota halindeki eserleri ile ihtira beratlar�n� satmak veya bunlar �zerindeki mevcut haklar�n� devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle elde ettikleri has�lat Gelir Vergisinden m�stesnad�r.(*)
Eserlerin ne�ir, temsil, icra ve te�hir gibi suretlerle de�erlendirilmesi kar��l��nda al�nan bedel ve �cretler istisnaya dahildir.

Yukar�da yaz�l� kazan�lar�n ar�z� olarak elde edilmesi istisna h�km�n�n uygulanmas�na engel te�kil etmez.

Serbest meslek kazan�lar� istisnas�n�n, bu Kanunun 94 �nc� maddesi uyar�nca tevkif suretiyle �denecek vergiye ��mul� yoktur.(**)
(*) Madde 18 _ (De�i�meden �nceki �ekli) (3239 say�l� Kanunun 40'�nc� maddesiyle de�i�en madde) M�ellif, m�tercim, heykeltra�, hattat, ressam, bestek�r ve mucitlerin ve bunlar�n kanun� mirasc�lar�n�n �iir, hik�ye, roman, makale, bilimsel ara�t�rma ve incelemeleri, r�portaj, karikat�r, foto�raf, film, video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu gibi eserlerini gazete, dergi, radyo, televizyon ve videoda yay�nlamak veya kitap, resim, heykel ve nota halindeki eserleri ile ihtira beratlar�n� satmak veya bunlar �zerindeki mevcut haklar�n� devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle elde ettikleri h�s�lat Gelir Vergisinden m�stesnad�r.
(**)4369 say�l� Kanunun Ge�ici 7'nci maddesine g�re; 1.1.1999-31.12.2008 tarihleri aras�nda; Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde say�lan serbest meslek faaliyetlerinden elde edilen has�lat�n ayn� Kanunun 103 �nc� maddesinde yaz�l� tarifenin birinci ve ikinci gelir dilimleri toplam�n� a�an k�sm� i�in 18 inci maddedeki istisna uygulanmaz.
Bu istisnan�n Gelir Vergisi Kanununun 94 �nc� maddesi uyar�nca tevkif suretiyle �denecek vergiye ��mul� yoktur.

PTT Acentalar�nda Kazan� �stisnas�
Mukerrer Madde 18-

(3418 say�l� Kanunun 23'�nc� maddesiyle eklenen madde) PTT acental�� faaliyetinden elde edilen kazan�lar, gelir vergisinden m�stesnad�r. Bu kazan� istisnas�n�n, bu kanunun 94' �nc� maddesi uyar�nca tevkif suretiyle �denecek vergiye ��mul� yoktur.

Ticar� ve zira� kazan�larda yat�r�m indirimi istisnas�
Madde 19-

(5479 Say�l� Kanunun 2 inci maddesiyle 1/1/2006 tarihinden ge�erli olmak �zere kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k;08.04.2006)(1)
(1) 4842 say�l� Kanunun 1'inci maddesiyle ba�l�� ile birlikte yeniden d�zenlenen madde Y�r�rl�k; 24.04.2003)1. Dar m�kellefiyete t�bi olanlar dahil, ticar� veya zira� kazan�lar� bilan�o esas�na g�re tespit edilen vergiye t�bi m�kellefler (adi ortakl�klar, kollektif ve adi komandit �irketler ile kurumlar vergisi m�kellefleri dahil) faaliyetlerinde kullanmak �zere sat�n ald�klar� veya imal ettikleri amortismana t�bi iktisad� k�ymetlerin maliyet bedellerinin % 40'�n� vergi matrahlar�n�n tespitinde ilgili kazan�lar�ndan yat�r�m indirimi istisnas� olarak indirim konusu yaparlar.

Petrol Kanunu ve Maden Kanununa g�re y�r�t�len arama ve sondaj faaliyetleri i�in yap�lan ve aktifle�tirilen harcamalar yat�r�m indirimi istisnas� uygulamas�ndan yararlan�r.

2. (5024 Say�l� Kanunun 6'nc� maddesiyle de�i�en f�kra: Y�r�rl�k;01.01.2004) Yat�r�m indirimi istisnas� uygulamas�na, istisnaya konu iktisad� k�ymete ili�kin harcamalar�n yap�ld�� y�lda ba�lan�r ve indirilecek tutara ula��l�ncaya kadar devam olunur.

Yat�r�m harcamalar�n�n yap�ld�� y�la ili�kin vergi matrah�n�n tespitinde, kazanc�n yetersiz olmas� nedeniyle dikkate al�namayan istisna tutar�, izleyen d�nemlerde, bu d�nemlerde Devlet �statistik Enstit�s� Toptan E�ya Fiyatlar� Genel Endeksinde meydana gelen art�� oran�nda art�r�larak dikkate al�n�r.(*)

3. (5024 Say�l� Kanunun 6'nc� maddesiyle de�i�en f�kra: Y�r�rl�k;01.01.2004) Enflasyon d�zeltmesi uygulanan d�nemlerde, yat�r�m indirimi istisnas� tutar�n�n hesaplanmas�nda amortismana t�bi iktisad� k�ymetin aktife al�nd�� hesap d�nemi sonundaki d�zeltilmi� de�eri esas al�n�r.

Ancak iktisad� k�ymetin aktife al�nd�� hesap d�neminden �nceki hesap d�nemlerinde ger�ekle�en harcamalar, ger�ekle�tirildikleri d�nem sonundaki d�zeltilmi� de�erleri ile dikkate al�n�r. �zleyen d�nemlerde enflasyon d�zeltmesi nedeniyle bu harcamalardan kaynaklanan farklar �zerinden yat�r�m indirimi istisnas� hesaplanmaz.(**)

4. A�a��da belirtilen iktisad� k�ymetler ile ilgili olarak yat�r�m indirimi hesaplanmaz.

- Bedeli 5 milyar liradan (2004/8295 say�l� B.K.K. ile belirlenen tutar 10.000 YTL. Ge�erlilik; 01.01.2005. Y�r�rl�k; 29.12.2004)(***) az olan iktisadi k�ymetler (iktisadi ve teknik bak�mdan b�t�nl�k arz eden iktisadi k�ymetler haddin a��l�p a��lmad��n�n tespitinde bir b�t�n olarak dikkate al�n�r.)

- Yurt i�inde veya d��nda daha �nce kullan�lm�� olan iktisad� k�ymetler (y�zer havuzlar ile oniki ya��ndan k��k gemiler hari�).

- (5228 Say�l� Kanunun 59/3-a maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k; 31.07.2004) Gayri madd� haklar ile ekonomik �mr� 5 y�ldan daha k�sa olan �zel maliyet bedelleri (****)(yat�r�m indiriminden yararlanan iktisad� k�ymetlerin kullan�labilmesi i�in gerekli olan bilgisayar programlar� hari�).

- Mal ve hizmet �retimi ile do�rudan ilgili olmayan; alet, edevat, mefru�at ve b�ro demirba�lar�.

- Bedelsiz olarak iktisap edilen iktisad� k�ymetler.

- Sat�n alma suretiyle iktisap edilen veya in�a edilen binalar (mal ve hizmet �retim yeri olarak kullan�lmak �zere in�a edilenler hari�).

- Arazi veya arsalar.

- Binek otomobili ve benzeri kara ta��tlar�, yat, kotra, tekne ve benzeri motorlu deniz ara�lar� ile u�ak ve helikopter gibi hava ta��tlar� (i�letmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olanlar hari�).

- Yurt d��ndaki yat�r�mlarda kullan�lmak �zere al�nan iktisad� k�ymetler.

5. Yat�r�m indirimi istisnas�na konu iktisad� k�ymetleri aktife al�nd�klar� tarihten itibaren iki y�l i�inde elden ��karan m�kellefler, bu iktisad� k�ymetlerle ilgili olarak yat�r�m indirimi istisnas� uygulama haklar�n� kaybederler. Bu durumda daha �nce yararlan�lan yat�r�m indirimi istisnas� i�in herhangi bir i�lem yap�lmaz.

6. M�kellefler kay�tlar�n�, hesaplanan ve yararlan�lan yat�r�m indirimi istisnas� tutarlar�n�n y�llar itibariyle takibini yapacak �ekilde tutarlar.

7. Bu maddenin uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar� belirlemeye Maliye Bakanl�� yetkilidir.(*****)
(*)(De�i�meden �nceki �ekli) 2.Yat�r�m indirimi istisnas� tutar�n�n hesaplanmas�nda amortismana tabi iktisadi k�ymetin maliyet bedeli esas al�n�r.
(**)(De�i�meden �nceki �ekli) 3. Yat�r�m indirimi istisnas� uygulamas�na, istisnaya konu iktisadi k�ymete ili�kin harcamalar�n yap�ld�� y�lda ba�lan�r ve indirilecek tutara ula��l�ncaya kadar devam olunur.Yat�r�m harcamalar�n�n yap�ld�� y�la ili�kin vergi matrah�n�n tespitinde, kazanc�n yetersiz olmas� nedeniyle dikkate al�nmayan istisna tutar�, izleyen y�llarda Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re bu y�llar i�in belirlenen yeniden de�erleme oran�nda art�r�larak dikkate al�n�r.
(***) 2003/6578 say�l� B.K.K.ile 2004 y�l� i�in 6.000.000.000.- lira.
(****)(De�i�meden �nceki �ekli) Gayri maddi haklar
(*****) (De�i�meden �nceki �ekli) Zirai kazan�larda istisna
Madde 19- (2361 say�l� Kanunun 13.maddesi ile kald�r�lm��t�r.)

E�itim ve ��retim i�letmelerinde kazan� istisnas�
Madde 20-

(5228 say�l� Kanunun 27 nci maddesiyle ba�l�� ile birlikte yeniden d�zenlenen madde. Ge�erlilik; 01.01.2004, Y�r�rl�k; 31.07.2004) Okul �ncesi e�itim, ilk��retim, �zel e�itim ve orta ��retim �zel okullar�n�n i�letilmesinden elde edilen kazan�lar, ilgili Bakanl��n g�r�� al�nmak suretiyle Maliye Bakanl��n�n belirleyece�i usul ve esaslar �er�evesinde be� vergilendirme d�nemi gelir vergisinden m�stesnad�r. �stisna, okullar�n faaliyete ge�ti�i vergilendirme d�neminden itibaren ba�lar.(1)
(1)(De�i�meden �nceki �ekli)Maden sular� kazan�lar� istisnas�

MADDE 20-(2361 say�l� kanunun 14'�nc� maddesiyle kald�r�lm��t�r.)

E�itim, ��retim ve Sa�l�k Hizmet ��letmelerinde Kazan� �stisnas�
Mukerrer Madde 20-

(3946 say�l� Kanunun 38'inci maddesiyle kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1994)(*)
(*) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) M�kerrer Madde 20 - (3239 say�l� Kanunun 41'inci maddesiyle eklenen madde) Okul, kre� ve spor tesisleri ile 50 yatak (kalk�nmada �ncelikli y�relerde 35 yatak) kapasitesinden az olmamak �zere, yurt ve sa�l�k tesislerinin (huzurevleri dahil) i�letilmesinden elde edilen kazan�lar, ilgili bakanl��n g�r�� al�nmak suretiyle Maliye ve G�mr�k Bakanl��n�n belirleyece�i usul ve esaslar dahilinde 5 y�l s�reyle Gelir Vergisinden m�stesna tutulurlar. �stisna, kurulu�lar�n faaliyete ge�ti�i tarihten itibaren ba�lar.
Bu kurulu�lar�n kalk�nmada �ncelikli y�relerde kurulmas� halinde bunlardan elde edilecek kazan�lar yukar�daki �artlar dahilinde 10 y�l s�reyle gelir vergisinden m�stesna tutulur.

Gayrimenkuller ve Haklarda
Madde 21-

(4369 say�l� Kanunun 27'nci maddesiyle de�i�en f�kra Ge�erlilik; 1.1.1998 Y�r�rl�k: 29.7.1998) Binalar�n mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim y�l� i�inde elde edilen has�lat�n 1.500.000.000 (*) (4842 say�l� Kanunun 16'nc� maddesiyle Kanuni had olarak belirlenmi�tir. Y�r�rl�k; 24.4.2003; Ge�erlilik; 1.1.2003) liras� gelir vergisinden m�stesnad�r.(**) (278 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2011 y�l� i�in 2.800 TL. ) �stisna haddi �zerinde has�lat elde edilip beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde, bu istisnadan yararlan�lamaz.(***)

Ticari, zirai veya mesleki kazanc�n� y�ll�k beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olanlar ile gelirleri bunlar taraf�ndan bildirilecek olanlar bu istisnadan faydalanamazlar.

(*)(De�i�meden �nceki �ekli) 240.000.000

(**) (De�i�meden �nceki �ekli) (2004/8295 say�l� B.K.K. ile 2005 takvim y�l� i�in 2.000 YTL. Ge�erlilik; 1.1.2005, 2005/9826 say�l� B.K.K. ile 2006 y�l� i�in 2.200 YTL Ge�erlik; 01.01.2006)(+) (259 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2007 y�l� i�in 2.300 YTL. )(266 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2008 y�l� i�in 2.400 YTL. )

(+) 2003/6578 say�l� B.K.K. ile 2004 y�l� i�in 1.800.000.000, 246 Seri No.lu G.V.G.T. ile 2003 y�l� i�in 1.500.000.000, 200173398 say�l� B.K.K. ile 2002 y�l� i�in 950.000.000; 2000/1689 say�l� B.K.K. ile 2001 y�l� i�in 700.000.000; 228 Seri No.lu G.V.G.T. ile a��klanan miktarlar (1999 y�l� i�in 420.000.000; 2000 y�l� i�in 630.000.000)

(***) (De�i�meden �nceki �ekli) Madde 21- (2772 say�l� Kanunun 2'nci maddesiyle de�i�en f�kra) Binalar�n mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim y�l� i�inde elde edilen has�lat�n (3946 say�l� Kanunun 26'nc� maddesiyle belirlenen miktar Y�r�rl�k : 30.12.1993 Ge�erlilik; 31.12.1993) 3.600.000 liras� Gelir Vergisinden m�stesnad�r.(x)
(x) �stisna tutar� 1996 y�l� gelirlerine uygulanmak �zere 41.400.000.- TL'na y�kseltilmi�tir. 41.400.000 TL'lik istisna tutar� 1996 yeniden de�erleme oran�na g�re tespit edilmi� ve 200 seri nolu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile a��klanm��t�r. �nceki hadler i�in 95/7593, 94/6300 ile 93/5146 say�l� B.K.K.'lar�na bak�n�z.

Mukerrer Madde 21-

(4842 say�l� Kanunun 37/1-a maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r Y�r�rl�k; 24.04.2003)(*)
(*)(4842 say�l� Kanunla y�r�rl�kten kalkmadan �nceki madde)
(4697 say�l� Kanunun 1 inci maddesiyle eklenen madde Y�r�rl�k; 07.10.2001) Bireysel emeklilik sisteminden emeklilik hakk� kazananlar ile bu sistemden vefat, mal�liyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayr�lanlara yap�lan �demelerin % 25'i, T�rkiye'de k�in ve merkezi T�rkiye'de bulunan di�er sigorta �irketlerinden on y�l s�reyle prim �deyenler ile vefat, mal�liyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayr�lanlara yap�lan �demelerin % 10'u ve tek primli y�ll�k gelir sigortalar�ndan yap�lan �demeler gelir vergisinden m�stesnad�r.
�stisna edilen tutar �zerinden 94 �nc� maddenin birinci f�kras�n�n (15) numaral� bendine g�re tevkifat yap�lmaz.

Menkul sermaye iratlar�nda(*)
Madde 22-

(4842 say�l� Kanunun 2'nci maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 2003 y�l� gelirlerine de uygulanmak �zere 24.04.2003)1. Bireysel emeklilik sisteminden emeklilik hakk� kazananlar ile bu sistemden vefat, mal�liyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayr�lanlara yap�lan �demelerin % 25'i, T�rkiye'de k�in ve merkezi T�rkiye'de bulunan di�er sigorta �irketlerinden on y�l s�reyle prim �deyenler ile vefat, mal�liyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayr�lanlara yap�lan �demelerin % 10'u ve tek primli y�ll�k gelir sigortalar�ndan yap�lan �demelerin tamam� gelir vergisinden m�stesnad�r.
�stisna edilen tutar �zerinden 94 �nc� maddenin birinci f�kras�n�n (15) numaral� bendine g�re tevkifat yap�lmaz.

2. Tam m�kellef kurumlardan elde edilen, 75 inci maddenin ikinci f�kras�n�n (1), (2) ve (3) numaral� bentlerinde yaz�l� k�r paylar�n�n yar�s� gelir vergisinden m�stesnad�r. �stisna edilen tutar �zerinden 94 �nc� madde uyar�nca tevkifat yap�l�r ve tevkif edilen verginin tamam�, k�r pay�n�n y�ll�k beyanname ile beyan edilmesi durumunda y�ll�k beyanname �zerinden hesaplanan vergiden mahsup edilir.(**)

(*) (4842 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki ba�l�k) Menkul sermaye iratlar�nda
(**)(4842 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki madde) (3239 say�l� Kanunun 138/b maddesiyle kald�r�lm��t�r.)

�cretlerde
Madde 23-

(2361 say�l� Kanunun 17'nci maddesiyle de�i�en madde) A�a��da yaz�l� �cretler Gelir Vergisi'nden istisna edilmi�tir:
1. K�ylerde veya son n�fus say�m�na g�re belediye i�i n�fusu 5.000'i a�mayan yerlerde faaliyet g�steren ve m�nhas�ran el ile dokunan hal� ve kilim imal eden i�letmelerde �al��an i��ilerin �cretleri;

2. (4369 say�l� Kanunun 28'inci maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 29.7.1998) Gelir Vergisi'nden muaf olanlar�n veya ger�ek usulde vergilendirilmeyen �ift�ilerin yan�nda �al��an i��ilerin �cretleri;(1)

3. Toprak alt� i�letmesi halinde bulunan madenlerde cevher istihsali ve bununla ilgili di�er b�t�n i�lerde �al��anlar�n m�nhas�ran yer alt�nda �al��t�klar� zamanlara ait �cretleri;

4. (4369 say�l� Kanunun 82/3-b maddesiyle bent kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k ; 29.7.1998)(2)

5. K�y muhtarlar� ile k�ylerin katip, korucu, imam, bek�i ve benzeri hizmetlilerine k�y b�t�esinden �denen �cretler ile �ift�i mallar�n� koruma bek�ilerinin �cretleri;

6. Hizmet�ilerin �cretleri (Hizmet�iler �zel fertler taraf�ndan evlerde, bah�elerde, apartmanlarda ve ticaret mahalli olmayan sair yerlerde orta hizmet�ili�i, s�t ninelik, dad�l�k, bah��vanl�k, kap�c�l�k gibi �zel hizmetlerde �al��t�r�lanlard�r.) (M�rebbiyelere �denen �cretler istisna kapsam�na dahil de�ildir);

7. Sanat okullar� ile bu mahiyetteki enstit�lerde, ceza ve �slahevlerinde, dar�lacezelerin atelyelerinde �al��an ��rencilere, h�k�ml� ve tutuklulara ve d��k�nlere verilen �cretler;
8. (4108 say�l� Kanunun 16 nc� maddesiyle de�i�en bent) Hizmet erbab�na i�verenlerce yemek verilmek suretiyle sa�lanan menfaatler (��verenlerce, i�yerinde veya m��temilat�nda yemek verilmeyen durumlarda �al��lan g�nlere ait bir g�nl�k yemek bedelinin (4369 say�l� Kanunun 28 inci maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 29.7.1998) 800 000 liray�(3) (278 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2011 y�l�nda uygulanmak �zere 10,70 TL.)(4) a�mamas� ve buna ili�kin �demenin yemek verme hizmetini sa�layan m�kelleflere yap�lmas� �artt�r. �demenin bu tutar� a�mas� halinde, a�an k�s�m ile hizmet erbab�na yemek bedeli olarak nakten yap�lan �demeler ve bu ama�la sa�lanan menfaatler �cret olarak vergilendirilir.);(5)
9. (3239 say�l� Kanunun 42'nci maddesiyle de�i�en bent) Genel olarak maden i�letmelerinde ve fabrikalarda �al��an i��ilere ve �zel kanunlar�na g�re bar�nd�r�lmas� gereken memurlarla m�stahdemlere konut tedariki ve bunlar�n ayd�nlat�lmas�, �s�t�lmas� ve suyunun temini suretiyle sa�lanan menfaatler ile m�lkiyeti i�verene ait br�t alan� 100 m2yi a�mayan konutlar�n hizmet erbab�na mesken olarak tahsisi suretiyle sa�lanan menfaatler (Bu konutlar�n 100 m2'yi a�mas� halinde, a�an k�sma isabet eden menfaat i�in bu istisna h�km� uygulanmaz);

10. Hizmet erbab�n�n toplu olarak i�yerlerine gidip gelmelerini sa�lamak maksad�yla i�verenler taraf�ndan yap�lan ta��ma giderleri;

11. (4697 say�l� Kanunun 2 inci maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 07.10.2001) Kanunla kurulan emekli sand�klar� ile 506 say�l� Sosyal Sigortalar Kanununun ge�ici 20 nci maddesinde belirtilen sand�klar taraf�ndan �denen emekli, mal�liyet, dul ve yetim ayl�klar� (506 say�l� Sosyal Sigortalar Kanununun ge�ici 20 nci maddesinde belirtilen sand�klar taraf�ndan �denen ayl�klar�n toplam�, en y�ksek Devlet memuruna �denen en y�ksek �deme tutar�ndan fazla ise aradaki fark �cret olarak vergiye tabi tutulur.) (Genel, katma ve �zel b�t�elerden �denen bu nevi ayl�klar dahil); (6)

12.(5228 say�l� Kanunun 59/3-b maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k; 31.07.2004)) 3308 say�l� ��rakl�k ve Mesleki E�itim Kanununa tabi ��raklar�n (7) asgari �creti a�mayan �cretleri.

13. (3239 say�l� Kanunun 42'nci maddesiyle eklenen bent) Yabanc� �lkelerde bulunan sosyal g�venlik kurumlar� taraf�ndan �denen emekli, mal�liyet, dul ve yetim ayl�klar�;

14. (4962 say�l� Kanunun 5' inci maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k; 01.06.2003 tarihinden ge�erli olmak �zere 07.08.2003)Kanun� ve i� merkezi T�rkiye'de bulunmayan dar m�kellefiyete t�bi i�verenlerin yan�nda �al��an hizmet erbab�na, i�verenin T�rkiye d��nda elde etti�i kazan�lar� �zerinden d�viz olarak �dedi�i �cretler;(8)

15. (3239 say�l� Kanunun 42'nci maddesiyle eklenen bent) Y�z ve daha a�a�� say�da i��i �al��t�ran i�yerlerinde bir, y�zden fazla i��i �al��t�ran i�yerlerinde iki, amat�r sporcu �al��t�ranlar�n, her y�l mill� m�sabakalara i�tirak ettiklerinin belgelenmesi ve bu amat�r sporculara �denen �cretler.

(Asgari �cretin iki kat�n� a�mamak kayd�yla)

(1) (De�i�meden �nceki �ekli) (2361 say�l� Kanunun 17'nci maddesiyle de�i�en madde) 2. Gelir Vergisinden muaf veya g�t�r� gider usul�nde vergiye tabi �ift�ilerin ziraat i�lerinde bilfiil �al��an i��ilerin �cretleri (Bek�i ve �oban �cretleri dahil);
(2) 4. (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) 'Ticari ve s�nai kazan�lar� vergiden muaf bulunanlar�n bu i�lerinde �al��t�r�lan hizmet erbab�n�n �cretler
(3) (De�i�meden �nceki ibare) 100 000 liray�(+)
(+) (�nceki y�llarda uygulanan tutarlar) 218 seri nolu GVK Genel Tebli�i gere�i 1999 y�l� i�in 1.400.000 TL, 97/10351 say�l� B.K.K.ile 1998 y�l� i�in 600.000.-TL, 1997 y�l� i�in (200 seri nolu Gelir Vergisi Genel Tebli�i'ndeki a��klamalar gere�i 1996 yeniden de�erleme oran�na g�re tespit edilmi�tir.) 300.000.- TL, �nceki hadler i�in 95/7593, 94/6300 ile 93/5146 say�l� B.K.K.'lar�na bak�n�z.
(4) (De�i�meden �nceki �ekli)(273 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2010 y�l�nda uygulanmak �zere 10,00 TL.)(2004/8295 say�l� B.K.K. ile 2005 y�l� i�in 7,5 YTL., 2005/9826 say�l� B.K.K. ile 2006 takvim y�l�nda uygulanmak �zere 8,25 YTL. Ge�erlilik; 01.01.2006)(*) (259 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2007 y�l�nda uygulanmak �zere 8,80 YTL.) (266 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2008 y�l�nda uygulanmak �zere 9,00 YTL.)
(*)2003/6578 say�l� B.K.K.ile 7.000.000 lira, 2002/5000 say�l� B.K.K.ile 6.000.000, 2001/3398 say�l� B.K.K. ile 4.500.000, 2000/1689 say�l� B.K.K.ile 2.350.000 lira, 228 Seri No.lu G.V.K. Genel Tebli�i ile belirlenen miktar 2.100.000 lira

(5) (4108 Say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) 8. Hizmet erbab�na i�yerinde veya m��temilat�nda bedava yemek vermek suretiyle sa�lanan menfaatler (Bu ama�la da olsa hizmet erbab�na nakit ve ay�n olarak yap�lan �demeler vergiye tabi tutulur);
(6) (De�i�meden �nceki �ekli) 11. (2361 say�l� Kanunun 17'inci maddesiyle de�i�en madde) Kanunla kurulan veya t�zel ki�ili�i haiz bulunan emekli sand�klar� ile 10 y�l s�re ile prim veya aidat �denmi� olmak kayd�yla T�rkiye'de kain ve merkezi T�rkiye'de bulunan sigorta �irketleri ve yard�m sand�klar� taraf�ndan �denen emekli, maluliyet, dul ve yetim ayl�klar� (T�zel ki�ili�i haiz muhtelif emekli sand�klar� ile sigorta �irketleri ve yard�m sand�klar� taraf�ndan �denen ayl�klar toplam�, en y�ksek devlet memuruna �denen en y�ksek �deme tutar�ndan fazla ise aradaki fark �cret olarak vergiye tabi tutulur.) (Genel, katma ve �zel b�t�elerden �denen bu nevi ayl�klar dahil);(x)
(x) (De�i�meden �nceki �ekli)11 Kanunla kurulan veya t�zel ki�ili�i haiz bulunan emekli sand�klar� taraf�ndan �denen emekli, maluliyet, dul ve yetim ayl�klar� (T�zelki�ili�i haiz muhtelif emekli sand�klar� taraf�ndan �denen ayl�klar toplam�; hizmet s�resi ve ayl�k seviyesi ayn� olan Devlet memurlar�na �denen miktardan fazla ise, aradaki fark �cret olarak vergiye tabi tutulur.) (Genel, katma ve �zel b�t�elerden �denen bu nevi ayl�klardahil);
(7) ( De�i�meden �nceki �ekli) 2089 say�l� ��rak, Kalfa ve Ustal�k Kanunu h�k�mlerine tabi ��raklar�n
(8) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) 14. (4842 say�l� Kanunun 37/1-b maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lan bent. Y�r�rl�k; 01.06.2003) (x)
(x) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) 14. (3239 say�l� Kanunun 42'nci maddesiyle eklenen bent) Kanun� ve i� merkezi T�rkiye'de bulunmayan dar m�kellefiyete tabi i�verenlerin yan�nda �al��an hizmet erbab�na, i�verenin T�rkiye d��nda elde etti�i kazan�lar� �zerinden d�viz olarak �dedi�i �cretler;

Gider Kar��l�klar�nda
Madde 24-

(2361 say�l� Kanunun 18'inci maddesiyle de�i�en madde) Gider kar��l�� olarak yap�lan a�a��da yaz�l� �demeler Gelir Vergisi'nden istisna edilmi�tir.
1. (2574 say�l� Kanunun 5'inci maddesiyle de�i�en bent) Harc�rah Kanunu'na tabi kurumlar taraf�ndan harc�rah veya yolluk olarak yap�lan �demeler;

2. (2772 say�l� Kanunun 3'�nc� maddesiyle de�i�en bent) Harc�rah Kanunu kapsam� d��nda kalan m�esseseler taraf�ndan idare meclisi ba�kan� ve �yeleri ile denet�ilerine, tasfiye memurlar�na ve hizmet erbab�na (Harc�rah Kanunu'na tabi olsun olmas�n her t�rl� s�zle�meli personel dahil) verilen ger�ek yol giderlerinin tamam� ile yemek ve yatmak giderlerine kar��l�k verilen g�ndelikler (Bu g�ndelikler ayn� ayl�k seviyesindeki devlet memurlar�na verilen g�ndeliklerden fazla ise veya devlet�e verilen g�ndeliklerin en y�ksek haddini a�arsa, aradaki fark �cret olarak vergiye tabi tutulur);

3. (3946 say�l� Kanunun 38'inci maddesiyle bent kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1994)(*)

4. 657 say�l� Devlet Memurlar� Kanunu'na g�re �denen yakacak yard�m� (memur, i��i ve Ba�-Kur emeklilerine avans olarak �denenler dahil);

5. Say�m i�leriyle, se�im i�lerinde �al��t�r�lanlara �zel kanunlar�na g�re verilen zaruri gider kar��l�klar�.

(*)(Kald�r�lmadan �nceki �ekli) 3. (3239 Say�l� Kanunun 43. maddesi ile de�i�en �ekli) Kazai veya idari kararlara dayan�larak, tan�klara, bilir ki�ilere ve resmi arabuluculara bu s�fatlar� dolay�s�yla �denen ve y�ll�k tutar� (3689 say�l� Kanunun 7'nci maddesiyle belirlenen miktar) 500.000.- TL yi a�mayan �cretler; (istisna tutar�, 1993 y�l�nda 92/3892 say�l� B.K.K. ile 1.000.000.- TL ye y�kseltilmi�tir.)

Tazminat ve Yard�mlarda
Madde 25-

A�a��da yaz�l� tazminat ve yard�mlar Gelir Vergisi'nden m�stesnad�r:

1. �l�m, sakatl�k, hastal�k (5904 say�l� Kanunun 1 inci maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k; 03.07.2009)ve i�sizlik sebepleriyle (i�e ba�latmama tazminat� dahil) verilen tazminat (***) ve yap�lan yard�mlar;

2. Muhta� olanlara belli bir s�re i�in veya hayat kayd�yla yap�lan yard�mlar (Asker ailelerine yap�lan yard�mlarla hay�r derneklerinin ve yard�m sand�klar�n�n yard�mlar� mutlak olarak bu istisnaya girerler);

3. (4697 say�l� Kanunun 3 �nc� maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 07.10.2001) Kanunla kurulan emekli sand�klar� ile 506 say�l� Sosyal Sigortalar Kanununun ge�ici 20 nci maddesinde belirtilen sand�klar taraf�ndan, kendilerine zat ayl�� ba�lananlara ayl�klar� d��nda, kanunlar� veya stat�leri gere�ince verilen emekli, dul, yetim ve evlilik ikramiyeleri veya iade olunan mevduat� ve s�relerini doldurmam�� bulunanlarla dul ve yetimlerine toptan �denen tazminatlar (506 say�l� Sosyal Sigortalar Kanununun ge�ici 20 nci maddesinde belirtilen sand�klar taraf�ndan �denen tazminat, yard�m ve toptan �demeler en y�ksek Devlet memuruna �denen en y�ksek �deme tutar�ndan fazla ise aradaki fark �cret olarak vergiye t�bi tutulur. Bu mukayesede gerek muhtelif sand�klardan gerek ayn� sand�ktan muhtelif zamanlarda yap�lan ikramiye, tazminat ve toptan �demeler topluca dikkate al�n�r.);(*)

4. Hizmet erbab�na �denen �ocuk zamlar� (Bu zamlar devlet�e verilen miktarlar� a�t�� takdirde, fazlas� vergiye tabi tutulur.);

5. Evlenme ve do�um m�nasebetiyle hizmet erbab�na yap�lan yard�mlar (Bu istisna hizmet erbab�n�n iki ayl��na veya buna tekab�l eden g�ndeliklerinin tutar�na kadar olan yard�m k�sm�na uygulan�r.);

6. Sosyal sigorta kurumlar� taraf�ndan sigortal�lara yap�lan �demeler;

7. (2320 say�l� Kanunun 2'nci maddesiyle de�i�en bent) 1475 ve 854 say�l� Kanun'lara g�re �denmesi gereken k�dem tazminatlar�n�n tamam� ile 5953 say�l� Kanun'a g�re �denen k�dem tazminatlar�n�n hizmet erbab�n�n 24 ayl��n� a�mayan miktarlar� (hizmet ifa etmeksizin �denen �cretler tazminat say�lmaz);

8. Genel olarak nafakalar (Alanlar i�in);

9. Yard�m sand�klar� taraf�ndan stat�leri gere�ince kendi �yelerine �l�m, sakatl�k, hastal�k, do�um, evlenme gibi sebeplerle yap�lan yard�mlar. (4369 say�l� Kanunun 29'uncu maddesiyle kald�r�lan ibare Y�r�rl�k; 29.7.1998) (**)

10. (3239 say�l� Kanunun 44'�nc� maddesiyle eklenen bent) Yabanc� �lkelerde bulunan sosyal g�venlik kurumlar� taraf�ndan �denen emekli, dul, yetim ve evlenme ikramiyeleri veya iade olunan mevduat, s�relerini doldurmam�� bulunanlarla, dul ve yetimlerine toptan �denen tazminat ve yard�mlar.

(*) (De�i�meden �nceki �ekli) 3. (4369 say�l� Kanunun 29'uncu maddesiyle de�i�en bent. Y�r�rl�k; 29.07.1998) Kanunla kurulan veya t�zel ki�ili�i haiz olan emekli sand�klar�nca kendilerine zat ayl�� ba�lananlara ayl�klar� d��nda, kanunlar� veya stat�leri gere�ince verilen emekli, dul, yetim ve evlenme ikramiyeleri veya iade olunan mevduat� ve s�relerini doldurmam�� bulunanlarla dul ve yetimlerine toptan �denen tazminatlar ile 10 y�l s�re ile prim veya aidat �denmi� olmak kayd�yla T�rkiye'de kain ve merkezi T�rkiye'de bulunan sigorta �irketleri ve yard�m sand�klar� taraf�ndan iade olunan mevduat veya toptan yap�lan �deme tutar� (Kamu idare ve m�esseseleri ile kanunla kurulan sosyal g�venlik kurumlar� d��nda kalan t�zel ki�ili�i haiz emekli sand�klar� ile sigorta �irketleri ve yard�m sand�klar� taraf�ndan �denen tazminat, yard�m ve toptan yap�lan �demeler en y�ksek Devlet memuruna �denen en y�ksek �deme tutar�ndan fazla ise aradaki fark �cret olarak vergiye tabi tutulur. Bu mukayesede gerek muhtelif emekli sand�klar� ile sigorta �irketleri ve yard�m sand�klar�ndan gerek ayn� emekli sand�� ile sigorta �irketleri ve yard�m sand�klar�ndan muhtelif zamanlarda al�nan ikramiye, tazminat ve toptan yap�lan �demeler topluca dikkate al�n�r.); (x)

(x) (De�i�meden �nceki �ekli) 3. (2361 say�l� Kanunun 19'uncu maddesiyle de�i�en bent) Kanunla kurulan veya t�zel ki�ili�i haiz olan emekli sand�klar�nca kendilerine zat ayl�� ba�lananlara ayl�klar� d��nda, kanunlar� veya stat�leri gere�ince verilen emekli, dul, yetim ve evlenme ikramiyeleri veya iade olunan mevduat� ve s�relerini doldurmam�� bulunanlarla dul ve yetimlerine toptan �denen tazminatlar (Kamu idare ve m�esseseleri ile kanunla kurulan sosyal g�venlik kurumlar� d��nda kalan t�zelki�ili�i haiz emekli sand�klar� taraf�ndan �denen tazminat ve yard�mlar hizmet s�resi ve ayl�k seviyesi ayn� olan Devlet memurlar�na verilen miktardan fazla ise, aradaki fark �cret olarak vergiye tabi tutulur. Bu mukayesede gerek muhtelif emekli sand�klar�ndan, gerek ayn� emekli sand��ndan muhtelif zamanlarda al�nan ikramiye ve tazminatlar topluca dikkate al�n�r);

(**) (��kar�lmadan �nceki �ekli) ile �yelerinin geri verilen mevduat�.

(***) (De�i�meden �nceki �ekli) ve i�sizlik sebepleriyle verilen tazminat

Vatan Hizmetleri Yard�mlar�nda
Madde 26-

A�a��daki yaz�l� vatan hizmetleri yard�mlar� Gelir Vergisi'nden m�stesnad�r:
1. Harb malull�� zamlar�;

2. Harb malullerine ve �ehit, dul ve yetimlerine verilen tekel beyiyeleri;

3. �ehitlerin dul ve yetimlerine �ehit, dul ve yetimi s�fat�yla yap�lan bilumum �demeler (Bu h�km�n tatbikinde hususi kanunlar�na g�re kendilerine �ehit s�fat� verilenlerle harp, isyan, e�kiya, ka�ak�� takip ve m�sademesi, san�klar�n ve mahkumlar�n takibi, manevra, talim ve tatbikat esnas�nda g�rev ba��nda veya g�revden do�an sebeplerle �lenler �ehit say�l�r.);

4. Vatan hizmetleri tertibinden ba�lanan ayl�klar ile �denen m�kafatlar.

Te�hizat ve Tay�n Bedellerinde
Madde 27-

A�a��da yaz�l� te�hizat ve tay�n bedelleri Gelir Vergisi'nden m�stesnad�r:
1. �zel kanunlara dayanarak verilen yemek ve hayvan yem bedelleri veya bu mahiyette yap�lan �demeler;

2. Demirba� olarak verilen giyim e�yas� (Resmi ve �zel daire ve m�esseselerce hizmet erbab�na i�in icab� olarak verilen ve bunlar�n i�ten ayr�lmalar� halinde geri al�nan giyim e�yas�);

3. Tahsilde bulunanlar i�in yap�lan giyim giderleri.

Tahsil ve Tatbikat �demelerinde
Madde 28-

Tahsil ve tatbikat giderleri kar��l�� olarak yap�lan a�a��da yaz�l� �demeler Gelir Vergisi'nden istisna edilmi�tir:
1. Resmi ve �zel m�esseseler ve �ah�slar hesab�na yabanc� memleketlerde tahsilde veya stajda bulunan ��renci ve memurlara gider kar��l�� olarak verilen paralar (�zel m�esseseler taraf�ndan yap�lan �demeler, benzeri devlet ��renci ve memurlar�na verilen miktardan fazla oldu�u takdirde, aradaki fark �cret olarak vergiye tabi tutulur.) (Asli g�rev veya memuriyet dolay�siyle al�nan �cretler bu istisnaya dahil de�ildir);

2. Resm� ve �zel m�esseselere ve �ah�slar hesab�na T�rkiye'de tahsilde bulunan ��renciye ia�e, ibate ve tahsil gideri olarak �denen paralar;

3. ��rencilere tatbikat dolay�s�yla ��retim m�esseseleri veya tahsil masraflar� deruhte edenler taraf�ndan verilen paralar.

Te�vik �kramiye ve M�kafatlar�
Madde 29-

Te�vik gayesiyle verilen a�a��da yaz�l� ikramiye ve m�kafatlar Gelir Vergisi'nden m�stesnad�r:
1. �lim ve fenni, g�zel sanatlar�, tar�m�, hayvan yeti�tirilmesini ve memleket bak�m�ndan faydal� olan di�er i�leri ve faaliyetleri te�vik maksad�yle verilen ikramiyeler ve m�kafatlar;

2. (2361 say�l� Kanunun 20'nci maddesiyle de�i�en bent) Subay, astsubay, erba� ve erlere ve ordu hizmetinde bulunan sivil makinistlere, u�u�, dal�� gibi hizmetleri dolay�s�yla verilen tazminatlar, g�ndelikler, ikramiyeler, zamlar ile T�rk Hava Kurumu veya (5766 say�l� Kanunun 8 inci maddesiyle de�i�en ibare, Y�r�rl�k: 06.06.2008) kanuni veya i� merkezi T�rkiye'de bulunan m�esseselerde u�u� maksad�yla g�revlendirilen, hava arac�n�n sevk ve idaresiyle g�revli pilotlar ile u�u� esnas�nda u�ak i�inde hizmet veren yetkili sivil havac�l�k otoritesince sertifikaland�r�lm�� personele; fiilen u�u� hizmeti, denizalt�na dal�� yapanlara fiilen dal�� hizmetleri dolay�s�yla yap�lan ayn� mahiyetteki �demeler;(1)

3. (2361 say�l� Kanunun 20'nci maddesiyle de�i�en bent) Spor yar��malar�na kat�lan amat�r sporculara �denen �d�l ve ikramiyeler;

4. (2361 say�l� Kanunun 20'nci maddesiyle de�i�en bent) Spor yar��malar�n� y�neten hakemlere �denen �cretler.

(1) (5766 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) kanuni ve i� merkezi T�rkiye'de bulunan m�esseselerde u�u� maksad�yla g�revlendirilenlere; u�u� hizmetleri, denizalt�na dal�� yapanlara dal�� hizmetleri dolay�s�yla yap�lan ayn� mahiyetteki �demeler;

Sergi ve Panay�r �stisnas�
Madde 30-

Dar m�kellefiyete tabi olanlar�n:
1. H�k�metin m�saadesiyle a��lan sergi ve panay�rlarda yapt�klar� ticari faaliyetlerden elde ettikleri kazan�lar (T�rkiye'de ba�kaca i� yeri ve daimi temsilcileri bulunmamak �art�yle);

2. Bu sergi ve panay�rlarda yapt�klar� serbest meslek faaliyetlerinden elde ettikleri kazan�lar;

Gelir Vergisi'nden m�stesnad�r.

Sakatl�k indirimi
Madde 31-

(4842 say�l� Kanunun 3'�nc� maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 01.01.2004)�al��ma g�c�n�n asgar� % 80'ini kaybetmi� bulunan hizmet erbab� birinci derece sakat, asgar� % 60'�n� kaybetmi� bulunan hizmet erbab� ikinci derece sakat, asgar� % 40'�n� kaybetmi� bulunan hizmet erbab� ise ��nc� derece sakat say�l�r ve a�a��da sakatl�k dereceleri itibariyle belirlenen ayl�k tutarlar, hizmet erbab�n�n �cretinden indirilir.
Sakatl�k indirimi;

- Birinci derece sakatlar i�in 440.000.000 lira,(*) (278 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2011 y�l� i�in 700 TL.)

- �kinci derece sakatlar i�in 220.000.000 lira,(**) (278 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2011 y�l� i�in 350 TL.)

- ��nc� derece sakatlar i�in 110.000.000 lirad�r.(***) (278 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2011 y�l� i�in 170 TL.)
Sakatl�k derecelerinin tespit �ekli ile uygulamaya ili�kin esas ve usuller Maliye, Sa�l�k ve �al��ma ve Sosyal G�venlik bakanl�klar�nca bu konuda m��tereken haz�rlanacak bir y�netmelik ile belirlenir.(****)

(*) (De�i�meden �nceki �ekli) (273 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2010 y�l� i�in 680 TL.) (2005/9826 say�l� B.K.K. ile 530 YTL. Ge�erlilik 1.1.2006)(1) (259 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2007 y�l� i�in 570 YTL.)(266 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2008 y�l� i�in 600 YTL.)

(1) (2005/9826 say�l� B.K.K. ile de�i�meden �nceki �ekli) (2004/8295 say�l� BKK ile belirlenen tutar 480 YTL Ge�erlilik; 01.01.2005 Y�r�rl�k; 29.12.2004)

(**) (De�i�meden �nceki �ekli)(278 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2010 y�l� i�in 330 TL.) (2005/9826 say�l� B.K.K. ile 265 YTL. Ge�erlilik 1.1.2006)(2) (259 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2007 y�l� i�in 280 YTL.)(266 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2008 y�l� i�in 300 YTL.)

(2) (2005/9826 say�l� B.K.K. ile de�i�meden �nceki �ekli) (2004/8295 say�l� BKK ile belirlenen tutar 240 YTL Ge�erlilik; 01.01.2005 Y�r�rl�k; 29.12.2004)

(***) (273 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2010 y�l� i�in 160 TL.)(2005/9826 say�l� B.K.K. ile 133 YTL. Ge�erlilik 1.1.2006)(3) (259 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2007 y�l� i�in 140 YTL.)(266 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2008 y�l� i�in 150 YTL.)

(3) (2005/9826 say�l� B.K.K. ile de�i�meden �nceki �ekli) (2004/8295 say�l� BKK ile belirlenen tutar 120 YTL Ge�erlilik; 01.01.2005 Y�r�rl�k; 29.12.2004 )

(****) (4842 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki ba�l�k) �ndirim Hadleri
(3239 say�l� Kanunun 45'inci maddesiyle de�i�en madde) MADDE-31 Ger�ek �cretlerin vergilendirilmesinde a�a��daki indirimler uygulan�r. 1. �zel indirim: (3689 say�l� Kanunun 7'inci maddesi ile belirlenen miktarlar) G�nde (1.200), ayda (36.000), y�lda (432.000) lirad�r. (2002/5000 say�l� BKK ile 1.1.2003'den itibaren elde edilen �cretlere uygulanmak �zere g�nde "1.500.000", ayda "45.000.000", y�lda "540.000.000" lira olarak tespit edilmi�tir. Ge�erlilik; 1.1.2003, Y�r�rl�k; 30/12/2002) (x)
(3824 say�l� Kanunun 2'nci maddesi ile de�i�en alt bent. Y�r�rl�k; 11.7.1992) Bakanlar Kurulu, �zel indirim tutarlar�n�, sanayi kesiminde �al��an 16 ya��ndan b�y�k i��iler i�in uygulanan asgar� �cret tutar�na kadar art�rmaya yetkilidir. Bu yetki, s�rekli olarak fiilen, kalk�nmada birinci ve ikinci derecede �ncelikli y�relerde �al��anlar ile bu y�relerdeki il ve il�elerde �al��anlar ve kalk�nmada birinci ve ikinci derecede �ncelikli y�reler veya di�er y�relerde �al��an asgar� �cretlilere farkl� �zel indirim tutarlar� tespit edilmek suretiyle de kullan�labilir.
2. Sakatl�k indirimi: �al��ma g�c�n�n asgari % 80'ini kaybetmi� bulunan hizmet erbab� birinci derece sakat, asgari % 60'�n� kaybetmi� bulunan hizmet erbab� ikinci derece sakat, asgari % 40'�n� kaybetmi� bulunan hizmet erbab� ise ��nc� derece sakat say�l�r ve a�a��da belirtilen sakatl�k indiriminden faydalan�rlar.
Sakatl�k indirimi, �zel indirim tutar�n�n;
_ Birinci derece sakatlar i�in sekiz kat�,
_ �kinci derece sakatlar i�in d�rt kat�,
_ ��nc� derece sakatlar i�in iki kat�d�r.
Sakatl�k derecelerine g�re tespit edilecek indirimler, �zel indirime eklenerek hizmet erbab�n�n �cretinden indirilir.
Sakatl�k derecelerinin tespit �ekli ile uygulamaya ili�kin esas ve usuller Maliye ve G�mr�k, Sa�l�k ve Sosyal Yard�m ve �al��ma ve Sosyal G�venlik Bakanl�klar�nca bu konuda m��tereken haz�rlanacak bir y�netmelik ile tespit edilir.
Aile reisinin, e�inin ve �ocuklar�n�n herbirinin ger�ek usulde tespit edilen �cret gelirine bu maddede yer alan �zel indirim ve sakatl�k indirimi uygulan�r.
(x) (2002/5000 say�l� B.K.K. ile) �zel indirim tutarlar�; Ad�yaman, Batman, Bing�l, Bitlis, Diyarbak�r, Elaz��, Hakkari, Mardin, Mu�, Siirt, ��rnak, Tunceli ve Van illerinde 1.1.2003 tarihinden itibaren uygulanmak �zere g�nde (2.100.000), ayda (63.000.000), y�lda (756.000.000) lira olarak uygulan�r.
�nceki tutarlar i�in; 2001/3398, 2000/1689, 99/13645, 98/12030, 97/10416, 97/9954, 96/8955, 95/7593, 94/6300, 93/5146 ile 92/3892 say�l� B.K.K.'lar�na bak�n�z.

Asgar� ge�im indirimi(*)
Madde 32-

(5615 say�l� kanunun 2 nci maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 1/1/2008 tarihinden itibaren elde edilecek gelirlere uygulanmak �zere 04.04.2007) �cretin ger�ek us�lde vergilendirilmesinde asgar� ge�im indirimi uygulan�r.

Asgar� ge�im indirimi; �cretin elde edildi�i takvim y�l� ba��nda ge�erli olan ve sanayi kesiminde �al��an 16 ya��ndan b�y�k i��iler i�in uygulanan asgar� �cretin y�ll�k br�t tutar�n�n; m�kellefin kendisi i�in % 50'si, �al��mayan ve herhangi bir geliri olmayan e�i i�in % 10'u, �ocuklar�n her biri i�in ayr� ayr� olmak �zere; ilk iki �ocuk i�in % 7,5 di�er �ocuklar i�in % 5'idir. Gelirin k�sm� d�neme ait olmas� halinde, ay kesirleri tam ay say�lmak suretiyle bu s�reye isabet eden indirim tutarlar� esas al�n�r. Asgar� ge�im indirimi, bu f�kraya g�re belirlenen tutar ile 103 �nc� maddedeki gelir vergisi tarifesinin birinci gelir dilimine uygulanan oran�n �arp�lmas�yla bulunan tutar�n, hesaplanan vergiden mahsup edilmesi suretiyle uygulan�r. Mahsup edilecek k�sm�n fazla olmas� halinde iade yap�lmaz.

�ndirimin uygulamas�nda "�ocuk" tabiri, m�kellefle birlikte oturan veya m�kellef taraf�ndan bak�lan (nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babas�n� kaybetmi� torunlardan m�kellefle birlikte oturanlar d�hil) 18 ya��n� veya tahsilde olup 25 ya��n� doldurmam�� ocuklar�, "e�" tabiri ise, aralar�nda yasal evlilik ba�� bulunan ki�ileri ifade eder.

�ndirim tutar�n�n tespitinde m�kellefin, gelirin elde edildi�i tarihteki meden� hali ve aile durumu esas al�n�r. �ndirim, yukar�daki oranlara g�re hesaplanan tutarlar� a�mamak kayd�yla, �cret geliri elde eden aile fertlerinden her biri i�in ayr� ayr�, �ocuklar i�in e�lerden yaln�zca birisinin gelirine uygulan�r. Bo�ananlar i�in indirim tutar�n�n hesab�nda, nafakas�n� sa�lad�klar� �ocuk say�s� dikkate al�n�r.

(5904 say�l� Kanunun 2 inci maddesiyle eklenen f�kra. Y�r�rl�k; 01.01.2009)�cretlerin vergilendirilmesinde asgari ge�im indirimi uyguland�ktan sonra, varsa te�vik ama�l� di�er indirim ve istisnalar dikkate al�n�r.

Bakanlar Kurulu, indirim konusu yap�lacak toplam tutar�n asgar� �cretin y�ll�k br�t tutar�n� a�mamas� �art�yla ikinci f�krada belirtilen asgar� ge�im indirimi oranlar�n� art�rmaya veya kanun� oran�na kadar indirmeye yetkilidir.

Asgar� ge�im indiriminin uygulama d�nemleri ve mahsup �ekli ile di�er hususlara ili�kin us�l ve esaslar Maliye Bakanl��nca belirlenir.(**)

(*) (5615 Say�l� Kanunun 2 inci maddesiyle de�i�meden �nceki ba�l�k) Medeni Hal Esas�

(**) (5615 Say�l� Kanunun 2 inci maddesiyle de�i�meden �nceki madde) (3239 say�l� Kanunun 138/b maddesiyle kald�r�lm��t�r.)

�ocuk Tabiri
Madde 33-

(3239 say�l� Kanunun 138/b maddesiyle kald�r�lm��t�r.)

Aile Gelirinde �ndirim
Madde 34-

(3239 say�l� Kanunun 138/b maddesiyle kald�r�lm��t�r.)

Vergi Karnesi Esas�
Madde 35-

(2454 say�l� Kanunun 7'nci maddesiyle de�i�en madde)
A) �ndirimlerden faydalanmak isteyenler Vergi Usul Kanunu esaslar�na g�re vergi karnesi almak zorundad�rlar.

B) Bu Kanun'un 2'nci maddesinde say�lan kazan� ve iratlar� elde edenler (�stisna ve muafiyetlerden faydalananlar dahil) vergi karnesi almak ve Gelir Vergisi y�n�nden durumlar�n� ve bu durumda meydana gelen de�i�iklikleri karnelerine yazd�rmak zorundad�rlar.

(2574 say�l� Kanunun 7'nci maddesiyle de�i�en f�kra) Bu bentte yaz�l� vergi karnesinin ihtiva edece�i hususlar, karne almaya ili�kin �ekli ve esaslar ile uygulama zaman� Maliye Bakanl�� taraf�ndan tespit edilir.

�ndirimin Uygulanmayaca�� Gelirler
Madde 36-

(980 say�l� Kanunun 4'�nc� maddesiyle de�i�en madde) Muhtelif yerlerden �cret alan hizmet erbab� i�in 31'inci maddede yaz�l� indirimler bunlardan yaln�z en y�ksek olan �cretin vergisine uygulan�r. Hizmet erbab�n�n vergi karnesi varsa indirimin uygulanaca�� cret bu karneyi muhafaza eden i�verenden ald�� crettir. Vergi Usul Kanunu ile karne almaktan muaf tutulmu� olanlarda indirimin uygulanaca�� cret, aile durumu sual varakas�n� muhafaza eden i�verenden ald�� crettir.
31'inci maddedeki indirimler, dar m�kellefiyete tabi kimselere �amil de�ildir.

Yat�r�m �ndiriminin Mahiyeti
Ek Madde 1-

(4842 say�l� Kanunun 37/1-c maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r Y�r�rl�k; 24.04.2003)(*)
(*)(4842 say�l� Kanunla y�r�rl�kten kalkmadan �nceki ek madde)
(4369 say�l� Kanunun 30'uncu maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 1.1.1999) Dar m�kellefiyete tabi olanlar dahil, ticar� veya zira� kazan�lar� �zerinden vergiye tabi m�kelleflerin (adi ortakl�klar, kollektif ve adi komandit �irketler ile kurumlar vergisi m�kellefleri dahil), yat�r�m indiriminden faydalanmas� kabul edilmi� bulunan yat�r�mlar� kapsam�nda yapt�klar� ve m�teakip vergilendirme d�neminde yapmay� �ng�rd�kleri yat�r�m harcamalar� bu b�l�mde yaz�l� �artlar dahilinde ilgili kazan�lar�ndan indirilir.
Yat�r�m Te�vik Belgesi aranmaks�z�n yap�lan yat�r�mlarda yat�r�m indirimi, harcaman�n yap�ld�� y�l kazanc�ndan ba�layarak uygulan�r.(1)
(1) Ek Madde 1 _ (De�i�meden �nceki �ekli) (3946 say�l� Kanunun 7'nci maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 1.1.1994) Dar m�kellefiyete tabi olanlar dahil, ticar� veya zira� kazan�lar� �zerinden vergiye tabi m�kelleflerin (adi ortakl�klar, kollektif ve adi komandit �irketler ile kurumlar vergisi m�kellefleri dahil) yapt�klar� yat�r�mlar, bu b�l�mde yaz�l� kay�t ve �artlar dahilinde, ilgili kazan�lar�ndan indirilir.

Yat�r�m �ndirimin �artlar�
Ek Madde 2-

(4842 say�l� Kanunun 37/1-c maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r Y�r�rl�k; 24.04.2003)(*)
(*)(4842 say�l� Kanunla y�r�rl�kten kalkmadan �nceki ek madde)
(3946 say�l� Kanunun 7'nci maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 1.1.1994) Yat�r�m indiriminin uygulanmas�nda a�a��da yaz�l� �artlar topluca aran�r:
1. �ndirimin uygulanaca�� ticar� ve zira� kazan� bilan�o esas�na g�re tespit edilmi� olmal�d�r.
2. Yat�r�mlar, kalk�nma planlar� ve y�ll�k programlarda belirtilenlerden Maliye Bakanl�� ile Hazine M�ste�arl�� (4369 say�l� Kanunun 81 inci maddesinin C f�kras�n�n 14 numaral� bendi ile de�i�en ibare Y�r�rl�k; 29.7.1998)(1) taraf�ndan m��tereken se�ilen sekt�rler veya konularda yap�lmal�d�r.
3. (4369 say�l� Kanunun 30'uncu maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 1.1.1999) Yap�lan yat�r�m ticari ve s�nai yat�r�mlar i�in en az elli milyar (1.1.2000 tarihinden itibaren 76 milyar) lira, zirai yat�r�mlar i�in en az on milyar (1.1.2000 tarihinden itibaren 15 milyar) lira olmal�d�r. Kalk�nmada �ncelikli y�relerde bu tutarlar�n yar�s� dikkate al�n�r. (97/10351 say�l� B.K.K. ile s�ras�yla 30.000.000.000 lira,5.000.000.000.-lira, Y�r�rl�k; 1.1.1998)(2)
4. (4108 say�l� Kanunun 17'nci maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 2.6.1995) Yat�r�ma ba�lamadan �nce Hazine M�ste�arl��na ba�vurularak gerekli bilgi ve belgelerin tevdi edilmi� ve yukar�da belirtilen �artlar�n mevcudiyeti tasdik edilerek Yat�r�m Te�vik Belgesi verilmi� olmal�d�r. �u kadar ki, Yat�r�m Te�vik Belgesi aranmaks�z�n yat�r�m indirimi uygulanacak yat�r�m t�r� veya miktarlar�n� (bu f�kran�n 3 numaral� bendinde yer alan miktarlar� a�mamak ve bu miktarlar�n yar�s�ndan a�a�� olmamak �zere) y�reler veya sekt�rler itibariyle ayr� ayr� belirlemeye ve bu h�km�n uygulamas�na ili�kin usul ve esaslar� tespite Maliye Bakanl�� ile Hazine M�ste�arl�� m��tereken yetkilidir.
Ara�t�rma, plan ve proje masraflar� ile arazi temini i�in yap�lan giderler hari� olmak �zere, yat�r�mla ilgili her t�rl� harcamalar yat�r�ma ba�land��n� g�sterir.
5. Yat�r�m, tasdik edilmi� bulunan �artlar ve s�reler dahilinde yap�lm�� olmal�d�r.
Tasdik edilen �artlarda meydana gelecek de�i�ikliklerin ve s�relerde do�abilecek gecikmelerin vukuundan itibaren �� ay i�inde Hazine M�ste�arl��na (4369 say�l� Kanunun 81 inci maddesinin C f�kras�n�n 14 numaral� bendi ile de�i�en ibare Y�r�rl�k; 29.7.1998)(3) bildirilmesi ve onay�n�n al�nmas� �artt�r.
M�racaat�n zaman�nda yap�lmamas� veya de�i�ikliklerin kabul edilmemesi halinde, evvelce yap�lan tasdik h�k�ms�z addolunur ve yat�r�m indiriminden yararlanma hakk� ortadan kalkar.
Hazine M�ste�arl��, (4369 say�l� Kanunun 81 inci maddesinin C f�kras�n�n 14 numaral� bendi ile de�i�en ibare Y�r�rl�k; 29.7.1998)(4) yukar�daki �artlar �er�evesinde verece�i Yat�r�m Te�vik Belgesinin bir �rne�ini Maliye Bakanl��'na g�nderir. Belgedeki vize ve iptaller de ayr�ca bildirilir.
Yat�r�m indiriminden yararlanma �artlar� ve uygulama esaslar� ile di�er hususlar Maliye Bakanl�� ile Hazine M�ste�arl��'nca (4369 say�l� Kanunun 81 inci maddesinin C f�kras�n�n 14 numaral� bendi ile de�i�en ibare Y�r�rl�k; 29.7.1998)(5)m��tereken belirlenir.
(1) Ek Madde 2 _ 2. bent (De�i�meden �nceki ibare) Hazine ve D�� Ticaret M�ste�arl��
(2) 3. (De�i�meden �nceki �ekli) Yap�lan yat�r�m, ticar� ve s�na� yat�r�mlar i�in en az 3.000.000.000 lira, (96/8955 say�l� B.K.K ile 18.000.000.000 lira Y�r�rl�k; 1.1.1997) zirai yat�r�mlar i�in en az 500.000.000 lira (96/8955 say�l� B.K.K. ile 3.000.000.000 lira) olmal�d�r.
(3) 5. (De�i�meden �nceki ibare) Hazine ve D��ticaret M�ste�arl��
(4) 5. (De�i�meden �nceki ibare) Hazine ve D��ticaret M�ste�arl��
(5) 5. (De�i�meden �nceki ibare) Hazine ve D��ticaret M�ste�arl��

Yat�r�m �ndiriminin Konusu ve Nispeti
Ek Madde 3-

(4842 say�l� Kanunun 37/1-c maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r Y�r�rl�k; 24.04.2003)(*)
(*)(4842 say�l� Kanunla y�r�rl�kten kalkmadan �nceki ek madde)
(4108 say�l� Kanunun 17'nci maddesiyle de�i�en madde Ge�erlilik; 1.1.1995) Yat�r�m indirimine, kayna�� ne olursa olsun, ek 2' nci maddede yaz�l� �artlar� haiz bulunan yat�r�mlarla ilgili harcamalardan; bina, makina, tesisat, ara� (sadece i�letmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olanlar) ve benzeri amortismana tabi aktif de�erlerin yeni olanlar�n�n maliyet bedelleri esas te�kil eder.
Aktif de�erlerin yeni olmas�ndan maksat, bunlar�n yurt i�inde veya d��nda daha �nce hi�bir �ekilde kullan�lmam�� bulunmas�d�r. Yurt d��nda kullan�lm�� olsa dahi Hazine M�ste�arl��'nca uygun g�r�len makina ve tesislerin ithali halinde, bu aktif k�ymetler yat�r�m indirimi uygulamas� bak�m�ndan yeni addolunur.
Personel lojmanlar� in�as� (kalk�nmada �ncelikli y�relerde yap�lanlar hari�) ve tefri�i, arazi veya arsa tedariki, yedek par�a temini, esas proje d��nda m�nferit tesisat, makina, ara� m�bayaas� i�in yap�lan harcamalara yat�r�m indirimi uygulanmaz. �n�a edilmi� olarak veya in�a halinde sat�n al�nan binalar�n sat�n alma bedeli �zerinden yat�r�m indirimi yap�lmaz.
Petrol Kanunu'na g�re y�r�t�len arama ve sondaj faaliyetleri i�in yap�lan ve aktifle�tirilen harcamalardan, ilgili bakanl��n g�r�� al�nmak suretiyle, Maliye Bakanl��'nca belirlenenler, yat�r�m indirimi uygulamas� bak�m�ndan yat�r�m harcamas� say�l�r.
(4369 say�l� Kanunun 30'uncu maddesiyle de�i�en f�kra Y�r�rl�k; 1.1.1999) Yat�r�m indirimi oran�, yat�r�m tutar�n�n % 40'�d�r. Bakanlar Kurulu bu oran� kalk�nma plan� ve y�ll�k programlarda �zel �nem ta��d�� belirtilen sekt�rlerde yap�lan yat�r�mlar i�in % 100'e, 250 milyon ABD Dolar� kar��l�� T�rk Liras�n� a�an s�nai yat�r�mlarda % 200'e kadar art�rmaya veya kanuni orandan az olmamak �zere yeniden tespit etmeye yetkilidir. Bu oran, organize sanayi b�lgelerinde ve kalk�nmada �ncelikli y�relerde % 100 olarak uygulan�r.(1)
Bakanlar Kurulu'nca tespit edilen yeni oranlar, Bakanlar Kurulu Karar�'n�n Resm� Gazete'de yay�mland�� tarihten itibaren yap�lan harcamalara uygulan�r.
(1) (Ek 3'�nc� maddenin 5'inci f�kras�n�n de�i�meden �nceki �ekli) Yat�r�m indiriminin nispeti, yat�r�m miktar�n�n % 30'udur. Bakanlar Kurulu bu oran�, kalk�nmada �ncelikli y�reler ile kalk�nma plan� ve y�ll�k programlarda �zel �nem ta��d�� belirtilen sekt�rlerde yap�lan yat�r�mlar i�in % 100 oran�na kadar art�rmaya veya kanun� orandan az olmamak �zere yeniden tespit etmeye yetkilidir.

Yat�r�m �ndiriminin Ba�lang�c� ve Uygulama S�resi
Ek Madde 4-

(4842 say�l� Kanunun 37/1-c maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r Y�r�rl�k; 24.04.2003)(*)
(*)(4842 say�l� Kanunla y�r�rl�kten kalkmadan �nceki ek madde)
(4369 say�l� Kanunun 30'uncu maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 1.1.1999) Yat�r�m indiriminin uygulanmas�na, yat�r�m te�vik belgesinin al�nd�� tarihte beyanname verme s�resi ge�memi� hesap d�neminden itibaren ba�lan�r ve indirimden yararlan�lacak miktara ula��ncaya kadar devam olunur.
(4369 say�l� Kanunun 30'uncu maddesiyle de�i�en f�kra Y�r�rl�k; 1.1.1998 tarihinden itibaren al�nan yat�r�m te�vik belgeleri kapsam�nda yap�lan yat�r�m harcamalar� i�in ge�erli olmak �zere 29.7.1998) Yap�lan yat�r�m harcamalar�n�n ilgili y�l kazanc�ndan indirilemeyen k�sm�, izleyen y�llarda Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re bu y�llar i�in belirlenen yeniden de�erleme oran�nda art�r�larak dikkate al�n�r (Te�vik belgesiz yat�r�mlar bu maddedeki yeniden de�erleme h�k�mlerinden yararlanamaz).
Her yat�r�m i�in faydalan�lacak indirim tutar�, o yat�r�m i�erisinde yer alan indirimden yararlanabilecek aktif k�ymetlerin de�erleri toplam�na, Yat�r�m Te�vik Belgesi'nde yer alan indirim oran�n�n uygulanmas� suretiyle hesaplan�r.
Birden fazla Yat�r�m Te�vik Belgesi alm�� m�kelleflerin safi kazanc�n�n yetersizli�i nedeniyle yararlan�lamayan indirim tutar�n�n bulunmas� halinde, �ncelikle �nceki y�llarda tamamen uygulanmam�� olan eski yat�r�mlarla ilgili devreden indirimler, daha sonra yeni yat�r�mlara ili�kin indirimler, �nceki d�nemlerde yap�lan ve indirilemeyen tutar�n bulunmamas� halinde ise bir y�l sonra yap�lacak yat�r�mlarla ilgili indirimler uygulan�r.
Te�vik belgeli yat�r�mlarda, yap�lmas� �ng�r�len ve �nceki hesap d�nemi kazanc�na ili�kin olarak yat�r�m indirimine konu edilen yat�r�m harcamalar�n�n �ng�r�len tutar�n y�zde onunu ge�en bir oranda d��k olmas� halinde, eksik yap�lan yat�r�m harcamas� dolay�s�yla zaman�nda tahakkuk ettirilmemi� vergiler 6183 say�l� Amme Alacaklar�n�n Tahsil Usul� Hakk�nda Kanun'un 48 inci maddesine g�re belirlenen tecil faizi ile birlikte cezas�z tahsil olunur.(1)
(1) Ek Madde 4 _ (De�i�meden �nceki �ekli) (2361 say�l� Kanunun 28'inci maddesiyle de�i�en madde)Yat�r�m indiriminin uygulanmas�na, yat�r�m konusunu te�kil eden aktif de�erlere ili�kin harcamalar�n yap�ld�� takvim y�l�ndan itibaren ba�lan�r ve indiriminden faydalanacak miktara ula��ncaya kadar devam olunur.
(4108 say�l� Kanunun 17'nci maddesiyle eklenen f�kra Y�r�rl�k; 1.1.1995) �lgili y�l kazanc�ndan indirilemeyen yat�r�m indirimi tutar�, izleyen ilk �� y�lda Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re bu y�llar i�in belirlenen yeniden de�erleme oran�nda art�r�larak dikkate al�n�r. (Te�vik Belgesiz yat�r�mlar bu maddedeki yeniden de�erleme h�k�mlerinden faydalanamaz.)
Her yat�r�m i�in faydalan�lacak indirim tutar�, o yat�r�m i�erisinde yer alan indiriminden yararlanabilecek aktif de�erlerin k�ymetleri toplam�na, (3239 say�l� Kanunun 46'nc� maddesiyle de�i�en ibare) Yat�r�m Te�vik ve Yat�r�m �ndirimi Belgesinde yaz�l� olan indirim nispetinin uygulanmas� suretiyle hesaplan�r.
Birden fazla (3239 say�l� Kanunun 46'nc� maddesiyle de�i�en ibare) Yat�r�m Te�vik ve Yat�r�m �ndirimi Belgesi alm�� m�kelleflerin safi kazanc�n�n kifayetsizli�i sebebiyle �nceki y�llarda tamamen uygulanmam�� olan eski yat�r�mlarla ilgili m�devver indirim tutarlar�n�n mevcut bulunmas� halinde, evvela bu indirimler uygulan�r, ondan sonra yeni yat�r�mlara m�teallik indirimlerin uygulanmas�na ba�lan�r.

Yat�r�m �ndirimine Mevzu Aktif De�erlerin Sat�� ve Devri
Ek Madde 5-

(4842 say�l� Kanunun 37/1-c maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r Y�r�rl�k; 24.04.2003)(*)
(*)(4842 say�l� Kanunla y�r�rl�kten kalkmadan �nceki ek madde)
Yat�r�m indirimine mevzu aktif de�erlerin sat�� veya devri halinde a�a��daki �ekilde muamele yap�l�r:
a) Satan veya devreden y�n�nden:
Komple tesislerde yat�r�m tamamland�ktan, di�erlerinde istimal ve istihsale ba�land�ktan sonra yat�r�ma mevzu aktif de�erlerin topluca sat�� veya devri halinde, sat�c� y�n�nden bir muamele uygulanmaz.
Komple tesislerde yat�r�m tamamlanmadan, di�erlerinde istimal ve istihsale ba�lanmadan yat�r�ma mevzu aktif de�erlerin topluca sat�� veya devri halinde, yat�r�m indirimi dolay�s�yla zaman�nda tahakkuk ettirilmemi� olan vergiler tahakkuk ettirilerek tahsil olunur.
b) Sat�n veya devir alan y�n�nden:
Yat�r�m indiriminden k�smen faydalanm�� veya hi� faydalanmam�� aktif de�erleri k�smen veya tamamen sat�n veya devir alan kimse (Yat�r�m indiriminden faydalanma �artlar� mevcut olmak kaydiyle) i�bu indirimden faydalan�r. Daha �nce indirimden hi� faydalan�lmam�� olmas� halinde, faydalan�lacak miktar, satan veya devir edene tan�nan yat�r�m indiriminin miktar�na ve sat�n ve devir alan�n faydalanabilece�i indirim nisbetlerine g�re hesaplan�r. Bahis konusu aktif de�erler i�in daha �nce yat�r�m indiriminden istifade edilmi� ise, sat�n veya devir alan, ayn� de�er �zerinden hesaplanacak bakiye indirim k�sm�ndan faydalan�r. Ancak bu bakiye k�s�m, bahis konusu aktif de�erleri i�in daha �nce istifade edilmi� indirimlerin sat�n veya devir alan�n istifade edebilece�i nispete g�re hesaplanacak indirimden tenzili suretiyle bulunacak miktar� a�amaz.
c) �artlar�n ihlali halinde yap�lacak muamele:
Yat�r�m indirimine mevzu aktif de�erlerin (Yat�r�m�n hangi safhas�nda olursa olsun) yat�r�mla g�d�len gaye d��nda par�a par�a sat�lmas� veya ek 2'nci maddedeki �artlardan herhangi birinin ihlali halinde, yat�r�m indirimi dolay�siyle zaman�nda tahakkuk ettirilmemi� vergiler y�n�nden vergi ziya� hadis olmu� say�l�r.
Bu maddeye g�re zaman�nda al�namayan vergiler ile vergi cezalar�nda zamana��m�, verginin tarh�n� veya cezan�n kesilmesini gerektiren durumun husule geldi�i tarihi takip eden y�l�n ba��ndan itibaren ba�lar.

Muhasebe Usul�
Ek Madde 6-

(4842 say�l� Kanunun 37/1-c maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r Y�r�rl�k; 24.04.2003)(*)
(*) (4842 say�l� Kanunla y�r�rl�kten kalkmadan �nceki ek madde)
M�kellefler muhasebelerini, yat�r�m indiriminden istifade ettikleri miktarlar�n seneler itibariyle takibini temin edecek tarzda tanzim ederler.
Her y�l istifade edilen yat�r�m indirimi miktar� y�ll�k beyannamelerde ayr�ca g�sterilir.

Ticari Kazanc�n Tarifi
Madde 37-

Her t�rl� ticari ve s�nai faaliyetlerden do�an kazan�lar ticari kazan�t�r.
Bu kanunun uygulanmas�nda, a�a��da yaz�l� kazan�lar ticari kazan� say�l�r:

1. Maden, ta� ve kire� ocaklar�, kum ve �ak�l istihsal yerleri ile tu�la ve kiremit harmanlar�n�n i�letilmesinden;

2. Coberlik i�lerinden;

3. �zel okul ve hastanelerle benzeri yerlerin i�letilmesinden;

4. Gayrimenkullerin al�m, sat�m ve in�a i�leriyle devaml� olarak u�ra�anlar�n bu i�lerinden;

5. (202 say�l� Kanunun 17'nci maddesiyle de�i�en bent) Kendi nam ve hesaplar�na menkul k�ymet al�m-sat�m� ile devaml� olarak u�ra�anlar�n bu faaliyetlerinden;

6. (202 say�l� Kanunun 17'nci maddesiyle de�i�en bent) Sat�n al�nan veya trampa suretiyle iktisap olunan arazinin iktisap tarihinden itibaren 5 y�l i�inde parsellenerek bu m�ddet i�inde veya daha sonraki y�llarda k�smen veya tamamen sat�lmas�ndan; elde edilen kazan�lar.

7.(4842 say�l� Kanunun 4'�nc� maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k; 01.01.2004) Di� protezcili�inden elde edilen kazan�lar.

Kollektif ortakl�klarda ortaklar�n, adi veya eshaml� komandit ortakl�klarda komandite ortaklar�n ortakl�k kar�ndan ald�klar� paylar �ahsi ticari kazan� h�km�ndedir. (66'nc� madde h�km� mahfuzdur.)

Ticari kazan�, Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine ve bu kanunda yaz�l� ger�ek (Bilan�o veya i�letme hesab� esas�) veya (4369 say�l� Kanunun 81/C-2 maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 1.1.1999) basit(*) usullere g�re tespit edilir.

�zel okul ve hastanelerle benzeri yerleri i�leten serbest meslek erbab�, serbest meslek kazan�lar�n� da i�letmenin kay�tlar�na ithal edebilirler.
(*) (De�i�meden �nceki ibare) g�t�r�

Bilan�o Esas�nda Ticari Kazanc�n Tespiti
Madde 38-

Bilan�o esas�na g�re ticari kazan�, te�ebb�sdeki �z sermayenin hesap d�nemi sonunda ve ba��ndaki de�erleri aras�ndaki m�sbet farkt�r. Bu d�nem zarf�nda sahip veya sahiplerce:
1. ��letmeye ilave olunan de�erler bu farktan indirilir;

2. ��letmeden �ekilen de�erler ise farka ilave olunur.

Ticari kazanc�n bu suretle tespit edilmesi s�ras�nda, Vergi Usul Kanunu'nun de�erlemeye ait h�k�mleri ile bu kanunun 40 ve 41'inci maddeleri h�k�mlerine uyulur.

(5024 Say�l� Kanunun 9/b maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lan f�kra. Y�r�rl�k:01.01.2004)(1)

(5024 Say�l� Kanunun 9/b maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lan f�kra. Y�r�rl�k:01.01.2004)(2)

(1) (5024 Say�l� Kanunla kald�r�lmadan �nceki �ekli)(4684 say�l� Kanunun 17'inci maddesiyle de�i�en f�kra Y�r�rl�k; 03.07.2001) M�kelleflerin iktisap tarihinden itibaren en az iki tam y�l s�reyle i�letmelerinde kay�tl� bulunan gayrimenkul, i�tirak hisseleri ve amortismana tabi di�er iktisadi k�ymetleri elden ��karmalar� halinde, bu iktisadi k�ymetlerin maliyet bedeli bunlar�n elden ��kar�ld�klar� ay hari� olmak �zere Devlet �statistik Enstit�s�nce belirlenen toptan e�ya fiyat endeksindeki art�� oran�nda art�r�larak kazanc�n tespitinde dikkate al�nabilir. R��han hakk� kullan�lmak suretiyle edinilen i�tirak hisseleri ile i�tirak edilen kurumun ihtiyat ak�eleri, banka provizyonlar� ve Vergi Usul Kanununa g�re ayr�lan yeniden de�erleme fonlar�n�n sermayeye ilavesi dolay�s�yla bedelsiz al�nan i�tirak hisselerinin en az iki y�l �ncesinde i�tirak edilen �irketlere ait olmas� halinde, r��han hakk� kullan�lmak suretiyle edinilen veya al�nan bu i�tirak hisseleri iki y�l �nce iktisap edilmi� say�l�r. R��han hakk� kullan�lmak suretiyle veya bedelsiz olarak edinilen hisseler i�in maliyet bedeli art�r�m�, bu hisselerin itibari de�eri �zerinden bunlar�n edinilmesine yol a�an sermaye art�r�m�n�n tescili tarihinden itibaren uygulan�r. Bu h�k�m 39 uncu madde gere�ince i�letme hesab� esas�na g�re ticari kazanc�n tespitinde de uygulan�r. Bilan�o esas�nda defter tutan m�kellefler taraf�ndan art�r�lan maliyet bedeline tekab�l eden kazan�lar, bilan�onun pasifinde �zel bir fon hesab�nda g�sterilir. Bu fon, sermayeye ilave d��nda herhangi bir suretle ba�ka bir hesaba nakledildi�i veya i�letmeden �ekildi�i takdirde, o y�l�n kazanc�na dahil edilerek vergiye tabi tutulur. S�z konusu iktisadi k�ymetlerin al�m sat�m� ile devaml� olarak u�ra�anlar, al�m sat�m�n� yapt�klar� iktisadi k�ymetler i�in bu h�k�mden yararlanamaz. �u kadar ki, in�aat yap�m�na tahsis edilen arsa ve arazilere ili�kin olarak in�aat�n bitim tarihine kadar ge�en s�re i�in bu f�kra h�km�ne g�re maliyet bedeli art�r�m� yap�labilir. Ancak, in�aat�n tamamlanmas�ndan �nce sat�� yap�lan gayrimenkuller i�in maliyet art�r�m� sat��n yap�ld�� tarihe kadar uygulan�r. Bu f�kra h�km�n�n uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar� tespit etmeye Maliye Bakanl�� yetkilidir. (*)(**)
(*) (De�i�meden �nceki �ekli) (3946 say�l� Kanunun 8'inci maddesiyle eklenen f�kra Y�r�rl�k; 1.1.1994) Gayrimenkullerin ve menkul k�ymetlerin al�m-sat�m� ile devaml� olarak u�ra�anlar hari� olmak �zere, bilan�o esas�na g�re defter tutan m�kelleflerin iktisap tarihinden itibaren en az iki tam y�l s�re ile aktiflerinde yer alan gayrimenkul ve i�tirak hisselerinin elden ��kar�lmas�nda maliyet bedeli, bunlar�n iktisap edildi�i ve elden ��kar�ld�� y�llar hari� olmak �zere her takvim y�l� i�in Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re belirlenen yeniden de�erleme oran�nda art�r�larak kazanc�n tespitinde dikkate al�n�r.
(**) (4684 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) (4108 say�l� Kanunun 18'inci maddesiyle de�i�en f�kra Ge�erlilik; 1.1.1995 Y�r�rl�k; 2.6.1995) M�kelleflerin iktisap tarihinden itibaren en az iki tam y�l s�reyle i�letmelerinde kay�tl� bulunan gayrimenkul, i�tirak hisseleri ve amortismana tabi di�er iktisadi k�ymetleri elden ��karmalar� halinde, bu iktisadi k�ymetlerin maliyet bedeli bunlar�n iktisap edildi�i ve elden ��kar�ld�klar� y�llar hari� olmak �zere her takvim y�l� i�in Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re belirlenen yeniden de�erleme oran�nda art�r�larak kazanc�n tespitinde dikkate al�nabilir. Bu h�k�m 39'uncu madde gere�ince i�letme hesab� esas�na g�re ticari kazanc�n tespitinde de uygulan�r. Bilan�o esas�nda defter tutan m�kellefler taraf�ndan art�r�lan maliyet bedeline tekab�l eden kazan�lar, bilan�onun pasifinde �zel bir fon hesab�nda g�sterilir. Bu fon, sermayeye ilave d��nda herhangi bir suretle ba�ka bir hesaba nakledildi�i veya i�letmeden �ekildi�i takdirde, o y�l�n kazanc�na dahil edilerek vergiye tabi tutulur. S�zkonusu iktisadi k�ymetlerin al�m sat�m� ile devaml� olarak u�ra�anlar, al�m sat�m�n� yapt�klar� iktisadi k�ymetler i�in bu h�k�mden yararlanamazlar. �u kadar ki, in�aat yap�m�na tahsis edilen arsa ve arazilere ili�kin olarak in�aat�n bitim tarihine kadar ge�en s�re i�in bu f�kra h�km�ne g�re maliyet bedeli art�r�m� yap�labilir. Ancak, in�aat�n tamamlanmas�ndan �nce sat�� yap�lan gayrimenkuller i�in maliyet art�r�m� sat��n yap�ld�� tarihe kadar uygulan�r. Bu f�kra h�km�n�n uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar� tespit etmeye Maliye Bakanl�� yetkilidir.
(2) (5024 Say�l� Kanunla kald�r�lmadan �nceki �ekli) (4842 say�l� Kanunun 5'inci maddesiyle eklenen f�kra Y�r�rl�k; 24.04.2003)S�rekli olarak i�lenmi� alt�n al�m-sat�m� ve imali ile i�tigal eden m�kellefler, alt�n sat�� tarihindeki �stanbul Alt�n Borsas�nda olu�an has alt�n de�eri ile sat�lan mamul�n has alt�n maliyet bedeli aras�nda olu�an fark�, maliyet bedeline ilave ederler. S�z konusu fark, bilan�onun pasifinde �zel bir fon hesab�nda izlenir. Bu fon, sermayeye ilave d��nda herhangi bir suretle ba�ka bir hesaba nakledildi�i veya i�letmeden �ekildi�i takdirde, o y�l�n kazanc�na dahil edilerek vergiye t�bi tutulur. Bu m�kelleflerin kulland�klar� yabanc� kaynaklara ait gider ve maliyet unsurlar�n�n sadece ilgili d�nemde ayr�lan fonu a�an k�sm� gider kabul edilir.

��letme Hesab� Esas�nda Ticari Kazanc�n Tespiti
Madde 39-

��letme hesab� esas�na g�re ticari kazan�, bir hesap d�nemi i�inde elde edilen has�lat ile giderler aras�ndaki m�spet farkt�r.
(Elde edilen has�lat, tahsil olunan paralarla tahakkuk eden alacaklar�; giderler ise, tediye olunan ve bor�lan�lan mebla�lar� ifade eder.)

Emtia al�m ve sat�m� ile u�ra�anlarda ticari kazanc�n bulunmas� i�in hesap d�nemi sonundaki emtia mevcudunun de�eri has�lata, d�nem ba��ndaki emtia mevcudunun de�eri ise giderlere ilave olunur.

Ticari kazanc�n bu suretle tespit edilmesi s�ras�nda Vergi usul Kanunu'nun de�erlemeye ait h�k�mleri ile bu kanunun 40 ve 41'inci maddeleri h�k�mlerine uyulur.

Ticari Kazanc�n Tespitinde �ndirilecek Giderler
Mukerrer Madde 39-

(3946 Say�l� Kanunun 38/2-C maddesiyle kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1994)(*)
(*)(Kald�r�lmadan �nceki �ekli) M�kerrer Madde 39 _ (3824 Say�l� Kanunun 3'�nc� maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 1.1.1992) Ticari faaliyete ba�l� olarak elde edilen a�a��da yaz�l� gelirler ticar� kazan�tan indirilir:
1. Geliri vergiden m�stesna bulunan menkul k�ymetlerin iratlar�,
2. Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri,
3. Kurumlardan elde edilen ve T�rkiye'de kurumlar vergisine veya 94'�nc� maddenin (A) f�kras�n�n 8 ve 15 numaral� bentlerine g�re vergi tevkifat�na tabi tutulmu� k�r paylar�,
4. Yat�r�m fonlar� kat�lma belgelerine ve yat�r�m ortakl�klar� hisse senetlerine �denen k�r paylar�,
5. Toplu Konut �daresi ile Kamu Ortakl�� daresince ��kar�lan, Gelir Vergisi Kanununun 75'inci maddesinin 5 numaral� bendinde yer alan menkul k�ymetlerden sa�lanan iratlar.

�ndirilecek Giderler
Madde 40-

Safi kazanc�n tespit edilmesi i�in, a�a��daki giderlerin indirilmesi kabul edilir:
1. Ticari kazanc�n elde edilmesi ve idame ettirilmesi i�in yap�lan genel giderler; (4108 say�l� Kanunun 19'uncu maddesiyle eklenen h�k�m Ge�erlilik; 1.1.1995 Y�r�rl�k : 2.6.1995) (�hracat, yurt d��nda in�aat, onarma, montaj ve ta��mac�l�k faaliyetlerinde bulunan m�kellefler, bu bentte yaz�l� giderlere ilaveten bu faaliyetlerden d�viz olarak elde ettikleri h�s�lat�n binde be�ini a�mamak �art�yla yurt d��ndaki bu i�lerle ilgili giderlerine kar��l�k olmak �zere g�t�r� olarak hesaplad�klar� giderleri de indirebilirler.)

2. (365 say�l� Kanunun 2'nci maddesiyle de�i�en �ekli) Hizmetli ve i��ilerin i� yerinde veya i� yerinin m��temilat�nda ia�e ve ibate giderleri, tedavi ve ila� giderleri, sigorta primleri ve emekli aidat� (Bu primlerin ve aidat�n istirdat edilmemek �zere T�rkiye'de kain sigorta �irketlerine veya emekli ve yard�m sand�klar�na �denmi� olmas� ve emekli ve yard�m sand�klar�n�n t�zel ki�ili�i haiz bulunmalar� �artiyle), 27'nci maddede yaz�l� giyim giderleri;

3. ��le ilgili olmak �artiyle, mukavelenameye veya ilama veya kanun emrine istinaden �denen zarar, ziyan ve tazminatlar;

4. ��le ilgili ve yap�lan i�in ehemmiyeti ve geni�li�i ile m�tenasip seyahat ve ikamet giderleri (Seyahat maksad�n�n gerektirdi�i s�reye maksur olmak �artiyle);

5. (4008 say�l� Kanunun 24'�nc� maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 1.1.1995) Kiralama yoluyla edinilen veya i�letmeye dahil olan ve i�te kullan�lan ta��tlar�n giderleri (4369 say�l� Kanunun 82 nci maddesinin 3 numaral� f�kras�n�n (s) bendi ile kald�r�lan parantez i�i h�km� Y�r�rl�k; 1.1.1999)(*)

6. (2772 say�l� Kanunun 5'inci maddesiyle de�i�en bent) ��letme ile ilgili olmak �art�yla; bina, arazi, gider, istihlak, damga, belediye vergileri, har�lar ve kaydiyeler gibi ayni vergi, resim ve har�lar;

7. (2361 say�l� Kanunun 29'uncu maddesiyle de�i�en bent) Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re ayr�lan amortismanlar. (4008 say�l� Kanunun 24'�nc� maddesiyle eklenen h�k�m Y�r�rl�k; 1.1.1995) (4369 say�l� Kanunun 82 nci maddesinin 3 numaral� f�kras�n�n (s) bendi ile kald�r�lan parantez i�i h�km� Y�r�rl�k; 1.1.1999)(**)

8. (3239 say�l� Kanunun 48'inci maddesiyle eklenen bent) ��verenlerce, Sendikalar Kanunu h�k�mlerine g�re sendikalara �denen aidatlar (�u kadar ki; �denen aidat�n bir ayl�k tutar�, i�yerinde i��ilere �denen ��plak �cretin bir g�nl�k toplam�n� a�amaz).

9. (4697 say�l� Kanunun 4 �nc� maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k; 07.10.2001) ��verenler taraf�ndan �cretliler ad�na bireysel emeklilik sistemine �denen katk� paylar�. (Gerek i�verenler gerekse �cretliler taraf�ndan bireysel emeklilik sistemine �denen ve vergi matrah�n�n tespitinde dikkate al�nan katk� paylar�n�n toplam� bu Kanunun 63 �nc� maddesinin birinci f�kras�n�n (3) numaral� bendinde belirlenen oran ve haddi a�amaz.)

10. (5035 say�l� Kanunun 12 nci maddesiyle eklenen bent. Ge�erlilik; 01.01.2004, Y�r�rl�k; 02.01.2004) Fakirlere yard�m amac�yla g�da bankac�l�� faaliyetinde bulunan dernek ve vak�flara Maliye Bakanl��nca belirlenen usul ve esaslar �er�evesinde ba��lanan (5281 say�l� Kanunun 43/8-a maddesiyle de�i�en ibare. Ge�erlilik; 01.01.2005, Y�r�rl�k; 31.12.2004) g�da, temizlik, giyecek ve yakacak(***) maddelerinin maliyet bedeli.

*) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) 5. (4008 say�l� Kanunun 24'�nc� maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 1.1.1995) Kiralama yoluyla edinilen veya i�letmeye dahil olan ve i�te kullan�lan ta��tlar�n giderleri (Nakliyecilikte kullan�lanlar hari� olmak �zere, binek otomobillerinin ve zati ve ailevi ihtiya�lar i�in de kullan�lan di�er ta��tlar�n giderlerinin yar�s�)

(**)(Kald�r�lmadan �nceki �ekli) 7. (2361 say�l� Kanunun 29'uncu maddesiyle de�i�en bent) Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re ayr�lan amortismanlar. (4008 say�l� Kanunun 24'�nc� maddesiyle eklenen h�k�m Y�r�rl�k; 1.1.1995) (Nakliyecilikte kullan�lanlar hari� olmak �zere, binek otomobillerinin ve zati ailevi ihtiya�lar i�in de kullan�lan di�er ta��tlar�n amortismanlar�n�n yar�s�.)

(***) (De�i�meden �nceki �ekli) g�da maddelerinin

Gider Kabul Edilmeyen �demeler
Madde 41-

A�a��da yaz�l� �demelerin gider olarak indirilmesi kabul olunmaz.

1. Te�ebb�s sahibi ile e�inin ve �ocuklar�n�n i�letmeden �ektikleri paralar veya aynen ald�klar� sair de�erler (Aynen al�nan de�erler emsal bedeli ile de�erlenerek te�ebb�s sahibinin �ektiklerine ilave olunur.)

2. Te�ebb�s sahibinin kendisine, e�ine, k��k �ocuklar�na i�letmeden �denen ayl�klar, �cretler, ikramiyeler, komisyonlar ve tazminatlar;

3. Te�ebb�s sahibinin i�letmeye koydu�u sermaye i�in y�r�t�lecek faizler;

4. Te�ebb�s sahibinin, e�inin ve k��k �ocuklar�n�n i�letmede cari hesap veya di�er �ekillerdeki alacaklar� �zerinden y�r�t�lecek faizler;

5. (5615 say�l� kanunun 3 �nc� maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k; 1/1/2007 tarihinden ge�erli olmak �zere 04.04.2007)Bu f�kran�n 1 il� 4 numaral� bentlerinde yaz�l� olan i�lemler hari� olmak �zere, te�ebb�s sahibinin, ili�kili ki�ilerle emsallere uygunluk ilkesine ayk�r� olarak tespit edilen bedel veya fiyatlar �zerinden mal veya hizmet al�m ya da sat�m�nda bulunmas� halinde, emsallere uygun bedel veya fiyatlar ile te�ebb�s sahibince uygulanm�� bedel veya fiyat aras�ndaki i�letme aleyhine olu�an farklar i�letmeden �ekilmi� say�l�r.

Te�ebb�s sahibinin e�i, �stsoy ve altsoyu, ��nc� derece dahil yansoy ve kay�n h�s�mlar� ile do�rudan veya dolayl� orta�� bulundu�u �irketler, bu �irketlerin ortaklar�, bu �irketlerin idaresi, denetimi veya sermayesi bak�m�ndan kontrol� alt�nda bulunan di�er �irketler ili�kili ki�i say�l�r.

Bu bent uygulamas�nda, imalat ve in�aat, kiralama ve kiraya verme, �d�n� para al�nmas� veya verilmesi, �cret, ikramiye ve benzeri �demeleri gerektiren i�lemler, her h�l ve �artta mal veya hizmet al�m ya da sat�m� olarak de�erlendirilir.

��letmeden �ekilmi� say�lan farklar, ili�kili ki�i taraf�ndan beyan edilmi� gelir veya kurumlar vergisi matrah�n�n hesab�nda dikkate al�nm�� ise ili�kili ki�inin vergilendirme i�lemleri buna g�re d�zeltilir. �li�kili ki�iler ve bu ki�ilerle yap�lan i�lemler hakk�nda bu maddede yer almayan hususlar bak�m�ndan, 5520 say�l� Kurumlar Vergisi Kanununun 13 �nc� maddesi h�km� uygulan�r.

6. Her t�rl� para cezalar� ve vergi cezalar� ile te�ebb�s sahibinin su�lar�ndan do�an tazminatlar (Akitlerde ceza �art� olarak derpi� edilen tazminatlar, cezai mahiyette tazminat say�lmaz.)

7. (3571 say�l� Kanunun 8'inci maddesiyle eklenen bent) Her t�rl� alkol ve alkoll� i�kiler ile t�t�n ve t�t�n mamullerine ait ilan ve rekl�m giderlerinin % 50'si (90/1081 say�l� B.K.K. ile (0) s�f�r) (Bakanlar Kurulu, bu oran� % 100'e kadar art�rmaya, s�f�ra kadar indirmeye yetkilidir).

8. (4008 say�l� Kanunun 25'inci maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k; 1.1.1995) Kiralama yoluyla edinilen veya i�letmede kay�tl� olan yat, kotra, tekne, s�rat teknesi gibi motorlu deniz, u�ak ve helikopter gibi hava ta��tlar�ndan i�letmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayanlar�n giderleri ile amortismanlar�;

9. (5024 Say�l� Kanunun 9/b maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lan bent. Y�r�rl�k:01.01.2004)(*)

9. (4756 say�l� Kanunun 28 inci maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k; 21.05.2002) Bas�n yoluyla i�lenen fiillerden veya radyo ve televizyon yay�nlar�ndan do�acak madd� ve manev� zararlardan dolay� �denen tazminat giderleri.

Bu maddenin uygulanmas�nda, kollektif �irketlerin ortaklar� ile adi ve eshaml� komandit �irketlerin komandite ortaklar� te�ebb�s sahibi say�l�r.
(*)(Kald�r�lmadan �nceki �ekli) 8. (4008 say�l� Kanunun 25'inci maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k; 1.1.1996) Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re, d�nem sonu stoklar�n� son giren ilk ��kar y�ntemine g�re de�erleyen veya amortismana tabi iktisadi k�ymetlerini yeniden de�erlemeye tabi tutanlar�n, i�letmede kulland�klar� yabanc� kaynaklara ili�kin faiz, komisyon, vade fark�, k�r pay�, kur fark� ve benzer� adlar alt�nda yapt�klar� giderler ve maliyet unsurlar� toplam�na (yat�r�m�n maliyetine eklenenler hari�) a�a��daki indirim oran�n�n uygulanmas� suretiyle bulunacak k�sm�n % 25'i.
�ndirim oran�, Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re o y�l i�in tespit edilmi� olan yeniden de�erleme oran�n�n, ilgili kurulu�lardan al�nan bilgilere g�re Maliye Bakanl��'nca o y�l i�in hesaplanan ortalama ticar� kredi faizi oran�na b�l�nmesi suretiyle bulunur.
Sanayi siciline kay�tl� imalat��lar�n imalat faaliyetlerinde kulland�klar� yabanc� kaynaklara ait gider ve maliyet unsurlar�na bu bent h�km� uygulanmaz.
Bu bendin birinci paragraf�nda yer alan % 25 oran�n�, % 100'e kadar art�rmaya Bakanlar Kurulu; bendin uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar� belirlemeye ise Maliye Bakanl�� yetkilidir

Birden fazla takvim y�l�na sirayet eden in�aat ve onarma i�leri
Madde 42-

(2361 say�l� Kanunun 30 uncu maddesiyle de�i�en madde.) Birden fazla takvim y�l�na sirayet eden (5035 say�l� Kanunun 48/4-a maddesiyle de�i�en ibare. Ge�erlilik; 01.01.2004, Y�r�rl�k; 02.01.2004) in�aat (dekapaj i�leri de in�aat i�i say�l�r) ve onarma i�lerinde(1) kar veya zarar i�in bitti�i y�l kati olarak tespit edilir ve tamam� o y�l�n geliri say�larak, mezkur y�l beyannamesinde g�sterilir.
M�kellefler bu madde kapsam�na giren hallerde her in�aat ve onarma i�inin has�lat ve giderlerini ayr� bir defterde veya tutmakta olduklar� defterlerin ayr� sayfalar�nda g�stermeye ve d�zenleyecekleri beyannameleri i�lerin ikmal edildi�i takvim y�l�n� takip eden y�l�n (5766 say�l� Kanunun 8 inci maddesiyle de�i�en ibare, Y�r�rl�k: 06.06.2008) Mart ay�n�n ba��ndan yirmibe�inci g�n� ak�am�na kadar(2) vermeye mecburdurlar.

(1)(De�i�meden �nceki �ekli) in�aat ve onarma i�lerinde

(2) (5766 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) (5228 say�l� Kanunun 59/3-c maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k; 31.07.2004) Mart ay�n�n onbe�inci g�n� ak�am�na kadar(x)

(x) (De�i�meden �nceki �ekli)Mart ay� sonuna kadar

M��terek Genel Giderler ve Amortismanlar�n Da��t�lmas�
Madde 43-

Birden fazla takvim y�l�na sirayet eden in�aat ve onarma i�lerinde veya bu i�lerin di�er i�lerle birlikte yap�lmas� halinde m��terek genel giderler ve amortismanlar a�a��daki esaslara g�re da��t�l�r:
1. (5024 Say�l� Kanunun 7'inci maddesiyle de�i�en bent: Y�r�rl�k;01.01.2004) Y�l i�inde birden fazla in�aat ve onarma i�inin birlikte yap�lmas� halinde, her y�la ait m��terek genel giderler bu i�lere ait harcamalar�n (enflasyon d�zeltmesi yap�lan d�nemlerde d�zeltilmi� tutarlar�n�n) enflasyon d�zeltmesine t�bi tutulmu� tutarlar�n�n birbirine olan nispeti dahilinde;(*)

2. (5024 Say�l� Kanunun 7'inci maddesiyle de�i�en bent: Y�r�rl�k;01.01.2004) Y�l i�inde tek veya birden fazla in�aat ve onarma i�inin bu madde ��mul�ne girmeyen i�lerle birlikte yap�lmas� halinde, her y�la ait m��terek genel giderler, bu i�lere ait harcamalar ile di�er i�lere ait sat�� ve has�lat tutarlar�n�n (enflasyon d�zeltmesi yap�lan d�nemlerde bunlar�n d�zeltilmi� tutarlar�n�n) birbirine olan nispeti dahilinde;(**)

3. Birden fazla in�aat ve onarma i�lerinde veya bu i�lerle sair i�lerde m��tereken kullan�lan tesisat, makina ve ula�t�rma vas�talar�n�n amortismanlar�, bunlar�n her i�te kullan�ld�klar� g�n say�s�na g�re.

(*) (De�i�meden �nceki �ekli) 1. Y�l i�inde birden fazla in�aat ve onarma i�inin birlikte yap�lmas� halinde, her y�la ait m��terek genel giderler tahsil olunan istihkak bedellerinin birbirine olan nisbeti dahilinde;

(**) (De�i�meden �nceki �ekli) 2. Y�l i�inde tek veya birden fazla in�aat ve onarma i�inin bu madde ��mul�ne girmeyen i�lerle birlikte yap�lmas� halinde, her y�la ait m��terek genel giderler tahsil olunan istihkak bedelleriyle di�er i�lere ait sat�� veya has�lat tutarlar�n�n birbirine olan nisbeti dahilinde;

�n�aat ve Onarma ��lerinde ��in Bitimi
Madde 44-

(2361 say�l� Kanunun 31'inci maddesiyle de�i�en madde) �n�aat ve onarma i�lerinde ge�ici ve kesin kabul usul�ne tabi olan hallerde (5035 Say�l� Kanunun 48/4-b maddesiyle de�i�en ibare. Ge�erlilik:01.01.2004; Y�r�rl�k:02.01.2004) ge�ici kabul�n yap�ld��n� g�steren tutana��n idarece onayland�� tarih(*); di�er hallerde i�in fiilen tamamland�� veya fiilen b�rak�ld�� tarih bitim tarihi olarak kabul edilir.
Bitim tarihinden sonra bu i�lerle ilgili olarak yap�lan giderler ve her ne nam ile olursa olsun elde edilen has�lat, bu giderlerin yap�ld�� veya has�lat�n elde edildi�i y�l�n k�r veya zarar�n�n tespitinde dikkate al�n�r.

(*) (De�i�meden �nceki �ekli) ge�ici kabul�n yap�ld��n� g�steren tutana��n d�zenlendi�i tarih

Ula�t�rma ��lerinde Matrah
Madde 45-

(2574 say�l� Kanunun 8'inci maddesiyle de�i�en madde) Dar m�kellefiyete tabi olanlar�n T�rkiye ile yabanc� memleketler aras�nda yapt�klar� ula�t�rma i�lerinde elde ettikleri kazan�lar Kurumlar Vergisine tabi yabanc� ula�t�rma kurumlar�n�n kazan�lar�n�n tayinine ait esaslara g�re tespit olunur.

Basit Usulde Ticari Kazanc�n Tespiti
Madde 46-

(4369 say�l� Kanunun 31'inci maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 1.1.1999) 47 ve 48 inci maddelerde yaz�l� �artlar� topluca haiz olanlar�n ticari kazan�lar� basit usulde tespit olunur.
Basit usulde ticari kazan�, bir hesap d�nemi i�inde elde edilen has�lat ile giderler ve sat�lan mallar�n al�� bedelleri aras�ndaki m�spet farkt�r. Bu fark yap�lan faaliyetle ilgili olarak Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re al�nmas� ve verilmesi mecburi olan al�� ve giderler ile has�latlara ili�kin belgelerde yaz�l� tutarlara g�re hasaplan�r. Bu suretle tespit ve beyan olunan kazan� vergi tarh�na esas al�n�r. Bu usulde vergilendirilenler, kazanc�n tespiti ve Vergi Usul Kanunu'nun defter tutma h�k�mleri hari�, bildirme, vesikalar, muhafaza, ibraz, di�er �devler ve ceza h�k�mleri ile bu Kanun ve di�er kanunlarda yer alan ikinci s�n�f t�ccarlar hakk�ndaki h�k�mlere tabidirler.

Basit usulde vergilendirilen m�kellefler, faaliyetlerine ili�kin mal al�� ve giderleri ile has�latlar�n� g�steren belgeleri ayr� ayr� dosyalarda saklamak zorundad�rlar. Bu belgelerin kay�tlar�, m�kelleflerin ba�l� bulunduklar� meslek odalar�n�n olu�turduklar� b�rolarda tutulur. Bu b�rolarda 13.6.1989 tarihli ve 3568 say�l� Kanun'a g�re yetki alm�� yeterli say�da meslek mensubunun �al��t�r�lmas� zorunludur. Bu b�rolar�n kay�t, tasdik ve vergi dairesine kar�� y�k�ml�l�kleri ile di�er usuller Maliye Bakanl��'nca belirlenir.

Basit usule tabi ticaret erbab�ndan, sahte veya muhteviyat� itibariyle yan�lt�c� belge d�zenledi�i veya kulland�� tespit edilenler, bu hususun kendilerine tebli� edildi�i tarihi takip eden ayba��ndan itibaren ikinci s�n�f t�ccarlara ili�kin h�k�mlere tabi olurlar.

Ayn� i�te ortak olarak �al��anlar hakk�nda 47' nci maddede yaz�l� y�ll�k kira bedeli ve 48' inci maddede yaz�l� i� hacmi �l��leri toplu olarak, di�er �artlar ortaklar�n her biri i�in ayr� ayr� aran�r. Ortaklar�ndan birisi ger�ek usule g�re gelir vergisine tabi bulunan ortakl�klarda, di�er ortaklar�n ticari kazanc� da ger�ek usulde tespit olunur. Adi ortakl�k halinde �al��anlardan ayn� zamanda di�er �ahsi bir i�le de i�tigal edenlerin ger�ek veya basit usulden hangisine g�re vergilendirilece�i, 47 nci maddenin 2 numaral� bendi ile 48 inci maddede yer alan �l��lerden �ahsi i�ine ait olanlara, ortakl�klardan hissesine d��en miktarlar�n eklenmesi suretiyle tespit olunur. �ahsi i�in mevcut olmamas� halinde, muhtelif ortakl�klardaki hisselerin toplanmas� ile yetinilir.

Basit usule tabi olman�n �artlar�ndan herhangi birini takvim y�l� i�inde kaybedenler, ertesi takvim y�l� ba��ndan itibaren ger�ek usulde vergilendirilirler. Basit usul�n �artlar�na haiz olanlardan, bu usulden yararlanmak istemediklerini yaz� ile bildirenler, bu talepleri do�rultusunda takip eden ay ba��ndan veya izleyen takvim y�l� ba��ndan, yeni i�e ba�layanlar ise i�e ba�lama tarihinden itibaren ger�ek usulde vergilendirilirler. Herhangi bir �ekilde ger�ek usulde vergilendirilecek olanlar ve ger�ek usulde vergilendirilen m�kellefler, bir daha hi� bir �ekilde basit usule d�nemezler. Bu ki�ilerin ayn� t�rden i� yapan e� ve �ocuklar� da bu faaliyetleri nedeniyle basit usulden yararlanamazlar.(*)
(*) G�t�r� Usulde Ticar� Kazanc�n Tespiti:
Madde 46 _ (De�i�meden �nceki �ekli) (3946 say�l� Kanunun 9'uncu maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 1.1.1994) 47 ve 48 inci maddelerde yaz�l� �artlar� topluca haiz olanlar�n ticar� ve s�na� i�lerinden sa�lad�klar� safi kazan�lar, Maliye Bakanl��nca tanzim edilecek cetvellerde belirtilen i� nevilerine g�re g�t�r� olarak tespit olunur.
Bu suretle tespit olunacak safi kazan� asgari �cretin y�ll�k br�t tutar�n�n;
_ 5 inci dereceye giren m�kellefler i�in (4108 say�l� Kanunun 39'uncu maddesi ile safi kazan� tutarlar�na ait h�k�m kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1996) % 15'i,
_ 4 �nc� dereceye giren m�kellefler i�in (4108 say�l� Kanunun 39'uncu maddesi ile safi kazan� tutarlar�na ait h�k�m kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1996) % 30'u,
_ 3 �nc� dereceye giren m�kellefler i�in % 50'si,
_ 2 nci dereceye giren m�kellefler i�in % 90,
_1 inci dereceye giren m�kellefler i�in % 140'� d�r. Bakanlar Kurulu, bu oranlar� iki kat�na kadar art�rmaya veya kanun� oranlar�na kadar indirmeye yetkilidir. Bu yetki, i� gruplar�, sekt�rler, il ve il�eler b�y�k�ehir belediyeleri dahil olmak �zere il ve il�elerin belediye s�n�rlar� (m�cavir alanlar dahil), belediyelerin n�fuslar� y�reler itibariyle veya sabit bir i�yerinde faaliyet yap�l�p yap�lmad��na g�re topluca veya ayr� ayr� kullan�labilir.
Bakanlar Kurulu ayr�ca, bu maddeye g�re tespit edilen safi kazan� tutarlar�n�,
_ Kalk�nmada birinci derecede �ncelikli y�relerde faaliyette bulunan m�kellefler i�in % 50'ye, kalk�nmada ikinci derecede �ncelikli y�relerde faaliyette bulunan m�kellefler i�in % 40'a kadar indirmeye, (*) (De�i�meden �nceki ba�l�k) G�t�r� usulde tabi olman�n genel �artlar� (**)(De�i�meden �nceki ibare) G�t�r� usule (G�t�r� Safi Kazan� Tutarlar�n�n Hesaplanmas�na esas 98/10885 say�l� B.K.K. ile belirlenen oranlar: Ge�erlilik; 1.1.1998) DerecelerKalk�nmada �ncelikli Y�reler ve B�y�k�ehir Belediye S�n�rlar� D��nda Kalan Yerlerde (%)B�y�k�ehir Belediye S�n�rlar� ��inde (%)3 50 60 2 ...

Basit usule tabi olman�n genel �artlar�(*)
Madde 47-

(2361 say�l� Kanunun 34 �nc� maddesiyle de�i�en madde) (4369 say�l� Kanunun 32 nci maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 1.1.1999) Basit usule(**) tabi olman�n genel �artlar� �unlard�r:
1. Kendi i�inde bilfiil �al��mak veya bulunmak (i�inde yard�mc� i��i ve ��rak kullanmak, seyahat, hastal�k, ihtiyarl�k, askerlik, tutukluluk ve h�k�ml�l�k gibi zaruri ayr�lmalar dolay�s�yla ge�ici olarak bilfiil i�inin ba��nda bulunmamak bu �art� bozmaz. �l�m halinde i� sahibinin dul e�i veya k��k �ocuklar� nam�na i�e devam olundu�u takdirde, bunlar�n bilfiil i�in ba��nda bulunup bulunmamalar�na bak�lmaz.)

2. (4369 say�l� Kanunun 32'nci maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 1.1.1999) ��yeri m�lkiyetinin i� sahibine ait olmas� halinde emsal kira bedeli, kiralanm�� olmas� halinde y�ll�k kira bedeli toplam� b�y�k�ehir belediye s�n�rlar� i�inde (4842 say�l� Kanunun 16 nc� maddesiyle kanuni had olarak belirlenen tutarlar. Y�r�rl�k: 24.04.2003, Ge�erlilik: 1.1.2003) 2.300.000.000 liray� (***) (278 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 1.1.2011 tarihinden itibaren 4.600 TL.)(****) di�er yerlerde 1.700.000.000 liray� (*****) (278 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 1.1.2011 tarihinden itibaren 3.200 TL.) (******) a�mamak.(*******)

3. Ticari, zirai veya mesleki faaliyetler dolay�s�yle ger�ek usulde Gelir Vergisi'ne tabi olmamak.
2 ve 3 numaral� bent h�k�mleri �teden beri i�e devam edenlerde takvim y�l� ba��ndaki, yeniden i�e ba�layanlarda ise i�e ba�lama tarihindeki duruma g�re uygulan�r.
(*)(4369 say�l� Kanunun 32'inci maddesiyle de�i�meden �nceki �ekli) G�t�r� usule tabi olman�n genel �artlar�
(**) (De�i�meden �nceki �ekli) G�t�r� usule
(***)(De�i�meden �nceki �ekli) 420 milyon (246 Seri No.lu G.V.K. Genel Tebli�i ile 1.1.2003'ten ge�erli olmak �zere 2.300.000.000)(266 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 1.1.2008 tarihinden itibaren 3.900 YTL.)

(****) (273 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 1.1.2010 tarihinden itibaren 4.300 TL.) 2005/9826 say�l� B.K.K ile 1.1.2006 tarihinden itibaren 3.500 YTL.)(1),(259 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 1.1.2007 tarihinden itibaren 3.700 YTL.)

(1) (De�i�meden �nceki �ekli) (2004/8295say�l� B.K.K. ile belirlenen tutar 3.200 YTL. Ge�erlilik; 01.01.2005. Y�r�rl�k; 29.12.2004(X)
(X)Maliye Bakanl��n�n 8.12.2003 tarih ve GVK-6/2003-6 say�l� Sirk�leri ile 2004 y�l� i�in 2.900.000.000lira
(*****)(De�i�meden �nceki �ekli) 300 milyon (246 Seri No.lu G.V.K. Genel Tebli�i ile 1.1.20033'ten ge�erli olmak �zere 1.700.000.000)(266 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 1.1.2008 tarihinden itibaren 2.700 YTL.)
(******)(273 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 1.1.2010 tarihinden itibaren 3.000 TL.) (2005/9826 say�l� B.K.K ile 1.1.2006 tarihinden itibaren 2.500 YTL.)(2) (259 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 1.1.2007 tarihinden itibaren 2.600 YTL.)(2) (De�i�meden �nceki �ekli)(2004/8295say�l� B.K.K. ile belirlenen tutar 2,300 YTL. Ge�erlilik; 01.01.2005. Y�r�rl�k; 29.12.2004)(X)
(X)Maliye Bakanl��n�n 8.12.2003 tarih ve GVK-6/2003-6 say�l� Sirk�leri ile 2004 y�l� i�in 2.100.000.000lira
(*******) (De�i�meden �nceki �ekli) 2. (2574 say�l� Kanunun 10'uncu maddesiyle de�i�en �ekli) (3946 say�l� Kanunun 26'nc� maddesiyle belirlenen miktarlar ), ��yerlerinin Emlak Vergisi tarh�na esas olan vergi de�erleri toplam� 12.000.000 liray� vergi de�eri bilinmeyen hallerde y�ll�k kira bedeli toplam� 1.800.000 liray� a�mamak (Y�ll�k kira bedelinin emsaline nazaran d��k bulunmas� halinde emsal kira bedeli esas al�n�r.)(X)
(X) 244 Seri nolu G.V.K. G.T. ile 2002 y�l�ndan ,itibaren s�ras�yla 1.500.000.000 liraya, 1.100.000.000 lira, 2000/1689 say�l� B.K.K. ile 2001 y�l�ndan itibaren s�ras�yla 1 milyar lira, 720 milyon lira. 230 Seri no.lu G.V.K G.T. ile 2000 y�l�ndan itibaren s�ras�yla 630 milyon liraya, 450 milyon lira. 4369 Say�l� Kanun madde 32, 97/10351 say�l� kararla s�z konusu miktarlar 1998 y�l� i�in s�ras�yla 120.000.000.- TL ve 18.000.000.- TL olarak belirlenmi�tir. �nceki hadler i�in 96/7843, 95/6595, 93/5142 ve 923892 say�l� B.K.K. 'lar�na bak�n�z.

Basit Usule Tabi Olman�n �zel �artlar�
Madde 48-

(4369 say�l� Kanunun 33 �nc� maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 1.1.1999) Basit usule tabi olman�n �zel �artlar� �unlard�r:

1. Sat�n ald�klar� mallar� oldu�u gibi veya i�ledikten sonra satanlar�n y�ll�k al�mlar� tutar�n�n (4842 say�l� Kanunun 16 nc� maddesiyle kanuni had olarak belirlenen tutarlar. Y�r�rl�k: 24.04.2003, Ge�erlilik: 01.01.2003) 34.000.000.000 liray�(*) (278 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 1.1.2011 tarihinden itibaren 64.000 TL.)(**) veya y�ll�k sat��lar� tutar�n�n 47.000.000.000 liray� (***)(278 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 1.1.2011 tarihinden itibaren 96.000 TL.)(****) a�mamas�,

2. 1 numaral� bentte yaz�l� olanlar�n d��ndaki i�lerle u�ra�anlar�n bir y�l i�inde elde ettikleri gayri safi i� has�lat�n�n (4842 say�l� Kanunun 16 nc� maddesiyle kanuni had olarak belirlenen tutarlar. Y�r�rl�k: 24.04.2003, Ge�erlilik: 01.01.2003) 17.000.000.000 liray� (*****),(278 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 1.1.2011 tarihinden itibaren 32.000 TL.)(******) a�mamas�,

3. 1 ve 2 numaral� bentlerde yaz�l� i�lerin birlikte yap�lmas� halinde, y�ll�k sat�� tutar� ile i� has�lat� toplam�n�n (4842 say�l� Kanunun 16 nc� maddesiyle kanuni had olarak belirlenen tutarlar. Y�r�rl�k: 24.04.2003, Ge�erlilik: 01.01.2003) 34.000.000.000 liray�(*******),(278 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 1.1.2011 tarihinden itibaren 64.000 TL.) (********) a�mamas�.

(5281 say�l� Kanunun 43/8-b maddesiyle de�i�en ibare. Ge�erlilik; 01.01.2005, Y�r�rl�k; 31.12.2004) Milli piyango bileti, akaryak�t, �eker ve bunlar gibi(*********) kar hadleri emsallerine nazaran bariz �ekilde d��k olarak tespit edilmi� bulunan emtia i�in, bu maddenin 1 ve 3 numaral� bentlerinde yaz�l� hadler yerine ilgili bakanl�klar�n m�talaas� al�nmak suretiyle, Maliye Bakanl��nca belirlenecek al�m sat�m hadleri uygulan�r.(**********) (***********)[1]

278 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 31.12.2010 tarihi itibariyle a�a��da belirtilen hadlerin a��lmamas� gerekir.

Emtian�n Cinsi

B�y�k�ehir Belediye S�n�rlar� D��nda Kalan Yerlerde

B�y�k�ehir Belediye S�n�rlar� ��inde Kalan Yerlerde

Y�ll�k Al�m �l��s� (TL)

Y�ll�k Sat�� l��s� (TL)

Y�ll�k Al�m �l��s� (TL)

Y�ll�k Sat�� l��s� (TL)

De�erli Ka��t

100.000

        117.000

140.000

160.000

�eker -�ay

80.000

100.000

96.000

129.000

Milli Piy. Bileti, Hemen

Kazan, S�per Toto   vb.

80.000

100.000

96.000

129.000

��ki (Bira ve �arap Hari�) -

�spirto- Sigara-T�t�n

80.000

100.000

96.000

129.000

Akaryak�t ( LPG hari� )

117.000

129.000

160.000

180.000

(*) (De�i�meden �nceki �ekli) alt� milyar (246 Seri No.lu G.V.K. Genel Tebli�i ile 1.1.2003'ten ge�erli olmak �zere 34.000.000.000) (x)(266 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 1.1.2008 tarihinden itibaren 56.000 YTL.)

(x) 244 Seri No.lu G.VK. Genel Tebli�i ile 1.1.2002'den itibaren 22 milyar. Daha �nceki miktarlar i�in; 2000/1689 Say�l� B.K.K.'na, 230 Seri No.lu G.V.K. G.T'ne bak�n�z.

(**) (De�i�meden �nceki �ekli) (273 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 1.1.2010 tarihinden itibaren 60.000 TL.) (2005/9826 say�l� BKK ile 1.1.2006 tarihinden itibaren 50.000 YTL.)(1)
(1) (De�i�meden �nceki �ekli) (2004/8295 say�l� BKK ile 1.1.2005 tarihinden itibaren 47.000 YTL.)(x)

(x) Maliye Bakanl��'n�n 8.12.2003 tarih ve G.V.K.-6/2003-6 Say�l� sirk�leri ile 43.000.000.000 lira

(***) (De�i�meden �nceki �ekli) Sekiz milyar (246 Seri No.lu G.V.K. Genel Tebli�i ile 1.1.2003'ten ge�erli olmak �zere 47.000.000.000)(x)(266 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 1.1.2008 tarihinden itibaren 80.000 YTL.)

(x) 244 Seri No.lu G.VK. Genel Tebli�i ile 1.1.2002'den itibaren 30 milyar. Daha �nceki miktarlar i�in; 2000/1689 Say�l� B.K.K.'na, 230 Seri No.lu G.V.K. G.T'ne bak�n�z.

(****) (De�i�meden �nceki �ekli)(273 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 1.1.2010 tarihinden itibaren 90.000 TL.)(2005/9826 say�l� BKK ile 1.1.2006 tarihinden itibaren 72.000 YTL.)(2)

(2) (De�i�meden �nceki �ekli) (2004/8295 say�l� BKK ile 1.1.2005 tarihinden itibaren 66.000 YTL.)(x)

(x)Maliye Bakanl��'n�n 8.12.2003 tarih ve G.V.K.-6/2003-6 Say�l� sirk�leri ile 60.000.000.000 lira

(*****)(De�i�meden �nceki �ekli) �� milyar (246 Seri No.lu G.V.K. Genel Tebli�i ile 1.1.2003'ten ge�erli olmak �zere 17.000.000.000)(x)

(x) 244 Seri No.lu G.VK. Genel Tebli�i ile 1.1.2002'den itibaren 11 milyar. Daha �nceki miktarlar i�in; 2000/1689 Say�l� B.K.K.'na, 230 Seri No.lu G.V.K. G.T'ne bak�n�z.
(******) (273 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 1.1.2010 tarihinden itibaren 30.000 TL.) (2005/9826 say�l� BKK ile 1.1.2006 tarihinden itibaren 25.000 YTL.)(3)(3) (De�i�meden �nceki �ekli) (2004/8295 say�l� BKK ile 1.1.2005 tarihinden itibaren 23.000 YTL.)(x)(266 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 1.1.2008 tarihinden itibaren 27.000 YTL.)
(x)Maliye Bakanl��'n�n 8.12.2003 tarih ve G.V.K.-6/2003-6 Say�l� sirk�leri ile 21.000.000.000 lira

(*******)(De�i�meden �nceki �ekli) Alt� milyar (246 Seri No.lu G.V.K. Genel Tebli�i ile 1.1.2003'ten ge�erli olmak �zere 34.000.000.000)(x)

(x) 244 Seri No.lu G.VK. Genel Tebli�i ile 1.1.2002'den itibaren 22 milyar. Daha �nceki miktarlar i�in; 2000/1689 Say�l� B.K.K.'na, 230 Seri No.lu G.V.K. G.T'ne bak�n�z.

(********) (273 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 1.1.2010 tarihinden itibaren 60.000 TL.)(2005/9826 say�l� BKK ile 1.1.2006 tarihinden itibaren 50.000 YTL.)(4)(4) (De�i�meden �nceki �ekli) (2004/8295 say�l� BKK ile 1.1.2005 tarihinden itibaren 47.000 YTL.)(x)(x)Maliye Bakanl��'n�n 8.12.2003 tarih ve G.V.K.-6/2003-6 Say�l� sirk�leri ile 43.000.000.000 lira

(266 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 1.1.2008 tarihinden itibaren 56.000 YTL.)

(*********) (De�i�meden �nceki �ekli) Tekele tabi maddelerle, damga pulu, milli piyango bileti, akaryak�t, �eker ve bunlar gibi.

(**********) Maliye Bakanl��'n�n 13.12.2004 tarih ve G.V.K.-28/2004-20 say�l� sirk�leri ile belirlenen a�a��da yaz�l� hadlerin, 2005 y�l� i�in, 31.12.2004 tarihi itibariyle a��lmamas� gerekir.

41 ve 43 Seri No.lu Gelir Vergisi Sirk�leri ile 31.12.2005 tarihi itibariyle a�a��daki hadlerin a��lmamas� gerekir.

Emtian�n Cinsi

B�y�k�ehir Belediye S�n�rlar� D��nda Kalan Yerlerde

B�y�k�ehir Belediye S�n�rlar� ��inde Kalan Yerlerde

Y�ll�k Al�m �l��s� (TL)

Y�ll�k Sat�� l��s� (TL)

Y�ll�k Al�m �l��s� (TL)

Y�ll�k Sat�� l��s� (TL)

De�erli Ka��t

97.000

        109.000

130.000

150.000

�eker -�ay

77.000

97.000

90.000

120.000

Milli Piy. Bileti, Hemen

Kazan, S�per Toto   vb.

77.000

97.000

90.000

120.000

��ki (Bira ve �arap Hari�) -

�spirto- Sigara-T�t�n

77.000

97.000

90.000

120.000

Akaryak�t ( LPG hari� )

109.000

120.000

150.000

170.000

B�y�k�ehir Belediye S�n�rlar� D��nda Kalan Yerlerde

B�y�k�ehir Belediye S�n�rlar� ��inde Kalan Yerlerde

Emtian�n Cinsi

Y�ll�k Al�m �l��s� (YTL.)

Y�ll�k Sat�� l��s� (YTL.)

Y�ll�k Al�m �l��s� (YTL.)

Y�ll�k Sat�� l��s� (YTL.)

D. Pulu-K. Ka��t

76.000

87. 000

107. 000

120. 000

�eker-�ay

60. 000

76. 000

70. 000

96. 000

Milli Piy. Bileti, Hemen Kazan, S�per Toto vb.

60. 000

76. 000

70. 000

88. 000

��ki (Bira ve �arap Hari�)- �spirto-Sigara-T�t�n

(30.12.2005 tarih ve 43 Seri No.lu Sirk�)

60. 000

76. 000

70. 000

96. 000

Akaryak�t (LPG hari�)

87.000

98. 000

120. 000

130. 000

[1] 259 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 31.12.2006 tarihi itibariyle a�a��da belirtilen hadlerin a��lmamas� gerekir.

B�y�k�ehir Belediye S�n�rlar� D��nda Kalan Yerlerde

B�y�k�ehir Belediye S�n�rlar� ��inde Kalan Yerlerde

Emtian�n Cinsi

Y�ll�k Al�m �l��s� (TL.)

Y�l�k Sat�� l��s� (TL.)

Y�ll�k Al�m �l��s� (TL.)

Y�l�k Sat�� l��s� (TL.)

De�erli Ka��t

80.000

90.000

110.000

129.000

�eker -�ay

64.000

80.000

75.000

100.000

Milli Piy. Bileti, Hemen

Kazan, S�per Toto vb.

64.000

80.000

75.000

100.000

��ki (Bira ve �arap Hari�) - �spirto- Sigara-T�t�n

64.000

80.000

75.000

100.000

Akaryak�t (LPG hari�)

90.000

105.000

129.000

140.000

266 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 31.12.2007 tarihi itibariyle a�a��da belirtilen hadlerin a��lmamas� gerekir.

Emtian�n Cinsi

B�y�k�ehir Belediye S�n�rlar� D��nda Kalan Yerlerde

B�y�k�ehir Belediye S�n�rlar� ��inde Kalan Yerlerde

Y�ll�k Al�m �l��s� (YTL.)

Y�l�k Sat�� l��s� (YTL.)

Y�ll�k Al�m �l��s� (YTL.)

Y�l�k Sat�� l��s� (YTL.)

De�erli Ka��t

85.000

96.000

117.000

138.000

�eker -�ay

68.000

85.000

80.000

107.000

Milli Piy. Bileti, Hemen

Kazan, S�per Toto   vb.

68.000

85.000

80.000

107.000

��ki (Bira ve �arap Hari�) -      �spirto- Sigara-T�t�n

68.000

85.000

80.000

107.000

Akaryak�t ( LPG hari� )

96.000

110.000

138.000

150.000

270 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 31.12.2008 tarihi itibariyle a�a��da belirtilen hadlerin a��lmamas� gerekir.

Emtian�n Cinsi

B�y�k�ehir Belediye S�n�rlar� D��nda Kalan Yerlerde

B�y�k�ehir Belediye S�n�rlar� ��inde Kalan Yerlerde

Y�ll�k Al�m �l��s� (TL)

Y�ll�k Sat�� l��s� (TL)

Y�ll�k Al�m �l��s� (TL)

Y�ll�k Sat�� l��s� (TL)

De�erli Ka��t

95.000

        107.000

130.000

150.000

�eker -�ay

76.000

95.000

89.000

119.000

Milli Piy. Bileti, Hemen

Kazan, S�per Toto   vb.

76.000

95.000

89.000

119.000

��ki (Bira ve �arap Hari�) -

�spirto- Sigara-T�t�n

76.000

95.000

89.000

119.000

Akaryak�t ( LPG hari� )

107.000

120.000

150.000

168.000

�nceki hadler i�in; Maliye Bakanl��'n�n 13.12.2004 tarih ve G.V.K.-28 /2003-28 say�l� sirk�lerine, G.V.K. G.T. 246, 244 ve 238'e bak�n�z.

(***********) (De�i�meden �nceki �ekli)

G�t�r� usule tabi olman�n �zel �artlar�

MADDE 48 -(2574 say�l� Kanunun 11'inci maddesiyle de�i�en madde) G�t�r� usule tabi olman�n �zel �artlar� �unlard�r:

(3946 say�l� Kanunun 10. maddesiyle de�i�en miktarlar) (x)

1. Al�m sat�m i�leri ile imal, in�a, tamir ve k��k sanat i�lerinde bir takvim y�l� i�inde sat�n al�nan veya ithal edilen emtian�n, iptidai maddenin ve malzemenin m�bayaa bedelleri tutar� 361.200.000 liray� a�mamak;

2. Bir takvim y�l� i�inde sat�lan veya ihra� edilen emtian�n, iptidai maddenin ve malzemenin sat�� bedelleri tutar� 481.200.000 liray� a�mamak;

3. �ptidai madde, yard�mc� malzeme ve i��ilik m��teriye ait olarak �cretli duruma girmeksizin yap�lan imalat, tamirat, bas�m, in�aat ve k��k sanat i�leri kar��l��nda bir takvim y�l� i�inde al�nan gayri safi �cret tutar� 119.200.000 liray� a�mamak;

4. �ptidai madde ve malzeme m��teriye, i��ilik kendisine ait olarak yap�lan imalat, tamirat, bas�m, in�aat ve k��k sanat i�lerinde y�ll�k gayri safi has�lat tutar� 361.200.000 liray� a�mamak;

5. Bir ve �� numaral� bentlerde yaz�l� i�lerin birlikte yap�lmas� halinde, bir takvim y�l� i�inde al�nan �cret veya has�lat�n alt� kat� ile m�bayaa bedellerinin y�ll�k toplam� 481.200.000 liray� a�mamak);

6. Bir ve d�rt numaral� bentlerde yaz�l� i�lerin birlikte yap�lmas� halinde bir takvim y�l�nda sa�lanan gayri safi has�lat�n ��te bir fazlas�yla emtia, iptidai madde ve malzemenin m�bayaa bedellerinin tutar� toplam� 361.200.000 liray� a�mamak;

7. �� ve d�rt numaral� bentlerde yaz�l� i�lerin birlikte yap�lmas� halinde al�nan gayri safi �cretlerin tutarlar�n�n d�rt kat� ile sa�lanan y�ll�k gayri safi has�lat�n toplam� 361.200.000 liray� a�mamak;

8. Otel, sinema, plaj, dansing ve emsali e�lence ve istirahat yerleri i�letenlerde, bu hizmetler kar��l��nda bir takvim y�l� i�inde sa�lanan y�ll�k gayri safi has�lat tutar� 119.200.000 liray� a�mamak;

9. Sahibi veya i�leticisi s�fat�yla birden fazla motorlu kara nakil vas�tas� ve be�ten fazla hayvan arabas� veya su �zerinde hareket eden 18 r�sum tonilatodan fazla makineli, 90 r�sum tonilatodan fazla makinesiz nakil vas�tas� i�letmemek (Su �zerinde hareket eden makineli ve makinesiz ara�lar�n birlikte i�letilmesi halinde, makineli olanlar�n r�sum tonilatolar� toplam�n�n be� kat� ile makinesizlerin r�sum tonilatolar� toplam� 90 r�sum tonilatoyu a�mamak) ve bir takvim y�l� i�inde al�nan ta��ma �cretleri tutar� 240.400.000 liray� a�mamak (Nakil vas�talar�n�n sahip ve i�leticisi durumunda olmaks�z�n ta��ma yapanlar tavassut i�i yapm�� say�l�r. Yukar�da yaz�l� �l��ler aile reisi beyan�na tabi olan kimselerle ortakl�k halindeki i�letmelerde bu kimselerin veya ortakl��n i�lettikleri vas�talar bak�m�ndan topluca dikkate al�n�r.)

10. (3689 say�l� Kanunun 4'�nc� maddesiyle eklenen bent) 1-9 numaral� bentler kapsam�na girmeyen i�leri yapanlardan; hizmet i�letmelerinde 8 numaral� bentte, di�erlerinde ise 1 ve 2 numaral� bentlerde yer alan hadleri a�mamak.

(3946 say�l� Kanunun 10'uncu maddesiyle de�i�en f�kra. Y�r�rl�k; 1.1.1994) Y�ll�k al��, sat�� ve h�s�lat hadleri; sanayi kesiminde �al��an 16 ya��ndan b�y�k i��iler i�in ge�erli olan asgar� �cret tutar�n�n takvim y�l� i�inde art�r�lmas� halinde bu �cretteki art�� oran�nda, asgar� �cretin art�r�lmad�� y�llarda ise Vergi Usul Kanunu h�k�mleri uyar�nca belirlenen yeniden de�erleme oran�nda art�r�lmak suretiyle tespit edilir. Bu surette tespit edilen y�ll�k al��, sat�� ve h�s�lat tutarlar�, ertesi takvim y�l�nda uygulan�r. �u kadar ki, g�t�r� safi kazan� tutarlar�n�n tespitine ili�kin 46 nc� maddede yaz�l� oranlar�n Bakanlar Kurulunca art�r�lmas� halinde, safi kazan� tutarlar� art�r�lan m�kellefler i�in bu maddede yaz�l� y�ll�k al��, sat�� ve h�s�lat tutarlar�n� da bir kat�na kadar art�rmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir.

(3689 say�l� Kanunun 4'�nc� maddesiyle eklenen f�kra) Bu maddeye g�re al��, sat�� ve h�s�lat hadlerinin tespitinde, 100 000 liraya kadar olan tutarlar nazara al�nmaz.

Tekele tabi maddelerle, damga pulu, milli piyango bileti, akaryak�t, �eker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine nazaran bariz �ekilde d��k olarak tespit edilmi� bulunan emtiada, ilgili bakanl�klar�n m�talaas� al�nmak suretiyle, bu maddenin 1, 2, 5 ve 6 numaral� bentlerinde yaz�l� al�m sat�m hadleri Maliye Bakanl��nca tayin olunur.

(x) B�y�k�ehir belediyesi s�n�rlar� i�erisindeki faaliyetler ve genel uygulama i�in 95/6430 say�l� B.K.K. ile 183, 189, 199, 201, 204, 215 ve 230 seri nolu G.V.K. Genel Tebli�lerine bak�n�z. �nceki hadler i�in 93/5142 say�l� B.K.K.'na bak�n�z.

�zel �artlar G�sterilmeyen ��ler
Madde 49-

(3689 say�l� Kanunun 12'nci maddesiyle kald�r�lm��t�r.)

G�t�r� Usule Tabi Olman�n �artlar�n� Takvim Y�l� ��inde Kaybedenler
Madde 50-

(4369 say�l� Kanunun 82/3-c maddesiyle madde y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1999)(*)
(*) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) Madde 50 _ (3946 say�l� Kanunun 11'inci maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 1.1.1994) G�t�r� usule tabi olman�n �artlar�ndan herhangi birini takvim y�l� i�inde kaybedenler, ertesi takvim y�l� ba��ndan itibaren ger�ek usulde vergilendirilirler. �u kadar ki, 48'inci maddede yaz�l� y�ll�k al��, sat�� ve h�s�lat hadlerinin bir kat�n� a�anlar bu hadleri a�t�klar� tarihten itibaren ger�ek usulde vergilendirilirler.
G�t�r�l�k �artlar�n� haiz olanlardan, bu usulden yararlanmak istemediklerini yaz� ile bildirenler, taleplerini takip eden ay ba��ndan veya taleplerini izleyen takvim y�l� ba��ndan, yeni i�e ba�layanlar ise i�e ba�lama tarihinden itibaren ger�ek usulde vergilendirilirler.
Herhangi bir �ekilde ger�ek usulde vergilendirilecek olanlar ve ger�ek usulde vergilendirilen m�kellefler, bir daha hi�bir �ekilde g�t�r� usule d�nemezler. Bu ki�ilerin ayn� t�rden i� yapan e� ve �ocuklar� da bu faaliyetleri nedeniyle g�t�r� usulden yararlanamazlar.

Basit(*) Usul�n Hududu
Madde 51-

A�a��da yaz�l� olanlar, (4369 say�l� Kanunun 81/C-2 maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 1.1.1999) basit(**) usulden faydalanamazlar:
1. Kollektif �irket ortaklar� ile, komandit �irketlerin komandite ortaklar�;

2. �krazat i�leriyle u�ra�anlar;

3. Sarraflar ile k�ymetli maden ve m�cevherat al�m sat�m� ile u�ra�anlar;

4. (4108 say�l� Kanunun 20'nci maddesiyle de�i�en bent Ge�erlilik; 1.1.1995) Bu Kanunun 94 �nc� maddesinin birinci f�kras�nda say�lan ki�i ve kurumlara kar�� in�aat ve onarma i�ini taahh�t edenler ile bu m�kelleflere kar�� derece derece taahh�tte bulunanlar;(***)

5. Sigorta prod�kt�rleri;

6. Her t�rl� ilan ve reklam i�leriyle u�ra�anlar veya bu i�lere tavassut edenler;

7. Gayrimenkul ve gemi al�m sat�m� ile u�ra�anlar;

8. (3418 say�l� Kanunun 24'�nc� maddesiyle de�i�en bent) Tavassut i�i yapanlar (day�ba��lar hari�);

9. (2361 say�l� Kanunun 36'nc� maddesiyle eklenen bent) Maden i�letmeleri, ta� ve kire� ocaklar�, kum ve �ak�l istihsal yerleri, tu�la ve kiremit harmanlar� i�letenler;

10. (2361 say�l� Kanunun 36'nc� maddesiyle eklenen bent) �ehirleraras� y�k ve yolcu ta��mac�l�� yapanlar ile treyler, �ekici ve benzerlerinin sahip veya i�leticileri (3505 say�l� Kanunun 11'inci maddesiyle eklenen h�k�m) (Yap�s� itibariyle s�r�c�s�nden ba�ka ond�rt ve daha a�a�� oturma yeri olan ve insan ta��maya mahsus motorlu kara ta��tlar� ile yolcu ta��yanlar hari�);

11. (4444 say�l� Kanunun 14/A-2 maddesiyle kald�r�lm��t�r Y�r�rl�k; 14.8.1999)(****)

12. (3946 say�l� Kanunun 12'nci maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 30.12.1993) Maliye Bakanl��nca teklif edilen ve Bakanlar Kurulunca kararla�t�r�lan i� gruplar�, sekt�rler, il ve il�eler, b�y�k�ehir belediyeleri dahil olmak �zere il ve il�elerin belediye s�n�rlar� (m�cavir alanlar dahil), belediyelerin n�fuslar�, y�reler itibariyle veya sabit bir i�yerinde faaliyette bulunulup bulunulmad��na g�re ger�ek usulde vergilendirilmesi gerekli g�r�lenler.(*****)

(*) (De�i�meden �nceki ibare) G�t�r�
(**) (De�i�meden �nceki ibare) g�t�r�
(***) 4. (De�i�meden �nceki �ekli) (3946 say�l� Kanunun 12'nci maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 1.1.1994) Her t�rl� taahh�t i�leri yapanlar ile bu ki�ilere derece derece taahh�tte bulunanlar
(****) 11. (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) (3505 say�l� Kanunun 11'inci maddesiyle eklenen bent) �deme kaydedici cihazlar� kullanan m�kellefler;
(*****) 8/5521 say�l� B.K.K. ile "zirai mahsul sat�n alarak bu mahsulleri k�smen veya tamamen t�ketici d��nda kalanlara satan ticaret erbab�n�n ger�ek usulde vergilendirilmeleri" kararla�t�r�lm��t�r.
92/2683 say�l� B.K.K. ile "her t�rl� televizyon, video, radyo, teyp, m�zik seti, disk-�alar, kamera, bilgisayar, so�utucu, �ama��r ve bula��k makinas�, elektrikli s�p�rge, elektronik m�zik aletleri, elektrikli diki� makinas� ile elektrikle �al��an benzeri e�yalar�n al�m-sat�m� ve �retimi ile u�ra�an m�kelleflerin ger�ek usulde vergilendirilmesi" kararla�t�r�lm��t�r.

Zirai Kazan�, Zirai Faaliyet, Zirai ��letme, �ift�i ve Mahsul�n Tarifi
Madde 52-

(202 say�l� Kanunun 21'inci maddesiyle de�i�en madde) Zirai faaliyetten do�an kazan� zirai kazan�t�r.
Zirai faaliyet; arazide, deniz, g�l ve nehirlerde, ekim, dikim, bak�m, �retme, yeti�tirme ve �slah yollar�yla veyahut do�rudan do�ruya tabiattan istifade etmek suretiyle nebat, orman, hayvan, bal�k ve bunlar�n mahsullerinin istihsalini, avlanmas�n�, avc�lar� ve yeti�tiricileri taraf�ndan muhafazas�n�, ta��nmas�n�, sat�lmas�n� veya bu mahsullerden sair bir �ekilde faydalan�lmas�n� ifade eder.

Baz� nebat ve hayvan nevilerinde istihsalin do�rudan do�ruya arazi �zerinde yap�lmamas� zirai faaliyetin mahiyetini de�i�tirmez.

A��m yapt�rmak maksadiyle erkek dam�zl�k beslenmesi, �ift�iye ait her t�rl� ziraat makina ve aletlerinin ba�ka �ift�ilerin zirai istihsal i�lerinde �al��t�r�lmas� da zirai faaliyetlerden say�l�r.

Mahsullerin de�erlendirilmeleri maksadiyle ve zirai istihsale m�teferri olarak i�lenmesi de zirai faaliyete girer. Ancak, bu ameliye, ayn� te�ebb�s�n c�z'�n� te�kil eden bir i�letmede vukua geliyorsa, bu ameliyenin zirai faaliyet say�labilmesi i�in i�letmenin s�nai bir m�essese ehemmiyet ve geni�li�inde olmamas� ve faaliyetini, c�z'�n� te�kil etti�i te�ebb�s�n mahsullerine hasretmesi �artt�r.

Sat��lar�n d�kkan ve ma�aza a��larak yap�lmas� halinde, mahsullerin d�kkan ve ma�azaya gelinceye kadar ge�irdikleri safhalar zirai faaliyet sahas�nda kal�r. �ift�iler taraf�ndan do�rudan do�ruya zirai faaliyetleri ile ilgili al�m sat�m i�lerinin tedviri i�in a��lan yaz�haneler, faaliyetleri bu mevzua m�nhas�r kalmak �art�yle d�kkan ve ma�aza say�lmaz.

Yukar�da yaz�l� faaliyetlerin i�inde yap�ld�� i�letmelere zirai i�letme bu i�letmeleri i�leten ger�ek ki�ilere (Adi �irketler dahil), vergiye tabi olsun veya olmas�nlar, �ift�i ve bu faaliyetler neticesinde istihsal olunan maddelere de mahsul denir.

Kollektif �irketlerle adi veya eshaml� komandit �irketler zirai faaliyetle i�tigal etseler dahi �ift�i say�lmazlar. Zirai faaliyetle i�tigal eden kollektif �irketlerin ortaklar� ile komandit �irketlerin komandite ortaklar�n�n �irket k�r�ndan ald�klar� paylar �ahsi ticari kazan� h�km�ndedir.

Bir �ift�iye veya ortakl��a ait olup ayn� k�y s�n�rlar� i�inde veya birbirine biti�ik arazi �zerinde bulunan yahut istihsal �artlar�na g�re birbirine ba�l�l�k ve beraberlik arz eden i�letmeler tek i�letme say�l�r.

Zirai Kazan�ta Vergileme
Madde 53-

(4369 say�l� Kanunun 34 �nc� maddesiyle de�i�en madde Ge�erlilik; 1.1.1998, Y�r�rl�k: 29.7.1998) �ift�ilerin elde ettikleri zirai kazan�lar, bu kanunun 94' �nc� maddesine g�re has�latlar� �zerinden tevkifat yap�lmak suretiyle vergilendirilir. 54' �nc� maddede yaz�l� i�letme b�y�kl�� l��lerini a�an �ift�iler ile bir bi�erd�vere veya bu mahiyetteki bir motorlu araca veya on ya��na kadar ikiden fazla trakt�re sahip olan �ift�ilerin kazan�lar� ger�ek usulde (zirai i�letme hesab� veya diledikleri takdirde bilan�o esas�na g�re) tespit olunarak vergilendirilir. Kazan�lar� ger�ek usulde vergilendirilmeyen �ift�iler bu kazan�lar� i�in beyanname vermezler.(4962 say�l� Kanunun 6' nc� maddesiyle eklenen c�mle Y�r�rl�k;07.08.2003, Ge�erlilik; 01.01.2004)Ancak, �ift�iye ait olmakla beraber zira� i�letmeye dahil edilmeyen bi�erd�ver veya bu mahiyetteki bir motorlu ara� veya on ya��na kadar ikiden fazla trakt�r�n i�letilmesinden elde edilen gelirler ticar� kazan� h�k�mlerine g�re vergilendirilir.

Bu h�km�n tatbikinde, aile reisi ile birlikte ya�ayan e� ve velayet alt�ndaki �ocuklara ait i�letmeler ile ortakl�k halindeki i�letmelerde, i�letme b�y�kl�� toplu olarak nazara al�n�r. Ortakl�klarda, ortakl��n birden fazla i�letmeye taalluk etmesi veya i�letmelerin ayr� ayr� mahallerde bulunmas� durumu de�i�tirmez. 52' nci maddede yaz�l� tek i�letmelerde i�letme birden fazla ortakl�klara ait olsa bile bu ortakl�klara ait i�letme b�y�kl�� toplanmak suretiyle nazara al�n�r. Birden fazla zirai i�letmede ayr� ayr� �ah�slarla ortakl�� bulunanlar�n i�letme b�y�kl�� l��lerinin tespitinde ortakl�k paylar� toplam� esas al�n�r.

54' �nc� maddede yaz�l� ziraat gruplar�n�n bir ka� tanesi i�ine giren zirai faaliyetlerin bir arada yap�lmas� halinde, en fazla iki gruba ait i�letme b�y�kl�kleri bu gruplar i�in tespit olunan hadlerin yar�s�n� a�anlar ger�ek usulde vergilendirilir.

Gerek �ahsi i�letmesi gerekse dahil bulundu�u ortakl�klar m�stakilen i�letme b�y�kl�� l��s�n�n alt�nda kald�� halde kendisine ait i�letmenin ve ortakl�klardaki paylar�n toplam� bu �l��y� a�an �ift�iler ger�ek usulde vergilendirilir. Paylar� toplam� �l��leri a�mayan di�er ortaklar tevkifat yoluyla vergilendirilirler. Yar�c�l�k ortakl�k say�l�r.

Kazan�lar� ger�ek usulde vergilendirilmeyen �ift�iler, yaz�l� olarak vergi dairesinden istemde bulunmalar� halinde izleyen vergilendirme d�nemi ba��ndan, i�e yeni ba�layanlar, i�e ba�lama tarihinden itibaren ger�ek usule ge�ebilirler. 54 �nc� maddede yaz�l� �l��leri a�anlar m�teakip vergilendirme d�nemi ba��ndan itibaren ger�ek usulde; ger�ek usule tabi olanlardan bu �l��lerin alt�nda kalanlar m�teakip vergilendirme d�nemi ba��ndan itibaren has�latlar� �zerinden tevkifat yap�lmak suretiyle vergilendirilirler.

Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re belge alma verme, saklama ve ibraz y�k�ml�l�klerine uymayan(***) �ift�iler, �e�itli kamu kurum ve kurulu�lar� taraf�ndan verilen avans, kredi, s�bvansiyon, prim gibi ayni ve nakdi destek unsurlar�ndan yararlanamazlar. Bu h�km�n uygulanmas�na ili�kin usuller, ilgili kurulu�lar�n g�r��leri de al�narak Maliye Bakanl��'nca belirlenir.(*) (**)

(*) Zirai kazanc�n tespit �ekilleri:
Madde 53 _ (De�i�meden �nceki �ekli) (202 say�l� Kanunun 22'nci maddesiyle de�i�en madde) (2454 say�l� Kanunun 9'uncu maddesiyle de�i�en f�kra) Y�ll�k has�latlar� tutar� (3946 say�l� Kanunun 26'nc� maddesiyle belirlenen miktar Y�r�rl�k : 30.12.1993 Ge�erlilik; 31.12.1993) y�zyirmi milyon liradan (G.T. 200 1.728.000.000, Ge�erlilik: 1.1.1996) a�a�� olan �ift�ilerin kazan�lar� g�t�r� gider esas�na y�zyirmi milyon lira veya daha fazla olan �ift�ilerin kazan�lar� ise ger�ek kazan� usul�ne (zirai i�letme hesab� veya diledikleri takdirde bilan�o esas�na) g�re tespit olunur.
Bu h�km�n tatbikinde, aile reisi ile birlikte ya��yan e� ve velayet alt�ndaki �ocuklara ait i�letmeler ile ortakl�k halindeki i�letmelerde, sat�� has�lat� tutar� toplu olarak nazara al�n�r.
Yeni i�e ba�l�yanlar�n veya muafiyetten m�kellefiyete ge�enlerin i�e ba�lad�klar� veya m�kellefiyete ge�tikleri y�l i�erisindeki kazan�lar� g�t�r� gider usul�ne g�re tespit olunur.
Kazan�lar� g�t�r� gider usul�ne g�re tespit edilecek �ift�iler, yaz�l� olarak vergi dairesine bildirmek �artiyle m�teakip vergilendirme d�nemi ba��ndan; yeni i�e ba�l�yanlar, i�e ba�lama tarihinden itibaren ger�ek kazan� usul�ne ge�ebilirler. Bu �ekilde ger�ek kazan� usul�n� kabul edenler iki y�l ge�medik�e bu usulden d�nemezler.
(3239 say�l� Kanunun 51'inci maddesiyle eklenen h�k�m) �u kadar ki; sat�� h�s�latlar�n�n tamam� �zerinden tevkif suretiyle Gelir Vergisi al�nm�� olan �ift�iler, y�ll�k sat�� h�s�latlar� tutar�na bak�lmaks�z�n dilekdikleri takdirde g�t�r� gider usul�ne ge�ebilirler.
(**) (De�i�meden �nceki miktar (95/7593 say�l� BKK ile 1995 takvim y�l�na ait has�lat tutar�) 1.000.000.000.- lira
(94/6300 say�l� B.K.K ile 1994 takvim y�l�na ait has�lat tutar�) 400.000.000.-lira.
(93/5146 say�l� B.K.K. ile 1993 takvim y�l�na ait has�lat tutar�) 200.000.000.-lira.
(92/3892 say�l� B.K.K. ile 1992 takvim y�l�na ait has�lat tutar�) 120.000.000.-lira.
(91/2569 say�l� B.K.K. ile 1991 takvim y�l�na ait has�lat tutar�) 80.000.000.-lira.
(3689 say�l� kanunla 1990 takvim y�l�na ait has�lat tutar�) 50.000.000.-lira.
(89/14258 say�l� B.K.K. ile 1989 takvim y�l�na ait has�lat tutarlar�na uygulanmak �zere) 20.000.000.-lira.
(De�i�meden �nceki miktar) 4.000.000.-lira.

(***) (5661 say�l� Kanunun 3' �nc� maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lan ibare) ve Ziraat Odas�'ndan, bulunmayan yerlerde Tar�m �l veya �l�e M�d�rl�kleri'nden �ift�i belgesini almayan

��letme B�y�kl�� l��leri
Madde 54-

(4369 say�l� Kanunun 35'inci maddesiyle de�i�en madde Ge�erlilik; 1.1.1998, Y�r�rl�k: 29.7.1998) Zirai kazanc�n ger�ek usulde tespiti bak�m�ndan bir takvim y�l� i�inde dikkate al�nacak �l��ler �unlard�r:
(1.1.1999 tarihinden itibaren ge�erli olmak �zere 98/12095 say�l� B.K.K. ile tespit edilen �l��ler parantez i�inde siyah ile yaz�lm��t�r.)

A) Arazi �zerinde yap�lan zirai faaliyetlerde:

1 inci grup: Hububat ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� taban arazide 600 (900) k�ra� arazide 1200 (1700) d�n�m.

2 nci grup: Bakliyat, afyon, susam, keten, kendir ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 300 (1000) d�n�m;

3 �nc� grup: Ay�i�e�i ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 600(950) d�n�m;

4 �nc� grup: Pamuk ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 300 (400) d�n�m;

5 inci grup: �eltik ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 200 (300) d�n�m;

6 nc� grup: Pancar ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 200 (300) d�n�m;

7 nci grup: Patates, so�an, sarm�sak ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 200 (200) d�n�m;

8 inci grup: �ay ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 40 (150) d�n�m (Mahsul verebilecek hale gelmeyenler hari�);

9 uncu grup: T�t�n ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 200 (200) d�n�m;

10 uncu grup: Sebze ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 200 (200) d�n�m;

11 inci grup: Sera ve �i�ek�ilik ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 8 (8) d�n�m;

12 nci grup: Kavun ve karpuz ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 300 (300) d�n�m;

13 �nc� grup: Meyve verebilecek hale gelmi� f�nd�k ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 250 (250) d�n�m.

14 �nc� grup: Meyve verebilecek hale gelmi� ba� ve incir ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 250 (250)d�n�m;

15 inci grup: Meyve verebilecek hale gelmi� antep f�st��nda 1500 (2500) a�a�;

16 nc� grup: Meyve verebilecek hale gelmi� zeytinliklerde 2500 (4500) a�a�;

17 nci grup: Meyve verebilecek hale gelmi� narenciyede 1250 (1500) a�a�;

18 inci grup: Meyve verebilecek hale gelmi� elmada 1000 (2000) a�a�;

19 uncu grup: Muz ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 20 (30) d�n�m;

20 inci grup: Meyve verebilecek hale gelmi� kay�s�da 1000 (2000) a�a�;

21 inci grup: Meyve verebilecek hale gelmi� armut, kiraz, vi�ne, �eftalide 1000 (2000) a�a�;

22 nci grup: Di�er meyve ve �r�n ziraatinde ekili arazinin y�z�l��m� toplam� 100 (100) d�n�m, yer f�st�� 350 d�n�m (Meyve ve �r�n verebilecek hale gelmeyenler ile palamut hari�);

23 �nc� grup: B�y�kba� hayvan say�s� 150 (150) adet (�� hayvanlar� ile iki ya��ndan k��k, b�y�kba� hayvanlar hari�);

24 �nc� grup: K��kba� hayvan say�s� 500 (750) adet (Bir ya��ndan k��k, k��kba� hayvanlar ile k�mes hayvanlar� hari�);

B) Arazi �zerinde yap�lmayan zirai faaliyetler ile kara ve su avc�l��nda:

1 inci grup: Deniz ve i� su bal�klar� yeti�tiricili�i;

a) Denizlerdeki s�n�rlar� belirlenebilen �retim alanlar�nda yap�lan bal�k yeti�tiricili�inde (a� kafes vb.) 500 (750)m2,

b) �� su bal�klar� yeti�tiricili�inde s�n�rlar� belirlenebilen havuz (beton, toprak vb.), g�l, g�let ve baraj g�lleri gibi �retim alanlar�nda 600 (900)m2,

2 nci grup: Denizlerde yap�lan bal�k avc�l��nda toplam tekne boyu 20 (20) metre;

3 �nc� grup: Ar�c�l�k ziraatinde kovan say�s� 500 (500)adet;

4 �nc� grup: �pek b�cek�ili�i ziraatinde kutu say�s� 500 (500) adet;

Bakanlar Kurulu, Zirai Kazan�lar Merkez Komisyonu'nun teklifi �zerine, bu �l��leri gerekli g�rd�� b�lgeler i�in y�ll�k olmak kayd�yla arazi ve �r�n t�rlerine g�re be� kat�na kadar art�rmaya veya kanuni hadden az olmamak �zere yeniden tespit etmeye yetkilidir. Bu �ekilde tespit olunan �l��ler, Resmi Gazete'de yay�mland�� tarihi takip eden takvim y�l� ba��ndan itibaren y�r�rl��e girer.

Yukar�da (A) bendinde zikredilen meyveli ve meyvesiz a�a�larda meyve ve �r�n verebilecek hale gelme durumu ba�lang�c� ile (B) bendinde i�letme b�y�kl�� g�sterilmeyen zirai faaliyetlerde i�letme b�y�kl�� l��s� Tar�m, Orman ve Maliye Bakanl�klar�'nca m��tereken tespit olunur.(*)

(* ) (De�i�meden �nceki �ekli)
G�t�r� gider usul�:
Madde 54 _ (202 say�l� Kanunun 23'�nc� maddesiyle de�i�en madde) G�t�r� gider usul�nde safi zirai kazan� m�kellefin beyan edece�i has�lattan g�t�r� olarak hesaplanan gider tutar�n�n indirilmesi suretiyle vergi dairesine tespit olunur.
G�t�r� gider usul�nde has�lat, 56'nc� maddede yaz�l� (Bu maddenin 4 ve 5 numaral� bentlerinde yaz�l� olanlar hari�) unsurlardan terekk�p eder.
Bu usulde g�t�r� gider:
1. (2574 say�l� Kanunun 12'nci maddesiyle de�i�en bent) Vergi Usul Kanununun 45'inci maddesinde yer alan g�t�r� gider emsallerinin m�kellef�e beyan edilen has�lata uygulanmas� veya,
2. M�kellef�e, beyan olunan has�lat�n elde edilmesi i�in yap�ld�� bildirilen ve 57'nci maddede say�lan (Bu maddenin 10 numaral� bendinde yaz�l� olanlar hari�) ger�ek giderlerin toplanmas�,
Suretiyle tespit olunur.
M�kellefler bu usullerden herhangi birisinin kendilerine uygulanmas�n� se�mekte serbest olup bu se�imi y�ll�k beyannamelerinde belirtirler. �u kadar ki, y�ll�k beyannamelerin verilmesinden sonra m�kellefler se�tikleri usulden o y�l i�in d�nemezler.
Y�ll�k beyannamede g�t�r� gider usullerinden hangisinin se�ildi�i belirtilmedi�i takdirde m�kellef birinci usul� se�mi� say�l�r.
G�t�r� giderlerin yukar�ki 1 numaral� bende g�re tespiti halinde; tevsik edilmek ve beyannamede g�sterilmek �artiyle, zirai faaliyette kullan�lan arazi ve binalarla ilgli kiralar, ayni vergi, resim ve har�larla i�letme i�in al�nan ve i�letmeye harcanan bor� paralar�n faizleri has�lattan ayr�ca ve ger�ek miktarlar� �zerinden indirilir.
(2454 say�l� Kanunun 10'uncu maddesiyle f�kra kald�r�lm��t�r.)
(2361 say�l� Kanunun 38'inci maddesiyle f�kra kald�r�lm��t�r.)
(2361 say�l� Kanunun 38'inci maddesiyle eklenen f�kra) Ger�ek kazan� usul�nden g�t�r� gider usul�ne ge�en �ift�ilerin �nceki y�llardan devreden �r�nlerinin sat�� has�lat�na g�t�r� gider uygulanmaz. Bir evvelki y�ldan devreden �r�nlerin maliyet bedelleri ve sat�ld�� y�l yap�lan ger�ek giderler, tevsik edilmek ve beyannamede g�sterilmek �art�yla bu �r�nlere isabet eden sat�� has�lat�ndan indirilir ve bu suretle bulunan safi kazan� matraha eklenir.

Kazanc�n Zirai ��letme Hesab� Esas�na G�re Tespiti
Madde 55-

(2361 say�l� Kanunun 39 uncu maddesiyle de�i�en madde) Zirai i�letme hesab� esas�na g�re zirai kazan�, hesap d�nemi i�inde para ile tahsil edilen veya alacak olarak tahakkuk eden has�lat ile �denen veya bor�lan�lan giderler aras�ndaki m�spet farkt�r.
(2454 say�l� Kanunun 11 inci maddesiyle eklenen f�kra) Zirai kazanc�n i�letme hesab� esas�na g�re tespitinde; hesap d�nemi ba��ndaki mahsullerin de�eri giderlere, hesap d�nemi sonundaki mahsullerin de�eri ise has�lata ilave olunur.

Zirai ��letme Hesab� Esas�na G�re Has�lat
Madde 56-

(202 say�l� kanunun 25 inci maddesiyle de�i�en madde) Zirai i�letme hesab� esas�na g�re has�lat a�a��da yaz�l� unsurlardan terekk�p eder:
1. Evvelki y�llardan devredilenler de dahil olmak �zere istihsal olunan, sat�n al�nan veya sair suretlerle elde edilen her t�rl� zirai mahsullerin sat�� bedelleri (Primler, risturnlar ve benzerleri dahil);

2. Ziraat makina ve aletlerinin ba�ka �ift�ilerin zirai istihsal i�lerinde �al��t�r�lmas� mukabilinde al�nan bedeller;

3. Gider yaz�lan de�erlerin sat�lmas� halinde bunlar�n sat�� bedelleri;

4. Mahsullerin idrakinden evvel veya sonra hasara u�ramalar�ndan dolay� al�nan sigorta tazminatlar�;

5. Amortismana tabi iktisadi k�ymetlerin (Zirai istihsalde kullan�lan gayrimenkuller hari�) sat�lmas� halinde Vergi Usul Kanunu'nun 328' inci maddesine g�re hesaplanan has�lat.

Zirai mahsullerin, istihsal vas�talar� ile zat, aile veya i�letme ihtiya�lar�nda kullan�lmak �zere istihlak maddeleri ile de�i�tirilmesi halinde verilen mahsul�n emsal bedeli has�lat say�l�r.

(2361 say�l� Kanunun 40 �nc� maddesiyle de�i�en f�kra) Ziraat makine ve aletlerinin ba�ka �ift�ilerin zirai i�lerinde �al��t�r�lmas� kar��l��nda herhangi bir istihlak maddesi veya istihsal vas�tas� al�nmas� halinde al�nan madde veya vas�talar�n emsal bedeli has�lat say�l�r.

��letmede istihsal edilip de tohum, yem ve sair suretlerle i�letmede kullan�lan zirai mahsullerin emsal bedeli has�lat say�l�r; bu has�lat�n sene sonunda bir kalemde yaz�lmas� caizdir.

(2361 say�l� Kanunun 40 �nc� maddesiyle f�kra kald�r�lm��t�r.)

Zirai ��letme Hesab� Esas�nda Giderler
Madde 57-

(202 say�l� Kanunun 26 nc� maddesiyle de�i�en madde) Tediye edilen veya bor�lan�lan mebla�lar� ihtiva eden giderler a�a��da yaz�l� unsurlardan terekk�p eder.
1. ��letme ile ilgili olarak tohum, g�bre, fide, yem, ila� ve benzeri maddelerin tedariki i�in yap�lan giderler;

2. Sat�lmak �zere sat�n al�nan hayvanlar�n, zirai mahsullerin ve di�er maddelerin bedelleri;

3. ��letmelerde �al��t�r�lanlara �cret, prim ve sair namlarla hizmet mukabili yap�lan �demeler;

4. ��ilerin ia�e, tedavi ve ila� giderleri, sigorta primleri;

5. Zirai tesisat, makina, aletler ve ta��tlar�n �al��t�r�lmas� ve bak�m� i�in yap�lan giderler (Yak�t, ya�, elektrik, yedek par�a vesaire) ve tamir giderleri;

6. (2361 say�l� Kanunun 41 inci maddesiyle de�i�en bent) Vergi Usul Kanunu'na g�re ayr�lan amortismanlar;

7. Kira ve �cret mukabili kullan�lan istihsal vas�talar� i�in yap�lan �demeler;

8. Zirai kazanc�n elde edilmesi ve idamesi i�in yap�lan genel giderler;

a) ��letme i�in al�nan ve i�letme i�in harcanan bor� paralar�n faizleri;

b) ��letme ile ilgili olmak �art� ile �denen ayni vergi, resim ve har�lar;

c) ��letme ile ilgili ve yap�lan i�in �nemi ve geni�li�i ile m�tenasip seyahat ve ikamet giderleri (Seyahat maksad�n�n gerekti�i s�reye maksur olmak �zere);

d) ��letme ile ilgili olarak �denen kira bedelleri;

e) Genel mahiyetteki sair giderler;

9. ��letme ile ilgili olmak �artiyle, mukavelenameye veya ilama veya kanun emrine istinaden �denen zarar, ziyan ve tazminatlar;

10. Amortismana tabi iktisadi k�ymetlerin (Zirai istihsalde kullan�lan gayrimenkuller hari�) sat�lmas� halinde Vergi Usul Kanunu'nun 328'inci maddesine g�re hesaplanan zararlar;

11. (3239 say�l� Kanunun 52 nci maddesiyle de�i�en bent) ��letmeye dahil olup, ayn� zamanda zat� veya ailev� ihtiya�lar i�in de kullan�lan ta��tlar�n amortismanlar�n�n tamam� ile giderlerinin yar�s�.

��letmede istihsal edilip de tohum, yem ve sair suretlerle kullan�lan zirai mahsullerin emsal bedelleri masraf yaz�l�r. (Bu giderlerin sene sonunda bir kalemde yaz�lmas� caizdir.)

(4369 say�l� Kanunun 81/C-3 maddesiyle de�i�en ibare Ge�erlilik; 1.1.1998 Y�r�rl�k: 29.7.1998) Ger�ek usule ge�en �ift�ilerin(*) �nceki y�llardan devreden �r�nleri Vergi Usul Kanunu'nun 45'inci maddesinde belirtilen ortalama maliyet bedeli esas�na g�re de�erlendirilerek gider yaz�l�r.

(5024 Say�l� Kanunun 9/b maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lan f�kra. Y�r�rl�k:01.01.2004)(**)

(*) (De�i�meden �nceki �ekli) (2361 say�l� Kanunun 41'inci maddesiyle eklenen f�kra) Muafiyetten veya g�t�r� gider usul�nden ger�ek usule ge�en �ift�ilerin
(**)(5024 Say�l� Kanunla kald�r�lmadan �nceki �ekli) (4108 say�l� Kanunun 21 inci maddesiyle eklenen f�kra Ge�erlilik; 1.1.1995 Y�r�rl�k: 2.6.1995) Yeti�mesi uzun zaman alan ve kesilip sat�lmak �zere yeti�tirilen a�a�lar�n bu maddede yaz�l� giderlerinden, Vergi Usul Kanunu'nun 283'�nc� maddesi uyar�nca aktifle�tirilen k�sm�, a�a�lar�n sat�ld�� y�l hari� olmak �zere her takvim y�l� i�in Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re belirlenen yeniden de�erleme oran�nda art�r�larak kazanc�n tespitinde dikkate al�n�r.

Has�lattan �ndirilemiyecek Giderler
Madde 58-

(202 say�l� Kanunun 27'nci maddesiyle de�i�en madde) 41'inci maddede yaz�l� giderler has�lattan indirilemez. (��letmede istihsal olunan mahsullerden te�ebb�s sahibi ile e�i ve velayet alt�ndaki �ocuklar� taraf�ndan istihlak edilenler hari�.)

Kazanc�n Bilan�o Esas�na G�re Tespiti
Madde 59-

(202 say�l� Kanunun 28'inci maddesiyle de�i�en madde) (2361 say�l� Kanunun 42'nci maddesiyle f�kra kald�r�lm��t�r.)
�ift�iler, diledikleri takdirde, (4369 say�l� Kanunun 81/C-4 maddesiyle de�i�en ibare Ge�erlilik; 01.01.1998, Y�r�rl�k: 29.07.1998) i�letme hesab� yerine(*) bilan�o esas�na tabi tutulmalar�n� isteyebilirler.

Yaz� ile yap�lacak talep, m�teakip vergilendirme d�nemi ba��ndan, yeni i�e ba�l�yanlarda ise i�e ba�lama tarihinden itibaren h�k�m ifade eder. Bu suretle bilan�o esas�n� kabul edenler iki y�l ge�medik�e bu usulden d�nemezler.

Zirai kazanc�n bilan�o esas�na g�re tespitinde, 56, 57 ve 58'inci maddeler h�km� de g�z�n�nde tutularak, ticari kazanc�n bu husustaki h�k�mleri uygulan�r.
(*) (De�i�meden �nceki ibare) ��letme hesab� veya g�t�r� gider usulleri yerine

G�t�r� Gider Usul�nden Ger�ek Kazan� Esas�na veya Bu Usulden Di�erine �ntikal
Madde 60-

(4369 say�l� Kanunun 82/3-a maddesiyle kald�r�lm��t�r. Ge�erlilik; 1.1.1998 Y�r�rl�k: 29.7.1998)(*)
G�t�r� gider usul�nden ger�ek kazan� esas�na veya bu usulden di�erine intikal:
(*) Madde 60 _ (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) G�t�r� gider usul�ne tabi olanlardan has�latlar�n�n tutar� 53'�nc� maddedeki muayyen haddi a�anlar m�teakip vergilendirme d�nemi ba��ndan itibaren ger�ek kazan� esas�na tabi tutulurlar.
Ger�ek kazan� esas�na tabi olanlardan has�latlar�n�n tutar� ayn� haddin dununda kalanlar m�teakip vergilendirme d�nemi ba��ndan itibaren g�t�r� gider usul�ne tabi tutulurlar. (53'�nc� maddenin son f�kras� h�km� mahfuzdur.)

�cretin Tarifi
Madde 61-

(2361 say�l� Kanunun 43'�nc� maddesiyle de�i�en madde) �cret, i�verene tabi ve belirli bir i�yerine ba�l� olarak �al��anlara hizmet kar��l�� verilen para ve ay�nlar ile sa�lanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerdir.
�cretin �denek, tazminat, kasa tazminat� (Mali sorumluluk tazminat�), tahsisat, zam, avans, aidat, huzur hakk�, prim, ikramiye, gider kar��l�� veya ba�ka adlar alt�nda �denmi� olmas� veya bir ortakl�k m�nasebeti niteli�inde olmamak �art� ile kazanc�n belli bir y�zdesi �eklinde tayin edilmi� bulunmas� onun mahiyetini de�i�tirmez.

Bu kanunun uygulanmas�nda, a�a��da yaz�l� �demeler de �cret say�l�r:

1. 23'�nc� maddenin 11 numaral� bendine g�re istisna d��nda kalan emeklilik, mal�liyet, dul ve yetim ayl�klar�;

2. Evvelce yap�lm�� veya gelecekte yap�lacak hizmetler kar��l��nda verilen para ve ay�nlarla sa�lanan di�er menfaatler;

3. T�rkiye B�y�k Millet Meclisi, il genel meclisi ve belediye meclisi �yeleri ile �zel kanunlar�na veya idari kararlara g�re kurulan daimi veya ge�ici b�t�n komisyonlar�n �yelerine ve yukar�da say�lanlara benzeyen di�er kimselere bu s�fatlar� dolay�s�yla �denen veya sa�lanan para, ay�n ve menfaatler;

4. Y�netim ve denetim kurullar� ba�kan� ve �yeleriyle tasfiye memurlar�na bu s�fatlar� dolay�s�yla �denen veya sa�lanan para, ay�n ve menfaatler;

5. (3239 say�l� Kanunun 53'�nc� maddesiyle de�i�en bent) Bilirki�ilere, resm� arabuluculara, eksperlere, spor hakemlerine ve her t�rl� yar��ma j�risi �yelerine �denen veya sa�lanan para, ay�n ve menfaatler;

6. Sporculara transfer �creti veya sair adlarla yap�lan �demeler ve sa�lanan menfaatler.

��verenin Tarifi
Madde 62-

�� verenler, hizmet erbab�n� i�e alan, emir ve talimatlar� dahilinde �al��t�ran ger�ek ve t�zel ki�ilerdir.
(2361 say�l� Kanunun 44'�nc� maddesiyle de�i�en f�kra) 61'inci maddenin 1 ila 6 numaral� bentlerinde yaz�l� �demeleri yapanlar bu kanunda yaz�l� �devleri yerine getirmek bak�m�ndan i�veren h�km�ndedir.

Ger�ek �cretler
Madde 63-[1] (De�i�meden �nceki �ekli) Sendikalar Kanunu h�k�mlerine g�re

�cretin ger�ek safi de�eri i�veren taraf�ndan verilen para ve ay�nlarla sa�lanan menfaatler toplam�ndan a�a��daki indirimler yap�ld�ktan sonra kalan miktard�r.
1. (2361 say�l� Kanunun 45'inci maddesiyle de�i�en h�k�m) 657 say�l� Devlet Memurlar� Kanunu'nun 190'�nc� maddesi uyar�nca yap�lan kesintilerle, Ordu Yard�mla�ma Kurumu ve benzeri kamu kurumlar� i�in yap�lan kanuni kesintiler;

2. (4697 say�l� Kanunun 4 �nc� maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 07.10.2001) Kanunla kurulan emekli sand�klar� ile 506 say�l� Sosyal Sigortalar Kanununun ge�ici 20 nci maddesinde belirtilen sand�klara �denen aidat ve primler;(*)

3. (4697 say�l� Kanunun 4 �nc� maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 07.10.2001) Sigortan�n veya emeklilik s�zle�mesinin T�rkiye'de k�in ve merkezi T�rkiye'de bulunan bir sigorta veya emeklilik �irketi nezdinde akdedilmi� olmas� �art�yla; �cretlinin �ahs�na, e�ine ve k��k �ocuklar�na ait hayat, �l�m, kaza, hastal�k, sakatl�k, i�sizlik, anal�k, do�um ve tahsil gibi �ah�s sigorta poli�eleri i�in hizmet erbab� taraf�ndan �denen primler ile bireysel emeklilik sistemine �denen katk� paylar�,

�ndirim konusu yap�lacak prim, aidat ve katk�lar�n toplam�, �dendi�i ayda elde edilen �cretin % 10'unu (bireysel emeklilik sistemi d��ndaki �ah�s sigorta poli�eleri i�in �denen primlerde, �dendi�i ayda elde edilen �cretin % 5'ini) ve y�ll�k olarak asgari �cretin y�ll�k tutar�n� a�amaz. Bakanlar Kurulu bu oran� % 20 oran�na kadar (bireysel emeklilik sistemi d��ndaki �ah�s sigorta poli�eleri i�in % 10 oran�na kadar) art�rmaya ve belirtilen haddi asgari �cretin y�ll�k tutar�n�n iki kat�n� ge�memek �zere yeniden belirlemeye yetkilidir.(**)

4. (3239 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle eklenen bent) (5473 say�l� Kanunun 4 �nc� maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k; 01.04.2006) �al��anlar taraf�ndan ilgili kanunlar�na g�re, [1] sendikalara �denen aidatlar (�u kadar ki, aidat�n �dendi�inin tevsik edilmesi �artt�r.),

5. (4842 say�l� Kanunun 37/1-d maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r Y�r�rl�k; 01.01.2004)(***)

�cretin ger�ek de�erinin tayininde, Gelir Vergisi gibi �ahsi vergiler �cretten indirilmez.

Yabanc� parasiyle �denen �cretler �deme g�n�n�n borsa rayiciyle T�rk paras�na �evrilir.

Hizmet erbab�na verilen ay�nlar, verildi�i g�n ve yerdeki ortalama perakende fiyatlar�na g�re; konut tedariki ve sair suretle sa�lanan menfaatler, konutun emsal kiras�na veya menfaatin emsal bedeline g�re de�erlenir.
(*) (4697 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) Emekli aidat� veya sosyal sigorta primleri (Emekli Sand��'n�n veya Sosyal Sigorta Kurumu'nun T�rkiye'de olmas� �art�yla);
(**) (4697 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) (3239 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle de�i�en bent) M�kellefin �ahs�na, e�ine ve k��k �ocuklar�na ait hayat, �l�m, kaza, hastal�k, sakatl�k, i�sizlik, anal�k, do�um ve tahsil gibi �ah�s sigortalar� i�in hizmet erbab� taraf�ndan �denen primler (Sigortan�n T�rkiye'de kain ve merkezi T�rkiye'de bulunan bir sigorta �irketi nezdinde akdedilmi� olmas� ve sigorta priminin �dendi�i ayda elde edilen �cret �zerinden, kanunla kurulu sosyal g�venlik kurumlar�na hizmet erbab� hissesi olarak hesaplanan prim veya aidat�n ayl�k tutar�n� a�mamas� �art�yla),
(***)(4842 say�l� Kanunla y�r�rl�kten kalkmadan �nceki bent) 5. (3946 say�l� Kanunun 13'�nc� maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k; 1.1.1994) M�kellefin kendisi, e�i ve �ocuklar� ile ilgili e�itim, sa�l�k, g�da, giyim ve kira harcamalar�n�n y�ll�k toplam tutar�n�n 1/3'�.
�u kadar ki indirim konusu harcamalar�n T�rkiye'de yap�lmas�, gelir veya kurumlar vergisi m�kellefiyeti bulunan ger�ek veya t�zelki�ilerden al�nacak belgelerle tevsik edilmesi ve bu belgelerin i�verene verilmesi �artt�r. Bu suretle hesaplanan indirim tutar�, harcaman�n yap�ld�� y�la ait �cretin y�ll�k vergi matrah�n�n % 35'ini ge�emez. Bu indirim de dikkate al�nmak suretiyle hesaplanan vergi ile m�kellefin o y�l i�inde tevkif suretiyle �dedi�i vergi tutar� aras�ndaki fark, �cretlinin ertesi y�lda �deyece�i gelir vergisinden mahsup edilir veya i�verenler arac�l�� ile kendisine nakden iade edilir. Bakanlar Kurulu bu bentte yer alan % 35 nispetini s�f�ra kadar indirmeye kanun� oran�na kadar art�rmaya veya harcama konular�, harcama ve �cret tutarlar� itibariyle farkl� oranlar tespit etmeye yetkilidir.
�cretlilerin harcama belgelerinin i�verene ibraz�, beyan� ve verginin iadesine ili�kin s�releri tespit etmeye, iadeyi nakden veya mahsuben yapt�rmaya, bu uygulaman�n usul ve esaslar�n� tayin ve tespite Maliye Bakanl�� yetkilidir.
[1] (De�i�meden �nceki �ekli) Sendikalar Kanunu h�k�mlerine g�re

Di�er �cretler(1)
Madde 64-

(3946 say�l� Kanunun 14 �nc� maddesiyle de�i�en f�kra, Y�r�rl�k; 1.1.1994) A�a��da yaz�l� hizmet erbab�n�n safi �cretleri (4369 say�l� Kanunun 81 inci maddesiyle de�i�en ibare, Y�r�rl�k; 1.1.1999) takvim y�l� ba��nda ge�erli olan ve sanayi kesiminde �al��an 16 ya��ndan b�y�k i��iler i�in uygulanan (4444 say�l� Kanunun 13 �nc� maddesiyle de�i�en ibare, Y�r�rl�k; 1.1.2000) asgari �cretin y�ll�k br�t tutar�n�n % 25'idir(2) (3)
1. Kazan�lar� (4369 say�l� Kanunun 81'nci maddesiyle de�i�en ibare) basit usulde tespit edilen ticaret erbab�(4) yan�nda �al��anlar; 2. �zel hizmetlerde �al��an �of�rler;

3. �zel in�aat sahiplerinin �cretle �al��t�rd�� in�aat i��ileri;

4. (202 say�l� Kanunun 30'uncu maddesiyle de�i�en bent) Gayri menkul sermaye irad� sahibi yan�nda �al��anlar;

5. Ger�ek �cretlerinin tespitine imkan olmamas� sebebiyle, Dan��tay�n m�sbet m�t�laas�yla, (4369 say�l� Kanunun 81'inci maddesiyle de�i�en ibare, Y�r�rl�k;1.1.1999) Maliye Bakanl��nca bu kapsama al�nanlar.(5)

(4369 say�l� Kanunun 81'inci maddesiyle de�i�en f�kra, Y�r�rl�k; 1.1.1999) Di�er �cretler i�in y�ll�k beyanname verilmez, di�er gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de bunlar beyannameye ithal edilmez.(6)

(1) (De�i�meden �nceki ba�l�k) G�t�r� usul:
(2) (De�i�meden �nceki ibare) Maliye Bakanl��nca tanzim edilecek cetvellerde belirtilen i� nevilerine g�re g�t�r� olarak tespit edilir.
(3) (De�i�meden �nceki ibare) Asgari �cretin y�ll�k br�t tutar�d�r.
(4) (De�i�meden �nceki �ekli) g�t�r� usulde tespit edilen ticaret, sanat ve serbest meslek erbab�.
(5) (De�i�meden �nceki �ekli) Maliye Bakanl��nca g�t�r� �cret usul�ne al�nanlar.
(6) (De�i�meden �nceki �ekli) (3946 say�l� Kanunun 14'�nc� maddesiyle eklenen f�kra Y�r�rl�k;1.1.1994) Her bir dereceye ait g�t�r� �cretler, 46'nc� maddede dereceler kar��l�� g�sterilen safi kazanc�n % 50'sidir.

Serbest Meslek Kazanc�n�n Tarifi
Madde 65-

(202 say�l� Kanunun 31'inci maddesiyle de�i�en madde) Her t�rl� serbest meslek faaliyetinden do�an kazan�lar serbest meslek kazanc�d�r.
Serbest meslek faaliyeti; sermayeden ziyade �ahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olm�yan i�lerin i�verene tabi olmaks�z�n �ahsi sorumluluk alt�nda kendi nam ve hesab�na yap�lmas�d�r.

Tahkim i�leri dolay�siyle hakemlerin ald�klar� �cretler ile kollektif, adi komandit ve adi �irketler taraf�ndan yap�lan serbest meslek faaliyeti neticesinde do�an kazan�lar da, serbest meslek kazanc�d�r.

Serbest Meslek Erbab�
Madde 66-

Serbest meslek faaliyetini mutad meslek halinde ifa edenler, serbest meslek erbab�d�r. Serbest meslek faaliyetinin yan�nda meslekten ba�ka bir i� veya g�rev ile devaml� olarak u�ra��lmas� bu vasf� de�i�tirmez.
Bu maddenin uygulanmas�nda:

1. G�mr�k komisyoncular�, bilumum borsa ajan ve acentalar�, noterler, noterlik g�revini ifa ile m�kellef olanlar;

2. Bizzat serbest meslek erbab� tarifine girmemekle beraber serbest meslek erbab�n� bir araya getirerek te�kilat kurmak veya bunlara sermaye temin etmek suretiyle veya sair suretlerle serbest meslek kazanc�ndan hisse alanlar;

3. Serbest meslek faaliyetinde bulunan kollektif ve adi �irketlerde ortaklar, adi komandit �irketlerde komanditeler;

4.(4842 say�l� Kanunun 6'nc� maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 01.01.2004) Dava vekilleri, m��avirler, kurumlar ve t�ccarlarla serbest meslek erbab�n�n ticar� ve meslek� i�lerini takip edenler ve konser veren m�zik sanat��lar�;(*)

5. (4369 say�l� Kanunun 36'nc� maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k; 1.1.1999) Vergi Usul Kanunu'nun 155' inci maddesinde belirtilen �artlardan en az ikisini ta��yan ebe, s�nnet�i, sa�l�k memuru, arzuhalci, rehber gibi mesleki faaliyette bulunanlar (�artlardan en az ikisini ta��mayanlar ile k�ylerde veya son n�fus say�m�na g�re belediye i�i n�fusu 5.000'i a�mayan yerlerde faaliyette bulunanlar�n bu faaliyetlerine ili�kin kazan�lar� gelir vergisinden muaft�r.)

Bu i�ler dolay�siyle serbest meslek erbab� say�l�rlar.
(*)(4842 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki bent) 4. (4369 say�l� Kanunun 36'nc� maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k; 1.1.1999) Dava vekilleri, m��avirler, di� protezcileri, kurumlar ve t�ccarlarla serbest meslek erbab�n�n ticari ve mesleki i�lerini takip edenler ve konser veren m�zik sanat��lar�;

Serbest Meslek Kazanc�n�n Tespiti
Madde 67-

Serbest meslek kazanc� bir hesap d�nemi i�inde serbest meslek faaliyeti kar��l�� olarak tahsil edilen para ve ay�nlar ve di�er suretlerle sa�lanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerden bu faaliyet dolay�s�yle yap�lan giderler indirildikten sonra kalan farkt�r.
M��teri veya m�vekkilinden, serbest meslek faaliyeti ile ilgili olmak �zere para ve ay�n �eklinde al�nan gider kar��l�klar� kazanca ilave edilir.

(2361 say�l� Kanunun 46'nc� maddesiyle eklenen f�kra) Amortismana tabi iktisadi k�ymetlerin elden ��kar�lmas� halinde Vergi Usul Kanunu'nun 328'inci maddesine g�re hesaplanan m�spet fark kazanca eklenir.

Vergi, resim, har�, ke�if, �ahitlik, bilirki�ilik ve ekspertiz gibi hususlara harcanmak �zere m��teri veya m�vekkilden al�nan ve tamamen bu hususlara sarf edilen para ve ay�nlar kazan� say�lmaz.

(202 say�l� Kanunun 32. maddesiyle de�i�en f�kra) Serbest meslek erbab�, mesleki kazan�lar�n� Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re tuttuklar� "Serbest meslek kazan� defteri"ne istinaden tespit ederler (4369 say�l� Kanunun 82/3-u maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lan parantez i�i h�k�m Y�r�rl�k; 1.1.1999)(*)

65'inci maddenin son f�kras�nda yaz�l� �irketler de mesleki kazan�lar�n� "Serbest meslek kazan� defteri" �zerinden tespit ederler. Bu �irketlerin bilan�o esas�na g�re tuttuklar� defterler serbest meslek kazanc� defteri yerine ge�er.

Serbest meslek erbab� i�in,

1. Itt�la has�l etmeleri kaydiyle, namlar�na kamu m�essesesine, icra dairesine, bankaya, notere veya postaya para yat�r�lmas�;

2. Serbest meslek kazanc� olarak do�an alaca��n ba�ka bir �ahsa temliki (Temlikin ivazl� olup olmad��na bak�lmaz. �vazl� temliklerde ivaz�n tahsil �art� aranmaz.) veya m��terisine olan borcu ile takas�;

Tahsil h�km�ndedir.

Yabanc� paras�yle yap�lan �demeler, �deme g�n�n�n borsa rayici ile borsada rayici yoksa, Maliye Bakanl��'nca tespit edilecek kur �zerinden T�rk paras�na �evrilir.

(202 say�l� Kanunun 32'nci maddesiyle eklenen f�kra) Biletle girilen yerlerde faaliyette bulunan dar m�kellefiyete tabi serbest meslek erbab� diledikleri takdirde, bilet bedelleri tutar�ndan, bu bedellere dahil resimler d��ld�kten sonra kalan miktar�n yar�s� safi kazan� say�lmak suretiyle vergilendirilirler.
(*) (Parantez i�i h�km�n kald�r�lmadan �nceki �ekli) (69'uncu madde h�km� mahfuzdur.)

Mesleki Giderler
Madde 68-

(5035 say�l� Kanunun 13 �nc� maddesiyle de�i�en madde; Ge�erlilik:01.01.2004; Y�r�rl�k:02.01.2004) Serbest meslek kazanc�n�n tespitinde a�a��da yaz�l� giderler has�lattan indirilir:
1. Mesleki kazanc�n elde edilmesi ve idame ettirilmesi i�in �denen genel giderler (�kametg�hlar�n�n bir k�sm�n� i� yeri olarak kullananlar, ikametg�h i�in �dedikleri kiran�n tamam� ile �s�tma ve ayd�nlatma gibi di�er giderlerin yar�s�n� indirebilirler. �� yeri kendi m�lk� olanlar kira yerine amortisman�, ikametg�h� kendi m�lk� olup bunun bir k�sm�n� i� yeri olarak kullananlar amortisman�n yar�s�n� gider yazabilirler.).

2. Hizmetli ve i��ilerin i� yerinde veya i� yerinin m��temilat�ndaki ia�e ve ibate giderleri, tedavi ve ila� giderleri, sigorta primleri ve emekli aidat� (bu primlerin ve aidat�n geri al�nmamak �zere T�rkiye'de kain sigorta �irketlerine veya emekli ve yard�m sand�klar�na �denmi� olmas� ve emekli ve yard�m sand�klar�n�n t�zel ki�ili�i haiz bulunmalar� �art�yla) ile 27 nci maddede yaz�l� giyim giderleri.

3. Mesleki faaliyetle ilgili seyahat ve ikamet giderleri (seyahat maksad�n�n gerektirdi�i s�re ile s�n�rl� olmak �art�yla).

4. Mesleki faaliyette kullan�lan tesisat, demirba� e�ya ve envantere dahil ta��tlar i�in Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re ayr�lan amortismanlar (amortismana t�bi iktisadi k�ymetlerin elden ��kar�lmas� halinde ayn� Kanunun 328 inci maddesine g�re hesaplanacak zararlar dahil).

5. Kiralanan veya envantere dahil olan ve i�te kullan�lan ta��tlar�n giderleri.

6. Al�nan mesleki yay�nlar i�in �denen bedeller.

7. Mesleki faaliyetin ifas� i�in �denen mal ve hizmet al�m bedelleri.

8. Serbest meslek faaliyetleri dolay�s�yla emekli sand�klar�na �denen giri� ve emeklilik aidatlar� ile mesleki te�ekk�llere �denen aidatlar.

9. Mesleki kazanc�n elde edilmesi ve idame ettirilmesi i�in �denen meslek, ilan ve reklam vergileri ile i� yerleriyle ilgili ayni vergi, resim ve har�lar.

10. Mesleki faaliyetle ilgili olarak kanun, ilam ve mukavelenameye g�re �denen tazminatlar.

Her t�rl� para cezalar� ve vergi cezalar� ile serbest meslek erbab�n�n su�lar�ndan do�an tazminatlar gider olarak indirilemez.(*)

(*)(5035 Say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli)(202 say�l� Kanunun 33'�nc� maddesiyle de�i�en madde)
Serbest meslek kazanc�n�n tespitinde a�a��da yaz�l� giderler has�lattan indirilir:
1. Mesleki faaliyetin icras�na tahsis edilen i�yeri kiras� (ikametgahlar�n�n bir k�sm�n� i�yeri olarak kullananlar, ikametgah�n tamam� i�in �dedikleri kira ile �s�tma ve ayd�nlatma gibi sair masraflar�n yar�s�n� indirebilirler. ��yeri kendi m�lk� olanlar kira yerine amortisman�, ikametgah� kendi m�lk� olup bunun bir k�sm�n� i�yeri olarak kullananlar amortisman�n yar�s�n� gider yazabilirler);
2. (2772 say�l� Kanunun 6'nc� maddesiyle de�i�en bent) Mesleki kazanc�n elde edilmesi ve idame ettirilmesi i�in �denen ayd�nlatma, �s�tma, telefon, k�rtasiye giderleri, m�stahdem �cretleri, meslek, ilan ve reklam vergileri ile i�yerleriyle ilgili ayni vergi, resim ve har�lar;
3. Mesleki faaliyetin ifas�nda ba�kalar�na g�rd�r�len hizmetler i�in �denen paralar;
4. Al�nan meslek kitaplar� ve meslek dergileri i�in �denen bedeller ve mesleki te�ekk�llere �denen aidat;
5. Mesleki faaliyetle ilgili seyahat ve ikamet giderleri (Seyahat maksad�n�n gerektirdi�i s�re ile s�n�rl� olmak �art�yla);
6. Meslekin ifas�na l�zumlu aletlerin eczalar�n ve sair maddelerin tedariki i�in yap�lan giderler;
7. (2361 say�l� Kanunun 47'nci maddesiyle de�i�en bent) Mesleki faaliyette kullan�lan tesisat ve demirba� e�ya i�in Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re ayr�lan amortismanlar (Amortismana tabi iktisadi k�ymetlerin elden ��kar�lmas� halinde mezkur kanunun 328' nci maddesine g�re hesaplanacak zararlar dahil);
8. (2361 say�l� Kanunun 47'nci maddesiyle de�i�en bent) Serbest meslek faaliyetleri dolay�s�yla emekli sand�klar�na �denen giri� ve emeklilik aidatlar�;
9. Mesleki faaliyetle ilgili olarak kanun, ilam ve mukavelenameye g�re �denen tazminatlar;
10. (4369 say�l� Kanunun 37'nci maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 1.1.1999) ��le ilgili olarak �ehir i�i ula��m, posta, telgraf ve odaba�� cretleri gibi m�teferrik giderler ile envantere dahil olan binek otomobillerinin giderleri ve Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re ayr�lan amortismanlar�.(x)
(2361 say�l� Kanunun 47'nci maddesiyle de�i�en f�kra) Her t�rl� para cezalar� ve vergi cezalar� ile serbest meslek erbab�n�n su�lar�ndan do�an tazminatlar gider olarak indirilemez.
(x) (De�i�meden �nceki �ekli) 10. (2361 say�l� Kanunun 47'nci maddesiyle de�i�en bent) Yukar�daki bentler d��nda kalan, i�le ilgili �ehir dahili nakil vas�talar� �cretleri ile posta, telgraf ve odaba�� creti gibi m�teferrik giderler (Bu bentte yaz�l� giderlere kar��l�k olmak �zere m�kellefler diledikleri takdirde (3946 say�l� Kanunun 26'nc� maddesiyle belirlenen miktar Y�r�rl�k : 30.12.1993 Ge�erlilik; 31.12.1993) 300.000 liradan (95/7593 say�l� B.K.K. ile 2.000.000 Y�r�rl�k : 30.12.1995) fazla olmamak kayd�yla gayri safi has�latlar�n�n % 10'unu g�t�r� olarak gider yazabilirler.)

G�t�r� Usul
Madde 69-

(4369 say�l� Kanunun 82/3-c maddesiyle madde y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1999)(*)
G�t�r� usul:
(*) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) Madde 69 _ (202 say�l� Kanunun 34'�nc� maddesiyle de�i�en madde) Ebeler, s�nnet�iler, sa�l�k memurlar�, arzuhalciler ve ger�ek kazan�lar�n�n tespitinde zorluk bulunmas�ndan dolay� Maliye Bakanl��nca tayin edilecek olan ve mesleklerinin ifas� y�ksek tahsili icap ettirmiyen benzeri serbest meslek erbab�n�n safi kazan�lar� g�t�r� olarak tespit olunur.
(2361 say�l� Kanunun 48'inci maddesiyle de�i�en h�k�m) (Bu madde h�km� borsa ajan ve acentalar�na, g�mr�k komisyoncular�na, dava vekillerine, m��avirlere, d�� protezcilerine, kurumlar ve t�ccarlarla serbest meslek erbab�n�n ticari ve mesleki i�lerini takip eden muakkiplere ve konser veren m�zik sanat��lar�na �amil de�ildir.)
(3946 say�l� Kanunun 15'inci maddesiyle de�i�en f�kra Y�r�rl�k; 1.1.1994) Safi kazan�lar�n g�t�r� usulde tespit ve vergilendirilmesinde, 46 ve 47'nci maddeler ile 48 inci maddenin 8 numaral� bendi ve 50'nci madde ve 51'inci maddenin 12 numaral� bendi h�k�mleri uygulan�r.

Gayrimenkul Sermaye �rad�n�n Tarifi
Madde 70-

A�a��da yaz�l� mal ve haklar�n sahipleri, mutasarr�flar�, zilyedleri, irtifak ve intifa hakk� sahipleri veya kirac�lar� taraf�ndan kiraya verilmesinden elde edilen iratlar gayrimenkul sermaye irad�d�r:
1. Arazi, bina (D��eli olarak kiraya verilenlerde d��eme i�in al�nan kira bedelleri dahildir), maden sular�, menba sular�, madenler, ta� ocaklar�, kum ve �ak�l istihsal yerleri, tu�la ve kiremit harmanlar�, tuzlalar ve bunlar�n m�temmim c�zileri ve teferruat�;

2. Voli mahalleri ve dalyanlar;

3. Gayrimenkullerin, ayr� olarak kiraya verilen m�temmim c�zileri ve teferruat� ile bilumum tesisat� demirba� e�yas� ve d��emeleri;

4. Gayrimenkul olarak tescil edilen haklar;

5. (3239 say�l� Kanunun 55'inci maddesiyle de�i�en bent) Arama, i�letme ve imtiyaz haklar� ve ruhsatlar�, ihtira berat� (�htira berat�n�n mucitleri veya kanun� miras��lar� taraf�ndan kiralanmas�ndan do�an kazan�lar, serbest meslek kazanc�d�r.), alameti farika, marka, ticaret unvan�, her t�rl� teknik resim, desen, model, plan ile sinema ve televizyon filmleri, ses ve g�r�nt� bantlar�, sanayi ve ticaret ve bilim alanlar�nda elde edilmi� bir tecr�beye ait bilgilerle gizli bir form�l veya bir imalat usul� �zerindeki kullanma hakk� veya kullanma imtiyaz� gibi haklar (Bu haklar�n kullan�lmas� i�in gerekli malzeme ve te�hizat bedelleri de gayrimenkul sermaye irad� say�l�r.);

6. (202 say�l� Kanunun 35'inci maddesiyle de�i�en bent) Telif haklar� (bu haklar�n, m�ellifleri veya bunlar�n kanuni miras��lar� taraf�ndan kiralanmas�ndan do�an kazan�lar, serbest meslek kazanc�d�r);

7. (202 say�l� Kanunun 35'inci maddesiyle de�i�en bent) Gemi ve gemi paylar� (Motorlu olup olmad�klar�na ve tonilatolar�na bak�lmaz) ile bilumum motorlu tahmil ve tahliye vas�talar�;

8. (3239 say�l� Kanunun 55'inci maddesiyle de�i�en bent) Motorlu nakli ve cer vas�talar�, her t�rl� motorlu ara�, makine ve tesisat ile bunlar�n eklentileri.

(3239 say�l� Kanunun 55'inci maddesiyle de�i�en f�kra) Yukar�da yaz�l� mallar ve haklar ticar� veya zirai bir i�letmeye dahil bulundu�u takdirde bunlar�n iratlar� ticar� veya zirai kazanc�n tespitine m�teallik h�k�mlere g�re hesaplan�r.

(3239 say�l� Kanunun 55'inci maddesiyle de�i�en f�kra) T�ccarlara ait olsa dahi, i�letmeye dahil bulunmayan gayrimenkullerle haklar hakk�nda bu b�l�mdeki h�k�mler uygulan�r.

(2361 say�l� Kanunun 49'uncu maddesiyle de�i�en f�kra) Vakf�n gelirinden hizmet kar��l�� olmayarak al�nan hisseler ile zirai faaliyete bilfiil i�tirak etmeksizin sadece �r�nden pay alan arazi sahiplerinin gelirleri bu kanunun uygulanmas�nda gayrimenkul sermaye irad� addolunur.

Safi �rat
Madde 71-

Gayrimenkul sermaye irad�nda safi irat, gayrisafi has�lattan irad�n sa�lanmas� ve idamesi i�in yap�lan giderler indirildikten sonra kalan m�spet farkt�r.

Gayrisafi Has�lat
Madde 72-

Gayrimenkul sermaye iratlar�nda, gayrisafi has�lat, 70'inci maddede yaz�l� mal ve haklar�n kiraya verilmesinden bir takvim y�l� i�inde o y�la veya ge�mi� y�llara ait olarak nakden veya aynen tahsil edilen kira bedellerinin tutar�d�r.
Ay�n olarak tahsil edilen kiralar, Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re emsal bedeli ile paraya �evrilir.

Kirac� taraf�ndan gayrimenkul� geni�letecek veya iktisadi de�erini devaml� surette art�racak �ekilde gayrimenkule ilave edilen k�ymetler, kira m�ddetinin hitam�nda bedelsiz (K�ymetlerin emsal bedelinden d��k de�erle devri halinde, aradaki fark bedelsiz devir say�l�r) olarak kiralayana devrolundu�u takdirde, mezkur k�ymetler kiral�yan bak�m�ndan, bu tarihte aynen tahsil olunmu� addolunur.

Gelecek y�llara ait olup pe�in tahsil olunan kiralar, ilgili bulunduklar� y�llar�n has�lat� say�l�r. �u kadar ki, �l�m ve memleketi terk hallerinde m�kellefiyetin kalkt�� tarihi takibeden zamanlara ait olmak �zere pe�in tahsil olunan kiralar, m�kellefiyetin kalkt�� d�nemin has�lat� addolunur.

Gayrimenkul irad� sahipleri i�in,

1. Itt�la has�l etmeleri kaydiyle namlar�na, kamu m�essesesine, icra dairesine, bankaya, notere veya postaya para yat�r�lmas�;

2. Kira olarak do�an alaca��n ba�ka bir �ahsa temliki (Temlikin ivazl� olup olmad��na bak�lmaz. �vazl� temliklerde ivaz�n tahsil �art� aranmaz) veya kirac�s�na olan borcu ile takas�; tahsil h�km�ndedir.

Yabanc� parasiyle yap�lan �demeler, �deme g�n�n�n borsa rayici ile, borsada rayici yoksa, Maliye Bakanl��'nca tespit edilecek kur �zerinden T�rk paras�na �evrilir.

Emsal Kira Bedeli Esas�
Madde 73-

(3239 say�l� Kanunun 56'nc� maddesiyle de�i�en f�kra)Kiraya verilen mal ve haklar�n kira bedelleri emsal kira bedelinden d��k olamaz. Bedelsiz olarak ba�kalar�n�n intifa�na b�rak�lan mal ve haklar�n emsal kira bedeli, bu mal ve haklar�n kiras� say�l�r. Bina ve arazide emsal kira bedeli, yetkili �zel mercilerce veya mahkemelerce takdir veya tespit edilmi� kiras�, bu suretle takdir veya tespit edilmi� kira mevcut de�ilse Vergi Usul Kanunu'na g�re belirlenen vergi de�erinin % 5'idir. Di�er mal ve haklarda emsal kira bedeli, bu mal ve haklar�n�n maliyet bedelinin, bu bedel bilinmiyorsa, Vergi Usul Kanunu'nun servetlerin de�erlendirilmesi hakk�ndaki h�k�mlerine g�re belli edilen de�erlerinin % 10'udur.
A�a��da yaz�l� hallerde emsal kira bedeli esas� uygulanmaz:

1. Bo� kalan gayrimenkullerin muhafazalar� maksadiyle bedelsiz olarak ba�kalar�n�n ikametine b�rak�lmas�;

2. (3239 say�l� Kanunun 56'nc� maddesiyle de�i�en bent) Binalar�n mal sahiplerinin usul, f�ru veya karde�lerinin ikametine tahsis edilmesi (Usul, f�ru ve karde�lerden herbirinin ikametine birden fazla konut tahsis edilmi� ise bu konutlar�n yaln�z birisi hakk�nda emsal kira bedeli hesaplanmaz. Karde�ler evli ise e�lerden sadece biri i�in emsal kira bedeli hesaplanmaz.);

3. Mal sahibi ile birlikte akrabalar�n da ayn� evde veya dairede ikamet etmesi.

4. (3239 say�l� Kanunun 56'nc� maddesiyle eklenen bent) Genel b�t�eye dahil daireler ve katma b�t�eli idareler, il �zel idareleri ve belediyeler ile di�er kamu kurum ve kurulu�lar�nca yap�lan kiralamalarda.

Giderler
Madde 74-

(2361 say�l� Kanunun 51'inci maddesiyle de�i�en f�kra) Safi irad�n bulunmas� i�in, 21'inci maddeye g�re istisna edilen gayrisafi has�lata isabet edenler hari� olmak �zere gayrisafi has�lattan a�a��da yaz�l� giderler indirilir:
1. Kiraya veren taraf�ndan �denen ayd�nlatma, �s�tma, su ve asans�r giderleri;

2. Kiraya verilen mallar�n idaresi i�in yap�lan ve gayrimenkul�n ehemmiyeti ile m�tenasip olan idare giderleri;

3. Kiraya verilen mal ve haklara m�teallik sigorta giderleri;

4. (4369 say�l� Kanunun 38'inci maddesiyle, de�i�en bent Ge�erlilik; 1.1.1998 Y�r�rl�k: 29.7.1998) Kiraya verilen mal ve haklar dolay�s�yla yap�lan ve bunlara sarf olunan bor�lar�n faizleri ile konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkul�n iktisap y�l�ndan itibaren be� y�l s�re ile iktisap bedelinin % 5'i (�ktisap bedelinin % 5'i tutar�ndaki bu indirim, sadece ilgili gayrimenkule ait has�lata uygulan�r. Ancak, indirilmeyen k�s�m 88' inci maddenin 3' �nc� f�kras�n�n uygulanmas�nda gider fazlal�� say�lmaz),(*)

5. (2361 say�l� Kanunun 51'inci maddesiyle, de�i�en bent) Kiraya verilen mal ve haklar i�in �denen vergi, resim, har� ve �erefiyelerle kiraya verenler taraf�ndan �denmi� olmak �art�yla belediyelere �denen harcamalara i�tirak paylar�;

6. Kiraya verilen mal ve haklar i�in ayr�lan amortismanlar (Amortismana tabi de�er, malum ise maliyet bedeli, malum de�ilse, bina ve arazi i�in vergi de�eri, di�er mallar i�in Vergi Usul Kanununun 267'nci maddesinin 3'�nc� s�ras�na g�re tespit edilen emsal de�eridir);

7. Kiraya verenin yapt�� onar�m giderleri (Emlak�n iktisadi de�erini art�racak surette tevsii, tadili veya bunlara ilaveler yap�lmas� i�in ihtiyar olunan giderler onar�m gideri say�lmaz);

8. Kiraya verilen mal ve haklara ait bak�m ve idame giderleri;

9. Kiralad�klar� mal ve haklar� kiraya verenlerin �dedikleri kiralar ve di�er ger�ek giderler;

10. (2361 say�l� Kanunun 51'inci maddesiyle de�i�en bent) Sahibi bulunduklar� konutlar� kiraya verenlerin kira ile oturduklar� konutun kira bedeli (kira indirimi gayri safi has�lattan bu maddenin 1 ila 9 ve 11 numaral� bentlerinden yaz�l� giderler d��ld�kten sonra, kalan miktar �zerinden yap�l�r; kiran�n indirilemeyen k�sm� 88'inci maddenin 3'�nc� f�kras�n�n uygulanmas�nda gider fazlal�� say�lmaz);

11. (202 say�l� Kanunun 37'nci maddesiyle eklenen bent) Kiraya verilen mal ve haklarla ilgili olarak mukavelenameye kanuna veya ilama istinaden �denen zarar, ziyan ve tazminatlar.

Gayrimenkul sermaye mahiyetindeki mal ve haklar�n k�smen kiraya verilmesi halinde, yukar�da yaz�l� giderlerden yaln�z bu k�sma isabet edenler has�lattan indirilebilir.

(2361 say�l� Kanunun 51'inci maddesiyle de�i�en f�kra) M�kellefler (haklar� kiraya verenler hari�) diledikleri takdirde yukar�da yaz�l� giderlere kar��l�k olmak �zere has�latlar�ndan %25'ini g�t�r� olarak indirebilirler. G�t�r� gider usul�n� kabul edenler iki y�l ge�medik�e bu usulden d�nemezler.

Bu madde h�km�n�n uygulanmas�nda para cezalar� ve vergi cezalar� has�lattan gider olarak indirilemez.
(*) 4. (De�i�meden �nceki �ekli) Kiraya verilen mal ve haklar dolay�siyle yap�lan ve bunlara sarf olunan bor�lar�n faizleri

Tarifi
Madde 75-

(2361 say�l� Kanunun 52'nci maddesiyle de�i�en madde) Sahibinin ticari, zirai veya mesleki faaliyeti d��nda nakdi sermaye veya para ile temsil edilen de�erlerden m�te�ekk�l sermaye dolay�s�yla elde etti�i kar pay�, faiz, kira ve benzeri iratlar menkul sermaye irad�d�r.

Kayna�� ne olursa olsun a�a��da yaz�l� iratlar menkul sermaye irad� say�l�r:

1. (5582 say�l� Kanunun 28 inci maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 06.03.2007) Her nevi hisse senetlerinin k�r paylar� (kurucu hisse senetleri ve di�er intifa hisse senetlerine verilen k�r paylar� ve pay sahiplerine haz�rl�k d�nemi i�in faiz olarak veya ba�ka adlarla yap�lan her t�rl� �demeler ile Sermaye Piyasas� Kanununa g�re kurulan yat�r�m fonlar� kat�lma belgelerine �denen k�r paylar� ile konut finansman� fonlar�n� temsilen ihra� edilen ipote�e dayal� menkul k�ymetlere ve varl�k finansman� fonlar�n� temsilen ihra� edilen varl��a dayal� menkul k�ymetlere �denen faiz, k�r pay� veya benzeri gelirler dahil.);(1)

2. (3239 sayl� Kanunun 57'nci maddesiyle de�i�en bent) ��tirak hisselerinden do�an kazan�lar (Limited �irket ortaklar�n�n, i� ortakl�klar�n�n ortaklar� ve komanditerlerin k�r paylar� ile kooperatiflerin da��tt�klar� kazan�lar bu z�mreye dahildir. Kooperatiflerin ortaklar� ile yapt�klar� muamelelerden do�an k�rlar�n ortaklara, kooperatifle yapt�klar� muameleler nispetinde tevzii, kazan� da��t�m� say�lmaz.)

(5615 say�l� kanunun 4 �nc� maddesiyle eklenen paragraf Y�r�rl�k; 1/1/2007 tarihinden ge�erli olmak �zere 04.04.2007) 5520 say�l� Kurumlar Vergisi Kanununun 7 nci maddesindeki �artlar�n birlikte ger�ekle�mesi halinde; T�rkiye'de yerle�ik ger�ek ki�ilerin do�rudan veya dolayl� olarak ayr� ayr� ya da birlikte sermayesinin, k�r pay�n�n veya oy kullanma hakk�n�n en az % 50'sine sahip olmak suretiyle kontrol ettikleri yurt d�� i�tiraklerinin kazan�lar� da��t�ls�n veya da��t�lmas�n, i�tirakin hesap d�neminin kapand�� ay� i�eren y�l itibar�yla da��t�lan k�r pay� say�l�r. T�rkiye'de vergilendirilmi� kazanc�n i�tirak taraf�ndan sonradan da��t�lmas� durumunda, elde edilen k�r paylar�n�n vergilendirilmi� k�sm� bu tutardan indirilir.

Adi komandit �irketlerde komanditerlerin k�r paylar�, �irket k�r�n�n ili�kin bulundu�u takvim y�l�nda elde edilmi� say�l�r;

3. Kurumlar�n idare Meclisi Ba�kan ve �yelerine verilen kar paylar�;

4.(4842 say�l� Kanunun 7'nci maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 24.04.2003) Kurumlar Vergisi Kanunu uyar�nca y�ll�k veya �zel beyanname veren dar m�kellef kurumlar�n, indirim ve istisnalar d��lmeden �nceki kurum kazanc�ndan, hesaplanan kurumlar vergisi d��ld�kten sonra kalan k�sm�,(2)

5. (5582 say�l� Kanunun 28 inci maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 06.03.2007)Her nevi tahvil (ipotek finansman� kurulu�lar� ve konut finansman� kurulu�lar� taraf�ndan ihra� edilen ipote�e dayal� menkul k�ymetler hari� ipotekli sermaye piyasas� ara�lar�, varl�k teminatl� menkul k�ymetler dahil) ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut �daresi, Kamu Ortakl�� daresi (6111 Say�l� Kanunla de�i�tirilen ibare Y�r�rl�k; 25.02.2011)�zelle�tirme �daresince ��kar�lan menkul k�ymetler ve varl�k kiralama �irketleri taraf�ndan ihra� edilen kira sertifikalar�ndan(**) sa�lanan gelirler (D�viz cinsinden yahut d�vize, alt�na veya ba�ka bir de�ere endeksli menkul k�ymetlerin itfas� s�ras�nda olu�an de�er art��lar� irat say�lmaz.);(3)

6. (3239 say�l� Kanunun 57'nci maddesiyle de�i�en bent) Her nevi alacak faizleri (Adi, imtiyazl�, rehinli, senetli alacaklarla car� hesap alacaklar�ndan do�an faizler ve kamu t�zelki�ilerince bor�lan�lan ve senede ba�lanm�� olan mebla�lar i�in �denen faizler dahil.)

7. (4761 say�l� Kanunun 1 inci maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 01.07.2002)Mevduat faizleri (Bankalara, bankerlere, tasarruf sand�klar�na, tevdiat kabul eden di�er m�esseselere yat�r�lan vadeli, vadesiz paralara �denen faizler, bunlar d��nda kalan ki�i ve kurulu�lardan devaml� olarak para toplama i�i ile u�ra�anlar�n her ne �ekil ve ad alt�nda olursa olsun toplanan paralara sa�lad�klar� gelirler ve menfaatler ile bankalar ve 2499 say�l� Sermaye Piyasas� Kanununa g�re kurulan arac� kurumlar aras�ndaki borsa para piyasas�nda de�erlendirilen paralara �denen faizler de mevduat faizi say�l�r.);(4)

8. Hisse senetleri ve tahvillerin vadesi gelmemi� kuponlar�n sat��ndan elde edilen bedeller;

9. ��tirak hisselerinin sahibi ad�na hen�z tahakkuk etmemi� kar paylar�n�n devir ve temliki kar��l��nda al�nan para ve ay�nlar;

10. Her �e�it senetlerin iskonto edilmesi kar��l��nda al�nan iskonto bedelleri;

11. (3239 say�l� Kanunun 57'nci maddesiyle bent kald�r�lm��t�r.)

12. (3239 say�l� Kanunun 57'nci maddesiyle de�i�en bent) Faizsiz olarak kredi verenlere �denen k�r paylar� ile k�r, ve zarar ortakl�� belgesi kar��l�� denen k�r paylar� ve �zel finans kurumlar�nca k�r ve zarara kat�lma hesab� kar��l��nda �denen k�r paylar�.

13. (4842 say�l� Kanunun 37/1-e maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r Y�r�rl�k; 24.04.2003)(5)

14. (3946 say�l� Kanunun 16'nc� maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k; 1.1.1994) Bu maddenin ikinci f�kras�n�n 5 numaral� bendinde yer alan menkul k�ymetleri geri al�m ve sat�m taahh�d� ile iktisap veya elden ��kar�lmas� kar��l��nda sa�lanan menfaatler.

15. (4697 say�l� Kanunun 5 inci maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k; 07.10.2001) T�zel ki�ili�i haiz emekli sand�klar�, yard�m sand�klar� ile emeklilik ve sigorta �irketleri taraf�ndan;

a) On y�l s�reyle prim, aidat veya katk� pay� �demeden ayr�lanlara yap�lan �demeler,

b) On y�l s�reyle katk� pay� �demi� olmakla birlikte bireysel emeklilik sisteminden emeklilik hakk� kazanmadan ayr�lanlar ile di�er sand�k ve sigortalardan on y�l s�reyle prim veya aidat �deyenlere ve vefat, mal�liyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayr�lanlara yap�lan �demeler,

c) Bireysel emeklilik sisteminden emeklilik hakk� kazananlar ile bu sistemden vefat, mal�liyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayr�lanlara yap�lan �demeler.

Yukar�da yaz�l� iratlar, bunlar� sa�layan sermaye sahibinin ticari faaliyetine ba�l� bulundu�u takdirde, ticari kazanc�n tespitinde nazara al�n�r.

(1)(5582 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) (2574 say�l� Kanunun 13'�nc� maddesiyle de�i�en bent) Her nevi hisse senetlerinin kar paylar� (kurucu hisse senetleri ve di�er intifa hisse senetlerine verilen kar paylar� ve pay sahiplerine haz�rl�k d�nemi i�in faiz olarak veya ba�ka adlarla yap�lan her t�rl� �demeler ile (3824 say�l� Kanunun 4'�nc� maddesi ile de�i�en ifade Ge�erlilik; 1.1.1992 Y�r�rl�k : 11.7.1992) Sermaye Piyasas� Kanunu'na g�re kurulan yat�r�m fonlar�(*) kat�lma belgelerine �denen kar paylar� dahil.)

(*) (3824 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli Y�r�rl�k; 1.1.1992) Menkul K�ymetler Yat�r�m Fonlar�

(2)(4842 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki bent) 4. (4369 say�l� Kanunun 39'uncu maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 1999 hesap d�nemi kurum kazan�lar�ndan ba�-lamak �zere 1.1.1999) Kurumlar Vergisi Kanunu uyar�nca y�ll�k veya �zel beyanname veren dar m�kellef kurumlar�n, indirim ve istisnalar (Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 8 inci maddesinin 1 numaral� bendinde yaz�l� kazan�lar hari�) d��n�lmeden �nceki kurum kazanc�ndan, hesaplanan kurumlar vergisi ve fon pay� d��ld�kten sonra kalan k�s�m,(*)
(*) 4. (De�i�meden �nceki �ekli) (3946 say�l� Kanunun 16'nc� maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 1.1.1995) Kurumlar Vergisi Kanunu uyar�nca y�ll�k veya �zel beyanname veren kurumlar�n, indirim ve istisnalar (4108 say�l� Kanunun 22 nci maddesiyle de�i�en ifade Ge�erlilik; 1.1.1995 Y�r�rl�k : 2.6.1995) (Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesinin 1 ve 6 numaral� bentlerine g�re kurumlar vergisinden m�stesna tutulan kazan�lar hari�) (*) d��lmeden �nceki kurum kazanc�ndan, hesaplanan kurumlar vergisi d��ld�kten sonra kalan k�s�m;

(3)(5582 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli)(4369 say�l� Kanunun 39'uncu maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 1.1.1999) Her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut �daresi, Kamu Ortakl�� daresi ve �zelle�tirme �daresi'nce ��kar�lan menkul k�ymetlerden sa�lanan gelirler (D�viz cinsinden yahut d�vize, alt�na veya ba�ka bir de�ere endeksli menkul k�ymelerin itfas� s�ras�nda olu�an de�er art��lar� irat say�lmaz.)(*)

(*) 5. (De�i�meden �nceki �ekli) (3824 say�l� Kanunun 4'�nc� maddesi ile de�i�en bent Ge�erlilik; 1.1.1992 Y�r�rl�k; 11.7.1992) Her nevi tahvil faizleri ve hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut �daresi ve Kamu Ortakl�� daresince ��kar�lan menkul k�ymetlerden sa�lanan gelirler (�deme, menkul k�ymetlerin gelirleriyle birlikte menkul k�ymetlerin itfa bedelini de ihtiva etti�i takdirde, menkul k�ymetlerin itfa edilen k�sm� irat say�lmaz. Ancak, d�viz cinsinden yahut d�vize, alt�na veya ba�ka bir de�ere endeksli menkul k�ymetlerin itfas� s�ras�nda olu�an de�er art��lar� irat say�l�r.)

(4) (4761 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli)7. Mevduat faizleri (Bankalara, bankerlere, tasarruf sand�klar�na, tevdiat kabul eden di�er m�esseselere yat�r�lan vadeli, vadesiz paralara �denen faizler ile bunlar d��nda kalan ki�i ve kurulu�lardan devaml� olarak para toplama i�i ile u�ra�anlar�n her ne �ekil ve ad alt�nda olursa olsun toplanan paralarla sa�lad�klar� gelirler ve menfaatler de mevduat faizi say�l�r);

(5)(4842 say�l� Kanunla y�r�rl�kten kalkmadan �nceki bent) 13. (3946 say�l� Kanunun 16'nc� maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k; 1.1.1995) M�kerrer 75 inci maddede yaz�l� vergi alaca��.

(**)(6111 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) ve �zelle�tirme �daresince ��kar�lan menkul k�ymetlerden

Vergi Alaca��
Mukerrer Madde 75-

(4842 say�l� Kanunun 37/1-f maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r Y�r�rl�k; 24.04.2003)(1)
(1)(4842 say�l� Kanunla y�r�rl�kten kalkmadan �nceki m�kerrer madde)
(3946 say�l� Kanunun 17'nci maddesiyle eklenen madde Y�r�rl�k; 1.1.1995) Tam m�kellefiyete tabi kurumlarca:
1. Tam m�kellefiyete tabi ger�ek ki�ilere da��t�lan k�r paylar�n�n,
2. Adi ortakl�klara, kollektif ve adi komandit �irketlere da��t�lan k�r paylar�n�n,
3. Eshaml� komandit �irketlere da��t�lan k�r paylar�ndan bu �irketlerin komandite ortaklar�na isabet eden k�sm�n,
1/5'i, (4369 say�l� Kanunun 81 inci maddesinin (C) f�kras�n�n 6 numaral� bendi ile de�i�tirilen ibare Y�r�rl�k; 1.1.2000 tarihinden sonra elde edilen kar paylar�na uygulanmak �zere 29.7.1998)(*), bunlar�n vergi alaca��n� te�kil eder.
(4369 say�l� Kanunun 82 nci maddesinin 3 numaral� f�kras�n�n (r) bendi ile kald�r�lan f�kra Y�r�rl�k; 1.1.1999)(**)
(*) (De�i�meden �nceki ibare) 1/3'�.
(**) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) Yat�r�m fonlar�n�n kat�lma belgeleri ile yat�r�m ortakl�klar�n�n hisse senetlerinden elde edilen k�r paylar� i�in vergi alaca�� hesaplanmaz.

�rat Say�lmayan Haller
Madde 76-

(2361 say�l� Kanunun 53'�nc� maddesiyle de�i�en madde) Menkul k�ymetin kuponlu veya kuponsuz olarak sat�lmas�, i�tirak hisselerinin devir ve temliki, menkul k�ymetler ile i�tirak hisselerinin tamamen veya k�smen itfa olunmas� kar��l��nda al�nan paralarla itfa dolay�s�yla verilen ikramiyeler menkul sermaye irad� say�lmaz.
(5281 say�l� Kanunun 44/4-a maddesiyle 01.01.2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak �zere y�r�rl�kten kald�r�lan f�kra. Y�r�rl�k; 01.01.2006)(*)

(*) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) (4369 say�l� Kanunun 40'�nc� maddesiyle eklenen f�kra. Y�r�rl�k; 01.01.1999) 75 inci maddenin ikinci f�kras�n�n 5, 6, 7, 12 ve 14 numaral� bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlar�na (d�viz cinsinden a��lan hesaplara �denen faiz ve kar paylar�, d�vize, alt�na veya ba�ka bir de�ere endeksli menkul k�ymetler ile d�viz cinsinden ihra� edilen menkul k�ymetlerden elde edilenler hari�) a�a��da belirtilen indirim oran�n�n uygulanmas� suretiyle bulunacak k�s�m, bu iratlar�n beyan� s�ras�nda indirim olarak dikkate al�n�r. Bu h�km�n tevkif yoluyla kesilen vergiye �umul� yoktur. Bu indirim, menkul k�ymetler yat�r�m fonlar� ve ortakl�klar�, risk sermayesi yat�r�m fonlar� ve ortakl�klar� ve gayrimenkul yat�r�m fonlar� ve ortakl�klar�ndan sa�lanan kar paylar� hakk�nda da uygulan�r. Ticari i�letmelere dahil bu t�r gelirler hakk�nda indirim uygulanmaz. �ndirim oran�, Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re o y�l i�in tespit edilmi� olan yeniden de�erleme oran�n�n, ayn� d�nemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde olu�an bile�ik ortalama faiz oran�na b�l�nmesi suretiyle Maliye Bakanl��'nca tespit edilir.

Vergi Alaca��
Madde 77-

(3239 say�l� Kanunun 138/c maddesiyle kald�r�lm��t�r.)

Safi �rat
Madde 78-

Safi irad�n bulunmas� i�in menkul sermaye irad�ndan a�a��daki giderler indirilir:
1. Depo etme ve sigorta �cretleri gibi menkul k�ymetlerin muhafazas� i�in yap�lan giderler;

2. Temett� hisseleri ile faizlerin tahsil giderleri (�irket toplant�lar�na bizzat veya bilvekale i�tirak gibi sermayenin idaresi i�in yap�lan giderler irattan indirilmez);

3. Menkul k�ymetler ve bunlar�n iratlar� i�in �denen her t�rl� vergi, resim ve har�lar (gelir vergisi irattan indirilmez.)

Yabanc� Paras� �le �denen Faiz ve Temett�ler
Madde 79-

Menkul sermaye iratlar�, yabanc� paras� ile tahsil edildi�i veya yabanc� paras� olarak kay�tlara intikal ettirildi�i veya bu iratlara yabanc� paras� olarak tasarruf edildi�i takdirde mezkur iratlar, tahsil edildikleri veya kay�tlara intikal ettirildikleri veya tasarruf olunduklar� g�n�n borsa rayici �zerinden, borsada rayici yoksa Maliye Bakanl��'nca tayin olunacak kur �zerinden T�rk Paras�na �evrilir.

Gelire Giren Di�er Kazan� ve �ratlar
Madde 80-

(4783 say�l� Kanunun 3 �nc� maddesiyle de�i�en madde. Ge�erlilik; 01.01.2003, Y�r�rl�k; 09.01.2003)A�a��da yaz�l� olup ge�en b�l�mlerin d��nda kalan kazan� ve iratlar bu b�l�mdeki h�k�mlere g�re vergiye t�bi gelire dahildir :
1. De�er art�� kazan�lar�
2. Ar�z� kazan�lar.(**)
(*) (4369 say�l� Kanunun 41 inci maddesiyle de�i�meden �nceki �ekli) Sair Kazan� ve �ratlar
(**) (De�i�meden �nceki �ekli) Madde 80 - (4369 say�l� Kanunun 41'inci maddesiyle,madde ba�l�� ile de�i�en madde Y�r�rl�k; 1.1.1999) (�NEML� NOT: 1999-2002 YILLARI GEL�RLER� ��N BU MADDE H�K�MLER� YER�NE; 193 SAYILI G.V.K.'NA 4444 SAYILI KANUNLA EKLENEN GE��C� 56. MADDE H�K�MLER� UYGULANACAKTIR.) Bu Kanunun 2 nci maddesinin 1-6 numaral� bentlerinde yaz�l� gelir unsurlar� ile ili�kilendirilemeyen gelirler, kayna�� ne olursa olsun di�er kazan� ve irat olarak bu b�l�mde yer alan h�k�mlere g�re vergilendirilir.
Vergiden muaf esnaf�n bu faaliyetinden elde etti�i gelirin, al�� ve gider belgelerinde yer alan tutar�n iki kat�n�; kazan�lar� ger�ek usulde vergilendirilmeyen �ift�ilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri gelirin, ald�klar� m�stahsil makbuzlar�nda yer alan sat�� tutarlar� toplam�n� a�an k�sm� da di�er kazan� ve irat say�l�r.
Bu madde h�km�ne g�re vergilendirme yapabilmek i�in bir takvim y�l� i�inde elde edilen di�er kazan� ve iratlar kapsam�ndaki gelirin, 103 �nc� maddede yaz�l� tarifenin birinci ve ikinci gelir dilimleri toplam�n�n yar�s�n� a�mas� �artt�r.
Bu madde kapsam�ndaki kazan� ve iratlar�n elde edildi�i y�l�n tespit edilememesi veya m�kellef taraf�ndan ispat edilememesi halinde, harcaman�n yap�ld�� veya tasarrufun varl��n�n tespit edildi�i y�ldan bir �nceki y�l�n geliri say�l�r.(X)
(X) (De�i�meden �nceki �ekli) Gelire giren sair kazan� ve iratlar
Madde 80 _ (2361 say�l� Kanunun 55. maddesi ile de�i�en madde) A�a��da yaz�l� olup, ge�en b�l�mlerin d��nda kalan kazan� ve iratlar bu b�l�mdeki h�k�mlere g�re vergiye tabi gelire dahildir:
1. De�er art�� kazan�lar�;
2. Ar�zi kazan�lar.

De�er Art�� Kazan�lar�
Mukerrer Madde 80-

(4783 say�l� Kanunun 4 �nc� maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 01.01.2003 tarihinden ge�erli olmak �zere 09.01.2003) A�a��da yaz�l� mal ve haklar�n elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar de�er art�� kazan�lar�d�r.
1. (5281 say�l� Kanunun 27 nci maddesiyle 01.01.2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak �zere de�i�en bent. Y�r�rl�k; 01.01.2006) �vazs�z olarak iktisap edilenler ile tam m�kellef kurumlara ait olan ve iki y�ldan fazla s�reyle elde tutulan hisse senetleri hari�, menkul k�ymetlerin veya di�er sermaye piyasas� ara�lar�n�n elden ��kar�lmas�ndan sa�lanan kazan�lar.(*)

2. 70 inci maddenin birinci f�kras�n�n (5) numaral� bendinde yaz�l� haklar�n (ihtira beratlar� hari�) elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar.

3. Telif haklar�n�n ve ihtira beratlar�n�n m�ellifleri, mucitleri ve bunlar�n kanun� miras��lar� d��nda kalan kimseler taraf�ndan elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar.

4. Ortakl�k haklar�n�n veya hisselerinin elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar.

5. Faaliyeti durdurulan bir i�letmenin k�smen veya tamamen elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar.

6. �ktisap �ekli ne olursa olsun (ivazs�z olarak iktisap edilenler hari�) 70 inci maddenin birinci f�kras�n�n (1), (2), (4) ve (7) numaral� bentlerinde yaz�l� mal (ger�ek usulde vergiye t�bi �ift�ilerin zira� istihsalde kulland�klar� gayrimenkuller dahil) ve haklar�n, iktisap tarihinden ba�layarak (5615 say�l� kanunun 5 inci maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 1/1/2007 tarihinden ge�erli olmak �zere 04.04.2007) be� y�l i�inde(8) elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar (Kooperatiflerin ortaklar�na bu s�fatlar� dolay�s�yla tahsis ettikleri gayrimenkulleri tahsis tarihinde ortak taraf�ndan sat�n al�nm�� say�l�r.).

Bu maddede ge�en "elden ��karma" deyimi, yukar�da yaz�l� mal ve haklar�n sat�lmas�, bir ivaz kar��l��nda devir ve temliki, trampa edilmesi, takas�, kamula�t�r�lmas�, devletle�tirilmesi, ticaret �irketlerine sermaye olarak konulmas�n� ifade eder.

5281 say�l� Kanunun 27 nci maddesiyle 01.01.2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak �zere de�i�en f�kra. Y�r�rl�k; 01.01.2006) Bir takvim y�l�nda elde edilen de�er art�� kazanc�n�n, menkul k�ymet ve di�er sermaye piyasas� ara�lar�n�n elden ��kar�lmas�ndan sa�lananlar hari�, 6.000 (***)(278 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 1.1.2011 tarihinden itibaren 8.000 TL.)Yeni T�rk Liras� gelir vergisinden m�stesnad�r.

Faaliyetine devam eden ticar� bir i�letmenin k�smen veya tamamen sat�lmas�ndan veya ticar� i�letmeye dahil amortismana t�bi iktisad� k�ymetlerle birinci f�krada yaz�l� haklar�n elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar ticar� kazan� say�l�r ve bunlara ticar� kazan� hakk�ndaki h�k�mler uygulan�r.(**)

(*) (De�i�meden �nceki �ekli) 1. (4842 say�l� Kanunun 8 inci maddesi ile 2003 y�l� gelirlerine de uygulanmak �zere de�i�en bent. Y�r�rl�k ;24.4.2003) �vazs�z olarak iktisap edilenler, T�rkiye'de kurulu menkul k�ymet borsalar�nda i�lem g�ren ve �� aydan fazla s�reyle elde tutulan hisse senetleri ile tam m�kellef kurumlara ait olan ve bir y�ldan fazla s�reyle elde tutulan hisse senetleri hari�, menkul k�ymetlerin elden ��kar�lmas�ndan sa�lanan kazan�lar ( �� ayl�k s�reyi bir y�la kadar ��kartmaya veya tekrar kanuni s�reye kadar indirmeye Bakanlar Kurulu yetkilidir)(x)
(x) (De�i�meden �nceki �ekli) 1. �vazs�z olarak iktisap edilenler ile �� ay s�reyle elde tutulan ve T�rkiye'de kurulu menkul k�ymet borsalar�nda i�lem g�ren hisse senetleri hari�, menkul k�ymetlerin elden ��kar�lmas�ndan sa�lanan kazan�lar.
(**) (4369 say�l� Kanunun 82/3-d maddesiyle kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1999)(x)
(x) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli)
De�er art�� kazan�lar�:
M�kerrer Madde 80 _ (2361 say�l� Kanunun 56'nc� maddesiyle eklenen madde) A�a��da yaz�l� mal ve haklar�n elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar de�er art�� kazan�lar�d�r.
1. (2588 say�l� Kanunun 18/c maddesiyle kald�r�lm��t�r) (Bak�n�z: Y�r�rl�k maddesi).
2. (3239 say�l� Kanunun 58'inci maddesiyle de�i�en bent) Borsada kay�tl� olanlar ve ivazs�z olarak iktisap edilenler hari�, menkul k�ymetlerin iktisap tarihinden ba�layarak bir y�l i�inde veya iktisaptan evvel elden ��kar�lmas�ndan sa�lanan kazan�lar�n bir takvim y�l�ndaki tutar�n�n (3946 say�l� Kanunun 26'nc� maddesiyle belirlenen miktar Y�r�rl�k : 30.12.1993 Ge�erlilik; 31.12.1993) 500.000 liray� (G.T.: 200, 5.500.000.- Ge�erlilik; 1.1.1996) a�an k�sm�.
3. (2574 say�l� Kanunun 15'inci maddesiyle de�i�en bent) 70'inci maddenin birinci f�kras�n�n 5 numaral� bendinde yaz�l� haklar�n (ihtira beratlar� hari�) elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar�n (3946 say�l� Kanunun 26'nc� maddesiyle belirlenen miktar Y�r�rl�k : 30.12.1993 Ge�erlilik; 31.12.1993) 500.000 liray� (G.T.: 200, 5.500.000.- Ge�erlilik; 1.1.1996) a�an k�sm�,
4. (2574 say�l� Kanunun 15'inci maddesiyle de�i�en bent) Telif haklar�n�n ve ihtira beratlar�n�n m�ellifleri, mucitleri ve bunlar�n kanuni mirasc�lar� d��nda kalan kimseler taraf�ndan elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar�n (3946 say�l� Kanunun 26'�nc� maddesiyle belirlenen miktar Y�r�rl�k : 30.12.1993 Ge�erlilik; 31.12.1993) 500.000 liray� (G.T.: 200, 5.500.000.- Ge�erlilik; 1.1.1996) a�an k�sm�,
5. Ortakl�k haklar�n�n veya hisselerinin elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar,
6. Faaliyeti durdurulan bir i�letmenin k�smen veya tamamen elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar,
7. (3239 say�l� Kanunun 58'inci maddesiyle eklenen bent) �ktisap �ekli ne olursa olsun (ivazs�z olarak iktisap edilenler hari�) 70'inci maddenin birinci f�kras�n�n 1, 2, 4 ve 7 numaral� bentlerinde yaz�l� mal (ger�ek usulde vergiye tabi �ift�ilerin zira� istihsalde kulland�klar� gayrimenkuller dahil) ve haklar�n, iktisap tarihinden ba�layarak d�rt y�l i�inde elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar (Kooperatiflerin ortaklar�na bu s�fatlar� dolay�s�yla tahsis ettikleri gayrimenkulleri tahsis tarihinde ortak taraf�ndan sat�n al�nm�� say�l�r.)
Bu maddede ge�en "elden ��karma" deyimi, yukar�da yaz�l� mal ve haklar�n sat�lmas�, bir ivaz kar��l��nda devir ve temliki, trampa edilmesi, takas�, kamula�t�r�lmas�, devletle�tirilmesi, ticaret �irketlerine sermaye olarak konulmas�n� ifade eder.
Faaliyetine devam eden ticari bir i�letmenin k�smen veya tamamen sat�lmas�ndan veya ticari i�letmeye dahil amortismana tabi iktisadi k�ymetlerle birinci f�krada yaz�l� haklar�n elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar ticari kazan� say�l�r ve bunlara ticari kazan� hakk�ndaki h�k�mler uygulan�r.
(+) Di�er y�llar i�in 200 Seri No.lu G.V.K. Genel Tebli�i ile 92/3892, 93/5146, 94/6300 ve 95/7593 say�l� B.K.K.'ya bak�n�z.

8. (De�i�meden �nceki �ekli) d�rt y�l i�inde

(***) (266 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 1.1.2008 tarihinden itibaren 6.800 YTL.)

Vergilendirilmeyecek De�er Art�� Kazan�lar�
Madde 81-

(4783 say�l� Kanunun 5 inci maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 01.01.2003 tarihinden ge�erli olmak �zere 09.01.2003)
A�a��daki yaz�l� hallerde de�er art�� kazanc� hesaplanmaz ve vergilendirilmez :

1. Ferdi bir i�letmenin sahibinin �l�m� halinde, kanun� miras��lar taraf�ndan i�letmenin faaliyetine devam olunmas� ve miras��lar taraf�ndan i�letmeye dahil iktisad� k�ymetlerin kay�tl� de�erleriyle (bilan�o esas�na g�re defter tutuluyorsa bilan�onun aktif ve pasifiyle b�t�n halinde) aynen devir al�nmas�.

2. Kazanc� bilan�o esas�na g�re tespit edilen ferdi bir i�letmenin bilan�osunun bir sermaye �irketine aktif ve pasifiyle b�t�n halinde devrolunmas�, devir alan �irketin bilan�osuna aynen ge�irilmesi ve devredilen ferdi i�letmenin sahip veya sahiplerinin �irketten, devir bilan�osuna g�re hesaplanan �z sermayesi tutar�nda ortakl�k pay� almas� (Bu ortakl�k pay�n� temsil eden hisse senetlerinin nama yaz�l� olmas� �artt�r.).

3. Kollektif ve adi komandit �irketlerin bu maddenin (2) numaral� bendinde yaz�l� �artlar dahilinde nev'i de�i�tirerek sermaye �irketi haline d�n��mesi (Kollektif ve adi komandit �irketlerin �ekil de�i�tirerek anonim �irket haline d�n��mesi halinde �ekil de�i�tiren kollektif ve adi komandit �irketlerin ortaklar�n�n anonim �irketteki ortakl�k paylar�n� g�steren hisse senetlerinin nama yaz�l� olmas� �artt�r.).(*)

(*) (4783 Say�l� Kanunun 5 inci maddesiyle de�i�meden �nceki �ekli)
(4369 say�l� Kanunun 42'nci maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 1.1.1999) A�a��daki yaz�l� hallerde di�er kazan� ve iratlar vergilendirilmez:
1. Ferdi bir i�letmenin sahibinin �l�m� halinde, kanuni miras��lar taraf�ndan i�letmenin faaliyetine devam olunmas� ve miras��lar taraf�ndan i�letmeye dahil iktisadi k�ymetlerin kay�tl� de�erleriyle (Bilan�o esas�na g�re defter tutuluyorsa bilan�onun aktif ve pasifiyle b�t�n halinde) aynen devir al�nmas�;
2. Kazanc� bilan�o esas�na g�re tespit edilen ferdi bir i�letmenin bilan�osunun bir sermaye �irketine aktif ve pasifiyle b�t�n halinde devrolunmas�, devralan �irketin bilan�osuna aynen ge�irilmesi ve devredilen ferdi i�letmenin sahip veya sahiplerinin �irketten, devir bilan�osuna g�re hesaplanan �z sermayesi tutar�nda ortakl�k pay� almas� (Bu ortakl�k pay�n� temsil eden hisse senetlerinin nama yaz�l� olmas� �artt�r.);
3. Kollektif ve adi komandit �irketlerin bu maddenin 2 numaral� bendinde yaz�l� �artlar dahilinde nevi de�i�tirerek sermaye �irketi haline d�n��mesi (Kollektif ve adi komandit �irketlerin �ekil de�i�tirerek anonim �irket haline d�n��mesi halinde �ekil de�i�tiren kollektif ve adi komandit �irketlerin ortaklar�n�n anonim �irketteki ortakl�k paylar�n� g�steren hisse senetlerinin nama yaz�l� olmas� �artt�r.);
4. Veraset yoluyla veya ivazs�z olarak meydana gelen intikaller;
5. �ktisap �ekli ne olursa olsun, hisse senetleri ve portf�y�n�n en az % 51'i T�rkiye'de kurulmu� bulunan �irketlerin hisse senetlerinden olu�an menkul k�ymetler yat�r�m fonlar�n�n kat�lma belgelerinin, iktisap tarihinden ba�layarak bir y�ldan fazla s�re ile elde tutulduktan sonra elden ��kar�lmas�.(***)
(***) (De�i�meden �nceki �ekli)
Vergilendirilmeyecek de�er art�� kazan�lar�:
Madde 81 _ (2361 say�l� Kanunun 57'nci maddesiyle de�i�en madde) A�a��daki yaz�l� hallerde de�er art�� kazanc� hesaplanmaz ve vergilendirilmez:
1. Ferdi bir i�letmenin sahibinin �l�m� halinde, kanuni miras��lar taraf�ndan i�letmenin faaliyetine devam olunmas� ve miras��lar taraf�ndan i�letmeye dahil iktisadi k�ymetlerin kay�tl� de�erleriyle (Bilan�o esas�na g�re defter tutuluyorsa bilan�onun aktif ve pasifiyle b�t�n halinde) aynen devir al�nmas�;
2. Kazanc� bilan�o esas�na g�re tespit edilen ferdi bir i�letmenin bilan�osunun bir sermaye �irketine aktif ve pasifiyle b�t�n halinde devrolunmas�, devralan �irketin bilan�osuna aynen ge�irilmesi ve devredilen ferdi i�letmenin sahip veya sahiplerinin �irketten, devir bilan�osuna g�re hesaplanan �z sermayesi tutar�nda ortakl�k pay� almas� (Bu ortakl�k pay�n� temsil eden hisse senetlerinin nama yaz�l� olmas� �artt�r);
3. Kollektif ve adi komandit �irketlerin bu maddenin 2 numaral� bendinde yaz�l� �artlar dahilinde nev'i de�i�tirerek sermaye �irketi haline d�n��mesi (Kollektif ve adi komandit �irketlerin �ekil de�i�tirerek anonim �irket haline d�n��mesi halinde �ekil de�i�tiren kollektif ve adi komandit �irketlerin ortaklar�n�n anonim �irketteki ortakl�k paylar�n� g�steren hisse senetlerinin nama yaz�l� olmas� �artt�r.)

Safi De�er Art��
Mukerrer Madde 81-

(4783 say�l� Kanunun 6 �nc� maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 01.01.2003 tarihinden ge�erli olmak �zere 09.01.2003)
De�er art��nda safi kazan�, elden ��karma kar��l��nda al�nan para ve ay�nlarla sa�lanan ve para ile temsil edilebilen her t�rl� menfaatlerin tutar�ndan, elden ��kar�lan mal ve haklar�n maliyet bedelleri ile elden ��karma dolay�s�yla yap�lan ve sat�c�n�n uhdesinde kalan giderlerin ve �denen vergi ve har�lar�n indirilmesi suretiyle bulunur. H�s�lat�n ay�n ve menfaat olarak sa�lanan k�sm�n�n tutar� Vergi Usul Kanununun de�erleme ile ilgili h�k�mlerine g�re tayin ve tespit olunur.

Maliyet bedelinin m�kelleflerce tespit edilememesi halinde maliyet bedeli yerine; Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re, takdir komisyonlar�nca tespit edilecek bedel, kazanc� bilan�o veya i�letme hesab� esas�na g�re tespit edilen i�letmelerde ise son bilan�oda veya envanter kay�tlar�nda g�sterilen de�er esas al�n�r.

��letmeye dahil amortismana t�bi iktisad� k�ymetlerin elden ��kar�lmas� halinde, iktisad� k�ymetlerin maliyet bedeli yerine amortismanlar d��ld�kten sonra kalan net de�eri esas al�n�r.

Menkul k�ymetlerin elden ��kar�lmas�nda, iktisap bedelinin tevsik edilememesi halinde Vergi Usul Kanununun 266 nc� maddesinde yaz�l� itibari de�er iktisap bedeli olarak kabul edilir.

Dar m�kelleflerin (kurumlar dahil), yabanc� sermaye mevzuat�na g�re ilgili mercilerden izin almak suretiyle, T�rkiye'ye bizzat getirdikleri nakd� veya ayn� sermaye kar��l��nda iktisap ettikleri menkul k�ymetler ile i�tirak hisselerini elden ��karmalar�ndan do�an de�er art�� kazan�lar�n�n hesab�nda, kur fark�ndan do�an kazan�lar dikkate al�nmaz. �u kadar ki, bu m�kelleflerin T�rkiye'de elde ettikleri kazan�lar�n, m�nhas�ran bu menkul k�ymet veya i�tirak hisseleri dolay�s�yla elde edilen menkul sermaye iratlar�ndan ve bu k�ymet veya hisselerin elden ��kar�lmas�ndan do�an de�er art�� kazan�lar�ndan ibaret olmas� �artt�r. Bu m�kelleflerin, T�rkiye'de menkul k�ymet al�m sat�m�yla devaml� olarak u�ra�malar� halinde, kur fark�ndan do�an kazan�lar da ticar� kazanc�n hesab�nda dikkate al�n�r.

Kur fark�ndan do�an kazan�lar�n hesab�nda, menkul k�ymet veya i�tirak hisselerinin iktisab�na tahsis edilen yabanc� sermayenin bu k�ymet veya hisselerin iktisap tarihindeki T�rkiye Cumhuriyet Merkez Bankas� d�viz al�� kuruna g�re hesaplanan Yeni T�rk Liras� kar��l�� ile bu k�ymet veya hisselerin elden ��kar�lmas� tarihindeki ayn� miktar yabanc� sermayenin T�rkiye Cumhuriyet Merkez Bankas� d�viz al�� kuruna g�re hesaplanan Yeni T�rk Liras� kar��l�� aras�ndaki fark esas al�n�r.

Mal ve haklar�n elden ��kar�lmas�nda iktisap bedeli, elden ��kar�lan mal ve haklar�n, elden ��kar�ld�� ay hari� olmak �zere Devlet �statistik Enstit�s�nce belirlenen toptan e�ya fiyat endeksindeki art�� oran�nda art�r�larak tespit edilir.(*) (5281 say�l� Kanunun 28 inci maddesiyle 01.01.2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak �zere eklenen c�mle. Y�r�rl�k; 01.01.2006) �u kadar ki, bu endekslemenin yap�labilmesi i�in art�� oran�n�n % 10 veya �zerinde olmas� �artt�r.

(*)(De�i�meden �nceki �ekli) M�KERRER MADDE 81- (4369 say�l� Kanunun 82/3-d maddesi ile y�r�rl�kten kald�r�lan madde. Y�r�rl�k ; 01.01.1999)(x)
(x) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) M�KERRER MADDE 81 _ (3239 say�l� Kanunun 59'uncu maddesiyle de�i�en madde) De�er art��nda safi kazan�, elden ��karma kar��l��nda al�nan para ve ay�nlarla sa�lanan ve para ile temsil edilebilen her t�rl� menfaatlerin tutar�ndan, elden ��kar�lan mal ve haklar�n maliyet bedelleri ile elden ��karma dolay�s�yla yap�lan ve sat�c�n�n uhdesinde kalan giderlerin ve �denen vergi ve har�lar�n indirilmesi suretiyle bulunur. H�s�lat�n ay�n ve menfaat olarak sa�lanan k�sm�n�n tutar� Vergi Usul Kanununun de�erleme ile ilgili h�k�mlerine g�re tayin ve tespit olunur.
Maliyet bedelinin m�kelleflerce tespit edilememesi halinde maliyet bedeli yerine; Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re, takdir komisyonlar�nca tespit edilecek bedel, Kazanc� bilan�o veya i�letme hesab� esas�na g�re tespit edilen i�letmelerde ise son bilan�oda veya envanter kay�tlar�nda g�sterilen de�er esas al�n�r.
��letmeye dahil amortismana tabi iktisad� k�ymetlerin elden ��kar�lmas� halinde, iktisad� k�ymetlerin maliyet bedeli yerine, amortismanlar d��ld�kten sonra kalan net de�eri esas al�n�r.
Menkul k�ymetlerin elde ��kar�lmas�nda, iktisap bedelinin tevsik edilememesi halinde, Vergi Usul Kanununun 266 nc� maddesinde yaz�l� itibar� de�er iktisap bedeli olarak kabul edilir.
(3418 say�l� Kanunun 25'inci maddesiyle eklenen f�kra) Dar m�kelleflerin (kurumlar dahil), yabanc� sermaye mevzuat�na g�re ilgili mercilerden izin almak suretiyle, T�rkiye 'ye bizzat getirdikleri nakdi veya ayni sermaye kar��l��nda iktisap ettikleri menkul k�ymetler ile i�tirak hisselerini elden ��karmalar�ndan do�an de�er art�� kazan�lar�n�n hesab�nda, kur fark�ndan do�an kazan�lar dikkate al�nmaz. �u kadarki, bu m�kelleflerin T�rkiye'de elde ettikleri kazan�lar�n, m�nhas�ran bu menkul k�ymet veya i�tirak hisseleri dolay�s�yla elde edilen menkul sermaye iratlar�ndan ve bu k�ymet veya hisselerin elden ��kar�lmas�ndan do�an de�er art�� kazan�lar�ndan ibaret olmas� �artt�r. Bu m�kelleflerin, T�rkiye'de menkul k�ymet al�m sat�m�yla devaml� olarak u�ra�malar� halinde, kur fark�ndan do�an kazan�lar da ticar� kazanc�n hesab�nda dikkate al�n�r.
(3418 say�l� Kanunun 25'inci maddesiyle eklenen f�kra) Kur fark�ndan do�an kazan�lar�n hesab�nda, menkul k�ymet veya i�tirak hisselerinin iktisab�na tahsis edilen yabanc� sermayenin, bu k�ymet veya hisselerin iktisap tarihindeki T.C. Merkez Bankas� d�viz al�� kuruna g�re hesaplanan T�rk liras� kar��l�� ile bu k�ymet veya hisselerin elden ��kar�lmas� tarihindeki ayn� miktar yabanc� sermayenin T.C. Merkez Bankas� d�viz al�� kuruna g�re hesaplanan T�rk liras� kar��l�� aras�ndaki fark esas al�n�r.
(3946 say�l� Kanunun 18'inci maddesiyle eklenen f�kra 1993 y�l� gelirlerine de uygulanmak �zere Y�r�rl�k; 30.12.1993) Bu Kanunun m�kerrer 80 inci maddesinin birinci f�kras�n�n 7 numaral� bendinde belirtilen de�er art�� kazanc�n�n hesab�nda iktisap bedeli, gayrimenkul ve bu nitelikteki haklar�n iktisap edildi�i ve elden ��kar�ld�� takvim y�llar� hari� olmak �zere, her takvim y�l� i�in Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re belirlenen yeniden de�erleme oran�nda art�r�larak tespit edilir.

Ar�zi Kazan�lar
Madde 82-

(4783 say�l� Kanunun 7 inci maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 01.01.2003 tarihinden ge�erli olmak �zere 09.01.2003)Vergiye t�bi ar�zi kazan�lar �unlard�r :
1. Ar�z� olarak ticar� muamelelerin icras�ndan veya bu nitelikteki muamelelere tavassuttan elde edilen kazan�lar.

2. Ticar� veya zira� bir i�letmenin faaliyeti ile serbest meslek faaliyetinin durdurulmas� veya terk edilmesi, hen�z ba�lamam�� olan b�yle bir faaliyete hi� giri�ilmemesi, ihale, art�rma ve eksiltmelere i�tirak edilmemesi kar��l��nda elde edilen h�s�lat.

3. Gayrimenkullerin tahliyesi veya kirac�l�k hakk�n�n devri kar��l��nda al�nan tazminatlar ile pe�temall�klar (kirac�ya ait tesisat ve mallar�n tahliye ve devri s�ras�nda kiralayan veya yeni kirac�ya devrinde do�an kazan�lar dahil).

4. Ar�z� olarak yap�lan serbest meslek faaliyetleri dolay�s�yla tahsil edilen h�s�lat.

5. Ger�ek usulde vergiye t�bi m�kelleflerin terk ettikleri i�leri ile ilgili olarak sonradan elde ettikleri kazan�lar (zarar yaz�lan de�ersiz alacaklarla, kar��l�k ayr�lan ��pheli alacaklar�n tahsili dahil).

6. Dar m�kellefiyete t�bi olanlar�n 45 inci maddede yaz�l� i�leri ar�z� olarak yapmalar�ndan elde ettikleri kazan�lar.

Bir takvim y�l�nda (1), (2), (3) ve (4) numaral� bentlerde yaz�l� olan kazan�lar (hen�z ba�lamam�� olan ticar�, zira� veya meslek� bir faaliyete hi� giri�ilmemesi ile ihale, art�rma ve eksiltmelere i�tirak edilmemesi kar��l��nda elde edilen kazan�lar hari�) toplam�n�n 10 milyar liral�k(*) (278 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2011 y�l� i�in 19.000 TL.) k�sm� gelir vergisinden m�stesnad�r.

Bu maddede ge�en "h�s�lat" deyimi al�nan para ve ay�nlarla di�er suretlerle elde edilen ve para ile temsil edilebilen menfaatleri ifade eder.

Ar�z� kazan�lar�n safi miktar� a�a��daki �ekilde tespit olunur:

1. Bu maddenin birinci f�kras�n�n (1) numaral� bendinde yaz�l� i�lerde sat�� bedelinden maliyet bedeli ve sat�� dolay�s�yla yap�lan giderler indirilir.

2. Bu maddenin birinci f�kras�n�n (2), (3), (4) ve (5) numaral� bentlerinde yaz�l� i�lerde elde edilen h�s�lattan tevsik edilmek kayd�yla yap�lan giderler indirilir.

3. Bu maddenin birinci f�kras�n�n (6) numaral� bendinde yaz�l� i�lerde, 45 inci madde h�k�mleri uygulan�r.(**)

(*) (De�i�meden �nceki �ekli) (2004/8295 say�l� BKK ile 2005 takvim y�l�nda uygulanmak �zere 13.000 YTL. Ge�erlilik; 01.01.2005, Y�r�rl�k; 29.12.2004(x), 2005/9826 say�l� B.K.K. ile 14.000 YTL. Ge�erlilik 1.1.2006) (259 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2007 y�l� i�in 15.000 YTL.)(266 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2008 y�l� i�in 16.000 YTL.)
(x) 2003/6578 say�l� B.K.K. ile 12.000.000.000 lira

(**)(De�i�meden �nceki �ekli) Di�er kazan� ve iratlar�n matrah�
(4783 Say�l� Kanunun 7 inci maddesiyle de�i�meden �nceki �ekli)
MADDE 82- (4369 say�l� Kanunun 43'�nc� maddesiyle, ba�l�� ile birlikte de�i�en madde, Y�r�rl�k; 1.1.1999) ( �NEML� NOT: 1999-2002 YILLARI GEL�RLER� ��N BU MADDE H�K�MLER� YER�NE; 193 SAYILI G.V.K.'NA 4444 SAYILI KANUNLA EKLENEN GE��C�-56. MADDE H�K�MLER� UYGULANACAKTIR..)1) Mal ve haklar�n elden ��kar�lmas�ndan elde edilen di�er kazan� ve iratlar�n safi tutar�, elden ��karma kar��l��nda al�nan para ve ay�nlarla sa�lanan ve para ile temsil edilebilen her t�rl� menfaatlerin tutar�ndan, elden ��kar�lan mal ve haklar�n maliyet bedelleri ile elden ��karma dolay�s�yla yap�lan ve sat�c�n�n uhdesinde kalan giderlerin ve �denen vergi ve har�lar�n indirilmesi suretiyle bulunur. Has�lat�n ay�n ve menfaat olarak sa�lanmas� halinde bunlar�n rayi� de�erleri esas al�n�r.
Maliyet bedelinin m�kelleflerce tespit edilememesi halinde maliyet bedeli; Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re takdir komisyonlar�nca takdir edilir. Faaliyeti durdurulan bir iktisadi i�letmenin k�smen veya tamamen elden ��kar�lmas�nda, elden ��kar�lan iktisadi k�ymetlerin maliyet bedeli olarak kazanc� bilan�o veya i�letme hesab� esas�na g�re tespit edilen i�letmelerde son bilan�oda veya envanter kay�tlar�nda g�sterilen de�er esas al�n�r. �ktisadi k�ymetlerin amortismana tabi olmas� halinde, iktisadi k�ymetlerin maliyet bedeli yerine amortismanlar d��ld�kten sonra kalan net de�eri esas al�n�r.
Menkul k�ymetlerin elden ��kar�lmas�nda, iktisap bedelinin tevsik edilememesi halinde, iktisap tarihindeki rayi� bedel iktisap bedeli olarak kabul edilir. Ayn� y�l i�inde birden fazla menkul k�ymet al�n�p sat�lmas� halinde, bunlar�n kazanc� birlikte hesaplan�r. Al�m sat�m�n birinden do�an zarar, di�erinin k�r�ndan mahsup edilir.
Dar m�kelleflerin (kurumlar dahil), yabanc� sermaye mevzuat�na g�re ilgili mercilerden izin almak suretiyle, T�rkiye'ye bizzat getirdikleri nakdi veya ayni sermaye kar��l��nda iktisap ettikleri menkul k�ymetler ile i�tirak hisselerini elden ��karmalar�ndan do�an kazan�lar�n hesab�nda, kur fark�ndan do�an kazan�lar dikkate al�nmaz. �u kadar ki, bu m�kelleflerin T�rkiye'de elde ettikleri kazan�lar�n, m�nhas�ran bu menkul k�ymet veya i�tirak hisseleri dolay�s�yla elde edilen menkul sermaye iratlar�ndan ve bu k�ymet ve hisselerin elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lardan ibaret olmas� �artt�r. Bu m�kelleflerin, T�rkiye'de menkul k�ymet al�m-sat�m� ile devaml� olarak u�ra�malar� halinde, kur fark�ndan do�an kazan�lar da ticari kazanc�n hesab�nda dikkate al�n�r.
Kur fark�ndan do�an kazan�lar�n hesab�nda, menkul k�ymet veya i�tirak hisselerinin iktisab�na tahsis edilen yabanc� sermayenin bu k�ymet ve hisselerin iktisap tarihindeki T.C. Merkez Bankas� d�viz al�� kuruna g�re hesaplanan T�rk Liras� kar��l�� ile bu k�ymet ve hisselerin elden ��kar�lmas� tarihindeki ayn� miktar yabanc� sermayenin T.C. Merkez Bankas� d�viz al�� kuruna g�re hesaplanan T�rk Liras� kar��l�� aras�ndaki fark esas al�n�r.
Mal ve haklar�n elden ��kar�lmas�nda iktisap bedeli, elden ��kar�lan mal ve haklar�n, elden ��kar�ld�� ay hari� olmak �zere Devlet �statistik Enstit�s�'nce belirlenen toptan e�ya fiyat endeksindeki art�� oran�nda art�r�larak tespit edilir.
Menkul k�ymetlerin elden ��kar�lmas� halinde kazan�, y�l i�inde elde edilen toplam gelirden, bu kanunun 76' nc� maddesinde belirtilen indirim oran�n�n uygulanmas� suretiyle bulunacak k�sm�n d��lmesi suretiyle hesaplanabilir. Bu durumda iktisap bedeli endekslenmez.
Bu maddede ge�en "elden ��karma" deyimi, mal ve haklar�n sat�lmas�, bir ivaz kar��l��nda devir ve temliki, trampa edilmesi, takas�, kamula�t�r�lmas�, devletle�tirilmesi, ticaret �irketlerine sermaye olarak konulmas� ve mal ve haklar �zerindeki tasarruf edebilme hakk�n�n herhangi bir �ekilde devredilmesini ifade eder.
Yukar�da belirtilen haller d��nda elde edilen di�er kazan� ve iratlar�n safi tutar�, elde edilen has�lat veya sat�� bedelinden, tevsik edilmek kayd�yla yap�lan gider veya maliyet unsurlar�n�n indirilmesi suretiyle bulunur.
2) Bu kanunun 2' nci maddesinin 1-6 bentleri veya bu maddenin 1 numaral� bendinde belirtilen gelirlerle ili�kilendirilemeyen ve harcand�� veya tasarruf edildi�i tespit edilen tutarlar safi irat olarak kabul edilir. Tasarrufun varl��n�n bir mal veya hak iktisab� olarak tesbiti halinde, bu mal veya hakk�n maliyet bedeli (maliyet bedeli bilinmiyorsa iktisap tarihindeki rayi� bedeli), mal veya hakk�n iktisap tarihi bilinmiyorsa bir �nceki y�l�n son g�n�ndeki rayi� bedeli vergiye tabi matrah kabul edilir.
3) Dar m�kellefiyete tabi olanlar�n 45 inci maddede yaz�l� i�leri ar�zi olarak yapmalar�ndan elde ettikleri kazan�lar hakk�nda s�z konusu madde h�k�mleri uygulan�r.(x)
(x) (Maddenin de�i�meden �nceki �ekli)
Arizi kazan�lar:
Madde 82 _ (2361 say�l� Kanunun 59'uncu maddesiyle de�i�en madde) Vergiye tabi ar�zi kazan�lar �unlard�r:
1. Ar�zi olarak ticari muamelelerin icras�ndan veya bu nitelikteki muamelelere tavassuttan elde edilen kazan�lar;
2. Ticari veya zirai bir i�letmenin faaliyetiyle serbest meslek faaliyetinin durdurulmas� veya terk edilmesi, hen�z ba�lamam�� olan b�yle bir faaliyete hi� giri�ilmemesi, ihale, art�rma ve eksiltmelere i�tirak edilmemesi kar��l��nda elde edilen has�lat;
3. Gayrimenkullerin tahliyesi veya kirac�l�k hakk�n�n devri kar��l��nda al�nan tazminatlar ile pe�temall�klar (kirac�ya ait tesisat ve mallar�n tahliye ve devri s�ras�nda kiralayan veya yeni kirac�ya devrinde do�an kazan�lar dahil);
4. Ar�zi olarak yap�lan serbest meslek faaliyetleri dolay�siyle tahsil edilen has�lat;
5. Ger�ek usulde vergiye tabi m�kelleflerin terk ettikleri i�leriyle ilgili olarak sonradan elde ettikleri kazan�lar (zarar yaz�lan de�ersiz alacaklarla, kar��l�k ayr�lan ��pheli alacaklar�n tahsili dahil);
6. Dar m�kellefiyete tabi olanlar�n 45'inci maddede yaz�l� i�leri ar�zi olarak yapmalar�ndan elde ettikleri kazan�lar.
Yukar�da yaz�l� kazan�lardan 1-4 numaral� bentlerde yaz�l� olanlar�n (hen�z ba�lamam�� olan ticari, zirai veya mesleki bir faaliyete hi� giri�ilmemesi ile ihale, art�rma ve eksiltmelere i�tirak edilmemesi kar��l��nda elde edilen kazan�lar hari�) 10.000 liray� (94/6300 say�l� B.K.K. ile 100.000 Y�r�rl�k : 27.12.1994 Ge�erlilik; 1.1.1995) a�an k�sm�, di�erlerinde tamam� vergiye tabidir. (+)
Bu maddede ge�en has�lat deyimi, al�nan para ve ay�nlarla di�er suretlerle elde edilen ve para ile temsil edilebilen menfaatleri ifade eder.
Ar�zi kazan�lar�n safi miktar� a�a��daki �ekilde tespit olunur:
1. Bu maddenin birinci f�kras�n�n 1 numaral� bendinde yaz�l� i�lerde sat�� bedelinden, maliyet bedeli ve sat�� dolay�siyle yap�lan giderler indirilir;
2. Bu maddenin birinci f�kras�n�n 2, 3, 4 ve 5 numaral� bentlerinde yaz�l� i�lerde elde edilen has�lattan tevsik edilmek kaydiyle yap�lan giderler indirilir;
3. Bu maddenin birinci f�kras�n�n 6 numaral� bendinde yaz�l� i�lerde, 45'inci madde h�k�mleri uygulan�r.
(+) �nceki had i�in 93/5146 say�l� B.K.K.'na bak�n�z.

Beyan Esas�
Madde 83-

Hilaf�na h�k�m olmad�k�a, Gelir Vergisi m�kellefin veya vergi sorumlusunun beyan� �zerine tarh olunur.

Beyanname �e�itleri
Madde 84-

Gelir Vergisi beyanlar�:
1. Y�ll�k;

2. Muhtasar;

3. M�nferit;

Beyanname ile yap�l�r.

1. Y�ll�k beyanname, muhtelif kaynaklardan bir takvim y�l� i�inde elde edilen kazan� ve iratlar�n bir araya getirilip toplanmas�na ve bu suretle hesaplanan gelirin vergi dairesine bildirilmesine mahsustur.

Gelirin takvim y�l�n�n belli bir d�nemine taalluk etmesi, beyannamenin y�ll�k vasf�n� de�i�tirmez.

2. Muhtasar beyanname, i�verenler veya vergi tevkifat� yapan di�er kimseler taraf�ndan kesilen vergilerin matrahlar� ile birlikte, toplu olarak vergi dairesine bildirmesine mahsustur.

3. M�nferit beyanname, dar m�kellefiyete tabi olanlar�n y�ll�k beyanname ile bildirmeye mecbur olmad�klar� kazan� ve iratlardan, vergisi tevkif suretiyle al�nmam�� olanlar�n bildirilmesine mahsustur.

Gelirin Toplanmas� ve Beyan
Madde 85-

(4369 say�l� Kanunun 44'�nc� maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 1998 y�l� gelirlerine uygulanmak �zere 29.7.1998) M�kellefler, ikinci maddede yaz�l� kaynaklardan bir takvim y�l� i�inde elde ettikleri kazan� ve iratlar� i�in bu kanunda aksine h�k�m olmad�k�a y�ll�k beyanname verirler. Bu kanuna g�re beyan� gereken gelirlerin y�ll�k beyannamede toplanmas� zorunludur.
Tacirlerle �ift�iler ve serbest meslek erbab� ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden kazan� temin etmemi� olsalar bile, y�ll�k beyanname verirler. Bu h�k�m �irketlerin faaliyet ve tasfiye d�nemlerine �amil olmak �zere kollektif �irket ortaklar� ile komanditeler hakk�nda da uygulan�r.

Yabanc� memleketlerde elde edilen kazan� ve iratlar:

1. M�kellefin bunlar� T�rkiye'de hesaplar�na intikal ettirdi�i y�lda;

2. T�rkiye'de hesaplara intikal ettirilmemesinin m�kellefin iradesi d��ndaki sebeplerden ileri geldi�i tevsik olunan hallerde, m�kellefin bunlara tasarruf edebildi�i y�lda;

Elde edilmi� say�l�r.(*)
Gelirin Toplanmas�:
(*) Madde 85 _ (De�i�meden �nceki �ekli) 202 say�l� Kanunun 40'�nc� maddesiyle de�i�en madde) M�kellefler, ikinci maddede yaz�l� kaynaklardan bir takvim y�l� i�inde elde ettikleri kazan� ve iratlar� (G�t�r� usulde tespit edilen kazan� ve �cretler dahil) i�in bu kanunda aksine h�k�m olmad�k�a y�ll�k beyanname vermeye ve bu kazan� ve iratlar� y�ll�k beyannamelerinde toplamaya mecburdurlar.
(3946 say�l� Kanunun 19'uncu maddesiyle de�i�en f�kra Y�r�rl�k; 1.1.1994) �stisna hadleri i�inde kalan kazan� ve iratlar i�in y�ll�k beyanname verilmez.
Tacirlerle �ift�iler ve serbest meslek erbab� ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden kazan� temin etmemi� olsalar bile, y�ll�k beyanname verirler. Bu h�k�m �irketlerin faaliyet ve tasfiye devrelerine �amil olmak �zere kollektif �irket ortaklar� ile komanditeler hakk�nda da uygulan�r.
Yabanc� memleketlerde elde edilen kazan� ve iratlar:
1. M�kellefin bunlar� T�rkiye'de hesaplar�na intikal ettirdi�i y�lda;
2. T�rkiye'de hesaplara intikal ettirilmemesinin m�kellefin iradesi d��ndaki sebeplerden ileri geldi�i tevsik olunan hallerde, m�kellefin bunlara tasarruf edebildi�i y�lda;
Elde edilmi� say�l�r.

Toplama yap�lmayan haller
Madde 86-

(4842 say�l� Kanunun 9'uncu maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 2003 y�l� gelirlerine de uygulanmak �zere 24.04.2003)

- A�a��da belirtilen gelirler i�in y�ll�k beyanname verilmez, di�er gelirler i�in beyanname verilmesi halinde bu gelirler beyannameye dahil edilmez.

1. Tam m�kellefiyette;

a) Ger�ek usulde vergilendirilmeyen zira� kazan�lar, bu Kanunun 75 inci maddesinin (15) numaral� bendinde yaz�l� menkul sermaye iratlar�, kazan� ve iratlar�n istisna hadleri i�inde kalan k�sm�,

b) Tek i�verenden al�nm�� ve tevkif suretiyle vergilendirilmi� �cretler (4962 say�l� Kanunun 17/D maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 07.08.2003)(birden fazla i�verenden �cret almakla beraber, birden sonraki i�verenden ald�klar� �cretlerinin toplam�, 103 �nc� maddede yaz�l� tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutar� a�mayan m�kelleflerin, tamam� tevkif suretiyle vergilendirilmi� �cretleri dahil)(*),

c) Vergiye t�bi gelir toplam�n�n [(a) ve (b) bentlerinde belirtilenler hari�] 103 �nc� maddede yaz�l� tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutar� a�mamas� ko�uluyla, T�rkiye'de tevkifata t�bi tutulmu� olan; birden fazla i�verenden elde edilen �cretler, menkul sermaye iratlar� ve gayrimenkul sermaye iratlar�,

d) Bir takvim y�l� i�inde elde edilen ve toplam� 600 milyon liray�(**) (278 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2011 y�l� i�in 1.170 TL.) a�mayan, tevkifata ve istisna uygulamas�na konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlar�.

2. Dar m�kellefiyette, tamam� T�rkiye'de tevkif suretiyle vergilendirilmi� olan; �cretler, serbest meslek kazan�lar�, menkul ve gayrimenkul sermaye iratlar� ile di�er kazan� ve iratlar.(***)

(*)(De�i�meden �nceki ibare)(birden fazla i�verenden �cret almakla beraber �cret d��ndaki gelirleri i�in beyanname vermek zorunda olmayan ve birden sonraki i�verenden ald�klar� �cretlerinin toplam�, 103 �nc� maddede yaz�l� tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutar� a�mayan m�kelleflerin, tamam� tevkif suretiyle vergilendirilmi� �cretleri dahil),

(**) (De�i�meden �nceki �ekli) (2004/8295 say�l� BKK ile 2005 takvim y�l�nda uygulanmak �zere 800 YTL. Ge�erlilik; 01.01.2005, Y�r�rl�k; 29.12.2004(x), 2005/9826 say�l� B.K.K. ile 875 YTL.Ge�erlilik; 01.01.2006) (259 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2007 y�l� i�in 900 YTL.)(266 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2008 y�l� i�in 960 YTL.)

(x)2003/6578 say�l� B.K.K.ile 750.000.000 lira
(***)(De�i�meden �nceki �ekli)
Beyanname verilmeyen haller
MADDE 86 _ (4369 say�l� Kanunun 45'inci maddesiyle, ba�l�� ile birlikte 1998 y�l� gelirlerine de uygulanmak �zere de�i�en madde. Y�r�rl�k; 29.07.1998) A�a��da yaz�l� hallerde y�ll�k beyanname verilmez:
1. Tam m�kellefiyette vergiye tabi gelir (yabanc� memleketlerde elde edilenler hari�) sadece:
a) (4444 say�l� Kanunun 1'inci maddesiyle de�i�en bent. Ge�erlilik; 1/1/1999; Y�r�rl�k; 14/8/1999) Tevkif suretiyle vergilendirilmi� �cretlerden;(x)
b) (4444 say�l� Kanunun 1'inci maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lan bent. Ge�erlilik; 1/1/1999; Y�r�rl�k; 14/8/1999)(xx)
c) (4697 say�l� Kanunun 6 nc� maddesiyle de�i�en bent. Y�r�rl�k; 7.10.2001) 75 inci maddenin ikinci f�kras�n�n (15) numaral� bendinde yer alan menkul sermaye iratlar� ile tevkif yoluyla vergilendirilmi� bulunan ve gayrisafi tutarlar� toplam� 103 �nc� maddede yaz�l� tarifenin birinci ve ikinci gelir dilimleri toplam�n�n yar�s�n� a�mayan menkul sermaye iratlar�ndan ve vergi alaca�� dahil kurumlardan elde edilen k�r paylar�ndan;(xxx)
d) Tevkif yoluyla vergilendirilmi� bulunan ve gayrisafi tutarlar� toplam� 103 �nc� maddede yaz�l� tarifenin birinci ve ikinci gelir dilimleri toplam�n�n yar�s�n� a�mayan gayrimenkul sermaye iratlar�ndan;
e) Ger�ek usulde vergilendirilmeyen zirai kazan�lardan;
f) Kazan� ve iratlar�n istisna hadleri i�inde kalan k�s�mlar�ndan;
g) Yukar�da say�lan kazan� ve iratlar�n birka�� veya tamam�ndan;
�baret ise.
2. Dar m�kellefiyette vergiye tabi gelir sadece:
a) Tevkif suretiyle vergilendirilmi� �cretler, serbest meslek kazan�lar�, menkul ve gayrimenkul sermaye iratlar� ile kurumlardan elde edilen kar paylar�ndan;
b) Di�er kazan� ve iratlardan;
c) Yukar�da say�lan kazan� ve iratlar�n birka�� veya tamam�ndan;
�baret ise.
Di�er gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de 1 ve 2 numaral� bentlerde belirtilen gelirler beyannameye ithal edilmez.(xxxx)
(x) (De�i�meden �nceki �ekli) Tek i�verenden al�nan tevkif suretiyle vergilendirilmi� �cretlerden;
(xx) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) b) Birden fazla i�verenden al�nan, tevkif suretiyle vergilendirilmi� ve y�ll�k gayrisafi tutarlar� toplam� 103 �nc� maddede yaz�l� tarifenin birinci ve ikinci gelir dilimleri toplam�n�n yar�s�n� a�mayan �cretlerden;
(xxx) (De�i�meden �nceki �ekli) (4444 say�l� Kanunun 3 �nc� maddesi ile bu kanuna eklenen Ge�ici 55'inci madde h�km�ne g�re y�r�rl�� 31.12.2002 tarihine kadar ertelenen bent.) Tevkif yoluyla vergilendirilmi� bulunan ve gayrisafi tutarlar� toplam� 103 �nc� maddede yaz�l� tarifenin birinci ve ikinci gelir dilimleri toplam�n�n yar�s�n� a�mayan menkul sermaye iratlar�ndan ve vergi alaca�� dahil kurumlardan elde edilen kar paylar�ndan;
(xxxx) (De�i�meden �nceki �ekli)
Toplama yap�lmayan haller
MADDE 86 _(3946 say�l� Kanunun 20'nci maddesiyle de�i�en madde. Y�r�rl�k; 1.1.1994) A�a��da yaz�l� hallerde gelir toplanmaz ve y�ll�k beyanname verilmez.
1. Yabanc� memleketlerde elde edilenler hari� olmak �zere, tam m�kellefiyette vergiye tabi gelir sadece;
a) Tevkif suretiyle vergilendirilmi� �cretlerden (birden fazla i�verenden �cret alan ve �cretlerinin y�ll�k gayri safi tutarlar� toplam� 225 milyon liray� (97/10351 say�l� B.K.K. ile 2.250.000.000.-TL) a�an hizmet erbab�n�n �cretleri hari�),(+)
b) Tamam� tevkif yoluyla vergilendirilmi� bulunan ve gayri safi tutarlar� toplam� 225 milyon liray� (2.250.000.000.-TL) a�mayan, ar�z� serbest meslek kazan�lar�, menkul ve gayrimenkul sermaye iratlar� ve vergi alaca�� dahil olmak �zere kurumlardan elde edilen k�r paylar�ndan,(+)
c) G�t�r� usulde vergilendirilen �cretler, ticari ve mesleki kazan�lardan,
d) Yukar�da say�lan kazan� ve iratlar�n bir ka�� veya tamam�ndan ibaret ise.
2. Dar m�kellefiyette vergiye tabi gelir sadece;
a) Tamam� tevkif suretiyle vergilendirilmi� �cretler, serbest meslek kazan�lar�, menkul ve gayrimenkul sermaye iratlar� ile kurumlardan elde edilen k�r paylar�ndan,
b) De�er art�� kazan�lar� veya ar�zi kazan�lardan,
c) Yukar�da say�lan kazan� ve iratlar�n bir ka�� veya tamam�ndan ibaret ise.
(+) �nceki hadler i�in 94/6300, 95/7593 ve 96/8955 say�l� B.K.K.'lar�na bak�n�z.

Gelirin Toplanmas� ve Beyan
Madde 87-

(4369 say�l� Kanunun 82 nci maddesinin 3 numaral� f�kras�n�n (e) bendi ile kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 29.7.1998)(*)
�htiyari toplama ve beyan:

(*)(Kald�r�lmadan �nceki �ekli) Madde 87 _ (3946 say�l� Kanunun 21'inci maddesiyle de�i�en f�kra Y�r�rl�k; 1.1.1994) Tam m�kellefiyette, vergiye tabi y�ll�k gayri safi kazan� ve iratlar�n�n toplam� 225 milyon liray� (95/7593 say�l� B.K.K. ile 900.000.000 Y�r�rl�k : 30.12.1995) a�mayan m�kelleflerin, bu kazan� ve iratlar�ndan vergisi tevkif yoluyla kesilmi� bulunan �cretler, ar�z� serbest meslek kazan�lar�, menkul ve gayrimenkul sermaye iratlar�, vergi alaca�� dahil olmak �zere kurumlardan elde edilen k�r paylar�, g�t�r� usulde vergilendirilmi� bulunan ticar�, meslek� kazan�lar ve �cretlerini beyannameye ithal etmeleri ihtiyaridir.(x)

(3946 say�l� Kanunun 21'inci maddesiyle de�i�en f�kra Y�r�rl�k; 1.1.1994) �cretler (birden fazla i�verenden �cret alan ve �cretlerinin y�ll�k gayri safi tutarlar� toplam� 225 milyon liray� (95/7593 say�l� B.K.K. ile 900.000.000 Y�r�rl�k : 30.12.1995) a�an hizmet erbab�n�n �cretleri hari�), g�t�r� usulde tespit olunan ticar� ve meslek� kazan�lar, kazan� ve iratlar�n istisna hadleri i�inde kalan k�s�mlar� 225 milyon liral�k (95/7593 say�l� B.K.K. ile 900.000.000 Y�r�rl�k : 30.12.1995) haddin hesab�nda nazara al�nmaz.

Ticari, zirai (g�t�r� gider usul�ne g�re tespit edilen zirai kazan�lar� i�in beyanname verenler hari�) veya mesleki kazan�lar�n� y�ll�k beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olanlar yukar�da yaz�l� ihtiyari toplam� hakk�ndan faydalanamazlar.

Geliri telif ve patent haklar�n�n kiralanmas�ndan ibaret olup da, bu gelirin tamam� �zerinden tevkif suretiyle gelir vergisi �demi� olan dar m�kellefiyete tabi kimselerin bu gelirleri i�in y�ll�k beyanname vermeleri ihtiyaridir.

(3946 say�l� Kanunun 38'inci maddesinin 2/d f�kras� ile f�kra kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1994)

(x)�nceki hadler i�in 94/6300, 95/7593 ve 96/8955 say�l� B.K.K.'lar�na bak�n�z.

Zararlar�n K�rlara Takas ve Mahsubu
Madde 88-

(2361 say�l� Kanunun 63'�nc� maddesiyle de�i�en madde) Gelirin (4369 say�l� Kanunun 82 nci madde-sinin 3/f bendiyle kald�r�lan parantez i�i h�k�m. Y�r�rl�k; 29.7.1998)(*) toplanmas�nda gelir kaynaklar�n�n bir k�sm�ndan has�l olan zararlar (4369 say�l� Kanunun 81/C-7 maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 1.1.1999) (80'inci maddede yaz�l� di�er kazan� ve iratlardan do�anlar hari�)(**) di�er kaynaklar�n kazan� ve iratlar�na mahsup edilir.
(2574 say�l� Kanunun 19'uncu maddesiyle de�i�en �ekli) Bu mahsup neticesinde kapat�lmayan zarar k�sm�, m�teakip y�llar�n gelirinden indirilir. Arka arkaya be� y�l i�inde mahsup edilmeyen zarar bakiyesi m�teakip y�llara naklolunamaz.

Menkul ve gayrimenkul sermaye iratlar�nda, gider fazlal��ndan do�anlar hari�, sermayede vukua gelen eksilmeler zarar addolunmaz.

(3380 say�l� Kanunun 4'�nc� maddesiyle eklenen f�kra) Tam m�kellefiyette yurt d�� faaliyetlerden do�an zararlar faaliyette bulunulan �lkenin vergi kanunlar�na g�re beyan edilen vergi matrahlar�n�n (zarar dahil) her y�l o �lke mevzuat�na g�re denetim yetkisi verilen kurulu�larca rapora ba�lanmas� ve bu raporun asl� ile terc�me edilmi� bir �rne�inin T�rkiye'deki ilgili vergi dairesine ibraz� halinde mahsup edilebilecektir. Denetim kurulu�lar�nca haz�rlanacak raporun ekinde yer alan vergi beyanlar�n�n, bilan�o ve k�r-zarar cetvellerinin o �lkedeki yetkili mali makamlarca onaylanmas� zorunludur. Faaliyette bulunulan �lkede denetim kurulu�u olmamas� halinde, her y�la ait vergi beyannamesinin, o �lke yetkili makamlar�ndan al�nan birer �rne�inin mahallindeki T�rk el�ilik ve konsolosluklar�, yoksa orada T�rk menfaatlerini koruyan �lkenin ayn� mahiyetteki temsilcilerine onaylat�larak, asl�n�n ve terc�me edilmi� bir �rne�inin ilgili vergi dairesine ibraz� yeterlidir.

(3380 say�l� Kanunun 4'�nc� maddesiyle eklenen f�kra) T�rkiye'de mahsup edilen yurt d�� zarar�n, ilgili �lkede de mahsup edilmesi halinde, T�rkiye'deki beyannameye dahil edilecek yurt d�� kazan�, mahsuptan �nceki tutar olacakt�r.

(3380 say�l� Kanunun 4'�nc� maddesiyle eklenen f�kra) T�rkiye'de Gelir Vergisi'nden istisna edilen kazan�larla ilgili yurt d�� zararlar, yurt i�indeki kazan� ve iratlardan mahsup edilmez.

(3380 say�l� Kanunun 4'�nc� maddesiyle eklenen f�kra) Bu maddenin uygulamas�yla ilgili usul ve esaslar� belirlemeye Maliye ve G�mr�k Bakanl�� yetkilidir.

(*) (Kald�r�lmadan �nceki parantez i�i h�km�) (Aile reisi beyanlar�nda e� ve �ocuklar�n geliri dahil)
(**) (De�i�meden �nceki ibare) (54 �nc� maddeye g�re hesaplanan gider fazlal��nda do�anlar dahil, m�kerrer 80 inci maddede yaz�l� de�er art�� kazan�lar�ndan do�anlar hari�)

Di�er indirimler
Madde 89-

(5228 say�l� Kanunun 28 inci maddesiyle ba�l�� ile birlikte de�i�en madde. Y�r�rl�k; 31.07.2004) Gelir vergisi matrah�n�n tespitinde, gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden a�a��daki indirimler yap�labilir:
1. Beyan edilen gelirin % 10'unu (bireysel emeklilik sistemi d��ndaki �ah�s sigorta primleri i�in, beyan edilen gelirin % 5'ini) ve asgar� �cretin y�ll�k tutar�n� a�mamak �art�yla, m�kellefin �ahs�na, e�ine ve k��k �ocuklar�na ait hayat, �l�m, kaza, hastal�k, sakatl�k, anal�k, do�um ve tahsil gibi �ah�s sigorta primleri ile bireysel emeklilik sistemine �denen katk� paylar� (sigortan�n veya emeklilik s�zle�mesinin T�rkiye'de k�in ve merkezi T�rkiye'de bulunan bir sigorta veya emeklilik �irketi nezdinde akdedilmi� olmas�, prim ve katk� tutarlar�n�n gelirin elde edildi�i y�lda �denmi� olmas� ve �cret geliri elde edenlerin �cretlerinin safi tutar�n�n hesaplanmas� s�ras�nda ayr�ca indirilmemi� bulunmas� �art�yla, e�lerin veya �ocuklar�n ayr� beyanname vermeleri halinde, bunlara ait prim ve katk� paylar� kendi gelirlerinden indirilir).

Bakanlar Kurulu bu bentte yer alan oranlar� bir kat�na kadar art�rmaya ve belirtilen haddi asgar� �cretin y�ll�k tutar�n�n iki kat�n� ge�memek �zere yeniden belirlemeye yetkilidir.

2. Beyan edilen (5281 say�l� Kanunun 43/8-c maddesiyle de�i�en ibare. Ge�erlilik; 01.01.2005, Y�r�rl�k; 31.12.2004) gelirin % 10'unu a�mamas�(*), T�rkiye'de yap�lmas� ve gelir veya kurumlar vergisi m�kellefiyeti bulunan ger�ek veya t�zel ki�ilerden al�nacak belgelerle tevsik edilmesi �art�yla, m�kellefin kendisi, e�i ve k��k �ocuklar�na ili�kin olarak yap�lan e�itim ve sa�l�k harcamalar� (m�kerrer 121 inci madde �er�evesinde e�itim ve sa�l�k harcamalar� nedeniyle vergi indiriminden yararlanan �cretliler, ayn� harcamalar�n� bu h�k�mden yararlanarak matrahlar�ndan indiremezler).

3. Serbest meslek faaliyetinde bulunan veya basit usulde vergilendirilen �z�rl�lerin beyan edilen gelirlerine, 31 inci maddede yer alan esaslara g�re hesaplanan y�ll�k indirim (Bu indirimden bakmakla y�k�ml� oldu�u �z�rl� ki�i bulunan serbest meslek erbab� ile hizmet erbab� (tevkifat matrah� dahil) da yararlan�r.).

4. Genel ve �zel b�t�eli kamu idareleri, il �zel idareleri, belediyeler, k�yler ile kamu yarar�na �al��an dernekler ve Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tan�nan vak�flara y�ll�k toplam� beyan edilecek gelirin % 5'ini (kalk�nmada �ncelikli y�reler i�in % 10'unu) a�mamak �zere, makbuz kar��l��nda yap�lan ba�� ve yard�mlar.

5. Genel ve �zel b�t�eli kamu idarelerine, il �zel idarelerine, belediyelere ve k�ylere ba��lanan okul, sa�l�k tesisi ve y�z yatak (kalk�nmada �ncelikli y�relerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak �zere ��renci yurdu ile �ocuk yuvas�, yeti�tirme yurdu, huzurevi, bak�m ve rehabilitasyon merkezi in�as� dolay�s�yla yap�lan harcamalar veya bu tesislerin in�as� i�in bu kurulu�lara yap�lan her t�rl� ba�� ve yard�mlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri i�in yap�lan her t�rl� nakd� ve ayn� ba�� ve yard�mlar�n tamam�.

6. Fakirlere yard�m amac�yla g�da bankac�l�� faaliyetinde bulunan dernek ve vak�flara Maliye Bakanl��nca belirlenen usul ve esaslar �er�evesinde ba��lanan (5281 say�l� Kanunun 43/8-d maddesiyle de�i�en ibare. Ge�erlilik; 01.01.2005, Y�r�rl�k; 31.12.2004) g�da, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin(**) maliyet bedelinin tamam�.

7. Genel ve �zel b�t�eli kamu idareleri, il �zel idareleri, belediyeler, k�yler, kamu yarar�na �al��an dernekler, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tan�nan vak�flar ve bilimsel ara�t�rma faaliyetinde bulunan kurum ve kurulu�lar taraf�ndan yap�lan ya da K�lt�r ve Turizm Bakanl��nca desteklenen veya desteklenmesi uygun g�r�len;

a) K�lt�r ve sanat faaliyetlerine ili�kin ticari olmayan ulusal veya uluslararas� organizasyonlar�n ger�ekle�tirilmesine,

b) �lkemizin uygarl�k birikiminin k�lt�r�, sanat�, tarihi, edebiyat�, mimarisi ve somut olmayan k�lt�rel miras� ile ilgili veya �lke tan�t�m�na y�nelik kitap, katalog, bro��r, film, kaset, CD ve DVD gibi manyetik, elektronik ve bili�im teknolojisi yoluyla �retilenler de dahil olmak �zere g�rsel, i�itsel veya bas�l� materyallerin haz�rlanmas�, bunlarla ilgili derleme ve ara�t�rmalar�n yay�nlanmas�, yurt i�inde ve yurt d��nda da��t�m� ve tan�t�m�n�n sa�lanmas�na,

c) Yazma ve nadir eserlerin korunmas� ve elektronik ortama aktar�lmas� ile bu eserlerin K�lt�r ve Turizm Bakanl�� koleksiyonuna kazand�r�lmas�na,

d) 2863 say�l� K�lt�r ve Tabiat Varl�klar�n� Koruma Kanunu kapsam�ndaki ta��nmaz k�lt�r varl�klar�n�n bak�m�, onar�m�, ya�at�lmas�, r�l�ve, restorasyon, restit�syon projeleri yap�lmas� ve nakil i�lerine,

e) Kurtarma kaz�lar�, bilimsel kaz� �al��malar� ve y�zey ara�t�rmalar�na,

f) Yurt d��ndaki ta��nmaz T�rk k�lt�r varl�klar�n�n yerinde korunmas� veya �lkemize ait k�lt�r varl�klar�n�n T�rkiye'ye getirtilmesi �al��malar�na,

g) K�lt�r envanterinin olu�turulmas� �al��malar�na,

h) 2863 say�l� Kanun kapsam�ndaki ta��n�r k�lt�r varl�klar� ile g�zel sanatlar, �a�da� ve geleneksel el sanatlar� alanlar�ndaki �r�n ve eserlerin K�lt�r ve Turizm Bakanl�� koleksiyonuna kazand�r�lmas� ve g�venliklerinin sa�lanmas�na,

i) Somut olmayan k�lt�rel miras, g�zel sanatlar, sinema, �a�da� ve geleneksel el sanatlar� alanlar�ndaki �retim ve etkinlikler ile bu alanlarda ara�t�rma, e�itim veya uygulama merkezleri, at�lye, st�dyo ve film platosu kurulmas�, bak�m ve onar�m�, her t�rl� ara� ve te�hizat�n tedariki ile film yap�m�na,

j) K�t�phane, m�ze, sanat galerisi ve k�lt�r merkezi ile sinema, tiyatro, opera, bale ve konser gibi k�lt�rel ve sanatsal etkinliklerin sergilendi�i tesislerin yap�m�, onar�m� veya modernizasyon �al��malar�na,

�li�kin harcamalar ile bu ama�la yap�lan her t�rl� ba�� ve yard�mlar�n % 100'� (Bakanlar Kurulu, b�lgeler ve faaliyet t�rleri itibariyle bu oran� yar�s�na kadar indirmeye veya kanuni oran�na kadar ��karmaya yetkilidir).

8. 3289 say�l� Gen�lik ve Spor Genel M�d�rl��n�n Te�kilat ve G�revleri Hakk�nda Kanun ile 17.6.1992 tarihli ve 3813 say�l� T�rkiye Futbol Federasyonu Kurulu� ve G�revleri Hakk�nda Kanun kapsam�nda yap�lan sponsorluk harcamalar�n�n; amat�r spor dallar� i�in tamam�, profesyonel spor dallar� i�in % 50'si.

9. M�kelleflerin, i�letmeleri b�nyesinde ger�ekle�tirdikleri m�nhas�ran yeni teknoloji ve bilgi aray��na y�nelik (5746 say�l� Kanunun 5 inci maddesiyle de�i�en bent) ara�t�rma ve geli�tirme harcamalar� tutar�n�n % 100'� oran�nda hesaplanacak(****) "Ar-Ge indirimi".

Ara�t�rma ve geli�tirme faaliyetleri ile do�rudan ili�kili olmayan giderlerden ve tamamen ara�t�rma ve geli�tirme faaliyetlerinde kullan�lmayan amortismana tabi iktisadi k�ymetler i�in hesaplanan amortisman tutarlar�ndan verilen paylar �zerinden Ar-Ge indirimi hesaplanmaz. Ar-Ge indiriminden yararlan�lacak harcamalar�n kapsam� ile uygulamadan yararlan�labilmesi i�in gerekli belgeleri ve usulleri belirlemeye Maliye Bakanl�� yetkilidir.

10. (5436 say�l� Kanunun 14/b maddesiyle eklenen bent. Ge�erlilik; 26.12.2004, Y�r�rl�k; 24.12.2005) Bakanlar kurulunca yard�m karar� al�nan do�al afetler dolay�s�yla Ba�bakanl�k arac�l��yla makbuz mukabili yap�lan ayni veya nakdi ba��lar�n tamam�.

11. (5904 say�l� Kanunun 3 �nc� maddesiyle eklenen bent. Y�r�rl�k; 03.07.2009) �ktisadi i�letmeleri hari�, T�rkiye K�z�lay Derne�ine makbuz kar��l�� yap�lan nakdi ba�� ve yard�mlar�n tamam�.

Ba�� ve yard�m�n nakden yap�lmamas� halinde, ba��lanan veya yard�m�n konusunu te�kil eden mal veya hakk�n varsa mukayyet de�eri, yoksa Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re Takdir Komisyonunca tespit edilecek de�eri esas al�n�r.(***)

(*) (De�i�meden �nceki �ekli) gelirin %5'ini a�mamas�
(**)(De�i�meden �nceki �ekli) g�da maddelerinin
(***) (De�i�meden �nceki �ekli)ara�t�rma ve geli�tirme harcamalar� tutar�n�n % 40'� oran�nda hesaplanacak

(****)(De�i�meden �nceki �ekli)
Sigorta Primi, teberru ve di�er indirimler(1)
MADDE 89-M�kellefler y�ll�k beyanname ile bildirecekleri gelirlerden a�a��daki indirimleri yapabilirler:
1. (4697 say�l� Kanunun 7 inci maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 07.10.2001) Beyan edilen gelirin % 10'unu(bireysel emeklilik sistemi d��ndaki �ah�s sigorta primleri i�in, beyan edilen gelirin % 5'ini) ve asgar� �cretin y�ll�k tutar�n� a�mamak �art�yla, m�kellefin �ahs�na, e�ine ve k��k �ocuklar�na ait hayat, �l�m, kaza, hastal�k, sakatl�k, anal�k, do�um ve tahsil gibi �ah�s sigorta primleri ile bireysel emeklilik sistemine �denen katk� paylar� (Sigortan�n veya emeklilik s�zle�mesinin T�rkiye'de k�in ve merkezi T�rkiye'de bulunan bir sigorta veya emeklilik �irketi nezdinde akdedilmi� olmas�, prim ve katk� tutarlar�n�n gelirin elde edildi�i y�lda �denmi� olmas� ve �cret geliri elde edenlerin �cretlerinin safi tutar�n�n hesaplanmas� s�ras�nda ayr�ca indirilmemi� bulunmas� �art�yla; e�lerin veya �ocuklar�n ayr� beyanname vermeleri halinde, bunlara ait prim ve katk� paylar� kendi gelirlerinden indirilir.),
Bakanlar Kurulu bu bentte yer alan % 10 oran�n� % 20 oran�na kadar (bireysel emeklilik sistemi d��ndaki �ah�s sigorta poli�eleri i�in % 10 oran�na kadar) art�rmaya ve belirtilen haddi asgar� �cretin y�ll�k tutar�n�n iki kat�n� ge�memek �zere yeniden belirlemeye yetkilidir.(2)
2. (4369 say�l� Kanunun 46'nc� maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 1.1.1999) Genel b�t�eye dahil dairelere, katma b�t�eli idarelere, il �zel idareleri ve belediyelere, k�ylere ve kamu menfaatine yararl� derneklere, Bakanlar Kurulu'nca vergi muafiyeti tan�nan vak�flara ve bilimsel ara�t�rma ve geli�tirme faaliyetlerinde bulunan kurum ve kurulu�lara, m�zelere, sinema, tiyatro, opera, bale, klasik m�zik, klasik T�rk m�zi�i ve plastik sanatlar alan�ndaki �retim ve etkinlikler ile bu alanlarda kurulacak �zel ara�t�rma, e�itim ve uygulama merkezlerine, K�lt�r Bakanl��'nca da desteklenen veya desteklenmesi uygun g�r�len uluslararas� sanatsal organizasyonlara �zel ve t�zel ki�iler taraf�ndan makbuz kar��l��nda yap�lan ba�� ve yard�mlar. (Bir takvim y�l� i�inde yap�lan ba�� ve yard�mlar�n toplam� o y�la ait beyan edilecek gelirin % 5'ini, kalk�nmada �ncelikli y�reler i�in % 10'unu a�arsa fazlas� indirilmez.)
(4842 say�l� Kanunun 10'uncu maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k; 24.04.2003)Yukar�da say�lan kamu idare ve m�esseselerine ba��lanan (4962 say�l� Kanunun 17/E maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 07.08.2003)okul, sa�l�k tesisi(5) ve y�z yatak (kalk�nmada �ncelikli y�relerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak �zere ��renci yurdu in�aas� dolay�s�yla yap�lan harcamalar veya bu tesislerin in�aas� i�in bu kurulu�lara yap�lan her t�rl� ba�� ve yard�mlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri i�in yap�lan her t�rl� nakdi ve ayni ba�� ve yard�mlar�n tamam� y�ll�k beyanname ile bildirilecek gelirlerden indirilir.
(5035 Say�l� Kanunun 14 �nc� maddesiyle eklenen alt bent; Ge�erlilik;01.01.2004, Y�r�rl�k:02.01.2004)Vak�flar Genel M�d�rl��n�n idaresinde ve denetiminde bulunan mazbut vak�flar ile belediyeler dahil di�er kamu kurum ve kurulu�lar� ad�na kay�tl� olan, K�lt�r ve Tabiat Varl�klar�n� Koruma Kurulu nezdinde eski eser tescilli abide eserlerin; bak�m�, onar�m�, restore edilmesi ve ya�at�lmas� amac�yla abide eserin kay�tl� oldu�u kurum ve kurulu�lara yap�lan ba�� ve yard�mlar�n tamam� y�ll�k beyanname ile bildirilen gelirden indirilir.
(5035 Say�l� Kanunun 14 �nc� maddesiyle eklenen alt bent; Ge�erlilik; 01.01.2004, Y�r�rl�k:02.01.2004)Fakirlere yard�m amac�yla g�da bankac�l�� faaliyetinde bulunan dernek ve vak�flara Maliye Bakanl��nca belirlenen usul ve esaslar �er�evesinde ba��lanan g�da maddelerinin maliyet bedelinin tamam�, y�ll�k beyanname ile bildirilen gelirden indirilir.
Ba�� ve yard�m�n nakden yap�lmamas� halinde, ba��lanan veya yard�m�n konusunu te�kil eden mal veya hakk�n varsa mukayyet de�eri, yoksa Vergi Usul Kanunu h�k�mleri dairesinde Takdir Komisyonu'nca tespit edilecek de�er esas al�n�r.
M�kelleflerin, y�l� i�inde yapt�klar� kendi ara�t�rma ve geli�tirme harcamalar� tutar�n� ge�memek �zere ilgili d�nemde �demeleri gereken y�ll�k gelir vergisinin % 20'sinin kanuni s�resinde tahsilinden vazge�ilerek, bu orana isabet eden vergi �� y�l s�re ile faizsiz olarak ertelenebilir. Ertelenen bu vergi �� y�l i�inde gelir vergisinin �denme taksitleri ile birlikte e�it taksitler halinde �denir.
Bu uygulaman�n esas ve usulleri Maliye Bakanl��'nca tayin ve tespit olunur.(3)
3. (4369 say�l� Kanunun 46 nc� maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k; 1.1.1999) Mesleki faaliyet icra eden veya basit usulde vergilendirilenlerden t�ccar ve �cretli durumuna girmeksizin yap�lan imalat, tamirat ve k��k sanat i�leriyle u�ra�an �z�rl�lerin gelir vergisi matrah�na esas kazan�lar�na,(4842 say�l� Kanunun 36/1-a maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 01.01.2004) bu Kanunun 31 inci maddesinde(4) yer alan esaslara g�re hesaplanan y�ll�k indirim uygulan�r. Bu indirim, bakmakla y�k�ml� oldu�u �z�rl� ki�i bulunan serbest meslek erbab� ve �cret geliri elde edenler i�inde uygulan�r. �ndirim, hizmet erbab�n�n tevkifat matrah�na uygulan�r.
4. (4842 say�l� Kanunun 10'uncu maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k; 24.04.2003)Beyan edilen gelirin % 5'ini a�mamas�, T�rkiye'de yap�lmas� ve gelir veya kurumlar vergisi m�kellefiyeti bulunan ger�ek veya t�zel ki�ilerden al�nacak belgelerle tevsik edilmesi �art�yla, m�kellefin kendisi, e�i ve k��k �ocuklar�na ili�kin olarak yap�lan e�itim ve sa�l�k harcamalar� (m�kerrer 121 inci madde �er�evesinde e�itim ve sa�l�k harcamalar� nedeniyle vergi indiriminden yararlanan �cretliler, ayn� harcamalar�n� bu h�k�mden yararlanarak matrahlar�ndan indiremezler).
5. (5105 Say�l� Kanunun 4 �nc� maddesiyle eklenen bent. Y�r�rl�k:13.03.2004) 3289 say�l� Gen�lik ve Spor Genel M�d�rl��n�n Te�kilat ve G�revleri Hakk�nda Kanun ile 17.6.1992 tarihli ve 3813 say�l� T�rkiye Futbol Federasyonu Kurulu� ve G�revleri Hakk�nda Kanun kapsam�nda yap�lan sponsorluk harcamalar�n�n; amat�r spor dallar� i�in tamam�, profesyonel spor dallar� i�in % 50'si.
(1) (De�i�meden �nceki ba�l�k) Sigorta primi, teberru ve iane indirimleri:
(2) (2)(4697 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) 1. (3239 say�l� Kanunun 63'�nc� maddesiyle de�i�en bent) Beyan edilen gelirin % 5'ini ve her bir ki�i i�in asgari �cretin y�ll�k tutar�n� a�mamak �art�yla m�kellefin �ahs�na, e�ine ve k��k �ocuklar�na ait hayat, �l�m, kaza, hastal�k, sakatl�k, anal�k, do�um ve tahsil gibi �ah�s sigortalar�n�n primleri (Sigortan�n T�rkiye'de kain ve merkezi T�rkiye'de bulunan bir sigorta �irketi nezdinde aktedilmi� ve gelirin elde edildi�i y�lda �denmi� olmak, beyannameye al�nm�� cretler varsa bunlar�n safi miktarlar�n�n hesaplanmas� s�ras�nda ayr�ca indirilmemi� bulunmak �art�yla; e�lerin ve �ocuklar�n kendi gelirleri i�in ayr� beyanname vermeleri halinde, bunlara ait sigorta primleri aile reisi gelirinden indirilmez.)Dar m�kellefiyete tabi olanlar sigorta primi indirimi yapamazlar.
(3) 2. (4369 say�l� Kanunun 46 nc� maddesiyle de�i�meden �nceki �ekli) (3239 say�l� Kanunun 63'�nc� maddesiyle de�i�en bent) Genel b�t�eye dahil dairelere, katma b�t�eli idarelere, il �zel idareleri ile belediyelere, k�ylere ve kamu menfaatlerine yararl� derneklere ve T�rk Kanunu Medenisi gere�ince kurulan vak�flara makbuz kar��l��nda yap�lan ba�� ve yard�mlar. (Bir takvim y�l� i�inde yap�lan ba�� ve yard�mlar�n toplam� o y�la ait beyan edilecek gelirin % 5'ini a�arsa fazlas� indirilmez.)Genel b�t�eye dahil dairelere, katma b�t�eli idarelere, il �zel idarelerine, belediyeler veya k�ylere ba��lanan okul, cami, kre� ve spor tesisleri ile 50 yatak (kalk�nmada �ncelikli y�relerde 35 yatak) kapasitesinden az olmamak �zere yurt, huzurevi ve sa�l�k tesislerinin in�as� dolay�s�yla yap�lan harcamalar veya bu tesislerin in�as� i�in bu kurulu�lara yap�lan her t�rl� ba�� ve yard�mlar ile mevcut tesislerin, faaliyetlerini devam ettirebilmeleri i�in yap�lan her t�rl� nakd� ve ayn� ba�� ve yard�mlar. Bilimsel ara�t�rma ve geli�tirme faaliyetlerinde bulunan kurum ve kurulu�lara yap�lan her t�rl� ba�� ve yard�mlar. (�u kadar ki, bu f�krada ge�en ba�� ve yard�mlar�n miktar� ile bu ba�� ve yard�mlar�n yap�laca�� yerler ve tahsis edilece�i kurulu�lar Bakanlar Kurulunca ��kart�lacak bir y�netmelikle belirlenir.)Ba�� ve yard�m�n nakden yap�lmamas� halinde, ba��lanan veya yard�m�n konusunu te�kil eden mal veya hakk�n mevcutsa mukayyet de�eri, bu de�er mevcut de�ilse Vergi Usul Kanunu h�k�mleri dairesinde Takdir Komisyonunca tespit edilecek de�er esas al�n�r.M�kelleflerin, y�l� i�inde yapt�klar� kendi ara�t�rma ve geli�tirme harcamalar� tutar�n� ge�memek �zere ilgili d�nemde �demeleri gereken y�ll�k gelir vergisinin % 20'sinin kanun� s�resinde tahsilinden vazge�ilerek, bu orana isabet eden vergi �� y�l s�re ile faizsiz olarak ertelenebilir. Ertelenen bu vergi �� y�l i�inde gelir vergisinin �denme taksitleri ile birlikte e�it taksitler halinde �denir.Bu uygulaman�n usul ve esaslar� Maliye ve G�mr�k Bakanl��nca tayin ve tespit olunur.
(4) (4842 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki ibare) bu kanunun 31' inci maddesinin 2 numaral� bendinde
(5) (5)(4962 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki ibare)okul

Matrahtan ve Gelir Unsurlar�ndan �ndirilmeyecek Giderler
Madde 90-

(202 say�l� Kanunun 45'inci maddesiyle de�i�en madde) Gelir Vergisi ile di�er �ahsi vergiler ve her ne �ekilde olursa olsun vergi cezalar� ve para cezalar�, Amme Alacaklar�n�n Tahsil Usul� Hakk�ndaki Kanun h�k�mlerine g�re �denen cezalar, gecikme zamlar� ve faizler Gelir Vergisi'nin matrah�ndan ve gelir unsurlar�ndan indirilmez.
(3505 say�l� Kanunun 12'nci maddesiyle eklenen f�kra) Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re �denen gecikme faizleri, vergi matrah�ndan ve gelir unsurlar�ndan indirilmez.

Y�ll�k Beyannamenin �ekil ve Muhtevas�
Madde 91-

(2995 say�l� Kanunun 1'inci maddesiyle de�i�en madde) Y�ll�k beyannamelerin �ekil, muhteva ve ekleri Maliye ve G�mr�k Bakanl��'nca tayin ve tespit olunur. M�kellefler beyanlar�n� bu beyanname ile yapmaya veya bu beyannamelerde yaz�l� bilgilere m�tenaz�r olarak bildirmeye mecburdurlar.

Y�ll�k Beyannamenin Verilmesi
Madde 92-

(4842 say�l� Kanunun 11'inci maddesiyle de�i�en f�kra Y�r�rl�k; 2003 y�l� gelirlerine de uygulanmak �zere 01.01.2004)Bir takvim y�l�na ait beyanname izleyen y�l�n (5615 Say�l� Kanunun 10 uncu maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k:04.04.2007) Mart ay�n�n ba��ndan yirmibe�inci g�n� ak�am�na kadar(4), gelirin sadece basit usulde tespit edilen ticar� kazan�lardan ibaret olmas� halinde izleyen y�l�n (5615 Say�l� Kanunun 10 uncu maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k:04.04.2007) �ubat ay�n�n ba��ndan yirmibe�inci g�n� ak�am�na kadar(5), tam m�kellefiyette vergiyi tarha yetkili vergi dairesine, dar m�kellefiyette T�rkiye'de vergi muhatab� mevcutsa onun T�rkiye'de oturdu�u yerin, T�rkiye'de vergi muhatab� yoksa i�yerinin, i�yeri birden fazla ise bu i�yerlerinden herhangi birisinin bulundu�u yer vergi dairesine verilir veya taahh�tl� olarak posta ile g�nderilir.(3)

Takvim y�l� i�inde memleketi terk edenlerin beyannameleri memleketi terke takadd�m eden 15 g�n, �l�m halinde �l�m tarihinden itibaren 4 ay i�inde verilir.

(1) (De�i�meden �nceki �ekli) Mart ay� i�inde

(2) (De�i�meden �nceki �ekli) �ubat ay� i�inde

(3) (De�i�meden �nceki �ekli) (4369 say�l� Kanunun 47'nci maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 1.1.1999 tarihinden itibaren verilen beyannameler i�in uygulanmak �zere 29.7.1998) Bir takvim y�l�na ait beyanname:

1. Gelirin sadece gayrimenkul sermaye irad�ndan ibaret olmas� halinde izleyen y�l�n Ocak ay� i�inde,

2. Gelirin sadece basit usulde tespit edilen ticari kazan�lardan ibaret olmas� halinde izleyen y�l�n �ubat ay� i�inde,

3. Di�er hallerde izleyen y�l�n Mart ay� i�inde,

Tam m�kellefiyette vergiyi tarha yetkili vergi dairesine, dar m�kellefiyette T�rkiye'de vergi muhatab� mevcutsa onun T�rkiye'de oturdu�u yerin, T�rkiye de vergi muhatab� yoksa i�yerinin (i�yeri birden fazla ise bu i�yerlerinden herhangi birisinin) bulundu�u yer vergi dairesine verilir veya taahh�tl� olarak posta ile g�nderilir.(x)

(x) Madde 92 _ (De�i�meden �nceki �ekli) (202 say�l� Kanunun 46'nc� maddesiyle de�i�en madde) Bir takvim y�l�na ait beyanname ertesi y�l�n Mart ay� i�inde:

1. Tam m�kellefiyette vergiyi tarha yetkili vergi dairesine;

2. Dar m�kellefiyette, T�rkiye'de vergi muhatab� mevcutsa, onun T�rkiye'de oturdu�u yerin, T�rkiye'de vergi muhatab� yoksa i�yerinin (��yeri birden fazla ise, bu i�yerlerinden herhangi birisinin) bulundu�u mahal vergi dairesine verilir veya taahh�tl� olarak posta ile g�nderilir.

Takvim y�l� i�inde memleketi terk edenlerin beyannameleri memleketi terke takadd�m eden 15 g�n, �l�m halinde, �l�m tarihinden itibaren 4 ay i�inde verilir.

(4) (De�i�meden �nceki �ekli) Mart ay�n�n onbe�inci g�n� ak�am�na kadar

(5) �ubat ay�n�n onbe�inci g�n� ak�am�na kadar

Aile Reisi Beyan�
Madde 93-

(4369 say�l� Kanunun 82 nci maddesinin 3 numaral� f�kras�n�n (e) bendi ile kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 29.7.1998)(*)
Aile reisi beyan�:

(*) Madde 93 _ (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) (202 say�l� Kanunun 47'nci maddesiyle de�i�en madde) Tam M�kellefiyette, e�lerin ve velayet alt�ndaki �ocuklar�n y�ll�k beyanname ile bildirilmesi icabeden gelirleri (Medeni Kanunun cevaz verdi�i hallere m�nhas�r olmak �zere, ayr� ya��yan e�lerin gelirleri hari�) a�a��daki esaslara g�re aile reisi taraf�ndan tek beyanname ile bildirilir.

1. E�lerin ve �ocuklar�n her birinin geliri beyannamede ayr� g�sterilir;

2. Geliri olan e�ler beyannameyi ayr�ca imzalarlar;

3. Beyannamede g�sterilen b�t�n gelirler birle�tirilmek suretiyle toplam yap�l�r ve bu toplam �zerinden vergi aile reisi nam�na tarh olunur.

E�lerin her biri yaln�z kendi gelirine isabet eden vergi k�sm�ndan veya bunlara tekab�l eden cezalardan sorumludur. Verginin e�lere isabet eden k�s�mlar�, bunlar�n aile geliri i�inde hisseleri nispetinde hesaplan�r.

Anonim ve limited �irketlerden al�nan k�r hisseleri ile komanditerlerin komandit �irketlerden ald�klar� k�r hisseleri hari� olmak �zere, e�lerin ve �ocuklar�n a�a��da yaz�l� iratlar� hakk�nda yukar�daki h�k�mler uygulanmaz:

1. Kar� koca aras�nda mal ayr�l�� usul�n�n cari bulunmas� halinde, kar�n�n evlenmeden evvel mevcut veya evlilik esnas�nda miras veya vasiyet yoliyle iktisap etti�i mallardan dolay� sa�lad�� menkul ve gayrimenkul sermaye iratlar� (Evlenmeden evvel kocadan veya kocas�n�n yard�m� ile ba�kalar�ndan iktisap edilen mal ve haklar�n iratlar� hari�);

2. �ocuklar�n ��nc� bir �ah�stan miras veya vasiyet yoliyle iktisap ettikleri mallardan dolay� sa�lad�klar� menkul ve gayrimenkul sermaye iratlar�;

3. Kar� ve �ocuklar�n 1/1/1947 tarihinden evvel iktisap ettikleri mallardan dolay� sa�lad�klar� menkul ve gayrimenkul sermaye iratlar�.

Bu madde h�km�n�n uygulanmas�nda; aile reisi, e�ler i�in koca, �ocuklar i�in baba, baba �lm�� veya velayeti nez'edilmi�se anad�r.

(3239 say�l� Kanunun 64'�nc� maddesiyle de�i�en f�kra) �ocuk tabiri, m�kellefle birlikte oturan veya m�kellef taraf�ndan bak�lan (nafaka verilmek suretiyle bak�lanlar dahil) 18 ya��n� doldurmam�� evlatlar� ifade eder.

Vergi Tevkifat�
Madde 94-

(3946 say�l� Kanunun 22'nci maddesiyle de�i�en madde. Y�r�rl�k; 1.1.1994) Kamu idare ve m�esseseleri, iktisad� kamu m�esseseleri, sair kurumlar, ticaret �irketleri, i� ortakl�klar�, dernekler, vak�flar, dernek ve vak�flar�n iktisad� i�letmeleri, kooperatifler, yat�r�m fonu y�netenler, ger�ek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbab�, zirai kazan�lar�n� bilan�o veya zira� i�letme hesab� esas�na g�re tespit eden �ift�iler a�a��daki bentlerde say�lan �demeleri (avans olarak �denenler dahil) nakden veya hesaben yapt�klar� s�rada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar.

1. Hizmet erbab�na �denen �cretler ile 61' inci maddede yaz�l� olup �cret say�lan �demelerden (istisnadan faydalananlar hari�), 103 ve 104' �nc� maddelere g�re,

2. Yapt�klar� serbest meslek i�leri dolay�s�yla bu i�leri icra edenlere yap�lan �demelerden (4369 say�l� Kanunun 81/C-8 maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k; 1.1.1999) (Noterlere(1) serbest meslek faaliyetlerinden dolay� yap�lan �demeler hari�);

a) 18'inci madde kapsam�na giren serbest meslek i�leri dolay�s�yla yap�lan �demelerden, (2003/6577 say�l� B.K.K. ile % 17 Y�r�rl�k; 1.1.2004)(2)

b) Di�erlerinden, (2006/11449 say�l� B.K.K. ile %20 Y�r�rl�k:; 01.01.2007)(3)

3. 42'nci madde kapsam�na giren i�ler dolay�s�yla bu i�leri yapanlara (kurumlar dahil) �denen istihkak bedellerinden, (2006/11449 say�l� B.K.K. ile % 3 Y�r�rl�k; 1.1.2007)(4)

4. Dar m�kellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklar�n�n sat�� dolay�s�yla yap�lan �demelerden, (2006/11449 say�l� B.K.K. ile %20 Y�r�rl�k:; 01.01.2007) (4)

5. a) 70'inci maddede yaz�l� mal ve haklar�n kiralanmas� kar��l�� yap�lan �demelerden, (2006/11449 say�l� B.K.K. ile %20 Y�r�rl�k:; 01.01.2007) (5)

b) (5035 Say�l� Kanunun 48/4-d maddesiyle de�i�en ibare. Ge�erlilik:01.01.2004; Y�r�rl�k:02.01.2004) Vak�flar (mazbut vak�flar hari�)(6) ve derneklere ait gayrimenkullerin kiralanmas� kar��l��nda bunlara yap�lan kira �demelerinden, (2006/11449 say�l� B.K.K. ile %20 Y�r�rl�k:; 01.01.2007) (7)

c) Kooperatiflere ait gayrimenkullerin kiralanmas� kar��l��nda bunlara yap�lan kira �demelerinden, (2006/11449 say�l� B.K.K. ile %20 Y�r�rl�k:; 01.01.2007)(8)

6. a) Da��t�ls�n veya da��t�lmas�n Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 8 inci maddesinin 4 numaral� bendinin;

i) (a), (c) ve (d) bentlerinde yaz�l� kazan�lardan, (2003/6577 say�l� B.K.K. ile % 0 Y�r�rl�k; 1.1.2004)(9)

ii) (b) alt bendinde yaz�l� kazan�lardan, (2003/6577 say�l� B.K.K. ile % 10 Y�r�rl�k; 1.1.2004)(9)

b)(4842 say�l� Kanunun 12'nci maddesiyle de�i�en alt bent. Y�r�rl�k; 24.04.2003) i) Tam m�kellef kurumlar taraf�ndan; tam m�kellef ger�ek ki�ilere, gelir ve kurumlar vergisi m�kellefi olmayanlara ve gelir vergisinden muaf olanlara da��t�lan, 75 inci maddenin ikinci f�kras�n�n (1), (2) ve (3) numaral� bentlerinde yaz�l� k�r paylar�ndan (k�r�n sermayeye eklenmesi k�r da��t�m� say�lmaz.) (2006/10731 say�l� B.K.K. ile % 15 Y�r�rl�k; 23.7.2006),(10)

ii) Tam m�kellef kurumlar taraf�ndan; dar m�kellef ger�ek ki�ilere ve gelir vergisinden muaf olan dar m�kelleflere da��t�lan, 75 inci maddenin ikinci f�kras�n�n (1), (2) ve (3) numaral� bentlerinde yaz�l� k�r paylar�ndan (k�r�n sermayeye eklenmesi k�r da��t�m� say�lmaz) (2006/10731 say�l� B.K.K. ile % 15 Y�r�rl�k; 23.7.2006)(11)

iii) 75 inci maddenin ikinci f�kras�n�n (4) numaral� bendinde yaz�l� menkul sermaye irad�n�n ana merkeze aktar�lan tutar� �zerinden (2003/6577 say�l� B.K.K. ile % 10 Y�r�rl�k; 1.1.2004),(11)(12)

c) (5035 Say�l� Kanunun 49/2 maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lan alt bent. Ge�erlilik:01.01.2004; Y�r�rl�k:02.01.2004)(13)

7 _ 75' inci maddenin ikinci f�kras�n�n 5 numaral� bendinde yaz�l� menkul sermaye iratlar�ndan (5228 say�l� Kanunun 29 uncu maddesiyle de�i�tirilen parantez i�i ibare. Y�r�rl�k; 01.01.2005) (Kanunla kurulan dernek ve vak�flar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tan�nan vak�flar, kamu menfaatine yararl� dernekler ile dernek ve vak�f olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek �rg�tleri ve bunlar�n �st kurulu�lar�, siyasi partiler, emekli ve yard�m sand�klar� gibi vergi uygulamalar�nda dernek ve vak�f olarak kabul edilenler hari�, dernek ve vak�flar ile tam m�kellef kurumlara �denenler dahil) (14)

a) Devlet tahvili faizlerinden, (2003/6577 say�l� B.K.K. ile % 0 Y�r�rl�k; 1.1.2004)(15)

b) Hazine bonosu faizlerinden, (2003/6577 say�l� B.K.K. ile % 0 Y�r�rl�k; 1.1.2004)(15)

c) (4369 say�l� Kanunun 48 inci maddesiyle de�i�tirilen bent. Y�r�rl�k; 29.7.1998) Toplu Konut �daresi, Kamu Ortakl�� daresi ve �zelle�tirme �daresi'nce ��kar�lan menkul k�ymetlere sa�lanan gelirlerden(16), (2003/6577 say�l� B.K.K. ile % 0 Y�r�rl�k; 1.1.2004)(15)

d) Nama yaz�l� tahvil faizlerinden, (2003/6577 say�l� B.K.K. ile % 10 Y�r�rl�k; 1.1.2004)(17)

e) Hamiline yaz�l� tahvil faizlerinden, (2003/6577 say�l� B.K.K. ile % 10 Y�r�rl�k; 1.1.2004)(17)

f) (5582 say�l� Kanunun 29 uncu maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k; 06.03.2007)�potek finansman� kurulu�lar� ve konut finansman� kurulu�lar� taraf�ndan ihra� edilen ipotekli sermaye piyasas� ara�lar�ndan elde edilen k�r pay� ve faiz gelirlerinden,

g) Di�erlerinden, (2003/6577 say�l� B.K.K. ile % 10 Y�r�rl�k; 1.1.2004)(17)

8. Mevduat faizlerinden (5228 say�l� Kanunun 29 uncu maddesiyle de�i�tirilen parantez i�i ibare. Y�r�rl�k; 01.01.2005) (Kanunla kurulan dernek ve vak�flar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tan�nan vak�flar, kamu menfaatine yararl� dernekler ile dernek ve vak�f olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek �rg�tleri ve bunlar�n �st kurulu�lar�, siyasi partiler, emekli ve yard�m sand�klar� gibi vergi uygulamalar�nda dernek ve vak�f olarak kabul edilenler hari�, dernek ve vak�flar ile tam m�kellef kurumlara �denenler dahil);(18)

a) (2001/2847 say�l� B.K.K. ile de�i�en alt bent. Y�r�rl�k; 17.08.2001)D�viz tevdiat hesaplar�na y�r�t�len faizlerden ve �zel finans kurumlar�nca d�viz kat�lma hesaplar�na �denen kar paylar�ndan; (31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara �denecek faizler ile s�z konusu tarihten itibaren a��lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara �denecek faizler i�in ge�erli olmak �zere. Y�r�rl�k:30.12.2003)

aa) 1 y�la (�zel finans kurumlar�nda 360 g�ne) kadar vadeli hesaplarda % 24,

ab) 1 y�l (�zel finans kurumlar�nda 360 g�n) ve daha uzun vadeli hesaplarda % 18, (19)

b) (2001/2847 say�l� B.K.K. ile de�i�en alt bent. Y�r�rl�k; 17.08.2001) Nama yaz�l� mevduat hesaplar�na y�r�t�len faizlerden, (31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara �denecek faizler ile s�z konusu tarihten itibaren a��lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara �denecek faizler i�in ge�erli olmak �zere. Y�r�rl�k:30.12.2003)

ba) Vadesiz ve ihbarl� hesaplarda % 18

bb) 3 aya kadar (3 ay dahil) vadeli hesaplarda% 18,

bc) 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda% 16,

bd) 1 y�la kadar vadeli hesaplarda% 12,

be) 1 y�l ve daha uzun vadeli hesaplarda % 7, (19)

c) (2001/2847 say�l� B.K.K. ile de�i�en alt bent. Y�r�rl�k; 17.08.2001) Hamiline yaz�l� mevduat hesaplar�na y�r�t�len faizlerden, (31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara �denecek faizler ile s�z konusu tarihten itibaren a��lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara �denecek faizler i�in ge�erli olmak �zere. Y�r�rl�k:30.12.2003)

ca) Vadesiz ve ihbarl� hesaplarda % 18

cb) 3 aya kadar (3 ay dahil) vadeli hesaplarda% 18,

cc) 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda% 16,

cd) 1 y�la kadar vadeli hesaplarda % 12,

ce) 1 y�l ve daha uzun vadeli hesaplarda % 7,(19)

d) (2003/6577 say�l� B.K.K. ile de�i�en alt bent. Y�r�rl�k; 30.12.2003) Di�erlerinden; (31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara �denecek faizler ile s�z konusu tarihten itibaren a��lan veya vadesi yenilenen vadeli hesaplara �denecek faizler i�in ge�erli olmak �zere. Y�r�rl�k:30.12.2003)

da) Bankalar ve 2499 say�l� Sermaye Piyasas� Kanununa g�re kurulan arac� kurumlar aras�ndaki borsa para piyasas�nda de�erlendirilen paralara �denen faizler i�in % 18,

db) (da) alt bendi d��nda kalanlar i�in % 0,(20)

9. 75 inci maddenin ikinci f�kras�n�n 12 numaral� bendinde yer alan menkul sermaye iratlar�ndan (5228 say�l� Kanunun 29 uncu maddesiyle de�i�tirilen parantez i�i ibare. Y�r�rl�k; 01.01.2005) (Kanunla kurulan dernek ve vak�flar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tan�nan vak�flar, kamu menfaatine yararl� dernekler ile dernek ve vak�f olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek �rg�tleri ve bunlar�n �st kurulu�lar�, siyasi partiler, emekli ve yard�m sand�klar� gibi vergi uygulamalar�nda dernek ve vak�f olarak kabul edilenler hari�, dernek ve vak�flar ile tam m�kellef kurumlara �denenler dahil) (21)

a) Faizsiz olarak kredi verenlere �denen k�r paylar�ndan, (2003/6577 say�l� BKK ile 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara �denecek kar paylar� ile s�z konusu tarihten itibaren a��lan veya yenilenen vadeli hesaplara �denecek kar paylar� i�in ge�erli olmak �zere % 0. Y�r�rl�k: 30.12.2003) (22)

b) K�r ve zarar ortakl�� belgesi kar��l�� denen k�r paylar�ndan, (2003/6577 say�l� BKK ile 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara �denecek kar paylar� ile s�z konusu tarihten itibaren a��lan veya yenilenen vadeli hesaplara �denecek kar paylar� i�in ge�erli olmak �zere % 18. Y�r�rl�k: 30.12.2003)(22)

c) (2001/2847 say�l� B.K.K. ile de�i�en alt bent. Y�r�rl�k; 17.08.2001)

�zel finans kurumlar�nca k�r ve zarara kat�lma hesab� kar��l��nda �denen k�r paylar�ndan, (2003/6577 say�l� BKK ile 31.12.2003 tarihinden itibaren vadesiz hesaplara �denecek kar paylar� ile s�z konusu tarihten itibaren a��lan veya yenilenen vadeli hesaplara �denecek kar paylar� i�in ge�erli olmak �zere. Y�r�rl�k: 30.12.2003)

ca) 3 aya kadar (3 ay dahil) vadeli hesaplarda % 18,

cb) 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda % 16,

cc) 1 y�la kadar vadeli hesaplarda % 12,

cd) 1 y�l ve daha uzun vadeli hesaplarda % 7,(23)

10. (4369 say�l� Kanunun 48'inci maddesiyle de�i�tirilen bent. Y�r�rl�k; 29.7.1998) a) Ba� bayiler hari� olmak �zere Milli Piyango �daresince ��kar�lan biletleri satanlar ile di�er ki�ilerce ��kart�lan bu nitelikteki biletleri satanlara yap�lan komisyon, prim ve benzeri �demelerden, (2003/6577 say�l� B.K.K. ile %20 Y�r�rl�k; 01.01.2004)(24)

b) 4077 say�l� T�keticinin Korunmas� Hakk�nda Kanun'a g�re ger�ek ve t�zel ki�ilerin mallar�n� i� akdi ile ba�l� olmaks�z�n bunlar ad�na kap� kap� dola�mak suretiyle t�keticiye satanlara bu faaliyetleriyle ilgili olarak yap�lan komisyon, prim ve benzeri �demelerden.(25) (2003/6577 say�l� B.K.K. ile %20 Y�r�rl�k; 01.01.2004)(26)

11. (4108 say�l� Kanunun 23'�nc� maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 1.8.1995) �ift�ilerden sat�n al�nan zira� mahsuller ve hizmetler i�in yap�lan �demelerden;(27)

a) Hayvanlar ve bunlar�n mahsulleri ile kara ve su avc�l�� mahsulleri i�in,

i) Ticaret borsalar�nda tescil ettirilerek sat�n al�nanlar i�in (2003/6577 say�l� BKK ile % 1. Y�r�rl�k: 01.01.2004)(28),

ii) (i) alt bendi d��nda kalanlar i�in (2003/6577 say�l� BKK ile % 2. Y�r�rl�k: 01.01.2004)(28),

b) Di�er zira� mahsuller i�in,

i) Ticaret borsalar�nda tescil ettirilerek sat�n al�nan zirai mahsuller i�in (2003/6577 say�l� BKK ile % 2. Y�r�rl�k: 01.01.2004)(28),

ii) (i) alt bendi d��nda kalanlar i�in (2003/6577 say�l� BKK ile % 4. Y�r�rl�k: 01.01.2004)(28),

c) Zira� faaliyet kapsam�nda ifa edilen hizmetler i�in,

i) Orman idaresine veya orman idaresine kar�� taahh�tte bulunan kurumlara yap�lan ormanlar�n a�a�land�r�lmas�, bak�m�, kesimi, �r�nlerin toplanmas�, ta��nmas� ve benzeri hizmetler i�in (2003/6577 say�l� B.K.K. ile %2 Y�r�rl�k; 01.01.2004)(28),

ii) Di�er hizmetler i�in (2003/6577 say�l� B.K.K. ile %4 Y�r�rl�k; 01.01.2004)(28),

d) (4697 say�l� Kanunun 8 inci maddesiyle eklenen bent. Y�r�rl�k; 10.07.2001 ) �ift�ilere yap�lan do�rudan gelir deste�i ve alternatif �r�n �demeleri i�in, (2003/6577 say�l� B.K.K. ile %0 Y�r�rl�k; 01.01.2004)(29)

12. PTT acenteli�i yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle �denen komisyon bedeli �zerinden, (2003/6577 say�l� B.K.K. ile %20 Y�r�rl�k; 01.01.2004)(30)

13. (4108 say�l� Kanunun 23 �nc� maddesiyle de�i�en bent. Y�r�rl�k; 1.8.1995) (4369 say�l� Kanunun 81/C-8 inci maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k; 1.1.1999) Esnaf muafl��ndan(31) yararlananlara mal ve hizmet al�mlar� kar��l��nda yap�lan �demelerden,(32)

a) Havlu, �ar�af, �orap, hal�, kilim, dokuma mamulleri, �rg�, dantel, her nevi nak�� i�leri ve her nevi turistik e�ya, has�r, sepet, s�p�rge, paspas, f�r�a, yapma �i�ek ve benzeri emtia bedelleri veya bu emtian�n imalinde �denen hizmet bedelleri �zerinden (2003/6577 say�l� B.K.K. ile %2 Y�r�rl�k; 01.01.2004) (28)

b) Hurda mal al�mlar� i�in , (2006/11449 say�l� B.K.K. ile %2 Y�r�rl�k:; 01.01.2007), (28)

c) Di�er mal al�mlar� i�in (2003/6577 say�l� B.K.K. ile %5 Y�r�rl�k; 01.01.2004) (28)

d) Di�er hizmet al�mlar� ("a", "b" ve "c" alt bentleri hari� olmak �zere mal ve hizmet bedelinin ayr�lamamas� hali de bu kapsamdad�r) i�in (2003/6577 say�l� B.K.K. ile %10 Y�r�rl�k; 01.01.2004) (28)

14. 75 inci maddenin ikinci f�kras�n�n 14 numaral� bendinde yer alan menkul sermaye iratlar�ndan (5228 say�l� Kanunun 29 uncu maddesiyle de�i�tirilen parantez i�i ibare. Y�r�rl�k; 01.01.2005) (Kanunla kurulan dernek ve vak�flar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tan�nan vak�flar, kamu menfaatine yararl� dernekler ile dernek ve vak�f olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek �rg�tleri ve bunlar�n �st kurulu�lar�, siyasi partiler, emekli ve yard�m sand�klar� gibi vergi uygulamalar�nda dernek ve vak�f olarak kabul edilenler hari�, dernek ve vak�flar ile tam m�kellef kurumlara �denenler dahil) (33) (2003/6577 say�l� B.K.K. ile 31.12.2003 tarihinden geri al�m veya sat�m taah�d� ile yap�lan i�lemler i�in ge�erli olmak �zere %22 Y�r�rl�k; 30.12.2003)(34)

15. (4697 say�l� Kanunun 8 inci maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k; 07.10.2001)

a) 75 inci maddenin ikinci f�kras�n�n (15) numaral� bendinin (a) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlar�ndan, (2003/6577 say�l� B.K.K. ile %15 Y�r�rl�k; 01.01.2004)(35)

b) 75 inci maddenin ikinci f�kras�n�n (15) numaral� bendinin (b) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlar�ndan, (2003/6577 say�l� B.K.K. ile %10 Y�r�rl�k; 01.01.2004)(35)

c) 75 inci maddenin ikinci f�kras�n�n (15) numaral� bendinin (c) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlar�ndan, (2003/6577 say�l� B.K.K. ile %5 Y�r�rl�k; 01.01.2004)(35)

% 25 vergi tevkifat� yap�l�r.

(5615 say�l� Kanunun 6 nc� maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k; 04.04.2007) Vergilendirme rejiminin, T�rk vergi sisteminin sahip oldu�u vergilendirme kapasitesi ile en az ayn� d�zeyde bir vergilendirme imk�n� sa�lay�p sa�lamad�� ve bilgi de�i�iminde bulunup bulunmad�� hususu da g�z �n�nde bulundurulmak suretiyle, Bakanlar Kurulunca ilan edilecek �lkelerde yerle�ik veya faaliyette bulunanlara (T�rkiye'de yerle�ik olanlar�n bu �lkelerde bulunan i�yerleri dahil) nakden veya hesaben yap�lan veya tahakkuk ettirilen her t�rl� �demeler �zerinden, bu �demelerin verginin konusuna girip girmedi�ine veya �deme yap�lan�n m�kellef olup olmad��na bak�lmaks�z�n % 30 oran�nda vergi kesintisi yap�l�r. Emsaline uygun fiyatlarla sat�n al�nan mal ve i�tirak hisseleri i�in yap�lan �demeler, emsaline uygun fiyatlarla, deniz ve hava ula�t�rma ara�lar�n�n kiralanmas� i�in yap�lan �demeler ile yap�lan i�in tamamlanabilmesi bak�m�ndan zorunluluk arz eden ge�i� �creti, liman �creti gibi �demeler �zerinden yap�lacak kesinti oran�n�; her bir �deme t�r�, faaliyet konusu ya da sekt�r itibar�yla ayr� ayr� belirlemeye, s�f�ra kadar indirmeye veya kanun� seviyesine kadar getirmeye Bakanlar Kurulu yetkilidir. Yurt d��ndaki finans kurulu�lar�ndan temin edilen bor�lanmalara ili�kin anapara, faiz ve k�r pay� �demeleri ile sigorta ve reas�rans �demeleri �zerinden bu f�kra uyar�nca vergi kesintisi yap�lmaz.

T�ccar, serbest meslek erbab� ve �ift�ilerin yukar�daki h�k�mlere g�re yapacaklar� tevkifat ticari, mesleki ve zirai i�leriyle ilgili �demelerine m�nhas�rd�r.

Yukar�daki bentlerde yaz�l� vergi tevkifat�n�n yap�lmas�nda 96' nc� madde h�km� g�z �n�nde tutulur.

(4842 say�l� Kanunun 12'nci maddesiyle de�i�en f�kra. Y�r�rl�k; 24.04.2003)Bu maddenin (6) numaral� bendinin (a) alt bendine g�re �zerinden vergi tevkifat� yap�lan kurum kazanc�ndan k�r pay� alanlara, tevkif suretiyle al�nan vergi red ve iade olunmaz.(36)

Bakanlar Kurulu, bu maddede yer alan tevkifat nispetini, her bir �deme ve gelir i�in ayr� ayr� s�f�ra kadar indirmeye veya bir kat�na kadar art�rmak suretiyle yeniden tespit etmeye yetkilidir. Bu yetki;

_ Tam ve dar m�kellefler ile ger�ek ve t�zel ki�iler itibariyle,

_ (4761 say�l� Kanunun 2'inci maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k; 01.07.2002)6, 7, 8 ve 9 numaral� bentlerde yer alan kazan� ve iratlardan; mevduat veya menkul k�ymetin vadesi, menkul k�ymetlerin t�rleri ile bankalar ve 2499 say�l� Sermaye Piyasas� Kanununa g�re kurulan arac� kurumlar aras�ndaki borsa para piyasas�nda de�erlendirilen paralara �denen faizler i�in,(37)

_ 6 numaral� bendin (b) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlar� kapsam�na giren Devlet tahvili, Hazine bonosu faizleri ve Toplu Konut �daresi ile Kamu Ortakl�� daresi'nce ��kart�lan menkul k�ymetlerin gelirlerine isabet eden k�s�m i�in (bu k�s�m, bu faiz ve gelirlerin toplam kurum has�lat� i�indeki pay�na g�re hesaplan�r),

_ (4108 say�l� Kanunun 23 �nc� maddesiyle de�i�en alt bent. Y�r�rl�k; 1.8.1995) 11 numaral� bent gere�ince ziral mahsul bedelleri �zerinden yap�lacak vergi tevkifat�nda, zirai mahsul�n ticaret borsalar�nda tescil ettirilerek sat�l�p sat�lmad��na veya destekleme kapsam�nda al�m yapan kurumlar ile di�erlerine, zirai faaliyet kapsam�nda ifa edilen hizmetler i�in de faaliyetin t�r� ve niteli�ine, m�nhas�ran zirai alet ve makinalarla verilen hizmetlere veya zirai i�letmenin ba�ka ki�ilerin i�lerinde kulland�r�lmak suretiyle yap�lmas�na g�re,(38)

_ (4108 say�l� Kanunun 23 �nc� maddesiyle de�i�en alt bent Y�r�rl�k; 1.8.1995) 13 numaral� bentte yer alan �demelerde �deme yap�lan ki�ilerin m�kellef olup olmad�klar�na, �demenin konusunun emtia veya hizmet al�m�, emtia ve hizmet al�m�n�n birlikte olmas�na, i� gruplar�, i� nev'ileri, sekt�rler ve emtia gruplar�na g�re,(39)

Farkl� oranlar tespit edilmek suretiyle de kullan�labilir.

Bakanlar Kurulu, bu maddede yer alan tevkifat nispetini, kara, deniz ve hava ula�t�rmas� i�iyle i�tigal eden dar m�kellefler i�in, �lkeler itibariyle ve kar��l�kl� olmak �art�yla, ayr� ayr� veya topluca s�f�ra kadar indirmeye veya bir kat�na kadar art�rmak suretiyle yeniden tespit etmeye yetkilidir.

(4761 say�l� Kanunun 2'inci maddesiyle eklenen f�kra. Y�r�rl�k; 01.07.2002)Maliye Bakanl��, vergiye t�bi i�lemlere taraf veya arac� olanlar� verginin �denmesinden sorumlu tutabilir.

(1) (De�i�meden �nceki �ekli) 69'uncu maddede yaz�l� olanlara ve noterlere
(2) �nceki hadler i�in;99/13230, 93/5148 say�l� B.K.K.'lar�na bak�n�z
(3) �nceki hadler i�in; 99/13646, 99/13623, 93/5148, 2003/6577 say�l� B.K.K.'lar�na bak�n�z.
(4) �nceki hadler i�in; 93/5148, 2003/6577 say�l� B.K.K.'lar�na bak�n�z
(5) �nceki hadler i�in; 99/13646,99/12623, 96/8955, 95/6529, 93/5148, 2003/6577 say�l� B.K.K.'lar�na bak�n�z.
(6) Vak�flar
(7) �nceki hadler i�in; 95/6424, 93/5148, 2003/6577 say�l� B.K.K.'lar�na bak�n�z.
(8) �nceki hadler i�in; 96/8955, 95/6429, 93/5148, 2003/6577 say�l� B.K.K.'lar�na bak�n�z.
(9) �nceki hadler i�in; 93/5148 say�l� B.K.K.'lar�na bak�n�z
(10) �nceki hadler i�in; 2003/5590,2003/6577 say�l� B.K.K.'lar�na bak�n�z

(11)(De�i�meden �nceki �ekli) ii) Tam m�kellef kurumlar taraf�ndan; dar m�kellef ger�ek ki�ilere, dar m�kellef kurumlara (T�rkiye'de bir i�yeri veya daimi temsilci arac�l��yla k�r pay� elde edenler hari�) ve gelir ve kurumlar vergisinden muaf olan dar m�kelleflere da��t�lan, 75 inci maddenin ikinci f�kras�n�n (1), (2) ve (3) numaral� bentlerinde yaz�l� k�r paylar�ndan (K�r�n sermayeye eklenmesi k�r da��t�m� say�lmaz.) (2003/6577 say�l� B.K.K. ile % 10 Y�r�rl�k; 1.1.2004)(*)

(*) �nceki hadler i�in; 2003/5590 say�l� B.K.K.'lar�na bak�n�z
(12) (De�i�meden �nceki �ekli) b) (4369 say�l� Kanunun 48'inci maddesiyle, 1999 hesap d�nemi kurum kazan�lar�ndan ba�lamak �zere de�i�en bent. Y�r�rl�k; 01.01.1999) i) Kurumlar vergisinden istisna kazan�lara isabet eden k�s�m d��ld�kten sonra, 75 inci maddenin ikinci f�kras�n�n 1, 2 ve 3 numaral� bentlerinde yaz�l� kar paylar�ndan (Kar�n sermayeye ilavesi kar da��t�m� say�lmaz.) (kurumlar ile gelir ve kurumlar vergisi m�kellefi olmayanlara ve muaf olanlara �denenler dahil),
1) Halka a��k anonim �irketlerde, (99/13230 say�l� B.K.K. ile %5. Ge�erlilik; 1.9.1999, Y�r�rl�k; 25.8.1999)(x)
2) Di�erlerinde, (99/13230 say�l� B.K.K. ile %15. Ge�erlilik; 1.9.1999, Y�r�rl�k; 25.8.1999)(xx)
ii) (4605 say�l� Kanun'un 4. maddesiyle de�i�en bent. Y�r�rl�k; 30.11.2000) Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesinin (1) numaral� bendinde yer alan i�tirak kazan�lar� istisnas�ndan yararlanan kazan�lar hari�, yat�r�m indirimi istisnas�ndan yararlanan kazan�lar dahil olmak �zere; da��t�ls�n da��t�lmas�n, kurumlar vergisine tabi kurumlar�n, kurumlar vergisinden m�stesna kazan� ve iratlar�ndan (�stisna uygulamas�n�n zarar do�urmas� halinde bu zarara isabet eden tevkifat, istisnadan kaynaklanan zarar�n indirildi�i d�nemde yap�l�r. Tevkifat uygulamas�nda mahsup edilen zarar tutar�n�n �ncelikle istisna uygulamas�ndan kaynakland�� kabul edilir.),(xxx) (2000/1689 say�l� BKK ile %18, Y�r�rl�k; 8.12.2000) (xx)
iii) Da��t�ls�n da��t�lmas�n Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci f�kras�n�n 4 numaral� bendinde yaz�l� menkul sermaye iratlar�ndan indirim ve istisnalar d��ld�kten sonra kalan k�sm�ndan, (99/13230 say�l� B.K.K. ile %15. Ge�erlilik; 1.9.1999, Y�r�rl�k; 25.8.1999)(xxxx)
Bu alt bendin (i) ve (ii) alt bentleri uyar�nca yap�lan tevkifat, beyanname �zerinden hesaplanan gelir vergisine mahsup edilemez.(xxxxx)
(x) 93/5148 say�l� B.K.K. ile %10.
(xx) 99/13230 say�l� B.K.K. ile %15, 95/7593, 93/5148 say�l� B.K.K. ile %20.
(xxx) (De�i�meden �nceki �ekli) Da��t�ls�n da��t�lmas�n kurumlar vergisine tabi kurumlar�n, Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesinin 1 numaral� bendi d��nda kalan kurumlar vergisinden m�stesna kazan� ve iratlar�ndan,
(xxxx) 93/5148 say�l� B.K.K. ile %20.
(xxxxx) (De�i�meden �nceki �ekli) b) Da��t�ls�n veya da��t�lmas�n 75'inci maddenin ikinci f�kras�n�n 4 numaral� bendinde yaz�l� menkul sermaye iratlar�ndan (Yat�r�m fonlar� ve ortakl�klar� hari�);
i) Halka a��k anonim �irketlerden, (93/5148 say�l� B.K.K. ile %10) (+) (++) (+++)
ii) Di�erlerinden (93/5148 say�l� B.K.K. ile %20)
(+) (Hesap d�nemi 1994'de biten kurumlarda 1.1.1994, di�er kurumlarda 1.1.1995 tarihinde y�r�rl��e girer.)
(++) (93/5148 say�l� B.K.K.'n�n 1-6/b maddesi ile) (Vergi tevkifat�, bu bendin "b/i" ve "b/ii" alt bentlerinde yer alan kurumlar�n, Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut �daresi ve Kamu Ortakl�� daresince ��kart�lan menkul k�ymetlerin gelirlerine isabet eden k�s�m i�in s�f�r olarak uygulan�r. Bu k�s�m, bu faiz ve gelirlerin toplam kurum has�lat� i�indeki pay�na g�re hesaplan�r.)
(+++) (94/5307 say�l� B.K.K. ile 93/5148 say�l� B.K.K.'n�n 6'nc� f�kras�n�n b bendinin sonuna eklenen h�k�m. Ge�erlilik; 1.1.1994, Y�r�rl�k: 16.2.1994) (Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri, Toplu Konut �daresi ve Kamu Ortakl�� daresince ��kar�lan menkul k�ymetlerin gelirleri, bu menkul k�ymetlerin al�m-sat�m kazan�lar� ve bu k�ymetlerin geri al�m veya sat�m taahh�d� ile iktisap edilmesi veya elden ��kar�lmas�ndan sa�lanan gelirler ile portf�y�n�n en az % 25'i hisse senetlerinden olu�an menkul k�ymetler yat�r�m fon ve ortakl�klar�n�n (portf�y�nde d�viz, alt�n ve di�er k�ymetli madenler bulunanlar hari�), risk sermayesi yat�r�m fon ve ortakl�klar�n�n ve gayrimenkul yat�r�m fon ve ortakl�klar�n�n kat�lma belgeleri ve hisse senetlerinden elde edilen k�r paylar�n�n toplam�n�n, indirim ve istisnalar (i�tirak kazan�lar� hari�) d��lmeden �nceki kurum kazanc� i�indeki paylar�na g�re, bu bendin "b/i" ve "b/ii" alt bentleri uyar�nca yap�lacak vergi tevkifat oranlar� 1994 y�l� kazan�lar�na uygulanmak �zere a�a��da g�sterilmi�tir:

S�zkonusu Gelirlerin Kurum Kazanc� ��indeki Pay�

Halka A��k Anonim �irketlerde Uygulanacak Tevkifat Oran�

Di�er Kurumlarda Uygulanacak Tevkifat Oran�

a) % 5'i a��yorsa

% 8, 25

% 18,25

b) % 10'u a��yorsa

% 6,30

% 16,30

c) % 15'i a��yorsa

% 4,12

% 14,12

d) % 20'yi a��yorsa

% 1,67

% 11,67

e) % 25'i a��yorsa

% "0" s�f�r

% 8,89

f) % 30'u a��yorsa

% "0" s�f�r

% 5,71

g) % 35'i a��yorsa

% "0" s�f�r

% 2,05

h) % 37,5'i a��yorsa

% "0" s�f�r

% "0" s�f�r.

(13) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) c) (4369 say�l� Kanunun 48 inci maddesiyle eklenen alt bent Y�r�rl�k; 1.1.1999) Vak�flar ve derneklerin (kanunla kurulan dernek ve vak�flar ile sendikalar, meslek odalar� ve bunlar�n �st kurulu�lar�, borsalar ve siyasi partiler hari�), iktisadi i�letmelerinden elde edilenler d��nda kalan ve tevkifata tabi tutulmam�� olan her t�rl� gelirlerinden (dernek ve vak�flara kurulu�lar� s�ras�nda tahsis edilen sermaye, �yelerine emeklilik ayl�k ve ikramiyesi vermek �zere �al��an vak�flar�n aidat gelirleri hari�, s�f�r oranl� tevkifata tabi tutulmu� gelirleri ile ba�� ve yard�mlar dahil);
i - Bakanlar Kurulu'nca vergi muafiyeti tan�nan vak�flar ve kamu menfaatlerine yararl� say�lan dernekler i�in (Bu bent gere�ince yap�lan tevkifat binde birden fazla olamaz)(2003/6577 say�l� BKK ile %0. Y�r�rl�k;1.1.2004)(x)
ii - Di�er vak�f ve dernekler i�in (Bu bent gere�ince yap�lan tevkifat y�zde birden fazla olamaz),( 2003/6577 say�l� BKK ile %0. Y�r�rl�k;1.1.2004)(x)
(x) �nceki hadler i�in; 98/12225 say�l� BKK'lar�na bak�n�z.
(14) (De�i�tirilmeden �nceki �ekli) (4369 say�l� Kanunun 48 inci maddesiyle de�i�tirilen parentez i�i h�k�m Y�r�rl�k; 29.7.1998) (Kanunla kurulan dernek ve vak�flar ile dernek ve vak�f olmamakla birlikte; odalar, borsalar meslek �rg�tleri ve bunlar�n �st kurulu�lar�, siyasi partiler, emekli ve yard�m sand�klar� gibi vergi uygulamalar�nda dernek ve vak�f olarak kabul edilenler hari�, dernek ve vak�flar ile tam m�kellef kurumlara �denenler dahil)(x)
(x)( De�i�meden �nceki �ekli) (bankalar d��nda kalan tam m�kellef kurumlara �denenler dahil)
(15) �nceki hadler i�in; 98/11794, 97/14121, 96/8955, 96/8635 ve 94/5255 say�l� BKK'lar�na bak�n�z.
(16) (De�i�tirilmeden �nceki �ekli) c) Toplu Konut �daresi ile Kamu Ortakl�� daresince ��kar�lan menkul k�ymetlere sa�lanan gelirlerden
(17) �nceki hadler i�in; 96/8955, 96/8635 ve 94/5255say�l� BKK'lar�na bak�n�z.
(18) (De�i�tirilmeden �nceki �ekli) (4369 say�l� Kanunun 48 inci maddesiyle de�i�tirilen parantez i�i h�k�m. Y�r�rl�k; 29.7.1998) (Kanunla kurulan dernek ve vak�flar ile dernek ve vak�f olmamakla birlikte; odalar, borsalar meslek �rg�tleri ve bunlar�n �st kurulu�lar�, siyasi partiler, emekli ve yard�m sand�klar� gibi vergi uygulamalar�nda dernek ve vak�f olarak kabul edilenler hari�, dernek ve vak�flar ile tam m�kellef kurumlara �denenler dahil)(x)
(x) (Bankalar d��nda kalan tam m�kellef kurumlara �denenler dahil)
(19) (2001/2847 say�l� BKK ile de�i�meden �nceki �ekli)
a) D�viz tevdiat hesaplar�na y�r�t�len faizler ile �zel finans kurumlar�nca d�viz kat�lma hesaplar�na �denen k�r paylar�ndan, (2000/1713 say�l� B.K.K. ile 1.1.2001 tarihinden itibaren a��lan veya vadesi bu tarihten sonra yenilenen hesaplara �denecek faizler ile vadesiz hesaplara �denecek faizler i�in ge�erli olmak �zere %16. Y�r�rl�k; 20.12.2000) (x)
b) Nama yaz�l� mevduat hesaplar�na y�r�t�len faizlerinden, (2000/1713 say�l� B.K.K. ile 1.1.2001 tarihinden itibaren a��lan veya vadesi bu tarihten sonra yenilenen hesaplara �denecek faizler ile vadesiz hesaplara �denecek faizler i�in ge�erli olmak �zere %16. Y�r�rl�k; 20.12.2000) (x)
c) Hamiline yaz�l� mevduat hesaplar�na y�r�t�len faizlerden, (2000/1713 say�l� B.K.K. ile 1.1.2001 tarihinden itibaren a��lan veya vadesi bu tarihten sonra yenilenen hesaplara �denecek faizler ile vadesiz hesaplara �denecek faizler i�in ge�erli olmak �zere %16. Y�r�rl�k; 20.12.2000) (x)
(x) �nceki hadler i�in; 2001/2847, 2000/1713, 99/13646, 99/13230 ve 96/8955 say�l� B.K.K.'lar�na bak�n�z.
(20) (96/8955 say�l� B.K.K. ile de�i�meden �nceki bent) d) Di�erlerinden % 5,
�nceki hadler i�in; 2002/4369, 98/11593, 98/11465, 96/8955 say�l� B.K.K.'lar�na bak�n�z.
(21) (De�i�tirilmeden �nceki �ekli) (4369 say�l� Kanunun 48 inci maddesiyle de�i�tirilen parantez i�i h�k�m Y�r�rl�k; 29.7.1998) (Kanunla kurulan dernek ve vak�flar ile dernek ve vak�f olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek �rg�tleri ve bunlar�n �st kurulu�lar�, siyasi partiler, emekli ve yard�m sand�klar� gibi vergi uygulamalar�nda dernek ve vak�f olarak kabul edilenler hari�, dernek ve vak�flar ile tam m�kellef kurumlara �denenler dahil)(x)
(x)(tam m�kellef kurumlara �denenler dahil);
(22) (96/8955 Say�l� Kararla de�i�meden �nceki �ekli )
9-a) Faizsiz olarak kredi verenlere �denen kar paylar�ndan %10, (x)
b) Kar ve zarar ortakl�� belgesi kar��l�� denen kar paylar�ndan %10(x)
(x) �nceki hadler i�in; 2000/1713,99/13646, 99/13230,96/8955 say�l� B.K.K.'lar�na bak�n�z.
(23) (2001/2847 say�l� BKK ile de�i�meden �nceki �ekli) c) �zel finans kurumlar�nca k�r ve zarara kat�lma hesab� kar��l��nda �denen k�r paylar�ndan (2000/1713 say�l� B.K.K. ile 1.1.2001 tarihinden itibaren a��lan veya vadesi bu tarihten sonra yenilenen hesaplar ile vadesiz hesaplara �denecek k�r paylar� i�in ge�erli olmak �zere %16. Y�r�rl�k; 20.12.2000) (x)
�nceki hadler i�in; 2001/2847, 99/13646, 99/13230, 96/8955 say�l� B.K.K.'lar�na bak�n�z.
(x) (96/8955 say�l� kararla de�i�meden �nceki �ekil) 9-c) �zel finans kurumlar�nca k�r ve zarara kat�lma hesab� kar��l��nda �denen k�r paylar�ndan %10
(24) �nceki hadler i�in; 99/13230, 99/12623, 98/11601 say�l� B.K.K.'lar�na bak�n�z
(25) (4369 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) 10. (4108 say�l� Kanunun 23'�nc� maddesiyle de�i�en bent. Y�r�rl�k; 1.8.1995) Ba�bayiler hari� olmak �zere Mill� Piyango �daresince ��kart�lan biletleri satanlar ile di�er ki�ilerce ��kart�lan bu nitelikteki biletleri satanlara yap�lan komisyon, prim ve benzeri �demelerden (95/7137 say�l� B.K.K. ile % 20). Bu bent kapsam�na giren, �demeler hakk�nda 13 numaral� bent h�k�mleri uygulanmaz.(x)
(x) (4108 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) 10. Bir i�yeri a�maks�z�n m�nhas�ran gezici olarak milli piyango bileti satanlara yap�lan komisyon, prim ve benzeri �demelerden, (93/5148 say�l� B.K.K. ile % 25)
(26) �nceki hadler i�in; 99/13230, 98/11601 say�l� B.K.K.'lar�na bak�n�z
(27) (De�i�meden �nceki �ekli) 11-�ift�ilerden sat�n al�nan zirai mahsuller i�in yap�lan �demelerden;
a) Hayvanlar ve bunlar�n mahsulleri ile kara ve su avc�l�� mahsulleri i�in,
b) Di�er zirai mahsuller i�in,
(28) �nceki hadler i�in; 95/7137, 93/5148 , 2005/9266 say�l� B.K.K.'na bak�n�z.
(29) �nceki hadler i�in; 2001/2839 say�l� B.K.K.'na bak�n�z
(30) �nceki hadler i�in; 93/5148 say�l� B.K.K.'na bak�n�z
(31) (De�i�meden �nceki �ekli) G�t�r� usule tabi olan ticaret ve serbest meslek erbab� ile esnaf muafl��ndan
(32) (De�i�meden �nceki �ekli) 13. G�t�r� usule tabi olan ticaret ve serbest meslek erbab�na, esnaf muafl��ndan yararlananlara ve di�er ki�ilere mal ve hizmet al�mlar� i�in gider pusulas� kar��l��nda yap�lan �demelerden,
a) (93/5148 say�l� B.K.K. ile Y�r�rl�k; 1.1.1994) Mal al�mlar� i�in (% 5),
b) (93/5148 say�l� B.K.K. ile Y�r�rl�k; 1.1.1994) Hizmet al�mlar� (mal ve hizmet bedelinin ayr�lmamas� hali de bu kapsamdad�r) (% 10).
(33) (Parantez i�i h�km�n de�i�meden �nceki �ekli) (4369 say�l� Kanunun 48 inci maddesiyle de�i�tirilen parantez i�i h�k�m. Y�r�rl�k; 29.7.1998) (Kanunla kurulan dernek ve vak�flar ile dernek ve vak�f olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek �rg�tleri ve bunlar�n �st kurulu�lar�, siyasi partiler, emekli ve yard�m sand�klar� gibi vergi uygulamalar�nda dernek ve vak�f olarak kabul edilenler hari�, dernek ve vak�flar ile t�m m�kellef kurumlara �denenler dahil(x)
(x) (Bankalar d��nda kalan tam m�kellef kurumlara �denenler dahil)
(34) �nceki hadler i�in; 2001/2847, 2000/1713, 99/13646, 99/13230, 97/10421, 94/5255 say�l� B.K.K.'lar�na bak�n�z
(35) �nceki hadler i�in; 2002/5000 say�l� B.K.K.'na bak�n�z
(36) (De�i�meden �nceki �ekli) Bu maddenin 6 numaral� bendinin (a) ve (b) alt bentlerine g�re �zerinden vergi tevkifat� yap�lan kurum kazanc�ndan k�r pay� alanlara, tevkif suretiyle al�nan vergi red ve iade olunmaz.
(37) (De�i�meden �nceki �ekli) 6, 7, 8 ve 9 numaral� bentlerde yer alan kazan� ve iratlardan, mevduat veya menkul k�ymetin vadesi ve menkul k�ymetlerin t�rlerine g�re,
(38) (De�i�meden �nceki �ekli) 11 numaral� bent gere�ince zira� mahsul bedelleri �zerinden yap�lacak vergi tevkifat�nda, zirai mahsul�n ticaret borsalar�nda tescil ettirilerek sat�l�p sat�lmad��n� veya destekleme kapsam�nda al�m yapan kurumlar ile di�erlerine g�re.
(39) (De�i�meden �nceki �ekli) 13 numaral� bentte yer alan �demelerde �deme yap�lan ki�ilerin m�kellef olup olmad�klar�na veya �demenin konusunun emtia veya hizmet al�m� emtia ve hizmet al�m�n�n birlikte olmas�na g�re.

Tevkifata Tabi Olmayan �cretler
Madde 95-

A�a��da yaz�l� hizmet erbab�n�n �cretleri hakk�nda vergi tevkif usul� cari olmaz:
1. �cretlerini yabanc� bir memleketteki i�verenden do�rudan do�ruya alan hizmet erbab�

2. 16'nc� maddede yaz�l� istisnadan faydalanmayan yabanc� el�ilik ve konsolosluk memur ve hizmetlileri;

3. Maliye Bakanl��'nca y�ll�k beyanname ile bildirilmesinde zaruret g�r�len �demeler

Bunlar gelirlerini, bu k�sm�n 2'nci b�l�m�ndeki h�k�mlere g�re, y�ll�k beyanname ile bildirirler.

Vergi Tevkifat�nda Uyulacak Esaslar
Madde 96-

(2772 say�l� Kanunun 11'inci maddesiyle de�i�en madde) Vergi tevkifat�, 94'�nc� madde kapsam�na giren nakten veya hesaben yap�lan �demelere uygulan�r. Bu maddede ge�en hesaben �deme deyimi, vergi tevkifat�na tabi kazan� ve iratlar� �deyenleri istihkak sahiplerine kar�� bor�lu durumda g�steren her t�rl� kay�t ve i�lemleri ifade eder.
Vergi tevkifat�, �cretler d��nda kalan �demelerde gayrisafi tutarlar �zerinden yap�l�r. Kesilmesi gereken verginin �demeyi yapan taraf�ndan �stlenilmesi halinde bu vergi, bilfiil �denen miktar ile �demeyi yapan�n y�klendi�i verginin toplam� �zerinden hesaplan�r.

Vergi Tevkifat�n�n G�sterilmesi
Madde 97-

��verenler, hizmet erbab�na �dedikleri �cretlerden 94'�nc� madde gere�ince yapt�klar� vergi tevkifat�n� Vergi Usul Kanunu'nda yaz�l� �cret bordrosunda veya bordro yerine ge�en di�er kay�tlarda g�stermeye mecburdurlar.
(2574 say�l� Kanunun 21'inci maddesiyle de�i�en f�kra) 94'�nc� maddede yaz�l� �demelerden yap�lan vergi tevkifat�, vergi kesenin kay�t ve hesaplar�nda ayr�ca g�sterilir.

(2574 say�l� Kanunun 21'inci maddesiyle de�i�en f�kra) 94'�nc� maddede yaz�l� mevduat faizlerinden yap�lan vergi tevkifat� takvim y�l�n�n sonunda mevduat hesab� y�l� i�inde kapat�lm��sa, hesab�n kapat�ld�� tarihte vergi kesenin kay�t ve hesaplar�nda g�sterilir.

Muhtasar Beyannamenin Verilme Zaman�
Madde 98-

2772 say�l� Kanunun 12'nci maddesiyle de�i�en madde) 94'�nc� madde gere�ince vergi tevkifat� yapmaya mecbur olanlar bir ay i�inde yapt�klar� �demeler veya tahakkuk ettirdikleri karlar ve iratlar ile bunlardan tevkif ettikleri vergileri (5615 Say�l� Kanunun 10 uncu maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k:04.04.2007) ertesi ay�n yirmi��nc� g�n� ak�am�na kadar(4), �deme veya tahakkukun yap�ld�� yerin ba�l� oldu�u vergi dairesine bildirmeye mecburdurlar. Y�l sonlar�nda tahakkuk ettirilen mevduat faizlerinden kesilecek vergilerin bildirilmesi i�in bu s�re bir ay uzat�l�r.

Ayn� belediye hudutlar� i�inde muhtelif yerlerde yap�lan �deme ve tahakkuklar ile bunlara ait vergilerin bir merkezden bildirilmesi caizdir.

(3505 say�l� Kanunun 14'�nc� maddesiyle de�i�en f�kra) Zira� �r�n bedelleri �zerinden tevkifat yapanlar hari� olmak �zere, �al��t�rd�klar� hizmet erbab� say�s� 10 ve daha az olanlar, 94'�nc� maddeye g�re yapacaklar� tevkifatla ilgili muhtasar beyannamelerini, ba�l� bulunduklar� vergi dairesine �nceden bildirmek �art�yla her ay yerine (5615 Say�l� Kanunun 10 uncu maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k:04.04.2007)Ocak, Nisan, Temmuz ve Ekim aylar�n�n yirmi��nc� g�n� ak�am�na kadar(5) verebilirler(3)

(1) (De�i�meden �nceki �ekli) (4842 say�l� Kanunun 36/1-b maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�l�k;01.01.2004) ertesi ay�n yirmi��nc� g�n� ak�am�na kadar(x)
(X) (De�i�meden �nceki �ekli ) ertesi ay�n yirminci g�n� ak�am�na kadar
(2) (5035 Say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) (4842 say�l� Kanunun 36/1-b maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 01.01.2004)Ocak, Nisan, Temmuz ve Ekim aylar�n�n yirmi��nc� g�n� ak�am�na kadar verebilirler.(x)
(x)( 4842 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki ibare) �ubat, May�s, A�ustos ve Kas�m aylar�n�n 20'nci g�n�
(3) (De�i�meden �neki �ekli) �al��t�rd�klar� hizmet erbab�n�n say�s� yirmi ve daha az olan i�verenler, 94'�nc� maddeye g�re yapacaklar� bilc�mle tevkifatla ilgili muhtasar beyannamelerini, ba�l� olduklar� vergi dairesine evvelden bildirmek ;�art�yla her ay yerine �ubat, May�s, A�ustos ve Kas�m aylar�n�n 20'nci g�n� ak�am�na kadar verebilirler.

(4) (De�i�meden �nceki �ekli) ertesi ay�n yirminci g�n� ak�am�na kadar

(5) (De�i�meden �nceki �ekli) Ocak, Nisan, Temmuz ve Ekim aylar�n�n yirminci g�n� ak�am�na kadar

Muhtasar Beyannamenin Muhteviyat�
Madde 99-

(5838 say�l� Kanunla de�i�en madde) Muhtasar beyannamenin �ekil, i�erik ve ekleri ile ��er ayl�k verilen beyannamelerin d�nemini ayl�k olarak belirlemeye ve tevkifat konular� itibar�yla ayr� ayr� beyanname verme mecburiyeti getirmeye Maliye Bakanl�� yetkilidir.*

*De�i�men �nceki �ekli (5615 say�l� Kanunla de�i�en madde Y�r�rl�k; 04.04.2007)Muhtasar beyannamenin �ekil, i�erik ve eklerini belirlemeye ve tevkifat konular� itibar�yla ayr� ayr� beyanname verme mecburiyeti getirmeye Maliye Bakanl�� yetkilidir.

Muhtasar Beyanname Verilmeyecek Haller
Madde 100-

Genel b�t�eye dahil idare ve m�esseseler yapt�klar� vergi tevkifat� i�in beyanname vermezler.

M�nferit Beyannamenin Verilmesi
Madde 101-

(2361 say�l� Kanunun 68'inci maddesiyle de�i�en madde) (4369 say�l� Kanunun 49 uncu maddesiyle de�i�en f�kra Y�r�rl�k; 1.1.1999)
Dar m�kellefiyete tabi m�kelleflerden y�ll�k beyanname vermeye mecbur olmayanlar:

1. Gayrimenkullerin elden ��kar�lmas�ndan do�an di�er kazan� ve iratlar�n�, gayrimenkul�n bulundu�u,

2. Menkul mallar�n ve haklar�n elden ��kar�lmas�ndan do�an di�er kazan� ve iratlar�n�, mal ve haklar�n T�rkiye'de elden ��kar�ld��,

3. Ticari veya zirai bir i�letmenin faaliyetinin durdurulmas� veya terk edilmesi kar��l��nda elde ettikleri di�er kazan� ve iratlar�n� i�letmenin bulundu�u,

4. Ar�zi olarak ticari i�lemlerin yap�lmas�ndan veya bu nitelikteki i�lemlere tavassuttan elde edilen di�er kazan� ve iratlarla, ar�zi olarak serbest meslek faaliyetleri dolay�s�yla elde edilen kazan�lar ve dar m�kellefiyete tabi olanlar�n 45' inci maddede yaz�l� i�leri ar�zi olarak yapmalar�ndan elde ettikleri di�er kazan� ve iratlar, faaliyetin yap�ld�� veya yolcu veya y�k�n ta��ta al�nd��,

5. Ger�ek usulde vergiye tabi m�kelleflerin terk ettikleri i�leriyle ilgili olarak sonradan elde ettikleri di�er kazan� ve iratlar (zarar yaz�lan de�ersiz alacaklarla, kar��l�k ayr�lan ��pheli alacaklar�n tahsili dahil), ticari, zirai veya mesleki bir faaliyete hi� giri�ilmemesi veya ihale, art�rma ve eksiltmelere i�tirak edilmemesi kar��l��nda elde ettikleri di�er kazan� ve iratlar�, vergisi tevkif suretiyle al�nmam�� menkul sermaye iratlar�n� ve di�er her t�rl� kazan� ve irada ili�kin �demenin T�rkiye'de yap�ld��,

6. Di�er hallerde Maliye Bakanl��'nca belirlenen,

Yerin vergi dairesine m�nferit beyanname ile bildirmeye mecburdurlar.(*)

Bu kazan� ve iratlardan serbest meslek faaliyetlerine ili�kin olanlar�n beyannamelerinin bu faaliyetlerin sona erdi�i (4369 say�l� Kanunun 81/C-9 uncu maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 1.1.1999) bu kazan� d��ndaki di�er kazan� ve iratlarla ilgili(**) beyannamelerin ise bu kazan� ve iratlar�n iktisap olundu�u tarihten itibaren 15 g�n i�inde ilgili vergi dairesine verilmesi mecburidir.

Geliri telif ve patent haklar�n�n sat��ndan ibaret olan ve tamam� �zerinden tevkif suretiyle gelir vergisi �demi� bulunan dar m�kellefiyete tabi kimselerin bu gelirleri i�in m�nferit beyanname vermeleri ihtiyaridir.
(*) (De�i�meden �nceki �ekli) Dar m�kellefiyete tabi m�kelleflerden y�ll�k beyanname vermeye mecbur olmayanlar:
1. M�kerrer 80'inci maddenin 1 numaral� bendi ile 82'nci maddenin 3 numaral� bendinde say�lan kazan�lar�n�; gayrimenkul�n bulundu�u,
2. M�kerrer 80'inci maddenin 2, 3 ve 4 numaral� bentlerinde say�lan kazan�lar�n; mal ve haklar�n T�rkiye'de elden ��kar�ld��,
3. M�kerrer 80'inci maddenin 5 ve 6 numaral� bentlerinde say�lan kazan�larla ticari veya zirai bir i�letmenin faaliyetinin durdurulmas� veya terkedilmesi kar��l��nda elde ettikleri has�latlar�; i�letmenin bulundu�u;
4. 82'nci maddenin 1, 4 ve 6 numaral� bentlerinde say�lan kazan�larla serbest meslek faaliyetinin durdurulmas� veya terkedilmesi kar��l��nda elde edilen has�latlar� ve vergisi tevkif suretiyle al�nmam�� serbest meslek kazan�lar�n�; faaliyetin ifa edildi�i veya yolcu veya y�k�n ta��ta al�nd��;
5. 82'nci maddenin 5 numaral� bendinde say�lan kazan�larla ticari, zirai veya mesleki bir faaliyete hi� giri�ilmemesi veya ihale, art�rma ve eksiltmelere i�tirak edilmemesi kar��l��nda elde ettikleri has�latlar� ve vergisi tevkif suretiyle al�nmam�� menkul sermaye iratlar�n� �demenin T�rkiye'de yap�ld��;
Yerin vergi dairesine m�nferit beyanname ile bildirmeye mecburdurlar.
(**) (De�i�meden �nceki �ekli) di�er kazan� ve iratlarla ilgili

M�nferit Beyannamenin Muhteviyat�
Madde 102-

M�nferit beyannamede a�a��da yaz�l� malumat�n g�sterilmesi laz�md�r:
1. (2361 say�l� Kanunun 69'uncu maddesiyle de�i�en bent) M�kellefin ad� ve soyad�, varsa unvan� ile adresi ve ba�l� bulundu�u vergi dairesi ile m�kellef hesap numaras�;

2. Beyanname m�kellef ad�na T�rkiye'de ba�ka bir kimse taraf�ndan verilmi�se, beyannameyi verenin ad� ve soyad�, varsa �nvan� ile adresi;

3. Muamelenin yap�ld�� tarih veya tarihler;

4. Elde edilen kazan�lar�n nev'i;

5. Elde edilen kazan�lar�n tutar�.

Esas Tarife
Madde 103-

(278 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2011 takvim y�l� gelirlerinin vergilendirilmesinde esas al�nmak �zere a�a��daki tutarlar belirlenmi�tir.) Gelir vergisine tabi gelirler;

9.400 TL'ye kadar

% 15

23.000 TL'nin 9.400 TL'si i�in 1.410 TL, fazlas�

% 20

53.000 TL'nin 23.000 TL'si i�in 4.130 TL, (�cret gelirlerinde 80.000 TL'nin 23.000 TL'si i�in 4.130 TL), fazlas�

% 27

53.000 TL'den fazlas�n�n 53.000 TL'si i�in 12.230 TL, (�cret gelirlerinde 80.000 TL'den fazlas�n�n 80.000 TL'si i�in 19.520 TL), fazlas�

% 35

oran�nda vergilendirilir.(*)

(*)(278 Seri No'lu Tebli�le de�i�meden �nceki �ekli)(6009 say�l� Kanunun 3 �nc� maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 01.01.2010 tarihinden ge�erli olmak �zere 01.08.2010)Gelir vergisine tabi gelirler;

8.800 TL'ye kadar

% 15

22.000 TL'nin 8.800 TL'si i�in 1.320 TL, fazlas�

% 20

50.000 TL'nin 22.000 TL'si i�in 3.960 TL, (�cret gelirlerinde 76.200 TL'nin 22.000 TL'si i�in 3.960 TL), fazlas�

% 27

50.000 TL'den fazlas�n�n 50.000 TL'si i�in 11.520 TL, (�cret gelirlerinde 76.200 TL'den fazlas�n�n 76.200 TL'si i�in 18.594 TL), fazlas�

% 35

oran�nda vergilendirilir.(1)

(1) (6009 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) (273 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2010 takvim y�l� gelirlerinin vergilendirilmesinde esas al�nmak �zere a�a��daki tutarlar belirlenmi�tir.) Gelir vergisine tabi gelirler;

8.800 TL'ye kadar

% 15

22.000 TL'nin 8.800 TL'si i�in 1.320 TL, fazlas�

% 20

50.000 TL'nin 22.000 TL'si i�in 3.960 TL, fazlas�

% 27

50.000 TL'den fazlas�n�n 50.000 TL'si i�in 11.520 TL, fazlas�

% 35

Oran�nda vergilendirilir. [*]

[*] (De�i�meden �nceki �ekli)(271 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2009 takvim y�l� gelirlerinin vergilendirilmesinde esas al�nmak �zere a�a��daki tutarlar belirlenmi�tir.) Gelir vergisine tabi gelirler;(x)

8.700 YTL'ye kadar

% 15

22.000 YTL'nin 8.700 YTL'si i�in 1.305 YTL, fazlas�

% 20

50.000 YTL'nin 22.000 YTL'si i�in 3.965 YTL, fazlas�

% 27

50.000 YTL'den fazlas�n�n 50.000 YTL'si i�in 11.525 YTL, fazlas�

% 35

(x) (2007/13044 say�l� B.K.K. ile yeniden art�r�lan gelir dilimlerine g�re 2008 takvim y�l� gelirlerine uygulanacak tarife. Ge�erlilik; 01.01.2008, Y�r�rl�k; 30.12.2007) Gelir vergisine tabi gelirler;

7.800 YTL'ye kadar

% 15

19.800 YTL'nin 7.800 YTL'si i�in 1.170 YTL, fazlas�

% 20

44.700 YTL'nin 19.800 YTL'si i�in 3.570 YTL, fazlas�

% 27

44.700 YTL'den fazlas�n�n 44.700 YTL'si i�in 10.293 YTL, fazlas�

% 35

Oran�nda vergilendirilir. [1]

[1] (De�i�meden �nceki �ekli) (259 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2007 y�l�nda uygulanmak �zere a�a��daki tutarlar belirlenmi�tir.) Gelir vergisine tabi gelirler;

7.500 YTL'ye kadar

% 15

19.000 YTL'nin 7.500 YTL'si i�in 1.125 YTL, fazlas�

% 20

43.000 YTL'nin 19.000 YTL'si i�in 3.425 YTL, fazlas�

% 27

43.000 YTL'den fazlas�n�n 43.000 YTL'si i�in 9.905 YTL, fazlas�

% 35

Oran�nda vergilendirilir. (*)

(*) (5479 Say�l� Kanunun 1 inci maddesiyle 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak �zere de�i�en madde. Y�r�rl�k; 08.04.2006) Gelir vergisine tabi gelirler;

7.000 YTL'ye kadar

% 15

18.000 YTL'nin 7.000 YTL'si i�in 1.050 YTL, fazlas�

% 20

40.000 YTL'nin 18.000 YTL'si i�in 3.250 YTL, fazlas�

% 27

40.000 YTL'den fazlas�n�n 40.000 YTL'si i�in 9.190 YTL, fazlas�

% 35

Verginin Hesaplanmas�
Madde 104-

(2361 say�l� Kanunun 71'inci maddesiyle de�i�en madde) Y�ll�k Gelir Vergisi, vergiye tabi gelirlerin y�ll�k toplam�ndan 31'inci maddedeki indirimler d��ld�kten sonra 103'�nc� maddedeki nispetler uygulanmak suretiyle hesaplan�r.
�cretlerin vergilendirilmesinde ayl�k vergi; y�ll�k vergi 12'ye b�l�nmek, g�ndelik vergi ayl�k vergi 30'a b�l�nmek suretiyle hesaplan�r.

(5281 say�l� Kanunun 44/4-b maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lan f�kra. Ge�erlilik; 01.01.2005, Y�r�rl�k; 31.12.2004)(*)

(*) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli)Verginin hesaplanmas�nda matrah�n ve verginin Yeni T�rk Liras� kesirleri nazara al�nmaz.

Vergi Tevkifat� Nispetleri
Madde 105-

(3239 say�l� Kanunun 138/c maddesiyle kald�r�lm��t�r.)

Tarh Yeri
Madde 106-

Gelir Vergisi, m�kellefin ikametgah�n�n bulundu�u mahal vergi dairesince tarh edilir. �u kadar ki;
1. ��yeri ve ikametgah� ayr� vergi daireleri b�lgesinde bulunan m�kelleflerin vergileri, Maliye Bakanl��'nca uygun g�r�ld�� takdirde ve m�kellefe de evvelden bildirmek kaydiyle i�yerinin bulundu�u;

2. (4369 say�l� Kanunun 81/C-17'nci maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 1.1.1999) Di�er(*) �cretlerle, gezici olarak �al��anlar�n ticaret ve serbest meslek kazan�lar�n�n vergileri, bu �cret ve kazan� sahiplerinin ikametgahlar�n�n bulundu�u yerin vergi dairesince tarh edilmemi�se, faaliyetlerini icra ettikleri;

3. Dar m�kellefiyete tabi olanlar�n vergileri, beyannamelerini vermeye mecbur olduklar�;

Yerin vergi dairesince tarh olunur.
(*) 2. (De�i�meden �nceki ibare) G�t�r� usulde tespit edilen

Tarhiyat�n Muhatab�
Madde 107-

Gelir Vergisi bu vergiyle m�kellef olan ger�ek ki�iler nam�na tarh edilir. �u kadar ki;
1. K��klerle k�s�tl�larda, bunlar�n nam ve hesab�na kanuni temsilcileri;

2. (4369 say�l� Kanunun 82/3-g maddesi ile y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 29.7.1998)(*)

3. Verginin tevkif suretiyle al�nmas� halinde, m�kellef hesab�na tevkifat yapmaya mecbur olanlar;

4. (1137 say�l� Kanunun 5'inci maddesiyle de�i�en bent) Dar m�kellefiyette, m�kellefin T�rkiye' de daimi temsilcisi mevcutsa m�kellef hesab�na daimi temsilci (T�rkiye'de birden fazla daimi temsilcinin mevcudiyeti halinde, m�kellefin tayin edece�i, tarhiyat tarihine kadar b�yle bir tayin yap�lmam��sa, temsilcilerden herhangi birisi), daimi temsilci mevcut de�ilse, kazan� ve iratlar� yabanc� ki�iye sa�l�yanlar;

Tarhiyatta muhatap tutulurlar.

(*)2. (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) Aile reisi beyanlar�nda gelir sahibi e� ve �ocuklar hesab�na aile reisi;

Vergilendirme D�nemi
Madde 108-

(2361 say�l� Kanunun 73'�nc� maddesiyle de�i�en madde) Gelir Vergisi'nde vergilendirme d�nemi, ge�mi� takvim y�l�d�r. �u kadar ki:
1. M�kellefiyetin takvim y�l� i�inde kalkmas� halinde, vergilendirme d�nemi, takvim y�l� ba��ndan m�kellefiyetin kalkmas� tarihine kadar ge�en s�reye inhisar eder;

2. (4369 say�l� Kanunun 82/3-h maddesi ile y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1999)(*)

3. (4369 say�l� Kanunun 81/C-15'inci maddeleriyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 1.1.1999) Di�er �cretlerde vergilendirme d�nemi, hizmetin ifa olundu�u takvim y�l�d�r.(**)

4. Tevkif yoluyla �denen vergilerde, istihkak sahipleri ayr�ca y�ll�k beyanname vermeye mecbur de�illerse tevkifat�n ilgili bulundu�u d�nemler vergilendirme d�nemi say�l�r ve kesilen veya kesilmesi icabeden vergiler y�ll�k verginin yerine ge�er;

5. M�nferit beyanname ile bildirilmesi gereken gelirlerin vergilendirilmesinde, vergilendirme d�nemi yerine gelirin iktisap tarihi esas tutulur.
(*) 2. (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) G�t�r� usulde tespit olunan ticari kazan�lar ile serbest meslek kazan�lar�nda vergilendirme d�nemi, faaliyetin icra olundu�u takvim y�l�d�r;*)
(**) 3. (De�i�meden �nceki �ekli) G�t�r� usulde tespit olunan �cretlerde vergilendirme d�nemi, hizmetin ifa olundu�u b�t�e y�l�d�r. G�t�r� �cretlerini y�ll�k beyannameye ithal mecburiyetinde olanlar mezkur �cretlerini, b�t�e y�l�n�n bitti�i takvim y�l�n�n geliri meyan�nda bildirirler;

Tarh Zaman�
Madde 109-

(2361 say�l� Kanunun 74'�nc� maddesiyle de�i�en madde) Gelir Vergisi:
1. Beyanname verilmesi icabeden hallerde, beyannamenin verildi�i g�nde, beyanname posta ile g�nderilmi�se, vergiyi tarh edecek daireye geldi�i tarihi takibeden yedi g�n i�inde;

2. (4369 say�l� Kanunun 81/C-15-17'nci maddeleriyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 1.1.1999) Di�er(*)�cretlerde, hizmetin ifa olundu�u (4369 say�l� Kanunun 81/C-15'inci maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k; 01.01.1999) takvim y�l�n�n(**) ikinci ay�nda, (4369 say�l� Kanunun 81/C-15'inci maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k; 01.01.1999) takvim y�l�(***)i�inde i�e ba�lanmas� halinde, i�e ba�lama tarihinden itibaren bir ay i�inde

3. (4369 say�l� Kanunun 82/3-i maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1999)(****)

Tarh edilir.

(4369 say�l� Kanunun 81/C-10 uncu maddeleriyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 1.1.1999) 2 numaral� bentte yaz�l� di�er �cret(*****)sahiplerinden bu bentlerde belirtilen tarh zamanlar�n�n hitam�ndan evvel memleketi terk edenlerin vergileri, memleketi terke tekadd�m eden 15 g�n i�inde tarh olunur.

(4369 say�l� Kanunun 81/C-10 uncu maddeleriyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 1.1.1999) 2 numaral� bentte yaz�l� di�er �cret(*****)sahipleri, tarh zamanlar�nda, vergi karnelerini ba�l� olduklar� vergi dairelerine ibraz ederek vergilerini tarh ettirmeye mecburdurlar.

(*)(De�i�meden �nceki �ekli) G�t�r� usulde tespit edilen
(**) (De�i�meden �nceki �ekli) B�t�e y�l�n�n
(***)(De�i�meden �nceki �ekli) B�t�e y�l�
(****) 3. (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) G�t�r� usulde tespit edilen ticari kazan�lar ile serbest meslek kazan�lar�nda, faaliyetin icra olundu�u takvim y�l�n�n Nisan ay�nda, takvim y�l� i�inde i�e ba�lan�lmas� halinde, i�e ba�lama tarihinden itibaren bir ay i�inde,
(***** ) (De�i�meden �nceki �ekli) 2 ve 3 numaral� bentlerde yaz�l� kazan� ve �cret

Vergilendirme D�nemi ��inde ��e Ba�layan Di�er �cret Sahiplerinin Vergi Matrah� ve Vergileri
Madde 110-

(202 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle de�i�en madde)
1. (4369 say�l� Kanunun 81/C-15 inci maddesiyle de�i�tirilen ibare Y�r�rl�k; 1.1.1999) Takvim y�l� (*) i�inde i�e ba�l�yan (4369 say�l� Kanunun 81/C-15 inci maddesiyle de�i�tirilen ibare Y�r�rl�k; 1.1.1999) Di�er �cret(**) sahiplerinin vergi matrah�, y�ll�k (4369 say�l� Kanunun 81/C-11 maddesiyle de�i�tirilen ibare Y�r�rl�k; 1.1.1999) di�er �cret matrah�ndan(***) , i�e ba�lama ay� hari� tutulmak suretiyle, o y�l�n sonuna kadarki aylara isabet eden miktard�r.

(4369 say�l� Kanunun 81/C-15 inci maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 1.1.1999) Takvim y�l�n�n(****) birinci yar�s� i�inde i�ini b�rakan (4369 say�l� Kanunun 81/C-15 inci maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 1.1.1999) di�er �cret(*****) sahiplerinden, keyfiyeti takvim y�l�n�n ikinci yar�s� girmeden haber verenlerin ikinci taksite isabet eden vergileri terkin olunur.

2. (4369 say�l� Kanunun 82/3-k maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1999)(******)

(*) (�barenin de�i�meden �nceki �ekli) B�t�e y�l�
(**) (�barenin de�i�meden �nceki �ekli) G�t�r� �cret
(***) (�barenin de�i�meden �nceki �ekli) G�t�r� matrahtan
(****) (De�i�meden �nceki �ekli) B�t�e y�l�
(*****) (De�i�meden �nceki �ekli) G�t�r� �cret
(******) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) Takvim y�l� i�inde i�e ba�layan veya i�i b�rakan g�t�r� ticaret ve serbest meslek kazanc� sahiplerinin vergi matrah�, y�ll�k g�t�r� matrahtan i�e ba�lan�lan ay hari� tutulmak ve i�in b�rak�ld�� ay tam say�lmak suretiyle, �al��lan aylara isabet eden miktard�r.

Ortalama Kar Haddi ve Asgari Gayrisafi Has�lat Esas�
Madde 111-

(4108 say�l� Kanunun 39'uncu maddesiyle madde kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1996)(*)
(*) Madde 111 _ (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) (2772 say�l� Kanunun 14'�nc� maddesiyle de�i�en �ekli) K�smen veya tamemen perakende sat�� yapan ticaret erbab� ile imalat��lar�n g�sterdikleri gayrisafi kazan�lar, Vergi Usul Kanununa g�re tespit olunan ortalama kar hadlerinin perakende sat�lan emtian�n maliyet bedeline uygulanmas� suretiyle bulunacak miktarlara g�re d��k oldu�u takdirde, beyan edilen gayrisafi kazan�lar yerine, bu suretle bulunan miktarlar ikmalen vergi tarh�na esas al�n�r. Perakende sat��tan maksat; sat�� yap�lan madde veya malzemenin aynen veya i�lendikten sonra sat��n� yapan kimseler d��ndakilere sat�lmas�d�r.
Otel, motel, tatilk�y�, pansiyon, bar, pavyon, dansing, gazino, lokanta, kahvehane, k�rbah�esi, plaj, hamam, kuaf�r salonu, erkek berberi, g�zellik salonlar�, tamirhaneler ve emsali hizmet i�letmeleri sahiplerinin ve her nevi ta��ma i�iyle u�ra�anlar�n g�sterdikleri gayrisafi has�lat, inceleme elemanlar�nca y�l i�inde yap�lan tespitler esas al�narak hesaplanacak asgari gayrisafi has�lata g�re d��k oldu�u takdirde, beyan olunan gayrisafi has�lat yerine, bu suretle tespit edilecek asgari gayrisafi has�lat vergi tarh�na esas tutulur. �u kadar ki, bu suretle bulunacak safi kazan�, m�kelleflerce tevsik edilen mutad giderler toplam�n�n % 20'sinden d��k oldu�u takdirde, vergi tarh�na esas al�nacak miktar, bu giderler toplam�n�n % 20'sidir.
Bu maddeye g�re tarhiyat yap�labilmesi i�in tespit olunacak fark�n (3946 say�l� Kanunun 26'nc� maddesiyle belirlenen miktar Ge�erlilik; 31.12.1993) ��y�zbin liray� (94/6300 say�l� B.K.K. ile 1.000.000 Ge�erlilik; 1.1.1995) liray� a�mas� ve tespit edilen bu farkl�l�k nedeniyle m�kelleften izahat taleb edilmesine ra�men, m�kellefin s�resi i�inde izahat vermemi� olmas� veya verdi�i izahat�n yeterli g�r�lmemesi �artt�r.

Talih Oyunlar� Salonlar�ndan Elde Edilen Kazan�larda Asgari Vergi
Mukerrer Madde 111-

(4108 Say�l� Kanunun 24'�nc� maddesiyle eklenen M�kerrer madde Y�r�rl�k; 1.7.1995) 2634 say�l� Turizmi Te�vik Kanunu'na g�re talih oyunlar� salonlar� i�letmecili�i faaliyetinde bulunan ger�ek usulde gelir vergisine tabi ticari kazan� sahipleri; cari vergilendirme d�neminin gelir vergisine mahsup edilmek �zere, talih oyunlar� salonlar�nda bulundurduklar� ilk 6 oyun masas�n�n her biri i�in (4369 say�l� Kanunun 53. maddesiyle de�i�tirilen M�kerrer 123 �nc� maddenin 1 inci bendine g�re 01.01.1999 tarihinden itibaren uygulanmak �zere belirlenen tutarlar)(*) ayl�k 800.000.000 lira, sonra gelen her oyun masas� i�in ise 600.000.000 lira ve ilk 60 oyun makinesinin her biri i�in 80.000.000 lira, sonra gelen her oyun makinesi i�in ise 60.000.0000 lira asgari vergi �derler.(**)
Yukar�da yer alan tutarlar, Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re o y�l i�in belirlenen yeniden de�erleme oran� ile �arp�lmak suretiyle yeniden tespit edilir ve izleyen y�lda bu tutarlar esas al�n�r. Bakanlar Kurulu bu tutarlar� 10 kat�na kadar art�rmaya yetkilidir. Bu yetki, talih oyunlar�n salonlar�n�n bulundu�u turizm b�lge, alan ve merkezleri itibariyle farkl� miktarlar tespit edilmek suretiyle de kullan�labilir.

Ayl�k d�nemler itibariyle hesaplanan bu vergi, m�teakip ay�n 20'nci g�n� ak�am�na kadar gelir vergisi bak�m�ndan ba�l� bulunulan vergi dairesine bir beyanname ile beyan edilir ve ayn� s�re i�inde �denir. Bir �nceki y�l i�inde tahakkuk eden bu vergiler, y�ll�k beyanname �zerinden bu faaliyete ili�kin olarak hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir, mahsup edilemeyen vergiler ise red ve iade edilmez.

Cari vergilendirme d�nemine ili�kin �denmemi� ge�ici verginin talih oyunlar� salonlar�ndan elde edilen kazanca isabet eden k�sm�n�n; bu madde gere�ince �denen asgari vergi kadarki k�sm� terkin edilir. Ge�ici verginin talih oyunlar� salonlar�ndan elde edilen kazanca isabet eden k�sm�, talih oyunlar� salonlar�ndan sa�lanan h�s�lat�n toplam h�s�lat i�indeki pay�na g�re hesaplan�r.

Yap�lan incelemeler sonucunda bu madde gere�ince �denmesi gereken, ge�mi� d�nemlere ait asgari verginin eksik beyan edildi�inin tespit edilmesi halinde, eksik beyan edilen bu k�s�m i�in re'sen veya ikmalen asgari vergi tarh edilir ve tarh edilen bu vergiye ceza ve gecikme faizi tatbik edilir. Y�ll�k beyanname verme s�resi ge�tikten sonra bu tarhiyat, y�ll�k beyannamede beyan edilen kazan� �zerinden hesaplanan vergiyi a�an vergi fark� i�in yap�l�r. Bir �nceki d�nemde �denmesi gereken verginin y�l�lk beyannamede mahsup edilen tutar� i�in ise ceza ve mahsup tarihine kadar gecikme faizi aran�r.

Talih oyunlar� salonlar� i�letmecili�i faaliyetinde bulunan kurumlar vergisi m�kellefleri de cari vergilendirme d�neminin kurumlar vergisine mahsup edilmek �zere bu maddede belirtilen esaslar �er�evesinde asgari vergi �derler.

Bu uygulaman�n usul ve esaslar� Maliye Bakanl��'nca tayin ve tespit olunur.

(*)(De�i�meden �nceki �ekli) 4108 say�l� Kanunla belirlenen tutarlar s�ras�yla 100.000.000, 75.000.000, 10.000.000 ve 7.500.000 lirad�r.(x)
(x) 97/10351 say�l� B.K.K ile 1998 y�l� i�in belirlenen tutarlar s�ras�yla 800.000.000, 600.000.000, 80.000.000 ve 60.000.000 lirad�r. �nceki hadler i�in 95/7593 ve 96/8955 say�l� B.K.K.'lar�na bak�n�z.
(**) Bu madenin fiilen uygulama imkan� olmamas�na ra�men 2000 y�l� i�in yukar�daki tutarlar�n 1999 y�l� yeniden de�erleme oran� olan %52,1 oran�nda artt�r�larak dikkate al�nmas� gerekmektedir.

Asgari Zirai Kazan� Esas�
Madde 112-

(4369 say�l� Kanunun 82/3-n maddesiyle kald�r�lm��t�r. Ge�erlilik; 1.1.1998 Y�r�rl�k; 29.7.1998)(*)
Asgari zirai kazan� esas�:
(*) Madde 112 _ (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) (2361 say�l� Kanunun 76'nc� maddesiyle de�i�en madde) Zirai kazan�lar�n� bilan�o veya zirai i�letme hesab� esas�na g�re tespit edenlerin beyan ettikleri has�lat ve giderler ile g�t�r� gider usul�ne g�re tespit edenlerin beyan ettikleri has�lat, Vergi Usul Kanunu uyar�nca yap�lan ekim ve say�m beyanlar� (Bu konuda idarece bir inceleme yap�lm��sa ayr�ca bu inceleme sonu�lar�) dikkate al�narak, ayn� kanunda s�z� edilen zirai kazan� �l��leri esas tutulmak suretiyle hesaplanacak has�lat veya giderlere g�re (3946 say�l� Kanunun 26'nc� maddesiyle belirlenen miktar Y�r�rl�k : 30.12.1993 Ge�erlilik; 31.12.1993) 300.000(x) liradan (G.T. 200 3.400.000, Ge�erlilik; 1.1.1996) fazla bir farkl�l�k g�sterdi�i ve bu farkl�l�k m�kellef taraf�ndan hakl� sebeplerle izah edilemedi�i takdirde, bu has�lat ve giderler yerine vergi incelemesi s�ras�nda zirai kazan� �l��lerine g�re tespit edilen has�lat ve giderler ikmalen vergi tarh�na esas al�n�r.
Birinci f�kra uyar�nca yap�lacak tarhiyatta, has�lat�n elde edildi�i y�l i�in tespit edilmi� zirai kazan� �l��leri esas al�n�r.

Asgar� Zira� Vergi
Mukerrer Madde 112-

(4369 say�l� Kanunun 82/3-n maddesiyle kald�r�lm��t�r. Ge�erlilik; 1.1.1998 Y�r�rl�k: 29.7.1998)(*)
Asgar� zira� vergi:
(*) M�kerrer Madde 112 _ (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) ((3239 say�l� Kanunun 67'nci maddesiyle de�i�en madde) �ift�ilerin bu Kanunun 94'�nc� maddesine g�re zirai mahsullerinin sat�� has�l�t� �zerinden tevkif yoluyla �dedikleri vergi, asgari zira� vergi addolunur.
Ortakl�klarda tevkif suretiyle al�nan vergi, ortaklara hisseleri nispetinde payla�t�r�l�r.

Gider Esas�
Madde 113-

(2995 say�l� Kanunun 4'�nc� maddesiyle kald�r�lm��t�r.)

Beyanda Bulunacaklar
Madde 114-

(2995 say�l� Kanunun 4'�nc� maddesiyle kald�r�lm��t�r.)

Beyan Esas�
Madde 115-

(2995 say�l� Kanunun 4'�nc� maddesiyle kald�r�lm��t�r.)

Beyan�n �ekli ve Muhtevas�
Madde 116-

(2995 say�l� Kanunun 4'�nc� maddesiyle kald�r�lm��t�r.)

Hayat Standard� Esas�
Mukerrer Madde 116-

(4369 say�l� Kanunun 82 nci maddesinin 3 numaral� f�kras�n�n (o) bendi ile kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1999)(*)
Hayat standard� esas�:

(*) M�kerrer Madde 116 _ (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) (2772 say�l� Kanunun 15'inci maddesiyle eklenen madde) Ger�ek usulde Gelir Vergisine tabi ticari, zirai ve mesleki kazan� sahiplerinin beyan ettikleri gelir (Zarar beyan edilmesi hali dahil); (3239 say�l� Kanunun 68'inci maddesiyle art�r�lan hadler.) 800.000 liraya (Zirai kazan� sahipleri ile ikinci s�n�f tacirler i�in 450.000 liraya) a�a��da belirtilen hayat standard� g�stergelerine g�re belirtilen ilavelerin yap�lmas�ndan sonra bulunacak tutardan d��k oldu�u takdirde, bu �ekilde tespit olunan tutardan 31'inci maddedeki indirimler yap�ld�ktan sonra kalan miktar vergi tarh�na esas al�n�r. (3239 say�l� Kanunun 68'inci maddesiyle eklenen h�k�m) �u kadar ki; ticari, zira� ve meslek� kazan� sahiplerinin bu faaliyetleri dolay�s�yla hayat standard� esas�na g�re vergi tarh�na esas al�nacak geliri, yukar�da yaz�l� tutarlardan a�a�� olamaz.(*) (*)Hayat standard� g�stergeleri�lave edilecek tutar(3239 say�l� Kanunun 68'inci maddesiyle art�r�lan tutarlar.)1. M�kellefin kendisine, e�ine, �ocuklar�na ve bakmakla y�k�ml� oldu�u di�er ki�ilere ait �zel binek otomobillerinin her biri i�in (��letmelerinde kay�tl� olanlar dahil);a) Silindir hacmi 1600 (dahil) cc'ye kadar olanlarda

(*)Hayat standard� g�stergeleri �lave edilecek tutar

(3239 say�l� Kanunun 68'inci maddesiyle art�r�lan tutarlar.)

1. M�kellefin kendisine, e�ine, �ocuklar�na ve bakmakla y�k�ml� oldu�u di�er ki�ilere ait �zel binek otomobillerinin her biri i�in (��letmelerinde kay�tl� olanlar dahil);

a) Silindir hacmi 1600 (dahil) cc'ye kadar olanlarda 120.000 Lira

b) Silindir hacmi 1601 (dahil) cc'den 1900 cc'ye kadar olanlarda 180.000 Lira

c) Silindir hacmi 1901 (dahil) cc'den fazla olanlarda 360.000 Lira

2. M�kellefin kendisi, e�i, �ocuklar� ve bakmakla y�k�ml� oldu�u di�er ki�iler taraf�ndan bizzat kullan�lan birden fazla binalardan (Ba��ms�z b�l�mler, katlar, sayfiye ve dinlenme evleri dahil);

a) M�lkiyeti yukar�da say�lan ki�ilere ait olanlar�n her biri i�in Y�ll�k emsal kira bedelinin yar�s�

b) Kiralanm�� olanlardan (tatil amac� ile gidilen otel, motel ve benzeri dahil) her biri i�in 120.000 Lira

3. M�kellefin kendisine, e�ine, �ocuklar�na ve bakmakla y�k�ml� oldu�u di�er ki�ilere ait (��letmeye kay�tl� olanlar dahil) her bir;

a) Hava ta��t�, yat, kotra, s�rat teknesi i�in 1.200.000 Lira

b) On beygir g�c� �st�nde motorlu di�er �zel tekneler i�in 240.000 Lira

4. �zel hizmetlerde devaml� ve �cret kar��l�� al��t�r�lan;

a) �of�r, m�rebbiye, a��, hizmet�i, bah��van ve benzerlerinin her biri i�in 240.000 Lira

b) Kaptan, pilot ve benzerlerinin her biri i�in 1.200.000 Lira

5. Yar�� at� yeti�tirenlerde her bir yar�� at� i�in (taylar dahil) 240.000 Lira

6. Turistik ama�l� yurt d�� seyahatlerde, seyahate kat�lan m�kellefin kendisi, e�i, �ocuklar� ve bakmakla y�k�ml� oldu�u di�er ki�ilerden her birinin her seyahati i�in, 360.000 Lira

(3239 say�l� Kanunun 68'inci maddesiyle de�i�en f�kra) Yukar�da yer alan tutarlar asgar� hadlerdi. Bu tutarlar�n on kat� ise, uygulanacak azam� hadleri te�kil eder.

(3239 say�l� Kanunun 68'inci maddesiyle de�i�en f�kra) Bakanlar Kurulu, bu maddede belirtilen tutarlar�, azam� hadleri a�mamak �art�yla, herbirini ayr� ayr� veya topluca her y�l art�rmaya yetkilidir. Bu yetki kazan� ve faaliyet konular� itibariyle de kullan�labilir.

Y�l i�inde i�e ba�layan veya i�i b�rakan m�kellefler i�in faaliyette bulunulan s�reler g�z�n�nde tutulur.

Bu madde, birden fazla takvim y�l�na sirayet eden in�aat ve onarma i�lerinde i�in devam etti�i y�llar ve bu y�llar i�in ge�erli olan g�sterge tutarlar� g�z�n�ne al�narak toplucu uygulan�r.

Bu maddeye g�re yap�lacak tarhiyata itiraz, tahakkuk eden verginin tahsilini durdurmaz. Ancak, Dan��tay ve vergi mahkemelerince bu davalar �ncelikle ele al�n�r ve dosyan�n tekam�l etti�i tarihten itibaren en ge� bir ay i�inde karara ba�lan�r.

(3505 say�l� Kanunun 34/b maddesiyle f�kra kald�r�lm��t�r.)

88'inci maddeye g�re yap�lacak zarar mahsubu ile 89'uncu maddeye g�re yap�lacak indirimler yaln�zca bu madde gere�ince tespit edilecek geliri a�an gelir k�sm� i�in m�mk�nd�r.

(2995 say�l� Kanunun 2'nci maddesiyle de�i�en f�kra) Vergi incelemeleri ile tespit edilen matrah farklar� �zerinden veya 111, 112, m�kererr 112'nci maddelere g�re yap�lacak tarhiyat, tarhiyatta konu olacak farklar�n bu maddeye g�re hesaplanan geliri veya bu gelire isabet eden vergiyi a�an k�sm�na inhisar eder.

Y�ll�k Beyana Tabi Gelirler �zerinden Tahakkuk Eden Vergilerde �deme(*)
Madde 117-

(4842 say�l� Kanunun 14'�nc� maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 2003 y�l� gelirlerine de uygulanmak �zere 01.01.2004) 1. �ubat ay� i�erisinde verilmesi gereken beyanname ile bildirilen gelir �zerinden tahakkuk ettirilen gelir vergisi �ubat ve Haziran aylar�nda;
2. Mart ay� i�erisinde verilmesi gereken beyanname ile bildirilen gelir �zerinden tahakkuk ettirilen gelir vergisi Mart ve Temmuz aylar�nda;

Olmak �zere iki e�it taksitte �denir.

Maliye Bakanl��, gelirlerinin b�y�k bir k�sm� zira� kazan�tan olu�an m�kellefler hakk�nda gerekli g�r�len hallerde, iki taksitten fazla olmamak �zere, belli �retim b�lgeleri ve ziraat �r�nlerine g�re, �zel �deme zamanlar� tayin edebilir.(**)
(*) (De�i�meden �nceki ba�l�k) Y�ll�k beyana tabi gelirlerle g�t�r� tespit olunan ticari ve mesleki kazan�lar �zerinden tahakkuk eden vergilerde �deme
(**) (4842 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki madde)
(4369 say�l� Kanunun 51'inci maddesiyle de�i�tirilen f�kra Y�r�rl�k; 29.7.1998)
1. Ocak ay� i�erisinde verilmesi gereken beyanname ile bildirilen gelir �zerinden tahakkuk ettirilen gelir vergisi Ocak, Nisan, Temmuz aylar�nda;
2. �ubat ay� i�erisinde verilmesi gereken beyanname ile bildirilen gelir �zerinden tahakkuk ettirilen gelir vergisi �ubat, May�s, A�ustos aylar�nda;
3. Mart ay� i�erisinde verilmesi gereken beyanname ile bildirilen gelir �zerinden tahakkuk ettirilen gelir vergisi Mart, Haziran, Eyl�l aylar�nda;
Olmak �zere �� e�it taksitte �denir. (1)
Maliye Bakanl��, gelirlerin b�y�k bir k�sm�n� zirai kazan� te�kil eden m�kellefler hakk�nda l�zum g�r�len hallerde, �� taksitten fazla olmamak �zere, belli �retim b�lgeleri ve ziraat �r�nlerine g�re, �zel �deme zamanlar� tayin edebilir.
(1) (F�kran�n de�i�meden �nceki �ekli) (2361 say�l� Kanunun 82'nci maddesiyle de�i�en madde) (2772 say�l� Kanunun 16'nc� maddesiyle de�i�en f�kra) Y�ll�k beyanname ile bildirilen gelir �zerinden tahakkuk ettirilen Gelir Vergisi, Mart, Haziran ve Eyl�l aylar�nda; g�t�r� usulde tespit edilen ticari kazan�lar ile serbest meslek kazan�lar� �zerinden tahakkuk ettirilen Gelir Vergisi ise Nisan, A�ustos ve Kas�m aylar�nda olmak �zere �� e�it taksitte �denir. Ancak, kazan�lar� g�t�r� usulde tespit edilen ticari ve mesleki kazan� sahiplerinden takvim y�l� i�inde i�e ba�layanlar, o y�la ait Gelir Vergisini bir sonraki y�l�n Gelir Vergisi taksitleriyle birlikte ve �� e�it taksitte �deyebilirler.

Beyan Esas�na Tabi M�kelleflerde Pe�in �deme
Mukerrer Madde 117-

(2772 say�l� Kanunun 20/2'nci maddesiyle kald�r�lm��t�r.)

Di�er (*) �cretler �zerinden Tahakkuk Eden Vergilerde �deme
Madde 118-

(202 say�l� Kanunun 60 �nc� maddesiyle de�i�en madde) (4369 say�l� Kanunun 81/C-17'inci maddeleriyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 1.1.999) Di�er �cretlerin vergisi:(**)
1. �teden beri i�e devam edenlerde, y�ll�k verginin yar�s� takvim y�l�n�n ikinci, di�er yar�s� sekizinci ay�nda;

2. (4369 say�l� Kanunun 81/C-15 inci maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 1.1.1999) Takvim y�l�n�n (***) birinci yar�s� i�inde i�e ba�l�yanlarda, y�ll�k verginin yar�s� verginin karneye yaz�ld�� ayda; di�er yar�s� takvim y�l�n�n sekizinci ay�nda;

3. (4369 say�l� Kanunun 81/C-15 inci maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 1.1.1999) Takvim y�l�n�n (****) ikinci yar�s� i�inde i�e ba�l�yanlarda, verginin karneye yaz�ld�� ayda;

�denir.
(*) (De�i�meden �nceki ibare) G�t�r� usulde tespit edilen)
(**) (De�i�meden �nceki ibare) G�t�r� usulde tespit edilen �cretlerin vergisi
(***) (De�i�meden �nceki ibare) B�t�e y�l�n�n
(****) (De�i�meden �nceki ibare) B�t�e y�l�n�n

Vergi Tevkifat�n�n Yat�r�lmas�
Madde 119-

(4108 say�l� Kanunun 25'inci maddesiyle de�i�en madde Ge�erlilik; 1.1.1995 Y�r�rl�k : 2.6.1995) 94'�nc� madde gere�ince yap�lan vergi tevkifat�, vergi kesenler taraf�ndan (5035 Say�l� Kanunun 48/4-f maddesiyle de�i�en ibare. Ge�erlilik:01.01.2004; Y�r�rl�k:02.01.2004) beyanname verecekleri ay�n yirmialt�nc� g�n� ak�am�na kadar(*) ba�l� bulunduklar� vergi dairesine yat�r�l�r.(4842 say�l� Kanunun 37/1-g maddesiyle c�mle y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r Y�r�rl�k; 01.01.2004)(**)(***)

(5838 say�l� Kanunla eklenen madde Y�r�rl�k; 01.03.2009) "Maliye Bakanl��, 94 �nc� maddeye g�re tevkifat yapacaklardan on ve daha az hizmet erbab� �al��t�ranlar ile hizmet erbab� �al��t�rmayanlara ili�kin olarak beyanname verme s�resinden itibaren �� ay� ge�meyecek �ekilde, �deme zaman� belirlemeye yetkilidir."

(*) (5035 Say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) beyanname verecekleri s�re i�inde
(**)(4842 say�l� Kanununla y�r�rl�kten kald�r�lan c�mle)Ancak, 94'�nc� maddenin birinci f�kras�n�n 6 numaral� bendinin (b) alt bendinde yaz�l� menkul sermaye iratlar�n�n da��t�lmamas� halinde yap�lacak vergi tevkifat�; biri beyanname verme s�resinde, di�erleri kurumlar vergisinin ikinci ve ��nc� taksitlerinin �deme s�releri i�inde olmak �zere �� e�it taksitte �denir.
(***) (2772 say�l� Kanunun 17. maddesi ile de�i�en �ekli) Madde119-94 ve 96. maddeler gere�ince yap�lan vergi tevkifat� vergi kesenler taraf�ndan beyanname verecekleri s�re i�erisinde ba�l� bulunduklar� vergi dairesine yat�r�l�r. Ancak 94.maddesinin 8 numaral� bendinden yaz�l� kazan� ve iratlar�n da��t�lmamas� halinde yap�lacak vergi tevkifat�; biri beyanname verme s�resinde, di�erleri Kurumlar vergisinin 2. ve 3. taksitleri ile birlikte olmak �zere �� e�it taksitte �denir.

M�nferit Beyanname �le Bildirilen Kazan�lar�n Vergisi
Madde 120-

M�nferit beyanname ile bildirilen kazan�lar�n vergisi, beyanname verme s�resi i�inde vergi dairesine �denir.

Ge�ici Vergi
Mukerrer Madde 120-

(4369 say�l� Kanunun 52 nci maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 1.1.1999) Ticari kazan� sahipleri (basit usulde vergilendirilenler hari�) ile serbest meslek erbab� cari vergilendirme d�neminin gelir vergisine mahsup edilmek �zere, bu Kanunun ticari veya mesleki kazanc�n tespitine ili�kin h�k�mlerine g�re (indirim ve istisnalar ile Vergi Usul Kanununun de�erlemeye ait h�k�mleri de dikkate al�narak) belirlenen ilgili hesap d�neminin (4444 say�l� Kanunun 2'nci maddesiyle de�i�tirilen ibare. Y�r�rl�k; 1.1.2000) alt��ar ayl�k(1)(2000/1514 say�l� BKK ile ��er ayl�k Y�r�rl�k; 01.01.2001)(2) kazan�lar� (42 nci madde kapsam�na giren kazan�lar ile noterlik g�revini ifa ile m�kellef olanlar�n bu i�lerden sa�lad�klar� kazan�lar hari�) �zerinden 103 �nc� maddede yer alan tarifenin ilk gelir dilimine uygulanan oranda ge�ici vergi �derler. Ge�ici vergi matrah�n�n hesaplanmas�nda d�nem sonu mal mevcutlar�, kay�tlar �zerinden tespit edilebilir.(4842 say�l� Kanunun 37/1-h maddesiyle c�mle y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 24.04.2003)(3)

(4444 say�l� Kanunun 2'nci maddesiyle eklenen f�kra, Y�r�rl�k; 1.1.2000) Bakanlar Kurulu ge�ici vergi d�nemlerini �� aya indirmeye, (5615 Say�l� Kanunun 10 uncu maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k:04.04.2007) ge�ici verginin beyan s�resini �� ayl�k d�nemi izleyen ikinci ay�n ond�rd�nc�(11), �deme s�resini ise onyedinci g�n� ak�am� olarak belirlemeye(4) yetkilidir.

Hesaplanan ge�ici vergi, (4444 say�l� Kanunun 2'nci maddesiyle de�i�tirilen ibare. Y�r�rl�k; 1.1.2000) alt� ayl�k(5) (2000/1514 say�l� BKK ile �� ayl�k. Y�r�rl�k; 01.01.2001)(6) (5615 Say�l� Kanunun 10 uncu maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k:04.04.2007) d�nemi izleyen ikinci ay�n ond�rd�nc� g�n� ak�am�na kadar(12) ba�l� olunan vergi dairesine beyan edilir ve onyedinci g�n� ak�am�na kadar �denir.(7) Ayn� d�nem i�inde tevkif edilmi� bulunan gelir vergisi (42 nci maddede belirtilen kazan�lardan yap�lan tevkifat hari�) hesaplanan ge�ici vergiden mahsup edilir.

Yap�lan incelemeler sonucunda, ge�mi� d�nemlere ait ge�ici verginin % 10'u a�an tutarda eksik beyan edildi�inin tespiti halinde, eksik beyan edilen bu k�s�m i�in re'sen veya ikmalen ge�ici vergi tarh edilir. Mahsup s�resi ge�tikten sonra, kesinle�en ge�ici vergiler terkin edilir, ancak gecikme faizi ve ceza tahsil edilir.

Bir �nceki takvim y�l�nda (4444 say�l� Kanunun 2'nci maddesiyle de�i�tirilen ibare. Y�r�rl�k; 1.1.2000) alt��ar ayl�k(8) (2000/1514 say�l� BKK ile ��er ayl�k. Y�r�rl�k; 01.01.2001)(9) d�nemler halinde tahakkuk ettirilerek tahsil edilen ge�ici vergi, y�ll�k beyanname �zerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir. Mahsup edilemeyen tutar, m�kellefin di�er vergi bor�lar�na mahsup edilir. Bu mahsuplara ra�men kalan ge�ici vergi tutar�, o y�l�n sonuna kadar yaz�l� olarak talep edilmesi halinde m�kellefe red ve iade edilir.

i�in b�rak�lmas� halinde, i�in b�rak�ld�� d�nemi izleyen d�nemlerde ge�ici vergi �denmez.

Ge�ici vergi uygulamas�na ili�kin usuller Maliye Bakanl��'nca tespit edilir.(10)

(1) (4444 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki ibare) ��er ayl�k
(2) 2000/239 say�l� B.K.K. ile 31.12.2000 tarihine kadar uygulanmak �zere ��er ayl�k
(3) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) Ge�ici vergi matrah�n�n hesab�nda, y�ll�k beyannamede kazanc�n yetersiz olmas� nedeniyle indirilemeyen tutar hari�, harcama yap�lmad�k�a yat�r�m indirimi uygulanmaz.
(4)(De�i�meden �nceki �ekli)ge�ici verginin beyan ve �deme s�relerini �� ayl�k d�nemi izleyen ikinci ay�n onbe�inci g�n� ak�am� olarak belirlemeye
(5)(4444 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki ibare) �� ayl�k
(6)2000/239 say�l� B.K.K. ile 31.12.2000 tarihine kadar uygulanmak �zere �� ayl�k
(7)(De�i�meden �nceki �ekli) d�nemi izleyen ikinci ay�n 15 inci g�n� ak�am�na kadar ba�l� olunan vergi dairesine beyan edilir ve ayn� s�re i�inde �denir.
(8)(4444 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki ibare) ��er ayl�k
(9)2000/239 say�l� B.K.K. ile 31.12.2000 tarihine kadar uygulanmak �zere ��er ayl�k
(10)(De�i�meden �nceki �ekli) M�kerrer Madde 120 _ (3505 say�l� Kanunun 15'inci maddesiyle eklenen madde) Ger�ek usulde gelir vergisine tabi ticari kazan� sahipleri ile serbest meslek erbab�, car� vergilendirme d�neminin gelir vergisine mahsup edilmek �zere, ge�ici vergi �derler.
Ge�ici vergi tutar�, i�inde bulunulan y�lda verilen y�ll�k beyanname �zerinden hesaplanan gelir vergisinin, ticar� ve meslek� kazanca (Bu Kanunun 42 nci maddesi kapsam�na giren kazan�lar� elde edenlerin ve noterlik g�revini ifa ile m�kellef olanlar�n bu i�lerden sa�lad�klar� kazan�lar hari�) isabet eden k�sm�n�n % 50'sidir. (93/5143 say�l� B.K.K. ile % 50 Y�r�rl�k : 31.12.1993 Ge�erlilik; 1.3.1994) Bu oran�, % 100'e kadar art�rmaya veya % 25'e kadar indirmeye Bakanlar Kurulu yetkilidir. Ge�ici vergi, y�ll�k gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilir ve y�ll�k gelir vergisi ile birlikte tarh ve tahakkuk ettirilir. Ge�ici verginin ilk taksidi y�ll�k beyannamenin verildi�i Mart ay�nda, di�er taksitleri ise her ay�n 20 nci g�n� ak�am�na kadar olmak �zere 12 e�it taksitte �denir.
(3946 say�l� Kanunun 24'�nc� maddesiyle eklenen f�kra Y�r�rl�k; 1.1.1994) Kurumlar da dahil olmak �zere, m�kellefler dilerlerse, ilgili hesap d�neminde ��er ayl�k bilan�o ve gelir tablosuna g�re hesaplanan kazan�lar�n�n % 25'ini ge�ici vergi olarak �derler. Bu usulde hesaplanan ge�ici vergi, ��er ayl�k d�nemleri takip eden ay�n 20'nci g�n� ak�am�na kadar gelir veya kurumlar vergisi bak�m�ndan ba�l� olunan vergi dairesine beyan edilir ve ayn� s�re i�inde �denir. Bu usul� se�en m�kellefler hakk�nda ikinci f�kra h�k�mleri uygulanmaz. Bu usul� se�en m�kellefler iki y�l ge�meden bu usulden d�nemezler.
(3946 say�l� Kanunun 24'�nc� maddesiyle eklenen f�kra Y�r�rl�k; 1.1.1994) Yap�lan incelemeler sonucunda, ge�mi� d�nemlere ait ge�ici verginin eksik beyan edildi�inin tespiti halinde, eksik beyan edilen bu k�s�m i�in re'sen veya ikmalen ge�ici vergi tarh edilir. Ancak, y�ll�k beyanname verme s�resi ge�tikten sonra ge�ici verginin asl� aranmaz, bu vergiye gecikme faizi ve ceza uygulan�r.
Bir �nceki takvim y�l�nda tahakkuk eden ge�ici vergi, y�ll�k beyanname �zerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir. Mahsup edilemeyen tutar, i�inde bulunulan y�la ili�kin olarak �denecek ge�ici vergiye, artan k�sm� di�er vergi bor�lar�na mahsup edilir. Bu mahsuplara ra�men kalan ge�ici vergi tutar�, m�kellefin o y�l sonuna kadar yaz�l� olarak talep etmesi halinde kendisine red ve iade edilir.
(F�kra, 1989/42 say�l� Anayasa Mahkemesi Karar� ile iptal edilmi�tir.)(x)
'�in b�rak�lmas� halinde, i�in b�rak�ld�� ay� takip eden aylara ili�kin ge�ici vergi taksitleri �denmez. Ge�ici verginin y�ll�k tutar� ile i�in b�rak�ld�� aya kadar (bu ay dahil) olan tutar� aras�ndaki fark, vergi dairesince terkin edilir.
Cari vergilendirme d�nemine ili�kin �denmemi� ge�ici verginin; ayn� d�nemde ticari ve mesleki kazan�lar �zerinden tevkif yolu ile �denen gelir vergisi (42'nci maddede belirtilen kazan�lardan yap�lan tevkifat hari�) kadarl�k k�sm�, terkin edilir. Terkin i�leminin yap�labilmesi i�in tevkif yoluyla �denen verginin belgelendirilmesi �artt�r.
Ge�ici vergiye yap�lacak itirazlar, ge�ici verginin tahsilini durdurmaz.
Ge�ici vergiye ili�kin usul ve esaslar Maliye ve G�mr�k Bakanl�� taraf�ndan tespit edilir.
(x) (�ptal edilmeden �nceki �ekli) (An�lan Anayasa Mahkemesi karar�; 6.4.1990 g�n ve 20484 say�l� Resmi Gazete'de yay�mlanm��t�r.) Yeni i�e ba�layan m�kelleflerde, bir �nceki y�l gelirleri i�in uygulanan ve m�kellefin durumuna uyan hayat standard� temel g�sterge tutar� �zerinden hesaplanan gelir vergisinin, 2.f�kras�nda yer alan oranla �arp�lmas� suretiyle bulunan tutar�n 1/12'si, m�teakip y�l�n Mart ay�na kadar olan ay say�s� (i�e ba�lan�lan ay hari�) ile �arp�lmak suretiyle ge�ici vergi hesaplan�r. Bu tutar, i�e ba�lan�lan ay� takip eden ay�n 20'sine kadar, vergi dairesine tahakkuk fi�i ile tahakkuk ettirilir; ilk taksidi ayn� s�re i�inde, di�er taksitleri ise her ay�n 20'nci g�n� ak�am�na kadar e�it taksitler halinde �denir.

(11) (De�i�meden �nceki �ekli) ge�ici verginin beyan s�resini �� ayl�k d�nemi izleyen ikinci ay�n onuncu

(12) (De�i�meden �nceki �ekli) d�nemi izleyen ikinci ay�n onuncu g�n� ak�am�na kadar

Vergi Tevkifat�n�n Mahsubu
Madde 121-

Y�ll�k beyannamede g�sterilen gelire dahil kazan� ve iratlardan (4369 say�l� Kanunun 81/C-12 maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 1.1.1999) bu kanuna g�re kesilmi�(*) bulunan vergiler, beyanname �zerinden hesaplanan Gelir Vergisi'nden mahsubedilir.
(2361 say�l� Kanunun 84'�nc� maddesiyle de�i�en f�kra) Mahsubu yap�lan miktar (4369 say�l� Kanunun 82/3-l maddesiyle kald�r�lan parantez i�i h�k�m Y�r�rl�k; 1.1.1999)(**) Gelir Vergisi'nden fazla oldu�u takdirde aradaki fark vergi dairesince m�kellefe bildirilir ve m�kellefin tebli� tarihinden itibaren bir y�l i�inde m�racaat� �zerine kendisine red ve iade olunur.

(5035 Say�l� Kanunun 15 inci maddesiyle eklenen f�kra;Ge�erlilik;01.01.2004, Y�r�rl�k:02.01.2004)Maliye Bakanl��; iadeyi mahsuben veya nakden yapt�rmaya, inceleme raporuna, yeminli mali m��avir raporuna veya teminata ba�lamaya ve iade i�in aran�lacak belgeleri belirlemeye yetkilidir.

(5035 Say�l� Kanunun 15 inci maddesiyle eklenen f�kra;Ge�erlilik;01.01.2004, Y�r�rl�k:02.01.2004)Bu yetki; kazan� t�rlerine, iade �ekillerine, geliri elde edenin veya �demeyi yapan�n hukuki stat�s�ne g�re ayr� ayr� kullan�labilece�i gibi belli hadler �er�evesinde de kullan�labilir.

(5035 Say�l� Kanunun 15 inci maddesiyle eklenen f�kra;Ge�erlilik;01.01.2004, Y�r�rl�k:02.01.2004)Mahsuben iade i�lemi, aranan t�m belgelerin tamamlanmas� ko�uluyla, y�ll�k gelir vergisi beyannamesinin verildi�i tarih itibar�yla yap�l�r. �kmalen veya resen yap�lan tarhiyatlarda mahsup i�lemi, mahsup talebine ili�kin dilek�e ve eklerinin eksiksiz olarak vergi dairesi kay�tlar�na girdi�i tarih esas al�narak yap�l�r. Aranan belgelerin tamamlanmas� a�amas�nda yap�lan tahsilatlar y�n�nden d�zeltme yap�lmaz.

(5615 Say�l� Kanunun 8 inci maddesiyle eklenen f�kra;Ge�erlilik;01.01.2007, Y�r�rl�k:04.04.2007)Kontrol edilen yabanc� kurumlara yap�lan �demeler �zerinden 94 �nc� maddesinin ikinci f�kras� uyar�nca kesilen vergiler, T�rkiye'de y�ll�k beyannameyle bildirilen kontrol edilen yabanc� kurum k�r� �zerinden hesaplanacak gelir vergisinden mahsup edilebilir. Mahsup edilecek vergi, kontrol edilen yabanc� kurumun bu �demelerden kaynaklanan kazanc�na isabet eden gelir vergisinden fazla olamaz.

(*) (De�i�meden �nceki ibare) bu Kanuna g�re kesilmi� veya g�t�r� usulde tespit edilmi� olan kazan� ve �cretler dolay�s�yla �denmi�
(**) (Kald�r�lmadan �nceki ibare) (G�t�r� usulde tespit edilen ticari ve mesleki kazan�lar i�in �denen vergi ile asgari zirai vergiden do�anlar hari�)

�cretlilerde vergi indirimi(1)
Mukerrer Madde 121-

(5615 say�l� Kanunun 31 inci maddesiyle kald�r�lm��t�r Y�r�rl�k;1/1/2007 tarihinden ge�erli olmak �zere 04.04.2007)(1)

(1) (5615 say�l� Kanunun 31 inci maddesiyle kald�r�lmadan �nceki �ekli)

�cretlilerde vergi indirimi(*)

M�kerrer Madde 121 -(4842 say�l� Kanunun 15'inci maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 01.01.2004)- Ger�ek �cretlerin vergilendirilmesinde, m�kellefin kendisi, e�i ve �ocuklar� ile ilgili e�itim, sa�l�k, g�da, giyim ve ikamet edilen konuta ait kira harcamalar�n�n y�ll�k toplam tutar�n�n;

- 3 milyar liraya kadar %8'i,

- 6 milyar liran�n 3 milyar liras� i�in %8'i, a�an k�sm� i�in %6's�,

- 6 milyar liradan fazlas�n�n, 6 milyar liras� i�in %7'si, a�an k�sm� i�in %4'�,

[(259 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile 2007 y�l� i�in belirlenen tutarlar)

3.800 Yeni T�rk Liras�na kadar % 8'i

7.700 Yeni T�rk Liras�n�n 3.800 Yeni T�rk Liras� i�in % 8'i, a�an k�sm� i�in % 6's�

7.700 Yeni T�rk Liras�ndan fazlas�n�n, 7.700 Yeni T�rk Liras� i�in % 7'si, a�an k�sm� i�in % 4'�.](*)

�cretlinin ertesi y�lda �deyece�i gelir vergisinden mahsup edilir veya i�verenler arac�l�� ile kendisine nakden iade edilir.

�u kadar ki; harcamalar�n T�rkiye'de yap�lmas�, gelir veya kurumlar vergisi m�kellefiyeti bulunan ger�ek veya t�zel ki�ilerden al�nan belgelerle tevsik edilmesi ve bu belgelerin i�verene verilmesi �artt�r. Mahsup hakk� kazan�lan tutar�n hesaplanmas�nda dikkate al�nan harcama tutar�, vergi matrah�n�n toplam�n� ge�emez.

�cretlilerin harcama belgelerinin i�verene ibraz�, beyan� ve verginin mahsup veya iadesine ili�kin s�releri tespit etmeye, iadeyi nakden veya mahsuben yapt�rmaya [Anayasa Mahkemesinin 15.07.2004 g�n ve E.2003/33; K.2004/8 say�l� karar� ile y�r�rl�� durdurulan (R.G. 12.08.2004/25551) ve 15.07.2004 g�n ve E.2003/33; K.2004/101 say�l� karar� (R.G. 02.03.2005/25743) ile iptal edilen ibare] (**) ve uygulaman�n usul ve esaslar�n� belirlemeye Maliye Bakanl�� yetkilidir.(***)

(*) (2006 Y�l�nda uygulanan tutarlar)
[(2005/9826 say�l� Bakanlar Kurulu Karar� ile 2006 y�l� harcamalar�na uygulanmak �zere yeniden belirlenen tarife. Ge�erlilik; 01.01.2006, Y�r�rl�k; 29.12.2005)
3.600 Yeni T�rk Liras�na kadar % 8'i
7.200 Yeni T�rk Liras�n�n 3.600 Yeni T�rk Liras� i�in % 8'i, a�an k�sm� i�in % 6's�
7.200 Yeni T�rk Liras�ndan fazlas�n�n, 7.200 Yeni T�rk Liras� i�in % 7'si, a�an k�sm� i�in % 4'�.(x)]
(x) [(2004/8295 say�l� Bakanlar Kurulu Karar� ile 2005 y�l� harcamalar�na uygulanmak �zere yeniden belirlenen tarife. Ge�erlilik; 01.01.2005, Y�r�rl�k; 29.12.2004)
3.300 Yeni T�rk Liras�na kadar %8'i
6.600 Yeni T�rk Liras�n�n 3.300 Yeni T�rk Liras� i�in %8'i, a�an k�sm� i�in %6's�
6.600 Yeni T�rk Liras�ndan fazlas�n�n, 6.600 Yeni T�rk Liras� i�in %7'si, a�an k�sm� i�in %4'�.]

(**) (�ptal edilmeden �nceki �ekli) vergi mahsup ve iadesine tabi tutulacak mal ve hizmet al�mlar�n� yukar�da say�lanlarla s�n�rl� olmaks�z�n tespit etmeye
(***)(De�i�meden �nceki �ekli) Vergi alaca��n�n mahsubu(x)
M�KERRER MADDE 121- (3946 say�l� Kanunun 25'inci maddesiyle eklenen madde Y�r�rl�k; 1.1.1995)
A) (4369 say�l� Kanunun 82/3-m maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1999)(xx)
B) 75'inci madde gere�ince menkul sermaye irad� say�lan m�kerrer 75'inci maddedeki vergi alaca��, a�a��daki esaslara g�re gelir vergisinden mahsup edilir.
1. M�kerrer 75'inci maddenin 1 numaral� bendinde yaz�l� ger�ek ki�ilerin vergi alaca��, y�ll�k beyanname ile bildirilmek kayd�yla beyanname �zerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir.
2. M�kerrer 75'inci maddenin 2 numaral� bendinde yaz�l� adi ortakl�klar, kollektif ve adi komandit �irketlerin vergi alaca��, k�r paylar�n�n al�nd�� y�l, ortakl�k ve �irketlerce h�s�lat olarak kaydedilir. Bu vergi alaca��, ortaklarca verilecek y�ll�k gelir vergisi beyannamelerinde hisseleri oran�nda mahsup edilir.
3. M�kerrer 75'inci maddede yaz�l� eshaml� komandit �irketlerin komandite ortaklar�n�n vergi alaca��, an�lan �irketlerin k�r paylar�n� ald�klar� y�l komandite ortaklar taraf�ndan hisseleri oran�nda elde edilmi� ticar� kazan� olarak kabul edilir ve verecekleri gelir vergisi beyannamelerinde mahsup edilir.
Bu f�kraya g�re yap�lan mahsup sonucu kalan vergi alaca�� tutar�, hi�bir �ekilde iade edilmez ve m�kellefin di�er vergi bor�lar�ndan mahsup edilmez.
C) Bu maddenin uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar�, tayin ve tespite Maliye Bakanl�� yetkilidir.
(x) (4369 say�l� Kanunun 81/C-5 11.maddesiyle de�i�meden �nceki �ekli ) G�t�r� m�kelleflerdeki vergi tevkifat� ile vergi alaca��n�n mahsubu
(xx) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) A) G�t�r� usule tabi ticaret ve serbest meslek erbab�na bu faaliyetleri ile ilgili olarak yap�lan �demelerden 94 �nc� madde uyar�nca tevkif edilen vergiler, bu m�kelleflerin ertesi takvim y�l�na g�t�r� usulde tespit edilen kazan�lar� �zerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir.
Tevkif yoluyla kesilen verginin, g�t�r� usulde tespit edilen kazan�lar �zerinden hesaplanan vergiden fazla olmas� veya m�kellefin i�ini terk etmesi halinde, bu tutar m�kellefe iade edilmez.

Di�er (*) �cret Vergisinin Mahsubu
Madde 122-

(4369 say�l� Kanunun 81/C-17'inci maddesiyle de�i�en �ekli, Y�r�rl�k: 1.1.1999) Di�er �cret kapsam�nda vergilendirilen (**) hizmet erbab� muhtasar beyannameye tabi i�verenler nezdinde �al��maya ba�lad�klar� takdirde, bu tarihten sonraki aylara ait olmak �zere pe�in �demi� olduklar� vergiler ger�ek �cretleri �zerinden hesaplanan vergilere mahsup edilir ve mahsubu yap�lan miktar hizmet erbab�n�n vergi karnesine i�veren taraf�ndan kaydolunur.
(*) (De�i�meden �nceki ba�l�k) G�t�r�
(**) (De�i�meden �nceki �ekli) �cretleri g�t�r� olarak tespit edilen

Vergi Alaca��n�n Mahsubu ve �adesi
Mukerrer Madde 122-

(3239 say�l� Kanunun 138/b maddesiyle kald�r�lm��t�r.)

Yabanc� Memleketlerde �denen Vergilerin Mahsubu
Madde 123-

Tam m�kellefiyete tabi m�kelleflerin yabanc� memleketlerde elde ettikleri kazan� ve iratlardan mahallinde �dedikleri benzeri vergiler, T�rkiye'de tarh edilen Gelir Vergisi'nin yabanc� memleketlerde elde edilen kazan� ve iratlara isabet eden k�sm�ndan indirilir.
Birinci f�kra h�km�nce indirilecek miktar Gelir Vergisi'nin yabanc� memleketlerde elde edilen kazan� ve iratlara isabet eden k�sm�ndan fazla oldu�u takdirde, aradaki fark nazara al�nmaz.

Gelir Vergisi'nin yabanc� memlekette elde edilen kazan� ve iratlara isabet eden k�sm�, bunlar�n gelire olan nispeti �zerinden hesaplan�r.

Birinci f�krada yaz�l� vergi indiriminin yap�lmas� i�in:

1. Yabanc� memlekette �denen vergilerin gelir �zerinden al�nan �ahsi bir vergi olmas�;

2. Yabanc� memlekette vergi �dendi�inin yetkili makamlardan al�nan ve mahallindeki T�rk el�ilik veya konsolosluklar�, yoksa orada T�rk menfaatlerini koruyan memleketin ayn� mahiyetteki temsilcileri taraf�ndan tasdik olunan vesikalarla tevsik edilmesi;

�artt�r.

2 numarada yaz�l� vesikalar taksit zaman�na kadar gelmemi� olursa, yabanc� memlekette elde edilen kazan� ve iratlara isabet eden vergi k�sm� bir y�l s�re ile ertelenir.

Aranan vesikalar bu s�re zarf�nda vergi dairesine ibraz edildi�i takdirde vergi tenzil edilir; s�re ge�tikten sonra erteleme h�km� kalkar ve vesikalar ibraz edilse bile nazara al�nmaz. Vergi Usul Kanunu'nda yaz�l� m�cbir sebeplere ait h�k�mler mahfuzdur.

Yabanc� memleketlerde �denen vergilerin ilgili bulunduklar� kazan� ve iratlar m�kellef taraf�ndan hangi y�l�n gelirine ithal edilmi�se, bu vergiler de o gelire ait vergiden indirilir.

Bu madde gere�ince yap�lan vergi indiriminde yabanc� para ile �denen vergilere, bunlar�n ilgili bulundu�u kazan� ve iratlara uygulanan kambiyo rayici uygulan�r.

(5615 Say�l� Kanunun 9 uncu maddesiyle eklenen f�kra;Ge�erlilik;01.01.2007, Y�r�rl�k:04.04.2007)Kontrol edilen yabanc� kurumlara ili�kin h�k�mlerin uyguland�� durumlarda, yurt d�� i�tirakin toplam vergi y�k�n�n hesab�nda esas al�nan vergiler, �denmi� olmalar� �art�yla, T�rkiye'de vergilendirilecek kontrol edilen yabanc� kurum k�rlar� �zerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilir.

Yetki
Mukerrer Madde 123-

(4842 say�l� Kanunun 16'nc� maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 24.04.2003)1. Bu Kanunun 21, 23/8, 47 ve 48 inci maddelerinde yer alan maktu had ve tutarlar, 1.1.2003 tarihi itibariyle ge�erli olan had ve tutarlar�na y�kseltilmi�tir.
2. Bu Kanunun 19, 21, 23/8, 31, 47, 48, m�kerrer 80, 82, 86 ve m�kerrer 121 inci maddelerinde yer alan maktu had ve tutarlar, her y�l bir �nceki y�la ili�kin olarak Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re belirlenen yeniden de�erleme oran�nda art�r�lmak suretiyle uygulan�r. Bu �ekilde hesaplanan maktu had ve tutarlar�n % 5'ini a�mayan kesirler dikkate al�nmaz. Bakanlar Kurulu, bu surette tespit edilen had ve tutarlar� % 50'sine kadar art�rmaya veya indirmeye yetkilidir.

3. Bu Kanunun 103 �nc� maddesinde yer alan vergi tarifesinin gelir dilim tutarlar� hakk�nda, bu maddenin (2) numaral� f�kras� uygulan�r.(*)
(*)(4842 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki madde)
(4369 say�l� Kanunun 53'�nc� maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 1.1.1999) 1. Bu kanunun M�kerrer 111 inci maddesinde yer alan maktu had ve tutarlar, 1/1/1998 tarihi itibariyle ge�erli olan had ve tutarlar�na y�kseltilmi�tir.
2. Bu kanunun 21, 23/8, Ek: 2, 47 ve 48 inci maddelerinde yer alan maktu had ve tutarlar, her y�l bir �nceki y�la ili�kin olarak Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re belirlenen yeniden de�erleme oran�nda art�r�lmak suretiyle uygulan�r. Bu �ekilde hesaplanan maktu had ve tutarlar�n y�zde 5'ini a�mayan kesirler dikkate al�nmaz. Bakanlar Kurulu, bu surette tespit edilen had ve tutarlar� yar�s�na kadar art�rmaya veya indirmeye yetkilidir.
3. Bu kanunun 103 �nc� maddesinde yer alan vergi tarifesinin gelir dilim tutarlar� hakk�nda, bu maddenin 2 numaral� f�kras� uygulan�r. Vergi tarifesinin gelir dilimlerine kar��l�k gelen kanuni vergi oranlar�n�, her bir dilim i�in ayr� ayr� veya topluca 5 puana kadar indirmeye veya kanuni hadlerine kadar y�kseltmeye Bakanlar Kurulu yetkilidir.(1)
(1) Yetki:
M�kerrer Madde 123 _ (De�i�meden �nceki �ekli) (3946 say�l� Kanunun 26'nc� maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k : 30.12.1993 Ge�erlilik; 31.12.1993) 1. Bu Kanunun; 13, 17, 21, 47, 53, 68, M�kerrer 80, 111 ve 112 nci maddelerinde yer alan maktu had ve tutarlar, 1.1.1993 tarihi itibariyle ge�erli olan had ve tutarlar�na y�kseltilmi�tir.
2. Bu Kanunun 13, 17, 21, (4108 say�l� Kanunun 26'nc� maddesiyle eklenen ifade Y�r�rl�k; 2.6.1995) 23/8, ek 2, 47, 53, 68, m�kerrer 80, 82, 86, 87, 111 ve 112 nci maddelerinde yer alan maktu had ve tutarlar�n her birini ayr� ayr� veya topluca 10 kat�na kadar art�rmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir.
3. Bakanlar Kurulu, 47, 86 ve 87 nci maddeler de yaz�l� hadler hari� olmak �zere, 2'nci f�krada yaz�l� yetkilerini kullanmad�� takdirde, her bir takvim y�l�nda uygulanacak maktu had ve tutarlar, �nceki y�lda uygulanan maktu had ve tutarlara bu y�la ili�kin olarak Vergi Usul Kanunu uyar�nca belirlenen yeniden de�erleme oran�nda art�� yap�lmak suretiyle tespit edilir.
4. (4108 say�l� Kanunun 26'nc� maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 2.6.1995) Bu Kanunun 103'�nc� maddesinde yer alan vergi tarifesinin ilk gelir dilimi tutar�n� 10 kat�na kadar art�rmaya ve tarifenin di�er gelir dilimlerini de ilk dilim tutar�n�n katlar� �eklinde belirlemeye Bakanlar Kurulu yetkilidir. Bu yetki kullan�lmad�� takdirde, tarifenin ilk dilim tutar� hakk�nda bu maddenin 3 numaral� f�kras� uygulan�r ve tarifenin di�er gelir dilimlerinin tutarlar� ilk dilimin katlar� �eklinde yeniden d�zenlenir. Vergi tarifesinin gelir dilimlerine kar��l�k gelen vergi oranlar�n�, her bir dilim i�in ayr� ayr� veya topluca 10 puana kadar art�rmaya veya indirmeye Bakanlar Kurulu yetkilidir.
5. Bu maddeye g�re, maktu had ve tutarlar�n tespitinde 100 000 liraya, 103'�nc� maddede yer alan gelir dilimleri tutarlar�n�n tespitinde ise 10 000 000 liraya kadar olan tutarlar nazara al�nmaz.

Kald�r�lan H�k�mler
Madde 124-

5421 say�l� Gelir Vergisi Kanunu ile mezkur kanunu de�i�tiren 5820, 6247, 6582, 6838 ve 6908 say�l� kanunlar 1/1/1961 tarihinden, 2897, 3343, 4750 ve 5818 say�l� kanunlarla 4040, 4226 say�l� kanunlar�n Hayvanlar Vergisini ilgilendiren h�k�mleri de 1/1/1962 tarihinden itibaren y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r.

Ge�mi� Y�llara Ait Vergiler(*)
Gecici Madde 1-

a) (2361 say�l� Kanunun 86'�nc� maddesiyle eklenen madde) 1981 takvim y�l�ndan �nceki d�nemlerde elde edilen kazan� ve iratlar (G�t�r�ler dahil) ile �cretlere(*);
b) 1981 mali y�l�ndan �nceki d�nemlerde elde edilen (4369 say�l� kanunun 81/C-5 inci maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 01.01.1999) di�er �cretlere(**); ait vergiler bu kanunda aksine h�k�m bulunmad�k�a eski h�k�mlere g�re al�n�r.

(*) Ge�mi� y�llara ait vergiler:
(2361 say�l� Kanunun 86'nc� maddesiyle 193 say�l� Kanunun 10, 202 say�l� Kanunun 10, 484 say�l� Kanunun 4, 1137 say�l� Kanunun 2 ge�ici maddesi kald�r�lm��t�r.)
(**) (De�i�meden �nceki �ekli) G�t�r� �cretlere

Esnaf Muafl��n�n Kaybedilmesi
Gecici Madde 2-

(2361 say�l� Kanunun 86'nc� maddesiyle eklenen madde) Gelir Vergisi Kanunu'nun bu kanunla de�i�tirilen 9'uncu maddesinde yer alan esnaf muafl�� artlar�n� 1/1/1981 tarihi itibariyle ta��mayanlar, 1981 takvim y�l�nda esnaf muafl��ndan faydalanamazlar.

G�t�r�l��n Kaybedilmesi
Gecici Madde 3-

(2361 say�l� Kanunun 86'nc� maddesiyle eklenen madde) Gelir Vergisi Kanunu'nun bu kanunla de�i�tirilen 46, 47 ve 48'inci maddelerinde say�lan g�t�r� usule tabi olman�n genel ve �zel �artlar�n� 1/1/1981 tarihi itibariyle ta��mayanlar, 1981 takvim y�l�nda g�t�r� usulden faydalanamazlar. Bu m�kellefler hakk�nda Gelir Vergisi Kanunu'nun ticari kazanc�n ger�ek usulde tespiti hakk�ndaki h�k�mleri uygulan�r.

Sakatl�k �ndirimi
Gecici Madde 4-

(2361 say�l� Kanunun 86'nc� maddesiyle eklenen madde) Gelir Vergisi Kanunu'nun bu kanunla de�i�tirilen 31'inci maddesinde belirtilen sakatl�k indirimine ait y�netmelik y�r�rl��e girinceye kadar, daha �nce Gelir Vergisi Kanunu'nun 23'�nc� maddesinin bu kanunla de�i�tirilmeden �nceki 1 numaral� bendi h�km�ne g�re �cretleri vergiden m�stesna tutulan m�kellefler, Gelir Vergisi Kanunu'nun bu kanunla de�i�tirilen 31'inci maddesi h�k�mlerine g�re, 1'inci derece sakat say�larak bu dereceye ait indirimden faydalan�rlar.

Yat�r�m �ndirimi
Gecici Madde 5-

(2361 say�l� Kanunun 86'nc� maddesiyle eklenen madde) 1/1/1981 tarihinden �nce yap�lm�� olan yat�r�m indirimi kapsam�na giren yat�r�m harcamalar�na yat�r�m indirimine ili�kin eski h�k�mler, bu tarihten sonra yap�lacak yat�r�m harcamalar�na ise yat�r�m indirimine ili�kin yeni h�k�mler uygulan�r.
1/1/1981 tarihinden �nce ba�land�� halde hen�z bitmemi� olan yat�r�m indirimi kapsam�na giren yat�r�mlar nedeniyle uygulanacak yat�r�m indirimi tutar� yukar�daki h�kme g�re hesaplanacak indirimler toplam�n� ge�emez.

Senelere Sari �n�aat ve Onarma ��leri
Gecici Madde 6-

(2361 say�l� Kanunun 86'nc� maddesiyle eklenen madde) Bu kanunun y�r�rl��e girdi�i tarihten �nce taahh�de ba�lanm�� ve hen�z bitmemi� veya bu kanunun y�r�rl��e girdi�i tarihten �nce bitmekle beraber hen�z beyan edilmemi� olan in�aat ve onarma i�lerine ait kazan�lar Gelir Vergisi Kanunu'nun bu kanunla de�i�tirilen 42'nci maddesi h�k�mlerine g�re tespit edilir ve da��t�ma tabi tutulmadan i�in bitti�i y�l�n geliri olarak beyan edilir.

Zirai Kazan�larda G�t�r� Gider Emsal Nispetinin Uygulanmas�
Gecici Madde 7-

(2454 say�l� Kanunun 15 inci maddesiyle de�i�en madde)(2361 say�l� Kanunun 86 nc� maddesiyle eklenen madde) 1980 takvim y�l�na ili�kin olup g�t�r� gider esas�na g�re vergilendirilen zirai kazan�larda g�t�r� gider emsali b�t�n zirai mahsuller ile kara ve su avc�l��nda %70 olarak uygulan�r.

Emlak Vergisinin Gider Yaz�lmas�
Gecici Madde 8-

(2361 say�l� Kanunun 86'�nc� maddesiyle eklenen madde) 1980 takvim y�l� i�inde elde edilen gayrimenkul sermaye iratlar� �zerinden hesaplanacak Gelir Vergisi'nden, Gelir Vergisi Kanunu'nun 1/1/1981 tarihinden �nce y�r�rl�kte olan m�kerrer 122'inci maddesi h�km� uyar�nca Emlak Vergisi'nin mahsubu yap�lmaz. Mahsubu kabul edilmeyen Emlak Vergisi Gelir Vergisi Kanunu'nun 74'�nc� maddesinin birinci f�kras�n�n 5 numaral� bendine g�re gider yaz�l�r veya g�t�r� gider usul�n� kabul edenlerde ayn� maddenin 3'�nc� f�kras�nda yaz�l� g�t�r� gider oran� % 25 olarak uygulan�r.

Menkul Sermaye �rad�
Gecici Madde 9-

a) (2361 say�l� Kanunun 86'�nc� maddesiyle eklenen madde) Kurumlar�n 1980 takvim y�l� karlar�ndan idare meclisi ba�kan ve �yelerine verilen kar paylar�na Gelir Vergisi Kanunu'nun bu kanunla de�i�tirilen 75'inci maddesinin 3 numaral� bendi h�km� uygulan�r.
b) Dar m�kellefiyete tabi kurumlar�n 1980 takvim y�l� ticari bilan�olar�na g�re has�l olan karlar�ndan Kurumlar Vergisi d��ld�kten sonra kalan k�s�mlar�na Gelir Vergisi Kanunu'nun bu kanunla de�i�ik 75'inci maddesinin 4 numaral� bendi h�km� uygulan�r.

Ortalama Kar Haddi ve Asgari Gayri Safi Has�lat Esas�
Gecici Madde 10-

(2574 say�l� Kanunun 30'uncu maddesiyle de�i�en madde) Gelir Vergisi Kanunu'nun de�i�ik 111'inci maddesinin (B) f�kras� kapsam�na giren i�kollar� ve meslek gruplar�ndan Maliye Bakanl��'nca uygun g�r�lenlerde faaliyet g�steren m�kelleflerin 1980 takvim y�l� kazan�lar�na da asgari gayri safi has�lat esas� uygulan�r.
Ancak, mezk�r takvim y�l�nda uygulanacak asgari gayri safi has�lat miktarlar� 1982 takvim y�l� sonuna kadar tespit edilir.

Zararlar�n karlara takas ve mahsubu
Gecici Madde 11-

(2574 say�l� Kanunun 35'inci maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r.)

1982, 1983 ve 1984 Y�llar� Gelirlerine Uygulanacak Vergi Tarifeleri
Gecici Madde 12-

(2574 say�l� Kanunun 31'inci maddesiyle de�i�en �ekli) 1982, 1983 ve 1984 takvim y�llar�na ait gelirler a�a��da yaz�l� vergi tarifelerine g�re vergilendirilirler.
A) 1982 takvim y�l�na ait Gelir Vergisi'ne tabi gelirler;

1.000.000 liraya kadar % 39

3.000.000 liran�n 1.000.000 liras� i�in 390.000 lira; fazlas� % 44

5.000.000 liran�n 3.000.000 liras� i�in 1.270.000 lira; fazlas� % 49

10.000.000 liran�n 5.000.000 liras� i�in 2.250.000 lira, fazlas� % 59

15.000.000 liran�n 10.000.000 liras� i�in 5.200.000 lira; fazlas� % 69

25.000.000 liran�n 15.000.000 liras� i�in 8.650.000 lira; fazlas� % 74

25.000.000 liradan fazlas�n�n 25.000.000 liras� i�in 16.050.000 lira; fazlas� % 65

Nispetinde vergilendirilir.

B) (2772 say�l� Kanunun 19'uncu maddesiyle de�i�en madde) 1983 takvim y�l�na ait Gelir Vergisi'ne tabi gelirler;

1.000.000 liraya kadar % 36

3.000.000 liran�n 1.000.000 liras� i�in 360.000 lira; fazlas� % 41

5.000.000 liran�n 3.000.000 liras� i�in 1.180.000 lira; fazlas� % 49

10.000.000 liran�n 5.000.000 liras� i�in 2.160.000 lira, fazlas� % 59

15.000.000 liran�n 10.000.000 liras� i�in 5.110.000 lira; fazlas� % 69

25.000.000 liran�n 15.000.000 liras� i�in 8.560.000 lira; fazlas� % 74

25.000.000 liradan fazlas�n�n 25.000.000 liras� i�in 15.960.000 lira; fazlas� % 65

Nispetinde vergilendirilir.

C) 1984 takvim y�l�na ait Gelir Vergisi'ne tabi gelirler;

1.000.000 liraya kadar % 30

3.000.000 liran�n 1.000.000 liras� i�in 300.000 lira; fazlas� % 35

5.000.000 liran�n 3.000.000 liras� i�in 1.000.000 lira; fazlas� % 43

10.000.000 liran�n 5.000.000 liras� i�in 1.860.000 lira, fazlas� % 53

15.000.000 liran�n 10.000.000 liras� i�in 4.510.000 lira; fazlas� % 63

25.000.000 liran�n 15.000.000 liras� i�in 7.660.000 lira; fazlas� % 68

25.000.000 liradan fazlas�n�n 25.000.000 liras� i�in 14.460.000 lira; fazlas� % 60

Nispetinde vergilendirilir.

Hizmet Erbab�n�n �cretlerindeki Art��n �denmesi
Gecici Madde 13-

(2361 say�l� Kanunun 86'nc� maddesiyle eklenen madde) Hizmet erbab�n�n 1981 takvim y�l�n�n Ocak ve �ubat aylar� net �cretlerinde, Gelir Vergisi Kanunu'nda yap�lan de�i�iklikler dolay�s�yla meydana gelecek art��lar, 1981 mali y�l� i�inde Bakanlar Kurulu'nun tespit edece�i tarihlerde tayin edilecek usul ve esaslara g�re �denir.
Toplu �� S�zle�mesi d�zenine tabi personel hakk�nda ge�ici 14'�nc� madde h�k�mleri uygulan�r.

Bu Kanunun Y�r�rl��e Girdi�i Tarihte Devam Etmekte Olan Toplu �� S�zle�melerine Tabi Hizmet Erbab�n�n �cret Farklar�n�n
�deme �ekil ve Zaman�
Gecici Madde 14-

(2361 say�l� Kanunun 86'nc� maddesiyle eklenen madde) 12 Eyl�l 1980 tarihinden �nce y�r�rl��e girmi� olup da halen uygulanmakta bulunan toplu i� s�zle�melerine tabi olanlar�n (Toplu s�zle�melere paralel olarak zam alan kapsam d�� personel dahil) net �cretlerinde Gelir Vergisi Kanunu'nda yap�lan de�i�iklikler dolay�s�yla meydana gelecek art��lar toplu i� s�zle�meleri sona erinceye kadar T.C. Merkez Bankas�'nda a��lacak bir hesapta toplan�r.
T.C. Merkez Bankas�'nda toplanan bu mebla�, Bakanlar Kurulu'nca tespit edilecek usul ve esaslara g�re en ge� 1982 mali y�l� sonuna kadar hak sahiplerine �denir.

��verenler birinci f�krada belirtilen farklar� en ge� ait oldu�u ay� takip eden ay�n sonuna kadar T.C. Merkez Bankas�'ndaki hesaba yat�rmak mecburiyetindedirler. �cret farklar�n� T.C. Merkez Bankas�'ndaki hesaba zaman�nda yat�rmayan i�verenler hakk�nda yat�r�lmas� gereken miktar�n iki kat�na kadar para cezas�na h�kmolunur. Vadesinde �denmeyen paralar hakk�nda 6183 say�l� Amme Alacaklar�n�n Tahsil Usul� hakk�ndaki kanun h�k�mleri uygulan�r.

Vergi Karnesi
Gecici Madde 15-

(2574 say�l� Kanunun 32'nci maddesiyle de�i�en madde) Gelir Vergisi Kanunu'nun de�i�ik 35'nci maddesinin (B) bendinde yer alan vergi karnesi esas� y�r�rl��e girinceye kadar, 213 say�l� Vergi Usul Kanunu'nun 2365 say�l� kanunla de�i�tirilen 247'nci maddesinin de�i�meden �nceki h�k�mleri uyar�nca, aile durumu sual varakas� esas� uygulanan yerlerde, bu belge ile indirimlerin uygulanmas�na devam olunur.

Genel �ndirim
Gecici Madde 16-

(2361 say�l� Kanunun 86'nc� maddesiyle eklenen madde) Gelir Vergisi Kanunu'nun bu kanunla de�i�tirilen 31'inci maddesinde belirtilen genel indirim hadleri, ekonomik ko�ullar g�z�n�nde bulundurularak 1/1/1983 tarihinden itibaren ge�erli olmak �zere yeniden d�zenlenir.

G�t�r� Gider Esas�ndan Faydalanma
Gecici Madde 17-

(2454 say�l� Kanunun 16'nc� maddesiyle eklenen madde) 1980 takvim y�l� kazan�lar�n� g�t�r� gider eas�na g�re beyan eden �ift�ilerden mezkur y�l has�latlar� d�rt milyon liray� a�mam�� olanlar 1981 y�l�nda da g�t�r� gider usul�nden faydalan�rlar.

��tirak Kazan�lar�nda Tevkifat
Gecici Madde 18-

(2454 say�l� Kanunun 17'nci maddesiyle eklenen madde) 1980 y�l� kazan�lar�na ili�kin olarak 1981 takvim y�l� i�inde Kurumlar Vergisi beyannamesi veren kurumlar�n 1980 takvim y�l�nda elde ettikleri ve i�tirak kazan�lar� istisnas� kapsam�na giren kazan�lar� �zerinden da��t�ls�n veya da��t�lmas�n; % 33; 1/3 nispetinde vergi tevkifat� yap�l�r.

(3946 say�l� Kanunun 38-1/e maddesiyle kald�r�lm��t�r.)
Gecici Madde 19-

(3946 say�l� Kanunun 38-1/e maddesiyle kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1994)(*)
(*) Ge�ici Madde 19 _ (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) (2454 say�l� Kanunun 18'inci maddesiyle eklenen madde) Ger�ek usulde vergiye tabi �ift�ilerin ziraat i�lerinde bilfiil �al��an i��ilerin (�of�r ve makinist hari�) �cretleri vergi karnesi uygulanmas�n�n ba�layaca�� 1/1/1982 tarihine kadar Gelir Vergisinden m�stesnad�r.

(2574 say�l� Kanunun 33'�nc� maddesiyle eklenen Madde)
Gecici Madde 20-

(2574 say�l� Kanunun 33'�nc� maddesiyle eklenen Madde) M�kelleflerin m�kerrer 117'inci madde uyar�nca 1981 takvim y�l�nda pe�in olarak �dedikleri vergiler, 1981 takvim y�l�na ait beyanname �zerinden hesaplanan Gelir Vergisi'ne mahsup edilir. Mahsubu yap�lan miktar�n hesaplar�n Gelir Vergisi'nden fazla olmas� halinde, aradaki fark 1982 takvim y�l�na ili�kin olarak �denmesi gereken pe�in vergiye mahsup edilir. Bu iki mahsuba ra�men arta kalan k�s�m var ise, bu mebla� vergi dairesince m�kellefe bildirilir ve m�kellefin tebli� tarihinden itibaren bir y�l i�inde m�racaat� �zerine kendisine red ve iade olunur.

(2574 say�l� Kanunun 34'�nc� maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 21-

(2574 say�l� Kanunun 34'�nc� maddesiyle eklenen madde) 1981 takvim y�l�nda Gelir Vergisi Kanunu'nun 47 ve 48'nci maddelerinde yer alan eski hadleri a�makla birlikte bu kanunla getirilen yeni hadleri a�mam�� olan m�kellefler, 1982 takvim y�l�nda da g�t�r� usulde vergilendirilmeye devam olunurlar.

(2995 say�l� Kanunun 5'inci maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 22-

(2995 say�l� Kanunun 5'inci maddesiyle eklenen madde) M�kellefler hakk�nda servet beyan� ve gider esas�na dayan�larak ge�mi�e y�nelik inceleme ve tarhiyat yap�lamaz. M�kelleflerin ge�mi� vergilendirme d�nemlerine ait servet bildirimlerinde beyan ettikleri servet unsurlar� ile y�ll�k gelir vergisi beyannamelerinde beyan ettikleri giderler vergi incelemelerinde ve takdir i�lemlerinde veri olarak kullan�lamaz.
Bu kanunun y�r�rl�k tarihinden �nce servet beyanlar�na dayan�larak yap�lm�� bulunan tarhiyatlar terkin edilir. Bu konuda s�rd�r�len ihtilaflardan ve incelemelerden vazge�ilir.

(3239 say�l� Kanunun 70'inci maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 23-

(3239 say�l� Kanunun 70'inci maddesiyle eklenen madde) 1 Ocak 1986 tarihinden �nce a�t�r�lan d�viz tevdiat hesaplar� i�in �denen faizler ile bu tarihten evvel ihra� edilen �zel kanunlarla veya devletin, kanunlar�n verdi�i yetkiye dayanarak akdetti�i mukavelelerle her t�rl� vergiden istisna edilmi� olan menkul k�ymetlerin faiz, k�r pay� ve ikramiyeleri gelir vergisinden m�stesnad�r. (3946 say�l� Kanunun 38-1/f maddesiyle c�mle kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1994)(*)
(*) (C�mlenin kald�r�lmadan �nceki �ekli) �u kadar ki, bu Kanunla Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen ge�ici 11'inci madde h�km� uyar�nca Kurumlar Vergisinden m�stesna tutulan kazan�lar�n da��t�m� halinde, bu kazan�lar �zerinden % 25 oran�nda Gelir vergisi tevkifat� yap�l�r.

(3380 say�l� Kanunun 8'inci maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 24-

(3380 say�l� Kanunun 8'inci maddesiyle eklenen madde) 1991 y�l� sonuna kadar yurt d�� faaliyet zararlar�n� yurt i�i kazan� ve iratlardan mahsup edecek m�kellefler ge�mi� be� y�ll�k faaliyet sonu�lar�n� Gelir Vergisi Kanunu'nun bu kanunla de�i�ik 88'inci maddesindeki esaslara g�re tevsik etmek zorundad�rlar.

(3380 say�l� Kanunun 8'inci maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 25-

(3380 say�l� Kanunun 8'inci maddesiyle eklenen madde) Bakanlar Kurulu, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 8 inci maddesinin 12 numaral� bendine g�re vergiden m�stesna tutulan kazan�lar �zerinden, Gelir Vergisi Kanunu'nun 94' �nc� maddesinin (A) f�kras�n�n 8 numaral� bendi gere�ince yap�lacak vergi tevkifat� nispetini en �ok yedi y�l s�re ile "0" s�f�r olarak tespit etmeye yetkilidir.

(3380 say�l� Kanunun 8'inci maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 26-

(3380 say�l� Kanunun 8'inci maddesiyle eklenen madde) Bu kanunun y�r�rl�k tarihinden �nce, yat�r�m te�vik veya yat�r�m indirimi belgesi alm�� olup, yat�r�m� devam eden gelir ve kurumlar vergisi m�kellefleri Gelir Vergisi Kanunu'nun bu kanunun 3'�nc� maddesiyle de�i�ik ek 3'�nc� maddesi h�km�nden yararlan�rlar.

(4369 say�l� Kanunun 82 nci maddesinin 3 numaral� f�kras�n�n (p) bendi ile kald�r�lm��t�r.)
Gecici Madde 27-

(4369 say�l� Kanunun 82 nci maddesinin 3 numaral� f�kras�n�n (p) bendi ile kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1/1/1999)(*)
(*) Ge�ici Madde 27 _ (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) (3393 say�l� Kanunun 11'inci maddesiyle eklenen madde) Menkul k�ymet sahiplerinin, menkul k�ymet al�m sat�m�na yetkili olan bankalar ve arac� kurumlar (borsa komisyoncular� dahil) vas�tas�yla menkul k�ymetlerini elden ��karmak suretiyle sa�lad�klar� kazan�lar (3946 say�l� Kanunun 27'nci maddesiyle eklenen h�k�m Y�r�rl�k; 1.1.1994) (Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci f�kras�n�n 5 numaral� bendinde yer alan menkul k�ymetlerin elden ��kar�lmas�ndan sa�lanan kazan�lar hari�) (3824 say�l� Kanunun 7'nci mad. de�i�en ifade Y�r�rl�k; 11.7.1992) 31.12.1999(*) tarihine kadar gelir vergisinden m�stesnad�r. Kendi nam ve hesaplar�na menkul k�ymet al�m sat�m�yla devaml� olarak u�ra�anlar�n bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazan�lar, istisna kapsam�nda de�ildir.
(3824 say�l� Kanunun 7'nci maddesi ile eklenen f�kra Y�r�rl�k; 11.7.1992) T�rkiye'de veya yabanc� memlekette kurulmu� bir ticar� i�letmeye dahil menkul k�ymetlerin elden ��kar�lmas�ndan sa�lanan kazan�lar istisna kapsam�nda de�ildir.
(3946 say�l� Kanunun 27'nci maddesiyle eklenen f�kra Y�r�rl�k; 1.1.1994) Menkul k�ymetler yat�r�m fonlar� ve ortakl�klar�, risk sermayesi yat�r�m fonlar� ve ortakl�klar� ve gayrimenkul yat�r�m fonlar� ve ortakl�klar�ndan sa�lanan kar paylar� hakk�nda da yukar�daki f�kralar h�k�mleri uygulan�r.

(3393 say�l� Kanunun 12'nci maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 28-

(3393 say�l� Kanunun 12'nci maddesiyle eklenen madde) a) Gelir Vergisi Kanunu'nun bu kanunla de�i�ik 12'nci maddesinde yer alan, i�letme b�y�kl�� l��lerini on kat�na kadar art�rma konusundaki yetki, Bakanlar Kurulu'nca 1987 y�l� i�in, 1.1.1987 tarihinde y�r�rl��e girecek �ekilde de kullan�labilir.
b) (3824 Say�l� Kanunun 26'nc� maddesi ile kald�r�lan f�kra Y�r�rl�k; 1.1.1992)(*)

(*) b) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) Toplu Konut ve Kamu Ortakl�� daresi Ba�kanl��nca ��kar�lan ve Gelir Vergisi Kanunun 75'inci maddesinin 5 numaral� bendinde yer alan menkul k�ymetlerden sa�lanan gelirler (d�vize, alt�na veya bir ba�ka de�ere endeksli menkul k�ymetlerin itfas� s�ras�nda olu�an de�er art�� gelirleri dahil) 31.12.1993 tarihine kadar Gelir Vergisi Kanunun 3239 say�l� kanunla de�i�ik 94'�nc� maddesinin (A) f�kras�n�n 9 numaral� bendinin (b) alt bendi uyar�nca tevkifata tabi tutulur. Bu gelirler 31.12.1993 tarihine kadar Gelir Vergisi Kanunun m�kerrer 39'uncu maddesine g�re, ilgili y�l ticari kazanc�ndan indirilir.

(3418 say�l� Kanunun 27'nci maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 29-

(3418 say�l� Kanunun 27'nci maddesiyle eklenen madde) Bu kanun y�r�rl��e girdi�i tarihten �nce ger�ek usulde m�kellefiyeti tesis edilen PTT acentelerinden, PTT acenteli�i i�i yan�nda ba�ka faaliyetleri de bulunanlar�n, PTT acenteli�i d��ndaki faaliyetlerinden dolay�, 31.12.1988 tarihi itibariyle g�t�r� usule tabi olman�n genel ve �zel �artlar�n� ta��malar� ve 31.3.1989 tarihine kadar ba�l� bulunduklar� vergi dairesine yaz�l� olarak ba�vurmalar� halinde, bu m�kellefler Gelir Vergisi Kanunu'nun 50'nci maddesi h�km� dikkate almaks�z�n, 1.1.1989 tarihinden itibaren g�t�r� usulde teklif olunurlar.

(3418 say�l� Kanunun 28'inci maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 30-

(3418 say�l� Kanunun 28'inci maddesiyle eklenen madde) a) Gelir Vergisi Kanunu'nun m�kerrer 81'inci maddesine bu kanunla eklenen f�kralar, bu kanunun yay�m� tarihinde yurt d��na transfer edilmemi� kazan�lar hakk�nda da uygulan�r.
b) 2802 say�l� Hakim ve Savc�lar Kanunu'nun 106' nc� maddesi ile 657 say�l� Devlet Memurlar� Kanunu'nun Ek Ge�ici 7'nci maddesine g�re �denmekte olan hakim ve yarg� �denekleri ve 2914 say�l� Y�ksek��retim Personel Kanunu'nun 12 nci maddesine g�re �denen �niversite �denekleri, 1.1.1988 tarihinden 31.12.1997 tarihine kadar gelir vergisinden m�stesnad�r. Bu h�k�m, 15.12.1987 - 14.1.1988 d�nemini kapsamak �zere 15.12.1987 tarihinde pe�in olarak �denen �deneklerden, 1.1.1988 - 14.1.1988 d�nemine isabet eden k�s�m hakk�nda da uygulan�r.

(3505 say�l� Kanunun 17'nci maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 31-

(3505 say�l� Kanunun 17'nci maddesiyle eklenen madde) Yap�s� itibariyle s�r�c�s�nden ba�ka ond�rt ve daha a�a�� oturma yeri olan ve insan ta��maya mahsus kara ta��tlar� ile yolcu ta��yan m�kelleflerden, bu kanunun y�r�rl��e girdi�i tarihten �nce m�kellefiyetleri ger�ek usulde tesis edilenler, 31.12.1988 tarihi itibariyle g�t�r� usule tabi olman�n �artlar�n� ta��d�klar� ve 31.12.1988 tarihine kadar ba�l� bulunduklar� vergi dairesine yaz�l� olarak ba�vurduklar� takdirde, 1.1.1989 tarihinden itibaren g�t�r� usulde vergilendirilirler.

(K; 1989/42 say�l� Anayasa Mahkemesi Karar� ile iptal edilmi�tir.)
Gecici Madde 32-

(K; 1989/42 say�l� Anayasa Mahkemesi Karar� ile iptal edilmi�tir.)(*)
(*) Ge�ici Madde 32 _ (�ptal edilmeden �nceki �ekli) (3505 say�l� Kanunun 18'inci maddesiyle eklenen madde) 1.1.1988 - 31.12.1997 tarihleri aras�nda, Gelir Vergisi Kanununun m�kerrer 116'nc� maddesinin birinci f�kras�nda yer alan temel g�sterge ve hayat standard� g�stergeleri d�rt kat art�r�lmak suretiyle dikkate al�n�r. Ayn� maddenin birinci (Eki tablonun hayat standard� g�stergeleri ile ilgili b�l�mde yer alan h�k�mler hari�), ikinci, ��nc�, d�rd�nc� ve yedinci f�kralar� yerine ise a�a��daki h�k�mler uygulan�r.
Ger�ek usulde gelir vergisine tabi ticari kazan� sahipleri ile serbest meslek erbab�n�n zarar beyan� da dahil olmak �zere bu faaliyetlerinin her biri ile ilgili olarak beyan ettikleri kazan�lar�, bu madde ile art�r�lan temel g�sterge tutarlar�na hayat standard� g�stergelerine g�re belirlenen ilavelerin yap�lmas� suretiyle bulunacak tutardan d��k oldu�u takdirde; bu esasa g�re belirlenen tutar, vergi tarh�na esas gelirin hesaplanmas�nda ilgili kazan� tutar� olarak dikkate al�n�r. Ancak temel g�stergeler yukar�da belirtilen her kazan� i�in ayr� ayr�, hayat standard� g�stergeleri bir defa (aile reisi beyanlar� dahil) uygulan�r.
Y�l i�inde i�e ba�layan ve i�i b�rakan m�kellefler i�in faaliyette bulunulan s�reler g�z�n�nde tutulur. Y�l i�inde i�e ba�layan m�kelleflerde temel g�sterge tutarlar�n�n yar�s� dikkate al�n�r.
Bakanlar Kurulu, bu maddede yeniden tespit edilen temel g�sterge tutarlar� ile hayat standard� g�sterge tutarlar�n� yar�s�na kadar indirmeye veya on kat�na kadar art�rmaya, kazan� ve faaliyet konular� ile birinci ve ikinci derecede kalk�nmada �ncelikli y�relerde farkl� miktarlar tespit etmeye yetkilidir.
Hayat standard� esas�n�n uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar, Maliye ve G�mr�k Bakanl��nca tesbit edilir.

(3505 say�l� Kanunun 19'uncu maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 33-

(3505 say�l� Kanunun 19'uncu maddesiyle eklenen madde) a) 1989 y�l� Ocak ve �ubat aylar�na ili�kin ge�ici vergi tutar�, ger�ek usulde gelir vergisine tabi ticar� kazan� sahipleri ile serbest meslek erbab�n�n 1987 y�l� gelirleri ile ilgili olarak verdikleri y�ll�k beyanname �zerinden hesaplanan (hayat standard� esas�na g�re tarhiyat yap�lmas� halinde, bu tarhiyat esas al�n�r) gelir vergisinin, ticar� ve meslek� kazanca isabet eden k�sm�n�n 2/12'sidir. Bu tutar, Ocak ve �ubat aylar�nda katma de�er vergisi beyannamesi ile birlikte beyan edilerek ayn� s�re i�inde iki e�it taksitte �denir. 1988 y�l� i�inde i�e ba�layan m�kelleflerin, 1989 y�l� Ocak ve �ubat aylar�na ili�kin ge�ici vergi tutar�, 1987 y�l� gelirleri i�in uygulanan ve m�kellefin durumuna uyan hayat standard� temel g�sterge tutar� dikkate al�narak yukar�daki esaslara g�re hesaplan�r.
1988 y�l� Aral�k ay�na ili�kin olarak 1989 y�l� Ocak ay�nda verilmesi gereken katma de�er vergisi beyannamelerinde bu aya ait dahil� tevkifat beyan edilmez ve �denmez.

b) �deme kaydedici cihaz alan ikinci s�n�f tacirler, ilk defa sat�n ald�klar� cihazlar nedeniyle ve bir defaya mahsus olmak �zere, bu cihazlar� ald�klar� tarihi takip eden aydan ba�lamak �zere 12 aya ili�kin ge�ici vergi taksitlerini �demezler. Ge�ici verginin bu aylara isabet eden tutar� vergi dairesince terkin edilir. 5.11.1988 tarihinden itibaren ilk defa �deme kaydedici cihaz sat�n alan ikinci s�n�f tacirlerden, �deme kaydedici cihaz� 1988 Kas�m ay�nda sat�n alanlar 11 ay s�reyle, 1988 Aral�k ay�nda sat�n alanlar ise 12 ay s�reyle, 1.1.1989 tarihinden itibaren ge�ici vergi �demezler.

c) 1988 ve �nceki y�llara ait olup mahsubu yap�lamayan dahil� tevkifat tutar�, 1988 y�l� gelirlerinin beyan edildi�i y�ll�k gelir vergisi beyannamesi �zerinde hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir. Mahsup edilemeyen tutar 1989 y�l�na ili�kin olarak �denecek ge�ici vergiye, artan k�sm� di�er vergi bor�lar�na mahsup edilir. Bu mahsuplara ra�men kalan dahil� tevkifat tutar�, m�kellefin 1989 y�l� sonuna kadar yaz�l� olarak talep etmesi halinde, kendisine red ve iade edilir.

d) Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'�nc� maddesinin (A) f�kras�na eklenen 15 numaral� bent h�km�, m�kelleflerin 1988 y�l�na ait olup 1989 y�l�nda beyan� gereken matrahlar�n�n tespitinde indirilecek gelirler hakk�nda da uygulan�r.

(3689 say�l� Kanunun 7'nci maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 34-

(3689 say�l� Kanunun 7'nci maddesiyle eklenen madde) a) Gelir Vergisi Kanunu'nun bu kanunla de�i�tirilen 46'nc� maddesi h�km� uyar�nca yeniden tespit edilen miktarlara g�re yeni takdirler yap�l�ncaya kadar, takdir komisyonlar�nca takdir edilen ve uygulanmakta olan her bir dereceye ait g�t�r� ticaret ve serbest meslek kazan�lar�na, her bir derecede yap�lan art��lar oran�nda ilave yap�l�r.
b) Kazan�lar� 1990 y�l�nda g�t�r� usulde vergilendirilen m�kelleflerden 31/12/1990 tarihi itibariyle Gelir Vergisi Kanunu'nun 48'inci maddesinin bu Kanunla d�zenlenen al��, sat�� ve h�s�lat hadlerini a�mayanlar�n, g�t�r� usule tabi olman�n di�er �artlar�n� da ta��malar� kayd�yla, 1991 y�l�nda da g�t�r� usulde vergilendirilmelerine devam olunur.

(3689 say�l� Kanunun 7'nci maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 35-

(3689 say�l� Kanunun 7'nci maddesiyle eklenen madde), 1) (4369 say�l� Kanunun 81 inci maddesinin (C) f�kras�n�n 13 numaral� bendi ile de�i�en ibare. Y�r�rl�k; 29.7.1998) 1/1/1990-31/12/1998(*) tarihleri aras�nda, ger�ek usulde gelir vergisine tabi ticari kazan� sahipleri ile serbest meslek erbab�, bu maddede belirtilen hayat standard� esas�na tabidir.
2-a) Hayat standard� temel g�sterge tutar�; faaliyetin yap�ld�� takvim y�l� sonunda ge�erli olan ve 16 ya��ndan b�y�k sanayi kesiminde �al��an i��iler i�in uygulanan asgar� �cretin y�ll�k br�t tutar�n�n, birinci s�n�f tacirleri i�in, 3, 1 kat�, ikinci s�n�f tacirleri i�in 1,8 kat�, serbest meslek erbab� i�in de 2,8 kat�d�r.

b) Ticari kazan� sahipleri ile serbest meslek erbab�n�n zarar beyan� da dahil olmak �zere, bu faaliyetleri ile ilgili olarak beyan edecekleri kazan�lar�, temel g�sterge tutarlar�na hayat standard� g�stergelerine g�re belirlenen ilavelerin yap�lmas� suretiyle bulunacak tutardan d��k oldu�u takdirde, bu maddeye g�re belirlenen tutar, vergi tarh�na esas gelirin hesaplamas�nda ilgili kazan� tutar� olarak dikkate al�n�r.

c) Bir m�kellefin ayn� y�lda ticari ve mesleki faaliyette bulunmas� halinde, temel g�sterge tutar� her bir kazan� i�in ayr� ayr� uygulan�r.

Ayn� veya ayr� neviden birden fazla i�yerinde ticari faaliyette bulunan m�kellefin temel g�sterge tutar�na, birden sonraki her bir i�yeri i�in temel g�sterge tutar�n�n % 50'si oran�nda ilave yap�l�r.

Ticari faaliyette bulunan adi ortakl�klar ile kollektif �irketlerde ortaklar�n, komandit �irketlerde komandite ortaklar�n bu ortakl�k veya �irkete ili�kin temel g�sterge tutar�; ortaklar�n birisi i�in temel g�sterge tutar�, di�er ortaklar�n her biri i�in temel g�sterge tutar�n�n % 50'si dikkate al�nmak suretiyle tespit edilen toplam tutar�n, ortakl�k ve �irket mukavelelerinde yaz�l� hisse oranlar�nda, hisse oranlar� belli edilmemi� ise her orta�a e�it olarak ortak say�s�na b�l�nmek suretiyle uygulan�r.

Bu maddenin uygulanmas�nda, adi ortakl�klara, kollektif, adi ve eshaml� komandit �irketlere ait i�yerlerinin her biri, ortaklar bak�m�ndan ayr� ayr� i�yeri h�km�ndedir.

Bu maddenin uygulanmas�nda, komanditer ortaklar dikkate al�nmaz.

d) Bu f�kran�n (a) ve (c) bentlerinde yer alan temel g�sterge tutarlar�; 3030 say�l� Kanun uyar�nca b�y�k�ehir belediyesi olan illerin, b�y�k�ehir belediye s�n�rlar� i�inde faaliyette bulunan m�kellefler i�in % 25 oran�nda art�r�larak, kalk�nmada �ncelikli y�relerde faaliyette bulunan m�kelleflerde ise, birinci derecede �ncelikli y�relerde % 50 oran�nda, ikinci derecede �ncelikli y�relerde % 40 oran�nda indirilerek dikkate al�n�r.

e) Bu f�kran�n (a), (c) ve (d) bentlerinde yer alan temel g�sterge tutarlar�; faaliyetin ifa edildi�i y�reler itibariyle alt�n imalat� ve/veya alt�n ticareti ile u�ra�anlar i�in % 50 oran�nda art�r�larak uygulan�r.

f) (4325 say�l� Kanunun 9 ncu maddesiyle de�i�en bent, Y�r�rl�k; 1997 y�l� kazan�lar�na uygulanmak �zere 23.1.1998) �lk defa i�e ba�layan m�kellefler ile g�t�r�l�k �artlar�n� haiz olanlardan kendi iste�i ile g�t�r� usulden ger�ek usule ge�en m�kellefler i�in i�e veya ger�ek usulde vergilendirilmeye ba�lan�lan ve izleyen y�lda hayat standard� esas� uygulanmaz.(**)

g) Gelir Vergisi Kanunu'nun m�kerrer 116'nc� maddesinde yer alan hayat standard� g�sterge tablosunun;

_ 1 numaral� bendindeki tutarlar s�ras�yla 2.000.000, 3.000.000 ve 5.000.000 lira,

_ 2 (b) numaral� bendindeki tutar 2.000.000 lira,

_ 3 numaral� bendindeki tutarlar s�ras�yla 20.000.000 ve 4.000.000 lira,

_ 4 numaral� bendindeki tutarlar s�ras�yla 4.000.000 ve 20.000.000 lira,

_ 5 numaral� bendindeki tutar 4.000.000 lira,

_ 6 numaral� bendindeki tutar 5.000.000 lira,

olarak uygulan�r.

Hayat standard� g�sterge tutarlar�, kalk�nmada birinci derecede �ncelikli y�relerde % 50, kalk�nmada ikinci derecede �ncelikli y�relerde % 40 oran�nda indirilerek dikkate al�n�r.

Hayat standard� g�sterge tutarlar� aile reisi beyanlar� da dahil olmak �zere bir defa dikkate al�n�r.

h) (4108 say�l� Kanunun 27'nci maddesiyle eklenen bent Ge�erlilik; 1.1.1995 Y�r�rl�k : 2.6.1995) 11 ve daha yukar� ya�ta olan bir ta��tla m�nhas�ran nakliyecilik faaliyetinde bulunan m�kellefler hakk�nda, faaliyetin ifa edildi�i y�reler itibariyle hayat standard� temel g�sterge tutar�n�, % 75'e kadar indirmeye (95/7593 say�l� B.K.K. ile 11 ila 20 ya� aras� bir ta��tla faaliyette bulunanlarda % 25, 21 ve daha yukar� ya�la bir ta��tta faaliyette bulunanlarda % 50 indirimli uygulan�r. Y�r�rl�k: 30.12.1995) Bakanlar Kurulu yetkilidir. Bu yetki, ta��tlar�n ya�lar�na g�re grupland�r�larak farkl� oranlar uygulanmak suretiyle de kullan�labilir. Bir ara�tan ya��na bakmaks�z�n yaln�z bir hayat standard� vergisi tahsil edilir.(***)

�) (4108 Say�l� Kanunun 27'nci maddesiyle eklenen bent Ge�erlilik; 1.1.1995 Y�r�rl�k : 2.6.1995) Ticari ve mesleki kazan� sahiplerinin tedavi maksad�yla yapaca�� yurt d�� seyahatler ile bir defaya mahsus olmak �zere yap�lan hac seyahatleri i�in hayat standard� ilave g�stergeleri uygulanmaz.

�u kadar ki, tedavi maksad�yla yap�lan seyahatlerin ilgili sa�l�k kurullar�ndan al�nacak raporlarla tevsik edilmesi �artt�r.

3. (1991/43 Say�l� Anayasa Mahkemesi Karar� ile iptal edilmi�tir.)(****)

4. �ift�iler, noter vekilleri, ge�ici yetkili noter yard�mc�lar� ile ruhsatl� dava vekilleri hakk�nda hayat stardard� esas� uygulanmaz.

5. Asgari �cret tutar�n�n de�i�tirilmedi�i y�llarda esas al�nacak temel g�stergeler tutar�, �nceki y�lda uygulanan temel g�stergeler tutar�na, faaliyetin yap�ld�� y�la ili�kin olarak Vergi Usul Kanunu uyar�nca belirlenen yeniden de�erleme oran�nda ilave yap�lmak suretiyle tespit edilir.

�u kadar ki, asgari �cret tutar�n�n de�i�tirildi�i y�llarda, asgari �crete g�re hesaplanan temel g�stergeler tutar�n�n, yukar�da yaz�l� esasa g�re yeniden de�erleme oran� dikkate al�narak belirlenen temel g�sterge tutar�ndan daha d��k olmas� halinde, yukar�da yaz�l� esasa g�re tespit edilen temel g�sterge tutarlar� dikkate al�n�r.

Bu maddenin 2 numaral� f�kras�n�n (g) bendinde yaz�l�, her bir y�lda uygulanacak hayat standard� ilave g�stergeler tutarlar�, temel g�stergeler tutar�nda yap�lan art��lar oran�nda art�r�l�r.

Hayat standard� temel ve ilave g�stergelerinin tespitinde 100.000 liraya kadar olan tutarlar nazara al�nmaz.

6. Bu maddenin y�r�rl�kte oldu�u tarihlerde, Gelir Vergisi Kanunu'nun m�kerrer 116'nc� maddesinin bu maddeye ayk�r� h�k�mleri uygulanmaz.

7. (3946 say�l� Kanunun 27'nci maddesiyle eklenen h�k�m 1993 y�l� gelirlerine de uygulanmak �zere Y�r�rl�k; 30.12.1993) M�kellefler; kendilerine e�lerine ve �ocuklar�na ait ve �zerinden gelir vergisi �denen gelirleri (hamiline yaz�l� mevduat ve hamiline yaz�l� menkul k�ymetlerden elde edilen gelirler hari�) ile kendilerine ve e�lerine ait emekli, maluliyet, dul ve yetim ayl�� bulundu�unu belgelendirdikleri takdirde, bu gelirler, hayat standard� esas�na g�re kazanc�n tespitinde izah nedeni gelir olarak kabul edilir.

8. (3946 say�l� Kanunun 27'nci maddesiyle 7 numaral� f�kra 8 numaral� f�kra olmu�tur Y�r�rl�k; 30.12.1993) Bu maddenin uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar� tayin ve tespitine Maliye ve G�mr�k Bakanl�� yetkilidir.

(*) (De�i�meden �nceki ibare) 1/1/1990-21/12/1999

(**) f) (De�i�meden �nceki �ekli) (3946 say�l� Kanunun 27'nci maddesiyle de�i�en bent y�r�rl�k: 1.1.1994) �lk defa i�e ba�layan m�kelleflerde i�e ba�lan�lan y�lda, g�t�r�l�k �artlar�n� haiz olanlardan kendi iste�i ile g�t�r� usulden ger�ek usule ge�en m�kelleflerde ise, ger�ek usulde vergilendirilmeye ba�land�� y�ldan itibaren �� y�l s�re ile faaliyette bulunulan y�rede uygulanan temel g�sterge tutar�n�n yar�s� uygulan�r.

(***) (95/7593 say�l� BKK g�re; 1995 ve m�teakip y�llara ili�kin hayat standard� esas�na g�re kazanc�n tespitinde, m�nhas�ran nakliyecilik faaliyetinde bulunan m�kellefler hakk�nda faaliyetin ifa edildi�i y�reler itibariyle uygulanmakta olan haya sandard� temel g�sterge tutarlar� 11 ila 20 ya� aras� bir ta��tla faaliyette bulunanlarda %25, 21 ve daha yukar� ya�la bir ta��tta faaliyette bulunanlarda %50 indirimli uygulan�r. Y�r�rl�k:30.12.1995)
(****) 3. (�ptal edilmeden �nceki �ekli) M�kellefler, kendilerine, e�lerine ve �ocuklar�na ait gelir vergisine tabi gelirleri (hamiline yaz�l� mevduatlardan ve menkul k�ymetlerden elde edilen gelirler hari�) bulundu�unu belgelendirdikleri takdirde, temel g�sterge tutarlar�na isabet eden k�sm� hari� olmak �zere, bu esasa g�re yap�lan tarhiyat, Vergi Usul kanununun d�zeltme h�k�mleri �er�evesinde d�zeltilir. �u kadar ki m�kellefler, 506 say�l� Kanunun ge�ici 20'inci maddesine g�re kurulanlar dahil olmak �zere, kanunla kurulu sosyal g�venlik kurumlardan kendilerine ait emekli, mal�liyet, dul ve yetim ayl�� ald�klar�n� belgelendirdikleri takdirde, hayat standard� esas�na g�re yap�lan tarhiyat�n temel g�sterge tutar�n�n emekli, mal�liyet dul ve yetim ayl�� tutar�na isabet eden k�sm� d�zeltilir.

(3689 say�l� Kanunun 7'nci maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 36-

(3689 say�l� Kanunun 7'nci maddesiyle eklenen madde) a) Gelir Vergisi Kanunu'nun;
1) 13'�nc� maddesinde yaz�l� 10.000.000 liral�k tutar, 25.000.000 liraya,

2) 17' nci maddesinde yaz�l� 60.000 liral�k tutar, 600.000 liraya,

3) 21' inci maddesinde yaz�l� 120.000 liral�k tutar, 1.000.000 liraya,

4) 24' �nc� maddesinin 3 numaral� bendinde yaz�l� 360.000 liral�k tutar, 500.000 liraya,

5) 31' inci maddesinde yaz�l� g�nl�k 200 liral�k tutar, 1.200 liraya, ayl�k 6.000 liral�k tutar, 36.000 liraya, y�ll�k 72.000 liral�k tutar, 432.000 liraya,

6) Ek 2'nci maddesinin 4 numaral� bendinde yaz�l� 40.000.000 liral�k tutar, 1.000.000.000 liraya, 20.000.000 liral�k tutar, 250.000.000 liraya, 4.000.000 liral�k tutar, 100.000.000 liraya,

7) 47'nci maddesinde yaz�l� 700.000 liral�k tutar, 7.000.000 liraya, 48.000 liral�k tutar 1.000.000 liraya,

8) 53'�nc� maddesinde yaz�l� 4.000.000 liral�k tutarlar, 50.000.000 liraya,

9) 68' inci maddesinin 10 numaral� bendinde yer alan 20.000 liral�k tutar, 90.000 liraya,

10) M�kerrer 80'inci maddesinin 2, 3 ve 4 numaral� bentlerinde yaz�l� 100.000 liral�k tutarlar, 200.000 liraya,

11) 86 ve 87'nci maddelerinde yaz�l� 9.000.000 liral�k tutarlar, 36.000.000 liraya,

12) 111 ve 112'nci maddelerinde yaz�l� 10.000 liral�k tutarlar, 100.000 liraya,

Y�kseltilmi�tir.

b) Bu maddenin (a) f�kras�n�n 1, 3, 7, 8 ve 9 numaral� bentlerinde yer alan h�k�mler, m�kelleflerin 1990 y�l� gelirleri i�in de uygulan�r.

(3946 say�l� Kanunun 38-1/g maddesiyle kald�r�lm��t�r.)
Gecici Madde 37-

(3946 say�l� Kanunun 38-1/g maddesiyle kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1994)(*)
(*) Ge�ici Madde 37 _ (De�i�meden �nceki �ekli ) (3689 say�l� Kanunun 7'nci maddesiyle eklenen madde) 1) 1.1.1991-31.12.2000 tarihleri aras�nda m�nhas�ran kalk�nmada �ncelikli y�relerde s�rekli olarak fiilen �al��an ve �cret gelirinin tamam�n� bu y�rede elde eden hizmet erbab�n�n �cretleri i�in a�a��daki vergi tarifeleri uygulan�r.
2) Kalk�nmada birinci derecede �ncelikli y�relerde �al��an hizmet erbab�n�n �cretleri;
48.000.000 liraya kadar % 20
48.000.000 liradan fazlas�n�n 48.000.000 liras� i�in 9.600.000 lira fazlas� % 30,
Nispetinde vergilendirilir.
3) Kalk�nmada ikinci derecede �ncelikli y�relerde �al��an hizmet erbab�n�n �cretleri;
12.000.000 liraya kadar % 20,
24.000.000 liran�n 12.000.000 liras� i�in, 2.400.000 lira, fazlas� % 25,
48.000.000 liran�n 24.000.000 liras� i�in, 5.400.000 lira, fazlas� % 30,
96.000.000 liran�n 48.000.000 liras� i�in, 12.600.000 lira, fazlas� % 35,
96.000.000 liradan fazlas�n�n 96.000.000 liras� i�in 29.400.000 lira fazlas� % 40,
Nispetinde vergilendirilir.
4) Kalk�nmada birinci dereede �ncelikli y�relerde �al��an hizmet erbab�n�n ayn� zamanda veya birbirini takip eden vergilendirme d�nemlerinde, kalk�nmada ikinci derecede �ncelikli y�relerde de �al��mas� halinde, bu hizmet erbab�n�n �cretlerine, bu maddenin 3 numaral� f�kras�nda yer alan vergi tarifesi uygulan�r.
5) 1 numaral� f�kra kapsam�na giren hizmet erbab�ndan, �cretlerini verdikleri y�ll�k beyannamede toplamak zorunda olanlar hakk�nda, Gelir Vergisi Kanunu'nun 103'�nc� maddesinde yer alan vergi tarifesi uygulan�r.
�u kadar ki, kalk�nmada �ncelikli y�relerdeki y�ll�k beyanname ile beyan etmek zorunda oldu�u geliri, m�nhas�ran �cretten ibaret olan hizmet erbab�n�n; elde etti�i �cret geliri i�in bu maddede yaz�l� vergi tarifesi uygulan�r.

(3946 say�l� Kanunun 28'inci maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 38-

(3946 say�l� Kanunun 28'inci maddesiyle eklenen madde Y�r�rl�k; 1.1.1994) Gelir Vergisi Kanunu'nun y�r�rl�kten kald�r�lan M�kerrer 20' nci maddesinde yer alan istisna h�km�n�n uygulanmas�na, 1.1.1994 tarihinden �nce faaliyete ge�en i�letmelerin kazan�lar� hakk�nda, istisna s�resi sona erinceye kadar devam olunur.

(3946 say�l� Kanunun 28'inci maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 39-

1) (3946 say�l� Kanunun 28'inci maddesiyle eklenen madde Y�r�rl�k; 1.1.1994) 1.1.1994 tarihinden �nce Yat�r�m Te�vik Belgesi'ne ba�lanm�� olan yat�r�mlar i�in yap�lacak harcamalara (kurumlar vergisi m�kelleflerinin yat�r�m harcamalar� dahil) yat�r�m indirimine ili�kin eski h�k�mler, bu tarihten sonra al�nan Yat�r�m Te�vik Belgesi'ne ba�l� yat�r�m harcamalar�na ise yat�r�m indirimine ili�kin yeni h�k�mler uygulan�r. Bu kanunla de�i�ik Ek 3'�nc� maddenin d�rd�nc� f�kras� h�km�, bu kanunun y�r�rl��e girdi�i tarihten �nce al�nan Te�vik Belgeleri kapsam�nda 1.1.1994 tarihinden itibaren yap�lan harcamalara da uygulan�r.
2) Bu kanunla Gelir Vergisi Kanunu'nun 38'inci ve m�kerrer 81 inci maddelerinin sonuna eklenen f�kralar�n h�km�, 1/1/1994 tarihinden �nce iktisap edilen gayrimenkul ve i�tirak hisseleri hakk�nda, Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re yeniden de�erleme oran�n�n tespit edildi�i y�ldan itibaren uygulan�r.

3) a) Gelir Vergisi Kanunu'nun bu kanunla de�i�meden �nceki 94'�nc� maddesinin (A) f�kras�n�n 7, 8 ve 15 numaral� bentleri ile bu kanunla kald�r�lan m�kerrer 39'uncu maddesi, �zel hesap d�nemleri de dahil olmak �zere, kurumlar�n 1993 y�l�na ait olup, 1.1.1994 tarihinden itibaren beyan edilecek kazan�lar� hakk�nda da uygulan�r.

b) Tam m�kellef kurumlardan 1994 y�l� i�inde elde edilen k�r paylar� i�in Gelir Vergisi Kanunu'nun bu kanunla de�i�meden �nceki h�k�mleri, �zel hesap d�nemi 1994 y�l� i�inde biten kurumlardan ayn� y�l i�inde elde edilen k�r paylar� ve vergi alacaklar� hakk�nda ise Gelir Vergisi Kanunu'nun bu kanunla de�i�en h�k�mleri uygulan�r.

c) Kurumlar�n 1.1.1995 tarihinden �nceki d�nemlere ait ihtiyat ak�eleri ve banka provizyonlar�n�n bu tarihten sonra da��t�lmas� veya sermayeye eklenmesi halinde, bu k�r paylar� i�in Gelir Vergisi Kanunu'nun bu kanunla de�i�ik h�k�mleri uygulan�r.

d) Bu f�kran�n uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar Maliye Bakanl��'nca tayin ve tespit edilir.

4) (4108 say�l� Kanunun 39'uncu maddesi ile bent kald�r�lm��t�r. 1995 y�l� kazan�lar�na da uygulanmak �zere Y�r�rl�k; 1.1.1996)(*) 5) (4369 say�l� Kanunun 82 nci maddesinin 3 numaral� f�kras�n�n (t) bendi ile bent kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1999)(**)

6) Tam m�kellefiyete tabi ki�ilerin yan�nda �al��an gemi adamlar�na, m�nhas�ran uluslararas� sularda ge�en hizmetleri kar��l��nda �denen �cretler, 1.1.1994 - 31.12.2000 tarihleri aras�nda gelir vergisinden m�stesnad�r. Bu �cretler �zerinden % 10 oran�nda gelir vergisi tevkifat� yap�l�r. Bu istisnan�n tevkif yoluyla �denen gelir vergisine �umul� yoktur.

Bakanlar Kurulu % 10 oran�n�, % 25 oran�na kadar art�rmaya veya kanuni oran�na kadar indirmeye yetkilidir.

7) Gelir Vergisi Kanunu'nun bu kanunla de�i�ik 85, 86 ve 87 nci maddelerinde yer alan h�k�mler, 75 inci maddenin ikinci f�kras�n�n 5, 7, 12 ve 14 numaral� bentlerinde yer alan ve 1.1.1997 tarihinden �nce elde edilen menkul sermaye iratlar� hakk�nda uygulanmaz. Ticari ��letmeye dahil olan bu gelirler, bu maddenin kapsam� d��ndad�r.
(*) 4) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) Ger�ek usulde tespit edilen tiar� kazanc� olan e�in, bu kazan�lar�n�n saf� tutar� ve �cretlerinin br�t tutar�n�n y�ll�k toplam�, 16 ya��ndan b�y�k sanayi kesiminde �al��an i��iler i�in uygulanan asgar� �cretin y�l�lk br�t tutar�n�n 4 kat�n� a�mamas� �art�yla, bu kazan� ve �cretlerin aile reisi beyan�na dahil edilmesi ihtiyaridir.
Bu f�kra h�k�mleri, 1994-1999 takvim y�l� gelirlerine uygulan�r. Bu f�kran�n uygulanmas�nda, asgar� �cretin takvim y�l� sonunda ge�erli olan tutar� esas al�n�r.
(**) 5) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) Y�ll�k beyanname ile beyan� gereken ve Gelir Vergisi Kanunu'nun 75'inci maddesinin ikinci f�kras�n�n 5, 6, 7, 12 ve 14 numaral� bentlerinde yaz�l� menkul sermaye iratlar�n�n a�a��da belirtilen indirim oran�n�n uygulanmas� suretiyle bulunacak k�sm�, 31.12.1999 tarihine kadar gelir vergisinden m�stesnad�r. Bu istisna, Gelir Vergisi Kanunu'nun 75'inci maddesinin ikinci f�kras�n�n 5 numaral� bendinde yaz�l� menkul k�ymetlerin al�m-sat�m�ndan do�an kazan�lar hakk�nda da uygulan�r; Ancak, d�viz cinsinden a��lan hesaplara �denen faiz ve k�r paylar� hakk�nda uygulanmaz. Bu istisnan�n, ticari i�letmelere dahil bu t�r gelirlere �umul� yoktur. (Y�r�rl�k : 1.1.997)
�ndirim oran�, Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re o y�l i�in tespit edilmi� olan yeniden de�erleme oran�n�n son oniki ayl�k d�nemde 1 y�l vadeli devlet tahvili i�in uygulanan ortalama faiz oran�na b�l�nmesi suretiyle Maliye Bakanl��'nca bulunur.
Bu istisnan�n, tevkif yoluyla kesilen vergiye �umul� yoktur.

(4369 say�l� Kanunun 82 nci maddesiyle kald�r�lm��t�r.)
Gecici Madde 40-

(4369 say�l� Kanunun 82 nci maddesiyle kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1999)(*)
(*) Ge�ici Madde 40 _ (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) (3986 say�l� Kanunun 15'inci maddesiyle eklenen ge�ici madde Y�r�rl�k; 7.5.1994) Sporculara transfer �creti olarak yap�lan �demeler, 1.5.1994 - 31.12.2000 tarihleri aras�nda gelir vergisinden m�stesnad�r. Bu �cretler �zerinden % 15 oran�nda gelir vergisi tevkifat� yap�l�r. Bu istisnan�n tevkif yoluyla �denen gelir vergisine ��mul� yoktur.
Bakanlar Kurulu % 15 oran�n�, % 25 oran�na kadar art�rmaya veya kanun� oran�na kadar indirmeye yetkilidir.

(4369 say�l� Kanunun 82 nci maddesiyle kald�r�lm��t�r.)
Gecici Madde 41-

4369 say�l� Kanunun 82 nci maddesiyle kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1999)(*)
(*) (Ge�ici Madde 41 _ (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) (4008 say�l� Kanunun 26'nc� maddesiyle eklenen ge�ici madde Y�r�rl�k; 6.7.1994) Gelir Vergisi Kanunu'nun m�kerrer 81' inci maddesine 3946 say�l� Kanun'la eklenen son f�kra h�km�, 1.1.1993 tarihinden itibaren iktisap edilen mal ve haklar�n elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar hakk�nda uygulan�r. Bu tarihten �nce iktisap edilen mal ve haklara Gelir Vergisi Kanunu'nun m�kerrer 80'inci maddesinin 3824 say�l� Kanun'la de�i�meden �nceki h�k�mleri uygulan�r

(4108 say�l� Kanunun 28'inci maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 42-

(4108 say�l� Kanunun 28'inci maddesiyle eklenen ge�ici madde Y�r�rl�k; 2.6.1995) Gelir Vergisi Kanunu'nun 51' inci maddesinin 4 numaral� bendinin bu kanunla de�i�meden �nceki h�km� uyar�nca, 1.1.1994 tarihinden itibaren ger�ek usule al�nm�� olan m�kelleflerden 31.12.1994 tarihi itibariyle g�t�r� usule tabi olmaya ili�kin �artlar� topluca ta��yanlar; bu kanunun yay�mland�� tarihi takip eden ay�n sonuna kadar ba�l� olduklar� vergi dairesine yaz�l� olarak m�racaat ederek bu tarihe kadar 1995 y�l�na ili�kin g�t�r� usule ait gelir vergisini tarh ve tahakkuk ettirdikleri takdirde, 1.1.1995 tarihinden itibaren g�t�r� vergilendirme usul�nden yararland�r�l�r. G�t�r� usule ge�en m�kelleflerin 1994 y�l�na ait ger�ek usule g�re tespit edilen kazan�lar� ile 1.1.1995 tarihinden bu kanunun yay�m� tarihine kadar tevkif ettikleri gelir vergisi ve d�zenledikleri belgelerde g�sterilen katma de�er vergisi, genel esaslara g�re beyan edilerek �denir.

(4108 say�l� Kanunun 28'inci maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 43-

(4108 say�l� Kanunun 28'inci maddesiyle eklenen ge�ici madde Y�r�rl�k; 2.6.1995) Gelir Vergisi Kanunu'nun bu kanunla de�i�ik Ek 3' �nc� maddesi h�k�mleri 1.1.1994 tarihinden sonra, Ek 4' �nc� maddesi h�km� 1.1.1995 tarihinden sonra, Yat�r�m Te�vik Belgesi'ne ba�lanm�� olan yat�r�mlar i�in 1.1.1995 tarihinden itibaren yap�lan yat�r�m harcamalar�na uygulan�r.
Gelir Vergisi Kanunu'nun 75'inci maddesinin bu kanunla de�i�tirilen ikinci f�kras�n�n 4 numaral� bendi h�km�, 1995 y�l� hesap d�neminden itibaren elde edilen kazan�lara uygulan�r.

(4369 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 44-

(4369 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle eklenen ge�ici madde Y�r�rl�k; 29.7.1998) G�t�r� usule tabi ticaret erbab�ndan Gelir Vergisi Kanunu'nun bu kanunla de�i�ik 47 ve 48' inci maddelerinde say�lan basit usule tabi olman�n genel ve �zel �artlar�n� 31.12.1998 tarihi itibariyle ta��yanlar 1.1.1999 tarihinden itibaren basit usule tabi olurlar.
G�t�r� usulde vergilendirilmekte iken 1.1.1999 tarihinden itibaren basit usulde vergilendirilme kapsam�na al�nan m�kellefler, bu tarih itibariyle mevcut mallar�n� al�� bedelleri ile, bu bedel bilinmiyorsa kendileri taraf�ndan tespit edilecek rayi� bedelleri ile de�erlemeye tabi tutarlar.

1.1.1999-31.12.2003 tarihleri aras�ndaki kazan�lara uygulanmak �zere, m�nhas�ran belediye te�kilat� bulunmayan k�ylerde (belediyelerin m�cavir alan s�n�rlar� hari�) i�yerlerinde faaliyet g�steren ve basit usulde vergilendirilen m�kelleflerin 103' �nc� maddede yaz�l� tarifenin birinci gelir diliminin yar�s�n� a�mayan kazan�lar� i�in beyanname verilmez.

Basit usule tabi m�kelleflerin 2001 y�l� sonuna kadar, ilgili vergilendirme d�nemleri i�in beyan edecekleri safi kazan� tutarlar�n�n, Gelir Vergisi Kanunu'nun bu kanunla de�i�meden �nceki 46' nc� maddesine g�re intibak ettirildikleri derecelerin bulunduklar� y�reler itibariyle belirlenen ve 1998 y�l�nda uygulanacak olan g�t�r� safi kazan� tutarlar�n�n 1999, 2000 ve 2001 y�llar�nda yeniden de�erleme oran�nda art�r�lan tutarlar�n� a�mas� halinde; beyan edilen tutarlar yerine bu tutarlar vergilemeye esas al�n�r. Bu uygulamada takvim y�l� i�inde i�e ba�layan veya i�i b�rakan m�kelleflerin g�t�r� safi kazanc�, i�e ba�lan�lan ay hari� tutulmak ve i�in b�rak�ld�� ay tam say�lmak suretiyle hesaplanan tutard�r. Bu s�re i�inde 48 inci maddede yaz�l� hadler aranmaz. 31.12.2001 tarihinde basit usule tabi olman�n �artlar�n� topluca ta��yanlar�n kazan�lar�, �artlar� ta��d�klar� s�rece takip eden y�llarda da basit usule g�re tesbit edilir.

Yap�lan denetimlerde, bir takvim y�l� i�inde iki defa belge almad�� veya vermedi�i tespit edilen m�kellefler intibak ettirildikleri derecenin bir �st�nden, birinci dereceden vergilendirilenler ise intiak ettirilen derecelere ait safi kazan� tutarlar� % 50 oran�nda art�r�lmak suretiyle bulunan tutar �zerinden vergilendirilirler.

(4369 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 45-

(4369 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle eklenen ge�ici madde Y�r�rl�k; 29.7.1998)
1) 1997 takvim y�l�ndaki sat�� has�lat�; 1996 y�l� i�in uygulanan sat�� has�lat� tutar�n�n yeniden de�erleme oran�nda art�r�lm�� tutar�n� a�mayan k��k �ift�iler, 1997 takvim y�l�nda elde ettikleri zirai kazan�lar i�in y�ll�k gelir vergisi beyannamesi vermezler. 1997 y�l� zirai kazanc�na ili�kin olarak 1998 y�l� i�erisinde beyanname veren �ift�ilerin beyannamelerinde g�sterilen zirai kazan�lar� �zerinden hesaplanarak tahakkuk ettirilen vergileri terkin, tahsil edilen vergileri iade edilir.

Bu kanunun 53' �nc� maddesinin birinci f�kras� h�km�nde yer alan on ya��na kadar ikiden fazla trakt�re sahip olma �art� kendi i�inde kullan�lmas� ko�uluyla, on y�l s�re ile dikkate al�nmaz.

2) Gelir Vergisi Kanunu'nun bu kanunla de�i�meden �nceki 53' �nc� maddesi h�km� gere�ince g�t�r� gider veya ger�ek kazan� usul�ne g�re vergilendirilen zirai kazan� m�kellefleri, 31/12/1997 tarihi itibariyle bu kanunun 54' �nc� maddesinde yaz�l� �l��leri a�mamalar� halinde, 01/01/1998 tarihinden itibaren zirai mahs�lleri ve hizmetlerinin sat�� bedeli �zerinden yap�lan tevkifat suretiyle vergilendirilirler.

(4369 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 46-

1) (4369 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle eklenen madde Y�r�rl�k; 29.7.1998) 31.12.2008 tarihine kadar uygulanmak �zere; iktisap �ekli ne olursa olsun,(4783 say�l� Kanunun 8/1 inci maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 01.01.2003 tarihinden ge�erli olmak �zere 09.01.2003) d�rt y�ldan fazla(1) elde tutulan (veraset yoluyla iktisap edilenlerde (4783 say�l� Kanunun 8/1 inci maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 01.01.2003 tarihinden ge�erli olmak �zere 09.01.2003)d�rt y�ll�k s�re(2) �art� aranmaz); konutlar ile k�y k�ymet beyan defterine kay�t edilmesi gereken gayrimenkullerin elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar gelir vergisinden m�stesnad�r.
Di�er kazan� ve irat tutar�n�n hesaplanmas�nda; 1998 y�l� emlak vergisi beyanname verme s�resinin bitmesinden �nce iktisap edilen gayrimenkullerin elden ��kar�lmas� halinde, bunlar�n maliyet bedeli olarak 1998 y�l� genel beyan d�neminde beyan edilecek emlak vergisi de�eri esas al�n�r.

1.1.1999 tarihinden �nce iktisap edilen ve menkul k�ymetler borsas�nda i�lem g�ren hisse senetlerinin bu tarihten sonra elden ��kar�lmas� halinde bunlar�n maliyet bedeli olarak, 1998 y�l�n�n son i�lem g�n�nde borsada olu�an ortalama fiyat�; 1.1.1999 tarihinden �nce iktisap edilen menkul k�ymet yat�r�m fonlar�n�n kat�lma belgelerinin elden ��kar�lmas�nda 1998 y�l�n�n son g�n�ndeki de�eri esas al�nabilir.

Bu maddeye g�re maliyet bedeli kabul edilen tutarlar endekslenmi� maliyet bedeli kabul edilir ve iktisap tarihinden; gayrimenkullerde 1998 y�l� emlak vergisi beyanname verme s�resi sonuna, hisse senetlerinde 1998 y�l� sonuna kadar olan s�re i�in yeniden endeksleme yap�lmaz.

2) Bu kanunun 2' nci maddesinin 1-6 numaral� bentlerinde say�lan gelir unsurlar� ile ili�kilendirilemeyen ve elde edildi�i d�nemin tespit edilememesi nedeniyle bu kanunun 80' inci maddesinin d�rd�nc� f�kras� uyar�nca bir �nceki y�l�n geliri olarak vergilendirilecek olan di�er kazan� ve iratlar �zerinden tarh edilecek vergilere (4783 say�l� Kanunun 8/1 inci maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 01.01.2003 tarihinden ge�erli olmak �zere 09.01.2003) 2002 y�l�(3) sonuna kadar vergi ziya� cezas� ile usuls�zl�k cezas� uygulanmaz.
(1) (4783 say�l� Kanunun 8/1 maddesiyle de�i�meden �nceki ibare ) be� y�ldan fazla
(2) (4783 say�l� Kanunun 8/1 maddesiyle de�i�meden �nceki ibare ) be� y�ll�k s�re
(3) (4783 say�l� Kanunun 8/1 maddesiyle de�i�meden �nceki ibare ) 2003 y�l�

(4369 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 47-

(4369 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle eklenen madde, Y�r�rl�k; 29.7.1998) Bu kanunun yay�mland�� tarih itibariyle sahip olunan ve mevcudiyeti devlet taraf�ndan veya devlet g�vencesinde tutulan kay�t ve siciller ve di�er kanaat getirici vesikalarla ispat edilen para ve alacak ile alt�n, d�viz ve di�er mallardan kar��lanan mal edinimleri ve harcamalardan hareketle bu kanunun 82' nci maddesinin 2 numaral� f�kras�na g�re tarhiyat yap�lamayaca�� gibi, bu unsurlar delil olarak kullan�lmak suretiyle Vergi Usul Kanunu'nun 30' uncu maddesinin ikinci f�kras�n�n 7 numaral� bendine g�re de ge�mi�e y�nelik inceleme ve tarhiyat yap�lamaz.
Bu maddede ge�en kanaat getirici vesika tabiri; banka, banker, arac� kurumlar ve benzeri mali kurumlar, posta idaresi, noterler ile tapu, trafik gibi kamu kurum ve kurulu�lar�n�n kay�t ve belgeleri ile 213 say�l� Vergi Usul Kanunu'nun ikinci kitap ��nc� k�sm�nda yer alan belgeleri ifade eder.

M�kelleflerin bu kay�tlarda yer almayan veya yukar�da say�lan vesikalarla kan�tlanamayan nakit para, mevduat sertifikas�, d�viz ve benzeri k�ymetlerini 30.9.1998 tarihi itibariyle asgari bir g�n s�reyle T�rkiye'de kurulu mevduat kabul�ne yetkili bankalar�n T�rkiye'deki �ubelerinde bulundurduklar�n�n tevsiki �art�yla bu k�ymetlerden kar��lanan mal edinimleri ve harcamalar hakk�nda da yukar�daki h�k�mler uygulan�r. S�z konusu kurulu�lar m�kelleflerin bu konudaki taleplerini yerine getirmeye mecburdurlar.

Maliye Bakanl�� bu maddenin uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar� belirlemeye yetkilidir.

(4369 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 48-

(4369 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle eklenen madde, Y�r�rl�k; 29.7.1998) Gelir ve kurumlar vergisi m�kellefleri (adi, kollektif ve adi komandit �irketler dahil), i�letmelerinde mevcut oldu�u halde kay�tlar�nda yer almayan emtia, makina, te�hizat ve demirba�lar�n� kendilerince veya ba�l� olduklar� meslek kurulu�unca tespit edilecek rayi� bedel ile bu kanunun yay�m�n� izleyen ��nc� ay�n son i� g�n�ne kadar bir envanter listesi ile vergi dairelerine bildirmek suretiyle defterlerine kaydedebilirler. Bu suretle beyan edilen k�ymetlerin sat�lmas� halinde sat�� bedeli bunlar�n deftere kaydedilen bedelinden d��k olamaz. Bildirime dahil edilen varl�klar i�in amortisman ayr�lmaz.
Bilan�o esas�na g�re defter tutan m�kellefler, bu madde h�k�mleri uyar�nca aktiflerine kaydettikleri emtia i�in ayr�; makina, te�hizat ve demirba�lar i�in ayr� �zel kar��l�k hesab� a�arlar. Emtia i�in ayr�lan kar��l�k, ortaklara da��t�lmas� veya i�letmenin tasfiye edilmesi halinde sermayenin unsuru say�l�r ve vergilendirilmez. Makina, te�hizat ve demirba�lar envantere kaydedilir ve ayr�lan kar��l�k birikmi� amortisman addolunur. ��letme hesab� esas�na g�re defter tutan m�kellefler ise s�z konusu emtiay� defterlerinin gider k�sm�na sat�n al�nan mal olarak kaydederler. Bu maddenin uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar� belirlemeye Maliye Bakanl�� yetkilidir.

(4369 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 49-

(4369 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle eklenen madde Y�r�rl�k; 29.7.1998) Gelir ve kurumlar vergisi m�kellefleri (adi, kollektif ve adi komandit �irketler dahil), kay�tlar�nda yer ald�� halde i�letmelerinde mevcut olmayan mallar�n�, bu kanunun yay�mland�� tarihi takip eden ikinci ay�n sonuna kadar, ayn� nevide mallara ili�kin cari y�l kay�tlar�na g�re tespit edilen gayri safi k�r oran�n� dikkate alarak faturalamak ve her t�rl� vergisel y�k�ml�l�klerini yerine getirmek suretiyle kay�t ve beyanlar�na intikal ettirebilirler. Gayri safi k�r oran�n�n cari y�l kay�tlar�na g�re tespit edilemedi�i hallerde m�kellefin ba�l� oldu�u meslek odalar�n�n belirleyece�i oranlar esas al�n�r. Bu madde h�km�n�n uygulanmas�na ili�kin olarak ge�mi�e y�nelik ceza ve faiz uygulanmaz. Y�l� i�erisinde �denmesi gereken vergilerin, �deme s�relerinde de�i�iklik yapmaya Maliye Bakanl�� yetkilidir.

(4369 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 50-

(4369 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle eklenen madde Y�r�rl�k; 29.7.1998) 1.1.1999 tarihinden �nce Yat�r�m Te�vik Belgesi'ne ba�lanan yat�r�m harcamalar�na, Gelir Vergisi Kanunu'nun bu kanunla de�i�iklik yap�lmadan �nceki Ek 1 ve Ek 4' �nc� maddeleri ile Ek 3 �nc� maddesinin be�inci f�kras� h�k�mleri ve Kurumlar Vergisi Kanunu'nun bu kanunla kald�r�lan m�kerrer 8' inci maddesi h�km�; 1.1.1999 tarihinden sonra Yat�r�m Te�vik Belgesi'ne ba�lanm�� olan yat�r�m harcamalar�na ise s�z konusu maddelerin bu kanunla de�i�ik h�k�mleri uygulan�r.

(4369 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 51-

(4369 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle eklenen madde Y�r�rl�k; 29.7.1998) Kendilerine �zel hesap d�nemi tayin edilmi� gelir ve kurumlar vergisi m�kellefleri, 31.12.1998 tarihi itibariyle i�inde bulunduklar� �� ayl�k d�nemi takip eden d�nemden ba�layarak bu kanunun de�i�ik m�kerrer 120 ve Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 25 inci maddeleri uyar�nca ge�ici vergi �derler. Ge�ici vergi beyannamesi verilen d�nemlere ili�kin y�ll�k beyannameler �zerinden tahakkuk ettirilen ge�ici vergi taksitleri terkin edilir.

(4369 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 52-

(4369 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle eklenen madde Y�r�rl�k; 29.7.1998) 1.7.1998 tarihinden sonra elde edilen �cretler i�in, bu tarih itibariyle mevcut vergi matrah� dikkate al�narak, bu kanunun 94' �nc� maddesinin birinci f�kras�n�n 1 numaral� bendine g�re yap�lacak tevkifatlara m�nhas�r olmak �zere a�a��daki tarife uygulan�r.
1.000.000.000 liraya kadar % 20

2.000.000.000 liran�n 1.000.000.000 liras� i�in 200.000.000 lira, fazlas� % 25

4.000.000.000 liran�n 2.000.000.000 liras� i�in 450.000.000 lira, fazlas� % 30

8.000.000.000 liran�n 4.000.000.000 liras� i�in 1.050.000.000 lira, fazlas� % 35

16.000.000.000 liran�n 8.000.000.000 liras� i�in 2.450.000.000 lira, fazlas� % 40

16.000.000.000 liradan fazlas�n�n 16.000.000.000 liras� i�in 5.650.000.000 lira, fazlas� % 45

(4369 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 53-

(4369 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle eklenen madde Y�r�rl�k; 29.7.1998) Bu kanunun yay�m�ndan �nce ihra� edilen her nevi tahvil ve Hazine bonosu ile Toplu Konut �daresi, Kamu Ortakl�� daresi ve �zelle�tirme �daresi'nce ��kar�lan menkul k�ymetlerden sa�lanan gelirlerden yap�lan gelir vergisi tevkifat� s�ras�nda, Gelir Vergisi Kanunu'nun bu kanunla de�i�meden �nceki 75' inci maddesinin ikinci f�kras�n�n 5 numaral� bendi h�km� uygulan�r.

(4369 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 54-

(4369 say�l� Kanunun 54'�nc� maddesiyle eklenen madde Y�r�rl�k; 29.7.1998) 1998 y�l� gelirleri i�in, bu kanunun 45' inci maddesiyle de�i�tirilen 193 say�l� Kanun'un 86' nc� maddesinin birinci f�kras�n�n 1 numaral� bendinin (b), (c) ve (d) alt bentlerinde yer alan hadler yerine, 2.500.000.000 lira esas al�n�r.

(4444 say�l� Kanunun 3'�nc� maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 55-

(4444 say�l� Kanunun 3'�nc� maddesiyle eklenen madde. Y�r�rl�k; 14.8.1999) (5281 say�l� Kanunun 43/8-e maddesiyle de�i�en ibare. Ge�erlilik; 01.01.2005, Y�r�rl�k; 31.12.2004) 1.1.1999-31.12.2005 tarihleri aras�nda(*) elde edilen ve tevkif suretiyle vergilendirilmi� bulunan Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin 7, 12 ve 14 numaral� bentlerinde yaz�l� (5281 say�l� Kanunun 43/8-e maddesiyle de�i�en ibare. Ge�erlilik; 01.01.2005, Y�r�rl�k; 31.12.2004) menkul sermaye iratlar�, menkul k�ymetler yat�r�m fonlar� kat�lma belgelerine �denen k�r paylar� veya bu fonlar�n kat�lma belgelerinin �stanbul Menkul K�ymetler Borsas�nda al�m sat�m�ndan elde edilen kazan�lar ile T�rkiye'de Kurulu vadeli i�lem ve opsiyon borsalar�nda yap�lan i�lemler sonucunda elde edilen kazan�lar i�in(**) y�ll�k beyanname verilmez. Di�er gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de bu gelirler beyannameye dahil edilmez. Ticari i�letmeye dahil olan bu gelirler, bu maddenin kapsam� d��ndad�r.
(*) (De�i�meden �nceki �ekli) (5035 say�l� Kanunun 48/4- h maddesi ile de�i�en ibare. Ge�erlilik; 1.1.2004, Y�r�rl�k; 2.1.2004) 1.1.1999-31.12.2004 tarihleri aras�nda (x)
(x) (De�i�meden �nceki �ekli) (4783 say�l� Kanunun 8/2.maddesi ile de�i�en ibare. Ge�erlilik; 1.1.2003, Y�r�rl�k;9.1.2003) 1.1.1999-31.12.2003 tarihleri aras�nda(+)
(+)(De�i�meden �nceki �ekli) 1.1.1999-31.12.2002 tarihleri aras�nda

(4444 say�l� Kanunun 3'�nc� maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 56-

(4444 say�l� Kanunun 3'�nc� maddesiyle eklenen madde. Y�r�rl�k; 14.8.1999) 1999 - 2002 y�llar� gelirlerinin vergilendirilmesinde 193 say�l� Gelir Vergisi Kanununun 1, 2, 80, 81, 82, Ge�ici 46 ve Ge�ici 47 nci maddeleri yerine a�a��daki h�k�mler uygulan�r.
Mevzu

A) Ger�ek ki�ilerin gelirleri (Gelir Vergisi) ne tabidir. Gelir, bir ger�ek ki�inin bir takvim y�l� i�inde elde etti�i kazan� ve iratlar�n safi tutar�d�r.

Gelirin unsurlar�

B) Gelire giren kazan� ve iratlar �unlard�r:

1. Ticar� kazan�lar,

2. Zira� kazan�lar,

3. �cretler,

4. Serbest meslek kazan�lar�,

5. Gayrimenkul sermaye iratlar�,

6. Menkul sermaye iratlar�,

7. Di�er kazan� ve iratlar.

Bu Kanunda aksine h�k�m olmad�k�a, yukar�da yaz�l� kazan� ve iratlar gelirin tespitinde ger�ek ve safi miktarlar� ile nazara al�n�r.

Di�er kazan� ve iratlar

C) A�a��da yaz�l� olan di�er kazan� ve iratlar bu maddedeki h�k�mlere g�re vergiye tabi gelire dahildir:

1. De�er art�� kazan�lar�,

2. Ar�z� kazan�lar.

De�er art�� kazan�lar�

D) A�a��da yaz�l� mal ve haklar�n elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar de�er art�� kazan�lar�d�r.

1. 'vazs�z olarak iktisap edilenler hari� olmak �zere; hisse senetlerinin iktisap tarihinden ba�layarak �� ay i�inde veya iktisaptan evvel elden ��kart�lmas�ndan sa�lanan kazan�lar ile di�er menkul k�ymetlerin (menkul k�ymetler yat�r�m fonlar�n�n kat�lma belgeleri hari�) elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar,

2. 70 inci maddenin birinci f�kras�n�n 5 numaral� bendinde yaz�l� haklar�n (ihtira beratlar� hari�) elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar,

3. Telif haklar�n�n ve ihtira beratlar�n�n m�ellifleri, mucitleri ve bunlar�n kanuni miras��lar� d��nda kalan kimseler taraf�ndan elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar,

4. Ortakl�k haklar�n�n veya hisselerinin elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar,

5. Faaliyeti durdurulan bir i�letmenin k�smen veya tamamen elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar,

6. 'ktisap �ekli ne olursa olsun (ivazs�z olarak iktisap edilenler hari�) 70 inci maddenin birinci f�kras�n�n 1, 2, 4 ve 7 numaral� bentlerinde yaz�l� mal (ger�ek usulde vergiye tabi �ift�ilerin zirai istihsalde kulland�klar� gayrimenkuller dahil) ve haklar�n, iktisap tarihinden ba�layarak d�rt y�l i�inde elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar (kooperatiflerin ortaklar�na bu s�fatlar� dolay�s�yla tahsis ettikleri gayrimenkuller tahsis tarihinde ortak taraf�ndan sat�n al�nm�� say�l�r).

Yukar�da yaz�l� mal ve haklar�n elden ��kar�lmas�ndan do�an de�er art�� kazan�lar�n�n herbirinin 3.500.000.000 liray� a�an k�sm� vergiye tabidir.

Bu f�krada ge�en "elden ��karma" deyimi, yukar�da yaz�l� mal ve haklar�n sat�lmas�, bir ivaz kar��l��nda devir ve temliki, trampa edilmesi, takas�, kamula�t�r�lmas�, devletle�tirilmesi, ticaret �irketlerine sermaye olarak konulmas�n� ifade eder.

Faaliyetine devam eden ticari bir i�letmenin k�smen veya tamamen sat�lmas�ndan veya ticari i�letmeye dahil amortismana tabi iktisadi k�ymetlerle yukar�daki bentlerde yaz�l� haklar�n elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar ticari kazan� say�l�r ve bunlara ticari kazan� hakk�ndaki h�k�mler uygulan�r.

Vergilendirilmeyecek de�er art�� kazan�lar�

E) A�a��da yaz�l� hallerde de�er art�� kazanc� hesaplanmaz ve vergilendirilmez:

1. Ferdi bir i�letmenin sahibinin �l�m� halinde, kanuni miras��lar taraf�ndan i�letmenin faaliyetine devam olunmas� ve miras��lar taraf�ndan i�letmeye dahil iktisadi k�ymetlerin kay�tl� de�erleri ile (bilan�o esas�na g�re defter tutuluyorsa bilan�onun aktif ve pasifiyle b�t�n halinde) aynen devir al�nmas�,

2. Kazanc� bilan�o esas�na g�re tespit edilen ferdi bir i�letmenin bilan�osunun bir sermaye �irketine aktif ve pasifiyle b�t�n halinde devrolunmas�, devralan �irketin bilan�osuna aynen ge�irilmesi ve devredilen ferdi i�letmenin sahip veya sahiplerinin �irketten, devir bilan�osuna g�re hesaplanan �zsermayesi tutar�nda ortakl�k pay� almas� (Bu ortakl�k pay�n� temsil eden hisse senetlerinin nama yaz�l� olmas� �artt�r.),

3. Kollektif ve adi komandit �irketlerin bu f�kran�n 2 numaral� bendinde yaz�l� �artlar dahilinde nevi de�i�tirerek sermaye �irketi haline d�n��mesi (Kollektif ve adi komandit �irketlerin �ekil de�i�tirerek anonim �irket haline d�n��mesi halinde �ekil de�i�tiren kollektif ve adi komandit �irketlerin ortaklar�n�n anonim �irketteki ortakl�k paylar�n� g�steren hisse senetlerinin nama yaz�l� olmas� �artt�r.).

Safi de�er art��

F) De�er art��nda safi kazan�, elden ��karma kar��l��nda al�nan para ve ay�nlarla sa�lanan ve para ile temsil edilebilen her t�rl� menfaatlerin tutar�ndan, elden ��kar�lan mal ve haklar�n maliyet bedelleri ile elden ��karma dolay�s�yla yap�lan ve sat�c�n�n uhdesinde kalan giderlerin ve �denen vergi ve har�lar�n indirilmesi suretiyle bulunur. Has�lat�n ay�n ve menfaat olarak sa�lanan k�sm�n�n tutar� Vergi Usul Kanununun de�erleme ile ilgili h�k�mlerine g�re tayin ve tespit olunur.

Maliyet bedelinin m�kelleflerce tespit edilememesi halinde maliyet bedeli yerine; Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re takdir komisyonlar�nca tespit edilecek bedel, kazanc� bilan�o veya i�letme hesab� esas�na g�re tespit edilen i�letmelerde ise son bilan�oda veya envanter kay�tlar�nda g�sterilen de�er esas al�n�r.

ݺletmeye dahil amortismana tabi iktisadi k�ymetlerin elden ��kar�lmas� halinde, iktisadi k�ymetlerin maliyet bedeli yerine, amortismanlar d��ld�kten sonra kalan net de�eri esas al�n�r.

Menkul k�ymetlerin elden ��kar�lmas�nda, iktisap bedelinin tevsik edilememesi halinde, iktisap tarihindeki rayi� bedel iktisap bedeli olarak kabul edilir. Ayn� y�l i�inde birden fazla menkul k�ymet al�n�p sat�lmas� halinde, bunlar�n kazanc� birlikte hesaplan�r. Al�m sat�m�n birinden do�an zarar, di�erinin k�r�ndan mahsup edilir.

Dar m�kelleflerin (kurumlar dahil), yabanc� sermaye mevzuat�na g�re ilgili mercilerden izin almak suretiyle, T�rkiye'ye bizzat getirdikleri nakdi veya ayni sermaye kar��l��nda iktisap ettikleri menkul k�ymetler ile i�tirak hisselerini elden ��karmalar�ndan do�an de�er art�� kazan�lar�n�n hesab�nda, kur fark�ndan do�an kazan�lar dikkate al�nmaz. ?u kadar ki bu m�kelleflerin T�rkiye'de elde ettikleri kazan�lar�n m�nhas�ran bu menkul k�ymet veya i�tirak hisseleri dolay�s�yla elde edilen menkul sermaye iratlar�ndan ve bu k�ymet veya hisselerin elden ��kar�lmas�nda do�an de�er art�� kazan�lar�ndan ibaret olmas� �artt�r. Bu m�kelleflerin, T�rkiye'de menkul k�ymet al�m sat�m�yla devaml� olarak u�ra�malar� halinde, kur fark�ndan do�an kazan�lar da ticari kazanc�n hesab�nda dikkate al�n�r.

Kur fark�ndan do�an kazan�lar�n hesab�nda, menkul k�ymet veya i�tirak hisselerinin iktisab�na tahsis edilen yabanc� sermayenin, bu k�ymet veya hisselerin iktisap tarihindeki T.C. Merkez Bankas� d�viz al�� kuruna g�re hesaplanan T�rk Liras� kar��l�� ile bu k�ymet veya hisselerin elden ��kar�lmas� tarihindeki ayn� miktar yabanc� sermayenin T.C. Merkez Bankas� d�viz al�� kuruna g�re hesaplanan T�rk Liras� kar��l�� aras�ndaki fark esas al�n�r.

Mal ve haklar�n elden ��kar�lmas�nda iktisap bedeli, elden ��kar�lan mal ve haklar�n, elden ��kar�ld�� ay hari� olmak �zere Devlet �statistik Enstit�s�nce belirlenen toptan e�ya fiyat endeksindeki art�� oran�nda art�r�larak tespit edilir.

Menkul k�ymetlerin elden ��kar�lmas� halinde kazan�, y�l i�inde elde edilen toplam gelirden, bu Kanunun 76 nc� maddesinde belirtilen indirim oran�n�n uygulanmas� suretiyle bulunacak k�sm�n d��lmesi suretiyle hesaplanabilir. Bu durumda iktisap bedeli endekslenmez.

De�er art�� kazanc�n�n hesaplanmas�nda; 1998 y�l� eml�k vergisi beyanname verme s�resinin bitmesinden �nce iktisap edilen gayrimenkullerin elden ��kar�lmas� halinde, bunlar�n maliyet bedeli olarak 1998 y�l� genel beyan d�neminde beyan edilen eml�k vergisi de�eri esas al�n�r.

1/1/1999 tarihinden �nce iktisap edilen ve menkul k�ymetler borsas�nda i�lem g�ren hisse senetlerinin bu tarihten sonra elden ��kar�lmas� halinde bunlar�n maliyet bedeli olarak, 1998 y�l�n�n son i�lem g�n�nde borsada olu�an ortalama fiyat�; 1/1/1999 tarihinden �nce iktisap edilen menkul k�ymet yat�r�m fonlar�n�n kat�lma belgelerinin elden ��kar�lmas�nda 1998 y�l�n�n son g�n�ndeki de�eri esas al�nabilir.

Bu maddeye g�re maliyet bedeli kabul edilen tutarlar endekslenmi� maliyet bedeli kabul edilir ve iktisap tarihinden; gayrimenkullerde 1998 y�l� eml�k vergisi beyanname verme s�resi sonuna, hisse senetlerinde 1998 y�l� sonuna kadar olan s�re i�in yeniden endeksleme yap�lmaz.

Ar�zi kazan�lar

G) Vergiye tabi ar�zi kazan�lar �unlard�r:

1. Ar�zi olarak ticari muamelelerin icras�ndan veya bu nitelikteki muamelelere tavassuttan elde edilen kazan�lar,

2. Ticar� veya zira� bir i�letmenin faaliyetiyle serbest meslek faaliyetinin durdurulmas� veya terk edilmesi, hen�z ba�lanmam�� olan b�yle bir faaliyete hi� giri�ilmemesi, ihale, art�rma ve eksiltmelere i�tirak edilmemesi kar��l��nda elde edilen has�lat,

3. Gayrimenkullerin tahliyesi veya kirac�l�k hakk�n�n devri kar��l��nda al�nan tazminatlar ile pe�temall�klar (kirac�ya ait tesisat ve mallar�n tahliye ve devri s�ras�nda kiralayan veya yeni kirac�ya devrinden do�an kazan�lar dahil),

4. Ar�zi olarak yap�lan serbest meslek faaliyetleri dolay�s�yla tahsil edilen has�lat,

5. Ger�ek usulde vergiye tabi m�kelleflerin terk ettikleri i�leriyle ilgili olarak sonradan elde ettikleri kazan�lar (zarar yaz�lan de�ersiz alacaklarla, kar��l�k ayr�lan ��pheli alacaklar�n tahsili dahil),

6. Dar m�kellefiyete tabi olanlar�n 45 inci maddede yaz�l� i�leri ar�zi olarak yapmalar�ndan elde ettikleri kazan�lar.

Yukar�da yaz�l� kazan�lardan 1-4 numaral� bentlerde yaz�l� olanlar�n (hen�z ba�lamam�� olan ticari, zirai veya mesleki bir faaliyete hi� giri�ilmemesi ile ihale, art�rma ve eksiltmelere i�tirak edilmemesi kar��l��nda elde edilen kazan�lar hari�) 3.500.000.000 liray� a�an k�sm�, di�erlerinde tamam� vergiye tabidir.

Bu f�krada ge�en has�lat deyimi, al�nan para ve ay�nlarla di�er suretlerle elde edilen ve para ile temsil edilebilen menfaatleri ifade eder.

Ar�zi kazan�lar�n safi miktar� a�a��daki �ekilde tespit olunur:

1. Bu f�kran�n 1 numaral� bendinde yaz�l� i�lerde sat�� bedelinden, maliyet bedeli ve sat�� dolay�s�yla yap�lan giderler indirilir,

2. Bu f�kran�n 2, 3, 4 ve 5 numaral� bentlerinde yaz�l� i�lerde elde edilen has�lattan tevsik edilmek kayd�yla yap�lan giderler indirilir,

3. Bu f�kran�n 6 numaral� bendinde yaz�l� i�lerde, 45 inci madde h�k�mleri uygulan�r.

H) Bu Kanunun ge�ici 47 nci maddesi kapsam�ndaki de�erler ile i�lem ve bildirimlerden hareketle bunlara taraf olanlar da dahil olmak �zere herhangi bir vergi incelemesi ve tarhiyat (Vergi Usul Kanununun 30 uncu maddesinin ikinci f�kras�n�n 7 numaral� bendi dahil) yap�lamaz.

(4444 say�l� Kanunun 3'�nc� maddesiyle eklenen madde)
Gecici Madde 57-

(4444 say�l� Kanunun 3'�nc� maddesiyle eklenen madde. Y�r�rl�k; 14.8.1999) 1999-2002 y�llar� gelirlerinin (�cretler hari�) vergilendirilmesinde bu Kanunun 103 �nc� maddesindeki tarifenin m�kerrer 123 �nc� maddeye g�re belirlenen gelir dilimlerine kar��l�k gelen vergi oranlar� be� puan art�r�lmak suretiyle uygulan�r. Bu Kanunun m�kerrer 120 nci maddesinin uygulanmas�nda bu h�k�m dikkate al�nmaz.

(4605 say�l� yasan�n 5'inci maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 58-

(4605 say�l� yasan�n 5. Maddesi ile eklenen ge�ici madde; Ge�erlilik 1.1.2000; Y�r�rl�k 30.11.2000)1) 1/1/2000 _ 31/12/2001 tarihleri aras�nda, gelir vergisine tabi ticari kazan� sahipleri ile serbest meslek erbab�, bu maddede belirtilen hayat standard� esas�na tabidir. (*)
2- a) Hayat standard� temel g�sterge tutar�;

- Birinci s�n�f tacirler i�in 3.500.000.000,

- �kinci s�n�f tacirler i�in 2.000.000.000,

- Ticari kazanc� basit usulde tespit edilenlerden, ge�ici 44 �nc� madde h�km� uyar�nca beyan edilecek ticari kazanc�n azami tutar�n�n belirlenmesinde esas al�nacak derecelerden;

1. dereceye intibak ettirilmi� olanlar i�in 1.000.000.000,

2. dereceye intibak ettirilmi� olanlar i�in 650.000.000,

3. dereceye intibak ettirilmi� olanlar i�in 300.000.000,

- Serbest meslek erbab� i�in 3.200.000.000,

Lirad�r.

b) Ticari kazan� sahipleri ile serbest meslek erbab�n�n zarar beyan� da dahil olmak �zere, bu faaliyetleri ile ilgili olarak beyan edecekleri kazan�lar�, temel g�sterge tutarlar�na hayat standard� g�stergelerine g�re belirlenen ilavelerin yap�lmas� suretiyle bulunacak tutardan d��k oldu�u takdirde, bu maddeye g�re belirlenen tutar, vergi tarh�na esas gelirin hesaplamas�nda ilgili kazan� tutar� olarak dikkate al�n�r. Ticari kazanc� basit usulde tespit olunanlar i�in hayat standard� g�stergelerine g�re belirlenen ilave tutarlar dikkate al�nmaz.

c) Bir m�kellefin ayn� y�lda ticari ve mesleki faaliyette bulunmas� halinde, temel g�sterge tutar� her bir kazan� i�in ayr� ayr� uygulan�r.

Ayn� veya ayr� neviden birden fazla i�yerinde ticari faaliyette bulunan m�kellefin temel g�sterge tutar�na, birden sonraki her bir i�yeri i�in temel g�sterge tutar�n�n %50'si oran�nda ilave yap�l�r.

Ticari faaliyette bulunan adi ortakl�klar ile kollektif �irketlerde ortaklar�n, komandit �irketlerde komandite ortaklar�n bu ortakl�k veya �irkete ili�kin temel g�sterge tutar�; ortaklar�n birisi i�in temel g�sterge tutar�, di�er ortaklar�n her biri i�in temel g�sterge tutar�n�n % 50'si dikkate al�nmak suretiyle tespit edilen toplam tutar�n, ortakl�k ve �irket mukavelelerinde yaz�l� hisse oranlar�nda, hisse oranlar� belli edilmemi� ise her orta�a e�it olarak ortak say�s�na b�l�nmek suretiyle uygulan�r.

Bu maddenin uygulanmas�nda, adi ortakl�klara, kollektif, adi ve eshaml� komandit �irketlere ait i�yerlerinin her biri, ortaklar bak�m�ndan ayr� ayr� i�yeri h�km�ndedir.

Bu maddenin uygulanmas�nda, komanditer ortaklar dikkate al�nmaz.

d) Bu f�kran�n (a) ve (c) bentlerinde yer alan temel g�sterge tutarlar�; 3030 say�l� Kanun uyar�nca b�y�k�ehir belediyesi olan illerin, b�y�k�ehir belediye s�n�rlar� i�inde faaliyette bulunan m�kellefler i�in % 25 oran�nda art�r�larak, kalk�nmada �ncelikli y�relerde faaliyette bulunan m�kelleflerde ise, % 50 oran�nda indirilerek dikkate al�n�r.

e) Bu f�kran�n (a), (c) ve (d) bentlerinde yer alan temel g�sterge tutarlar�; faaliyetin ifa edildi�i y�reler itibariyle alt�n imalat� ve/veya alt�n ticareti ile u�ra�anlar i�in % 50 oran�nda art�r�larak uygulan�r.

f) �lk defa i�e ba�layan m�kellefler i�in i�e ba�lan�lan ve izleyen y�lda hayat standard� esas� uygulanmaz. Bu bent h�km�n�n uygulanmas�nda ayn� i�in m�kellefin e� ve �ocuklar� ile bakmakla y�k�ml� oldu�u ki�iler taraf�ndan yap�lmas� hali ilk defa i�e ba�lama say�lmaz.

g) ��i b�rakan m�kellefler i�in faaliyette bulunulan s�reler g�z �n�nde tutulur.

h) Hayat standard� g�sterge tutarlar� a�a��daki gibidir.

Hayat Standard� G�stergeleri �lave Edilecek Tutar (TL)

1. M�kellefin kendisine, e�ine, �ocuklar�na ve bakmakla y�k�ml� oldu�u di�er ki�ilere ait �zel binek otomobillerinin her biri i�in (i�letmelerinde kay�tl� olanlar dahil);

a) Silindir hacmi 1600 (dahil) cc'ye kadar olanlarda 450.000.000

b) Silindir hacmi 1601 (dahil) cc'den 2000 (dahil)
cc'ye kadar olanlarda 700.000.000

c) Silindir hacmi 2001 (dahil) cc'den fazla olanlarda 1.200.000.000

2. M�lkiyeti m�kellefin kendisi, e�i, �ocuklar� ve bakmakla y�k�ml� oldu�u di�er ki�ilere ait ve bunlar taraf�ndan bizzat kullan�lan birden fazla binalardan (Ba��ms�z b�l�mler, katlar, sayfiye ve dinlenme evleri dahil) her biri i�in;

Y�ll�k emsal kira
bedelinin % 25'i

3. M�kellefin kendisine, e�ine, �ocuklar�na ve bakmakla y�k�ml� oldu�u di�er ki�ilere ait (i�letmeye kay�tl� olanlar dahil) her bir;

a) Hava ta��t�, yat, kotra, s�rat teknesi i�in

4.600.000.000

b) On beygir g�c� �st�nde motorlu di�er �zel tekneler i�in

900.000.000

4. �zel hizmetlerde devaml� ve �cret kar��l�� al��t�r�lan;

a) �of�r, m�rebbiye, a��, hizmet�i, bah��van ve benzerlerinin her biri i�in

900.000.000

b) Kaptan, pilot ve benzerlerinin her biri i�in

4.600.000.000

5. M�kellefin kendisine, e�ine, �ocuklar�na ve bakmakla y�k�ml� oldu�u di�er ki�ilere ait her bir yar�� at� i�in (taylar dahil),

1.200.000.000

6. Turistik ama�l� yurt d�� seyahatlerde, seyahate kat�lan m�kellefin kendisi, e�i, �ocuklar� ve bakmakla y�k�ml� oldu�u di�er ki�ilerden her birinin her seyahati i�in,

900.000.000

M�kellefin e�inin veya �ocuklar�n�n hayat standard� esas�na tabi faaliyetinin bulunmas� durumunda, hayat standard� g�stergeleri sadece bunlar�n kazan�lar�n�n tespitinde dikkate al�n�r.

Hayat standard� g�sterge tutarlar�, kalk�nmada �ncelikli y�relerde % 50 oran�nda indirilerek dikkate al�n�r.

i) Bu madde, birden fazla takvim y�l�na sirayet eden in�aat ve onarma i�lerinde i�in devam etti�i y�llar ve bu y�llar i�in ge�erli olan g�sterge tutarlar� g�z �n�ne al�narak topluca uygulan�r.

j) 11 ve daha yukar� ya�ta olan bir ta��tla m�nhas�ran nakliyecilik faaliyetinde bulunan m�kellefler hakk�nda, faaliyetin ifa edildi�i y�reler itibariyle hayat standard� temel g�sterge tutar�, % 50 oran�nda indirilerek dikkate al�n�r. Bir ara�la nakliyecilik yapan m�kelleflerde arac�n ya��na ve ortakl�k olarak faaliyette bulunup bulunmad��na bak�lmaks�z�n hayat standard� temel g�sterge tutar� bir defa dikkate al�n�r.

k) Ticari ve mesleki kazan� sahiplerinin tedavi maksad�yla yapaca�� yurt d�� seyahatler ile bir defaya mahsus olmak �zere yap�lan hac seyahatleri i�in hayat standard� ilave g�stergeleri uygulanmaz.

�u kadar ki, tedavi maksad�yla yap�lan seyahatlerin ilgili sa�l�k kurullar�ndan al�nacak raporlarla tevsik edilmesi �artt�r.

3) Noter vekilleri, ge�ici yetkili noter yard�mc�lar�, ruhsatl� dava vekilleri, ebeler, s�nnet�iler, sa�l�k memurlar�, arzuhalciler ve mesleklerinin ifas� y�ksek tahsili icap ettirmeyen benzeri serbest meslek erbab�ndan Maliye Bakanl��nca tayin edilecek olanlar ile belediye te�kil�t� bulunmayan k�ylerde (belediyelerin m�cavir alanlar� hari�) i�yeri bulunan basit usule tabi m�kellefler hakk�nda hayat standard� esas� uygulanmaz.

4) Hayat standard� temel ve ilave g�stergeler tutarlar�, faaliyette bulunulan y�la ili�kin olarak Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re belirlenen yeniden de�erleme oran�nda art�r�lmak suretiyle tespit edilir. Bu �ekilde hesaplanan tutarlar�n % 5'ini a�mayan kesirleri dikkate al�nmaz. Bakanlar Kurulu, bu surette tespit edilen tutarlar� % 50 fazlas�na kadar art�rmaya veya yar�s�na kadar indirmeye yetkilidir.

5) M�kellefler; kendilerine, e�lerine ve �ocuklar�na ait ve �zerinden gelir vergisi �denen gelirleri (hamiline yaz�l� menkul k�ymetlerden elde edilen gelirler hari�) ile kendilerine ve e�lerine ait emekli, maluliyet, dul ve yetim ayl�� bulundu�unu belgelendirdikleri takdirde, bu gelirler, hayat standard� esas�na g�re kazanc�n tespitinde izah nedeni gelir olarak kabul edilir. �zah nedeni gelirler �ncelikle m�kelleflerin kendilerine ait beyanlar� i�in esas al�n�r. Arta kalan bir tutar�n olmas� halinde e�ler ve �ocuklar, sadece arta kalan tutar� kendi beyanlar�nda izah nedeni gelir olarak dikkate al�rlar.

6) 88 inci maddeye g�re yap�lacak zarar mahsubu, 89 uncu maddeye g�re yap�lacak indirimler ve yat�r�m indirimi istisnas� dahil istisnalar�n uygulanmas�, yaln�zca bu madde gere�ince tespit edilecek geliri a�an gelir k�sm� i�in m�mk�nd�r.

7) Bu maddeye g�re yap�lacak tarhiyata itiraz, tahakkuk eden verginin tahsilini durdurmaz. Ancak, Dan��tay ve vergi mahkemelerince bu davalar �ncelikle ele al�n�r ve dosyan�n tekemm�l etti�i tarihten itibaren en ge� bir ay i�inde karara ba�lan�r.

8) Bu maddenin uygulanmas�na ili�kin usuller Maliye Bakanl��nca belirlenir.

(*) 2001 y�l� i�in belirlenen temel g�sterge, ilave g�sterge ve di�er hususlar i�in G.V.K. Genel Tebli�i 244'e bak�n�z.

(4710 Say�l� Kanunun 1 inci maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 59-

(4710 say�l� Kanunun 1. maddesiyle eklenen ge�ici madde. Y�r�l�k; 24.10.2001) (5281 say�l� Kanunun 43/8-f maddesiyle de�i�en ibare. Ge�erlilik; 01.01.2005, Y�r�rl�k; 31.12.2004) 31.12.2007 tarihine kadar (5281 say�l� Kanunun 43/8-f maddesiyle de�i�en ibare. Ge�erlilik; 01.01.2005, Y�r�rl�k; 31.12.2004) 26.07.2001-31.12.2005 tarihleri aras�nda ihra� edilen Devlet tahvilleri ve Hazine bonolar�n�n faiz gelirleri ve elden ��kar�lmas�ndan sa�lanan di�er kazan�lar toplam�n�n; 2001 y�l�nda 50 milyar liiras�, 2002 ve izleyen y�llarda bu tutar�n veya art�r�lm�� tutar�n her y�l i�in belirlenen yeniden de�erleme oran�nda art�r�lmas�yla bulunacak tutar gelir vergisinden m�stesnad�r. Bu istisnadan yararlananlar, (4783 say�l� Kanunun 8/3 �nc� maddesiyle de�i�en ibare. Ge�erlilik; 01.01.2003, Y�r�rl�k; 09.01.2003) m�kerrer 80 inci(*) ve ge�ici 56 nc� maddelerde yer alan istisnalardan ayr�ca yararlanamaz.
Ticari i�letmelere ait olan bu t�r gelirler hakk�nda bu madde h�km� uygulanmaz.
(*) 80 inci

(4761 Say�l� Kanunun 3 �nc� maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 60-

(4761 say�l� Kanunun 3'�nc� maddesiyle eklenen madde Y�r�rl�k; 22.06.2002)Mevcut veya yeni kurulacak olan sermaye �irketlerine, ayn� veya nakd� sermaye olarak konulan de�erlerden hareketle; herhangi bir vergi incelemesi ve tarhiyat (Vergi Usul Kanununun 30 uncu maddesinin ikinci f�kras�n�n (7) numaral� bendi dahil) yap�lamaz. Bu h�km�n uygulanabilmesi i�in 31.12.2002 tarihine kadar; mevcut sermaye �irketlerinde sermaye art�r�m� i�lemlerinin, yeni kurulacak �irketlerde �irket kurulu�unun tamamlanmas� ve sermaye olarak konan de�erlerin �irket aktifine girmi� olmas� �artt�r.

(4842 say�l� Kanunun 17'inci maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 61-

(4842 say�l� Kanunun 17'inci maddesiyle eklenen ge�ici madde Y�r�rl�k; 24.04.2003) Bu maddenin y�r�rl�k tarihinden �nce yap�lan m�racaatlara istinaden d�zenlenen yat�r�m te�vik belgeleri kapsam�ndaki yat�r�mlarla ilgili yat�r�m harcamalar�na (te�vik belgelerine bu tarihten sonra ilave edilen iktisad� k�ymetler i�in yap�lan harcamalar hari�), yat�r�m indirimi uygulamas�na ili�kin olarak Gelir Vergisi Kanununun bu tarihten �nce y�r�rl�kte bulunan h�k�mleri uygulan�r.
Yukar�da belirtilen �ekilde yat�r�m indirimi istisnas�ndan yararlanan kazan�lar ile bu maddenin y�r�rl�k tarihinden �nce ger�ekle�en yat�r�mlar �zerinden hesaplanan ve kazanc�n yetersiz olmas� nedeniyle sonraki d�nemlere devreden yat�r�m indiriminden yararlanan kazan�lar �zerinden da��t�ls�n, da��t�lmas�n %19,8 oran�nda gelir vergisi tevkifat� yap�l�r.

�steyen m�kellefler, bu maddenin y�r�rl�k tarihinden �nce yap�lan m�racaatlara istinaden d�zenlenen yat�r�m te�vik belgeleri kapsam�nda bu tarihten itibaren yapt�klar� harcamalar� (�ng�r�len harcamalar kapsam�nda daha �nce yat�r�m indirimi istisnas�ndan yararlanm�� harcamalar hari�) i�in bu Kanunun 19 uncu maddesinde yer alan h�k�mler �er�evesinde yat�r�m indirimi istisnas�ndan yararlanabilirler. Bunun i�in bu maddenin y�r�rl��e girdi�i tarihten sonraki ilk ge�ici vergilendirme d�nemine ili�kin beyannamenin verilece�i tarihe kadar ba�l� bulunulan vergi dairesine bir bildirimde bulunulmas� ve tercihin, al�nm�� olan yat�r�m te�vik belgelerinin tamam� i�in yap�lmas� �artt�r.

(4842 say�l� Kanunun 17'inci maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 62-

(4842 say�l� Kanunun 17'inci maddesiyle eklenen ge�ici madde Y�r�rl�k; 24.04.2003)1. Kurumlar vergisi m�kelleflerinin;
a) 31.12.1998 veya daha �nceki tarihlerde sona eren hesap d�nemlerinde elde ettikleri kazan�lar�n�n,

b) (a) bendi kapsam� d��nda kalan ve 31.12.2002 veya daha �nceki tarihlerde sona eren hesap d�nemlerinde elde edilen, kurumlar vergisinden istisna edilmi� kazan�lar�n�n,

c) Ge�ici 61 inci madde kapsam�nda tevkifata t�bi tutulmu� kazan�lar�n�n,

Da��t�m� halinde 94 �nc� madde uyar�nca tevkifat yap�lmaz.

2. Ger�ek ki�ilerce (1) numaral� f�kran�n (a) bendi kapsam�nda elde edilen k�r paylar� gelir vergisinden m�stesnad�r.

3. Ger�ek ki�ilerce (1) numaral� f�kran�n (b) ve (c) bendi kapsam�nda elde edilen k�r paylar�n�n net tutar�na elde edilen k�r pay�n�n 1/9'u eklendikten sonra, bulunan tutar�n yar�s� vergiye t�bi gelir olarak dikkate al�n�r. Bu gelirler ile ilgili olarak y�ll�k beyanname verilmesi halinde, beyannameye intikal ettirilen tutar�n 1/5'i beyanname �zerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir.

4. Kurumlar vergisi m�kelleflerinin do�rudan veya i�tirakleri arac�l��yla, bu maddenin (1) numaral� f�kras�nda belirtilen nitelikte k�r pay� elde etmeleri halinde, bu k�r paylar�n�n da��t�m� ve k�r pay� elde eden ger�ek ki�ilerce bu k�r paylar�n�n beyan� ile ilgili olarak (1), (2) ve (3) numaral� f�kra h�k�mleri uygulan�r.

5. Bu madde kapsam�ndaki k�r paylar� i�in 22 nci madde h�k�mleri uygulanmaz.

(4842 say�l� Kanunun 17'inci maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 63-

(4842 say�l� Kanunun 17'inci maddesiyle eklenen ge�ici madde Y�r�rl�k; 24.04.2003)1. ��lenmi� alt�n ticareti ve imalat� ile i�tigal eden gelir ve kurumlar vergisi m�kelleflerinden (adi, kollektif ve adi komandit �irketler dahil) 4811 say�l� Kanunun 13 �nc� maddesine istinaden bildirimde bulunmayanlar�n 31.12.2002 tarihi itibariyle defter kay�tlar�nda yer alan alt�n maliyet bedelleri, �stanbul Alt�n Borsas�n�n ayn� tarihteki (ayn� tarihte i�lem g�rmemesi halinde bu tarihten �nceki son i�lem g�n�ndeki) has alt�n kapan�� fiyat�ndan d��k olamaz. Maliyet bedelinin bu fiyattan d��k olmas� halinde aradaki fark alt�n sat�� k�r� addolunur ve 2002 y�l� kazanc�na eklenerek bu Kanunun yay�m�n� izleyen ikinci ay�n sonuna kadar beyan edilir ve tahakkuk eden vergi ayn� s�rede �denir.
2. K�ymetli maden ve ziynet e�yas� imalat� ve ticareti faaliyetinde bulunan gelir ve kurumlar vergisi m�kellefleri (adi, kollektif ve adi komandit �irketler dahil) i�letmelerinde mevcut olup kay�tlar�nda yer almayan k�ymetli maden (alt�n, platin ve g�m��) ve k�ymetli ta�lar (elmas, p�rlanta, yakut, z�mr�t, topaz, safir, zebercet, inci gibi ) ile bunlardan mam�l ziynet e�yas�n� 4811 say�l� Kanunun 11 inci maddesinin (1) numaral� f�kras�nda belirtilen �ekilde bildirmeleri halinde ayn� Kanunun 13 �nc� maddesinin (2) numaral� f�kras�na g�re vergi �derler.

(4842 say�l� Kanunun 17'inci maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 64-

(4842 say�l� Kanunun 17'inci maddesiyle eklenen ge�ici madde Y�r�rl�k; 24.04.2003)31.12.2007 tarihine kadar sporculara �cret olarak yap�lan �demeler gelir vergisinden m�stesnad�r. Bu �cretler �zerinden % 15 oran�nda gelir vergisi tevkifat� yap�l�r. Bu istisnan�n tevkif yoluyla �denen gelir vergisine ��mul� yoktur.
Bakanlar Kurulu % 15 oran�n� % 25 oran�na kadar art�rmaya veya kanun� oran�na kadar indirmeye yetkilidir.

(5024 say�l� Kanunun 8 inci maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 65-

(5024 Say�l� Kanunun 8 inci maddesiyle eklenen ge�ici madde: Y�r�rl�k;30.12.2003) Ge�ici 61 inci madde kapsam�nda yat�r�m indirimi istisnas� uygulamas�n� se�mi� olan m�kellefler, bu tercihlerini bu maddenin y�r�rl��e girdi�i tarihten sonra verilmesi gereken ilk ge�ici vergi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar ba�l� bulunduklar� vergi dairesine bildirimde bulunmak suretiyle de�i�tirebilirler. Bu �ekilde tercihlerini de�i�tiren m�kellefler, 24.4.2003 tarihinden itibaren yapt�klar� harcamalar (�ng�r�len harcamalar kapsam�nda daha �nce yat�r�m indirimi istisnas�ndan yararlanm�� harcamalar hari�) i�in 19 uncu maddede yer alan h�k�mler �er�evesinde yat�r�m indirimi istisnas�ndan yararlanabilirler. Tercihlerini de�i�tirmeyen m�kellefler ise, yat�r�m indirimi istisna tutarlar�n�n tespitinde, enflasyon d�zeltmesi uygulamas� sonucu yat�r�m indiriminden yararlanan iktisad� k�ymetlerle ilgili olarak olu�an d�zeltme farklar�n� dikkate alamazlar.
19 uncu madde kapsam�nda yat�r�m indirimi istisnas� tutarlar�n�n tespitinde 1.1.2004 tarihine kadar yap�lan harcama tutarlar� d�zeltilmi� de�erleri ile dikkate al�nmaz.

(5255 say�l� Kanunun 12 nci maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 66-

(5255 say�l� Kanunun 12 nci maddesiyle eklenen ge�ici madde. Y�r�rl�k; 13.11.2004) �zmir Universiade Oyunlar� Haz�rl�k ve D�zenleme Kuruluna yap�lan her t�rl� nakdi ve ayni ba�� ve yard�mlar ile sponsorluk harcamalar�n�n tamam� y�ll�k beyanname ile bildirilecek gelirlerden indirilir.

(5281 say�l� Kanunun 30 uncu maddesiyle 01.01.2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak �zere
eklenen ge�ici madde. Y�r�rl�k; 01.01.2006)
Gecici Madde 67-

5281 say�l� Kanunun 30 uncu maddesiyle 01.01.2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak �zere eklenen ge�ici madde. Y�r�rl�k; 01.01.2006)1) Bankalar ve arac� kurumlar takvim y�l�n�n ��er ayl�k d�nemleri itibar�yla;

a) Al�m sat�m�na arac�l�k ettikleri menkul k�ymetler ile di�er sermaye piyasas� ara�lar�n�n al�� ve sat�� bedelleri aras�ndaki fark,

b) Al�m�na arac�l�k ettikleri menkul k�ymet veya di�er sermaye piyasas� ara�lar�n�n itfas� halinde al�� bedeli ile itfa bedeli aras�ndaki fark,

c) Menkul k�ymetlerin veya di�er sermaye piyasas� ara�lar�n�n tahsiline arac�l�k ettikleri d�nemsel getirileri (herhangi bir menkul k�ymet veya di�er sermaye piyasas� arac�na ba�l� olmayan),

d) (5436 say�l� Kanunun 14/d maddesiyle eklenen bent. Ge�erlilik; 01.01.2006) Arac�l�k ettikleri menkul k�ymet veya di�er sermaye piyasas� ara�lar�n�n �d�n� i�lemlerinden sa�lanan gelirler �zerinden % 15 oran�nda vergi tevkifat� yaparlar.(6009 say�l� Kanunun 4 �nc� maddesiyle de�i�en c�mle Y�r�rl�k; 01.10.2010)5520 say�l� Kurumlar Vergisi Kanununun 2 nci maddesinin birinci f�kras� kapsam�ndaki m�kellefler ile m�nhas�ran menkul k�ymet ve di�er sermaye piyasas� arac� getirileri ile de�er art�� kazan�lar� elde etmek ve bunlara ba�l� haklar� kullanmak amac�yla faaliyette bulunan m�kelleflerden 2499 say�l� Sermaye Piyasas� Kanununa g�re kurulan yat�r�m fonlar� ve yat�r�m ortakl�klar�yla benzer nitelikte oldu�u Maliye Bakanl��nca belirlenenler i�in bu oran % 0 olarak uygulan�r.(10)

(2006/10731 say�l� B.K.K. ile tam m�kellef ger�ek ki�i ve kurumlar i�in bu oran %10 olarak uygulan�r. Y�r�rl�k; 23.07.2006) Ayn� menkul k�ymet ve di�er sermaye piyasas� arac�ndan de�i�ik tarihlerde al�mlar yap�ld�ktan sonra bunlar�n bir k�sm�n�n elden ��kar�lmas� halinde, ilk giren ilk ��kar y�ntemi kullan�lmak suretiyle, tevkifat matrah�n�n tespitinde dikkate al�nacak al�� bedeli belirlenir. Bir menkul k�ymet ve di�er sermaye piyasas� arac�n�n al�m�ndan �nce elden ��kar�lmas� halinde, elden ��kar�lma tarihinden sonra yap�lan ilk al�m i�lemi esas al�narak �zerinden tevkifat yap�lacak tutar tespit edilir.(5436 say�l� Kanunun 14/d maddesiyle eklenen ibare. Ge�erlilik; 01.01.2006) Ayn� g�n i�erisindeki i�lemlerde a��rl�kl� ortalama y�ntemi kullan�labilir. Al�� ve sat�� i�lemleri dolay�s�yla �denen komisyonlar ile Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi tevkifat matrah�n�n tespitinde dikkate al�n�r.

�� ayl�k d�nem i�erisinde ayn� t�rden menkul k�ymet veya di�er sermaye piyasas� arac� ile ilgili olarak birden fazla al�m sat�m i�lemi yap�lmas� halinde tevkifat�n ger�ekle�tirilmesinde bu i�lemler tek bir i�lem olarak dikkate al�n�r. Ayn� t�rden menkul k�ymet veya di�er sermaye piyasas� arac� al�m sat�m�ndan do�an zararlar takvim y�l� a��lmamak kayd�yla izleyen d�nemlerin tevkifat matrah�ndan mahsup edilir. D�vize, alt�na veya ba�ka bir de�ere endeksli menkul k�ymet veya di�er sermaye piyasas� arac�n�n al�� ve sat�� bedeli olarak i�lem tarihindeki Yeni T�rk Liras� kar��l�klar� esas al�narak tevkifat matrah� tespit edilir. Menkul k�ymet ve di�er sermaye piyasas� arac�n�n yabanc� bir para cinsinden ihra� edilmi� olmas� halinde ise tevkifat matrah�n�n tespitinde kur fark� dikkate al�nmaz.

Menkul k�ymet ve di�er sermaye piyasas� arac� sahibinin, bu k�ymetleri ba�ka bir banka veya arac� kuruma aktarmas� halinde, s�z konusu menkul k�ymetlerin al�� bedeli ve al�� tarihi aktarma yap�lan kuruma bildirilir. Aktarman�n ba�ka bir ki�i veya kurum ad�na yap�lmas� halinde, al�� bedeli ve al�� tarihinin ilgili banka veya arac� kuruma bildirilmesinin yan� s�ra i�lem Maliye Bakanl��na da bildirilir. Bu bildirimler, ba�ka bir ki�i veya kurum ad�na naklin ayn� banka veya arac� kurumun b�nyesinde ger�ekle�tirilmesi veya k�ymetin sahibi taraf�ndan fiziken teslim al�nmas� halinde de yap�l�r.

Menkul k�ymet ve di�er sermaye piyasas� arac�n�n fiziken bir banka veya arac� kuruma teslim edilmesi halinde al�� bedeli olarak, tevsik edilmesi kayd�yla, k�ymet sahibinin beyan� esas al�n�r ve yap�lan i�lem Maliye Bakanl��na bildirilir.

(5527 say�l� Kanunun 1/b maddesiyle de�i�en paragraf. Ge�erlilik; 01.10.2006) Hazine taraf�ndan yurt d��nda ihra� edilen menkul k�ymetlerin al�m sat�m�, itfas� s�ras�nda elde edilen getirileri ile bunlar�n d�nemsel getirilerinin tahsilinde, tam m�kellef kurumlara ait olup, �stanbul Menkul K�ymetler Borsas�nda i�lem g�ren ve bir y�ldan fazla s�reyle elde tutulan hisse senetleri ile s�rekli olarak portf�y�n�n en az % 51'i �stanbul Menkul K�ymetler Borsas�nda i�lem g�ren hisse senetlerinden olu�an yat�r�m fonlar�n�n bir y�ldan fazla s�reyle elde tutulan kat�lma belgelerinin elden ��kar�lmas�nda ve hisse senetleri k�r paylar�n�n hisse sahipleri ad�na tahsilinde bu f�kra h�k�mleri uygulanmaz.Tam m�kellef kurumlara ait olup, �stanbul Menkul K�ymetler Borsas�nda i�lem g�ren ve bir y�ldan fazla s�reyle elde tutulan hisse senetlerinin elden ��kar�lmas�ndan elde edilen gelirler i�in, Gelir Vergisi Kanununun M�kerrer 80 inci madde h�k�mleri uygulanmaz.(1)

Bu f�kra kapsam�nda yap�lan tevkifat tutarlar�, verilecek muhtasar beyannameye dahil edilmez. Banka ve arac� kurumlar, tevkif ettikleri vergileri �ekli ve muhteviyat� Maliye Bakanl��nca belirlenecek bir beyanname ile tevkifat (5615 Say�l� Kanunun 10 uncu maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k:04.04.2007) d�nemini izleyen ay�n yirmi��nc� g�n� ak�am�na kadar(8) ba�l� olduklar� vergi dairesine beyan eder ve yirmialt�nc� g�n� ak�am�na kadar �derler.

(5436 say�l� Kanunun 14/d maddesiyle eklenen paragraf. Ge�erlilik; 01.01.2006) Bu maddenin uygulamas� bak�m�ndan banka veya arac� kurumlar (i�leme taraf olanlar) kendilerinde bulunan veya ula�t�r�lan bilgi ve belgeler kapsam�nda tarhiyattan sorumlu tutulurlar. Bilgilerin eksik veya yanl�� olmas� nedeniyle eksik beyan edilen k�s�m i�in bildirimi yapan ad�na gerekli tarhiyat yap�l�r.

2) Bu Kanunun 75 inci maddesinin ikinci f�kras�n�n (5) numaral� bendinde yaz�l� menkul sermaye iratlar�ndan (Hazine taraf�ndan yurt d��nda ihra� edilen menkul k�ymetlerden elde edilenler hari�), �demeyi yapanlarca, banka veya arac� kurumlara veya bunlar arac�l��yla di�er ger�ek ve t�zel ki�ilere �denenler hari�, % 15 oran�nda vergi tevkifat� yap�l�r. (2006/10731 say�l� B.K.K. ile tam m�kellef ger�ek ki�i ve kurumlar i�in bu oran %10 olarak uygulan�r. Y�r�rl�k; 23.07.2006) Bankalara veya arac� kurumlara al�� bedeli tevsik edilmeksizin teslim edilmi� olan menkul k�ymetlerin gelirlerinin �denmesinde ise �deme banka veya arac� kurumlar arac�l��yla yap�lsa dahi tevkifat yap�l�r. Menkul k�ymetin bir banka veya arac� kurum arac�l��yla al�nm�� olmas� halinde tevkifatta, bu i�lemdeki itfa bedeli ile al�� bedeli aras�ndaki fark esas al�n�r. Bu iratlar �zerinden 94 �nc� madde veya Kurumlar Vergisi Kanununun 24 �nc� maddesi kapsam�nda ayr�ca tevkifat yap�lmaz.

3) Bankalar ile arac� kurumlar, bir menkul k�ymet veya di�er sermaye piyasas� arac�n� (hisse senetleri ile (1) numaral� f�kran�n alt�nc� paragraf�nda belirtilen menkul k�ymetler ve di�er sermaye piyasas� ara�lar� hari�) (1) numaral� f�kra kapsam�nda tevkifata t�bi tutulmaks�z�n almalar� halinde, kendilerine sat�� yapanlar ad�na sat�� bedeli ile al�� bedeli aras�ndaki fark �zerinden % 15 oran�nda tevkifat yaparlar. (2006/10731 say�l� B.K.K. ile tam m�kellef ger�ek ki�i ve kurumlar i�in bu oran %10 olarak uygulan�r. Y�r�rl�k; 23.07.2006) Menkul k�ymet veya di�er sermaye piyasas� arac�n�n daha �nce bir banka veya arac� kurumdan al�nmam�� olmas� halinde, tevkifat�n yap�lmas�nda al�� bedeli yerine ihra� bedeli esas al�n�r. Tevkif edilen vergiler (1) numaral� f�kra kapsam�nda verilecek beyannameye dahil edilmek suretiyle beyan edilir ve �denir.

4) (5436 say�l� Kanunun 14/d maddesiyle de�i�en f�kra. Ge�erlilik; 01.01.2006) Bankalar aras� mevduat ile arac� kurumlar�n borsa para piyasas�nda de�erlendirdikleri kendilerine ait paralar�na y�r�t�len faizler hari� olmak �zere, 75 inci maddenin ikinci f�kras�n�n (7), (12) ve (14) numaral� bentlerinde yaz�l� menkul sermaye iratlar�ndan �demeyi yapanlarca % 15 oran�nda vergi tevkifat� yap�l�r. Bu f�kra kapsam�nda yap�lan tevkifat tutarlar� 98 inci ve 119 uncu maddelerde belirtilen s�relerde beyan edilir ve �denir. Bu iratlar �zerinden 94 �nc� madde veya Kurumlar Vergisi Kanununun 24 �nc� maddesi kapsam�nda ayr�ca tevkifat yap�lmaz. (2)

5) Gelir sahibinin ger�ek veya t�zel ki�i ya da dar veya tam m�kellef olmas�, vergi m�kellefiyeti bulunup bulunmamas�, vergiden muaf olup olmamas� ve elde edilen kazanc�n vergiden istisna olup olmamas� (1), (2), (3) ve (4) numaral� f�kra h�k�mleri uyar�nca yap�lacak tevkifat� etkilemez. �u kadar ki, Sermaye Piyasas� Kanununa g�re kurulan borsa yat�r�m fonlar� ve emeklilik yat�r�m fonlar�n�n elde ettikleri kazan�lar �zerinden (1) ve (4) numaral� f�kralar uyar�nca tevkifat yap�lmaz. (2006/10731 say�l� B.K.K. ile borsa yat�r�m fonlar� ile konut finansman fonlar� ve varl�k finansman fonlar�n�n (1), (2), (3) ve (4) numaral� f�kralarda belirtilen gelirleri i�in %0 oran�nda tevkifat yap�l�r. Y�r�rl�k; 01.10.2006) (2006/10731 say�l� B.K.K. ile Sermaye Piyasas� Kanununa g�re kurulan menkul k�ymetler yat�r�m fonlar� ile menkul k�ymetler yat�r�m ortakl�klar�n�n (1), (2), (3) ve (4) numaral� f�kralarda belirtilen gelirleri i�in 01.10.2006 tarihine kadar %10, 01.10.2006 tarihinden itibaren %0 oran�nda tevkifat yap�l�r.)

6) Bu maddenin (1), (2), (3) ve (4) numaral� f�kralar�nda belirtilen tevkifat oranlar�n� yabanc� para cinsinde ihra� edilen menkul k�ymetlerden sa�lanan getiriler ile d�viz cinsinden a��lm�� hesaplardan elde edilen faiz gelirleri i�in be� puana kadar art�rmaya veya kanun� oran�na kadar indirmeye Bakanlar Kurulu yetkilidir.

7) (1), (2), (3) ve (4) numaral� f�kra h�k�mleri uyar�nca tevkifata t�bi tutulan kazan�lar i�in ger�ek ki�ilerce y�ll�k veya m�nferit beyanname verilmez. Di�er gelirler dolay�s�yla verilecek y�ll�k beyannameye bu gelirler dahil edilmez. (5527 say�l� Kanunun 1/c maddesiyle eklenen c�mle. Y�r�rl�k; 07.07.2006)S�z konusu f�kra h�k�mleri uyar�nca tevkifata tabi tutulsun tutulmas�n dar m�kellef ger�ek ki�i veya kurumlarca (6111 Say�l� Kanunla de�i�tirilen ibare Y�r�rl�k; 25.02.2011) Hazine ve tam m�kellef kurumlar taraf�ndan(12) yurt d��nda ihra� edilen menkul k�ymetlerden sa�lanan kazan� ve iratlar i�in m�nferit veya �zel beyanname verilmez. Ticar� faaliyet kapsam�nda elde edilen gelirler ticar� kazan� h�k�mleri �er�evesinde kazanc�n tespitinde dikkate al�n�r ve tevkif suretiyle �denmi� olan vergiler, 94 �nc� madde kapsam�nda tevkif edilen vergilerin t�bi oldu�u h�k�mler �er�evesinde tevkifata t�bi kazan�lar�n beyan edildi�i beyannamelerde hesaplanan vergiden mahsup edilir. �u kadar ki, (2) ve (3) numaral� f�kralar kapsam�nda tevkif suretiyle �denen verginin, i�lemden do�an kazanc�n t�bi oldu�u tevkifat oran� ile �arp�m� sonucu bulunacak tutar� a�an k�sm� y�ll�k beyannamede hesaplanan vergiden mahsup edilmez.

8) Sermaye Piyasas� Kanununa g�re kurulan menkul k�ymetler yat�r�m fonlar� (5527 say�l� Kanunun 1/� maddesiyle de�i�en h�k�m. Ge�erlilik; 01.10.2006)(borsa yat�r�m fonlar� ile konut finansman fonlar� ve varl�k finansman fonlar� dahil)(3) ile menkul k�ymetler yat�r�m ortakl�klar�n�n Kurumlar Vergisinden istisna edilmi� olan portf�y kazan�lar�, da��t�ls�n veya da��t�lmas�n % 15 oran�nda vergi tevkifat�na t�bi tutulur.. (2006/10731 say�l� B.K.K. ile borsa yat�r�m fonlar� ile konut finansman fonlar� ve varl�k finansman fonlar� i�in bu oran %0 olarak uygulan�r. Y�r�rl�k; 01.10.2006) (2006/10731 say�l� B.K.K. ile Sermaye Piyasas� Kanununa g�re kurulan menkul k�ymetler yat�r�m fonlar� ile menkul k�ymetler yat�r�m ortakl�klar� i�in 01.10.2006 tarihine kadar bu oran %10, 01.10.2006 tarihinden itibaren %0 olarak uygulan�r.) Bu kazan�lar �zerinden 94 �nc� madde uyar�nca ayr�ca tevkifat yap�lmaz. Bu fon veya ortakl�klar�n�n kat�lma belgelerinin ilgili fona iadesinden elde edilen gelirler ile hisse senetlerinin al�m sat�m�ndan elde edilen kazan�lar i�in y�ll�k beyanname verilmez. Di�er gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de bu gelirler beyannameye dahil edilmez. Ticar� i�letmeye dahil olan bu nitelikteki gelirler, bu f�kra kapsam� d��ndad�r.

9) Bu maddenin y�r�rl�k tarihinden �nce ihra� edilmi� olan her nevi tahvil ve (5436 say�l� Kanunun 14/d maddesiyle de�i�en ibare. Ge�erlilik; 01.01.2006) Hazine bonolar� ile Toplu Konut �daresi ve �zelle�tirme �daresince ��kar�lan menkul k�ymetlerin elde tutulmas� veya elden ��kar�lmas� suretiyle sa�lanan gelirlerin vergilendirilmesinde bu madde h�k�mleri uygulanmaz. Bu gelirlerin vergilendirilmesinde, 31.12.2005 tarihi itibar�yla ge�erli olan h�k�mler uygulan�r.(4)

10) Bu maddenin y�r�rl��e girmesinden �nce iktisap edilmi� olan menkul k�ymet veya di�er sermaye piyasas� ara�lar�n�n elden ��kar�lmas�ndan veya elde tutulma s�recinde elde edilen gelirler (5436 say�l� Kanunun 14/d maddesiyle kald�r�lan parantez i�i h�k�m. Ge�erlilik; 01.01.2006)i�in bu madde h�k�mleri uygulanmaz. Bu gelirlerin vergilendirilmesinde 31.12.2005 tarihi itibar�yla ge�erli olan h�k�mler uygulan�r.(5)

11) (5436 say�l� Kanunun 14/d maddesiyle eklenen f�kra. Ge�erlilik; 01.01.2006) Dar m�kellefler de dahil olmak �zere, bu madde kapsam�nda tevkifata tabi tutulan ve y�ll�k veya m�nferit beyanname ile beyan edilmeyece�i belirtilen menkul k�ymet ve di�er sermaye piyasas� ara�lar�n�n elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar i�in takvim y�l� itibariyle y�ll�k beyanname verilebilir. Beyan edilen gelirden, ayn� t�rden menkul k�ymetler i�in y�l i�inde olu�an zararlar�n tamam� mahsup edilebilir. Beyan edilen gelir �zerinden % 15 oran�nda vergi hesaplan�r. (2006/10731 say�l� B.K.K. ile bu oran %10 olarak uygulan�r. Y�r�rl�k; 23.07.2006) Hesaplanan vergiden y�l i�inde tevkif edilen vergiler mahsup edilir, mahsup edilemeyen tutar genel h�k�mler �er�evesinde red ve iade edilir. �u kadar ki, mahsup edilemeyen zararlar izleyen takvim y�llar�na devredilemez.

12) Bu maddede ge�en, "banka" kavram� 18.6.1999 tarihli ve 4389 say�l� Bankalar Kanunu kapsam�nda T�rkiye'de faaliyette bulunan bankalar�,(5436 say�l� Kanunun 14/d maddesiyle eklenen ibare. Ge�erlilik; 01.01.2006) ile T�rkiye Cumhuriyet Merkez Bankas�n�"arac� kurum" kavram� ise 28.7.1981 tarihli ve 2499 say�l� Sermaye Piyasas� Kanunu kapsam�nda T�rkiye'de faaliyette bulunan arac� kurumlar� ifade eder.

13) Bu maddede ge�en menkul k�ymet ve di�er sermaye piyasas� arac� ifadesi, �zel bir belirleme yap�lmad�� s�rece T�rkiye'de ihra� edilmi� ve Sermaye Piyasas� Kurulunca kayda al�nm�� ve/veya T�rkiye'de kurulu menkul k�ymet ve vadeli i�lem ve opsiyon borsalar�nda i�lem g�ren menkul k�ymetler veya di�er sermaye piyasas� ara�lar� ile kayda al�nmam�� olsa veya menkul k�ymet ve vadeli i�lem borsalar�nda i�lem g�rmese dahi Hazinece veya di�er kamu t�zel ki�ilerince ihra� edilecek her t�rl� menkul k�ymet veya di�er sermaye piyasas� arac�n� ifade eder.

Bankalar�n ve arac� kurumlar�n taraf oldu�u veya bunlar arac�l��yla yap�lan; belirli bir vadede, �nceden belirlenen fiyat, miktar ve nitelikte, ekonomik veya finansal g�stergeye dayal� olarak d�zenlenenler de dahil olmak �zere, para veya sermaye piyasas� arac�n�, mal�, k�ymetli madeni ve d�vizi alma, satma, de�i�tirme hak ve/veya y�k�ml�l��n� veren vadeli i�lem ve opsiyon s�zle�meleri bu madde uygulamas�nda di�er sermaye piyasas� arac� addolunur.

14) (5436 say�l� Kanunun 14/d maddesiyle de�i�en f�kra. Ge�erlilik; 01.01.2006)T�rkiye'de kurulu vadeli i�lem ve opsiyon borsalar�nda (5615 Say�l� Kanunun 10 uncu maddesiyle de�i�en ibare. Ge�erlilik; 01.01.2007 ;Y�r�rl�k:04.04.2007) 31.12.2008 tarihine kadar(9) yap�lan i�lemlerden elde edilen kazan�lar i�in (1) numaral� f�krada belirtilen tevkifat oran� s�f�r olarak uygulan�r.Tam ve dar m�kellef kurumlar�n (T�rkiye'de i�yeri veya daimi temsilci arac�l��yla faaliyette bulunmayanlar hari�)(5527 say�l� Kanunun 1/d maddesiyle "2006 y�l�nda" ibaresi f�kra metninden kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 07.07.2006) aralar�nda yapt�klar� vadeli i�lem ve opsiyon s�zle�melerinden do�an kazan�lar� bak�m�ndan bu madde h�km� uygulanmaz. �u kadar ki banka ve benzeri finans kurumlar� i�in T�rkiye'de i�yeri veya daimi temsilci arac�l��yla faaliyette bulunma �art� aranmaz.(6)

15) (5436 say�l� Kanunun 14/d maddesiyle eklenen f�kra. Ge�erlilik; 01.01.2006) Kurumlar Vergisi Kanununun 2 nci maddesinin 5281 say�l� Kanunla kald�r�lmadan �nceki 2 numaral� f�kras�nda "Sermaye Piyasas� Kanununa g�re kurulan yat�r�m fonu" olarak addolunmu� dar m�kellefiyete tabi yat�r�m fonlar�n�n vergilendirilmeye ili�kin 31.12.2005 tarihindeki bu stat�leri; a) 31.12.2005 tarihinden �nce ihra� edilen menkul k�ymetlerle ( hisse senetleri hari�) s�n�rl� olmak �zere bu menkul k�ymetlerin tamam� itfa edilinceye kadar, b) 31.12.2005 tarihinde portf�ylerinde bulunan hisse senetleri i�in ise bu menkul k�ymetlerin bu tarihten sonra portf�yden ilk ��k�� tarihine kadar, devam eder.

16) Bu madde kapsam�na girmeyen ve 1.1 2006 tarihinden �nce iktisap edilmi� olan menkul k�ymetlerin elden ��kar�lmas�ndan sa�lanan gelirlerin vergilendirilmesinde 31.12.2005 tarihi itibariyla ge�erli olan h�k�mler uygulan�r.

17) (5527 say�l� Kanunun 1/e maddesiyle eklenen f�kra. Y�r�rl�k; 07.07.2006)Bakanlar Kurulu bu maddede yer alan oranlar� (6009 say�l� Kanunun 4 �nc� maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 01.10.2010)her bir sermaye piyasas� arac�, kazan�(11) ve irat t�r� ile bunlar� elde edenler itibar�yla, yat�r�m fonlar�n�n kat�lma belgelerinin fona iade edilmesinden elde edilen kazan�lar i�in fonun portf�y yap�s�na g�re, ayr� ayr� s�f�ra kadar indirmeye veya %15'e kadar art�rmaya yetkilidir.

18) (5436 say�l� Kanunun 14/d maddesiyle de�i�en f�kra. Ge�erlilik; 01.01.2006) Bu madde h�k�mlerinin uygulanmas�na ili�kin esas ve usulleri belirlemeye, vergiye tabi i�lemlere taraf veya arac� olanlar� verginin �denmesinden sorumlu tutmaya Maliye Bakanl�� yetkilidir.(6)

19) Bu madde h�k�mleri 31.12.2015 tarihine kadar uygulan�r.

(1) (5527 say�l� Kanunula de�i�meden �nceki �ekli)Sermaye Piyasas� Kanununa g�re kurulan menkul k�ymetler yat�r�m fonlar�n�n (borsa yat�r�m fonlar� hari�) kat�lma belgelerinin ilgili oldu�u fona iadesi, menkul k�ymetler yat�r�m ortakl�klar�n�n hisse senetlerinin al�m sat�m�, Hazine taraf�ndan yurt d��nda ihra� edilen menkul k�ymetlerin al�m sat�m�, itfas� s�ras�nda elde edilen getirileri ile bunlar�n d�nemsel getirilerinin tahsilinde, (5436 say�l� Kanunun 14/d maddesiyle eklenen ibare. Ge�erlilik; 01.01.2006) tam m�kellef kurumlara ait olup, �stanbul Menkul K�ymetler Borsas�nda i�lem g�ren ve bir y�ldan fazla s�reyle elde tutulan hisse senetlerinin elden ��kar�lmas�nda ve hisse senetleri k�r paylar�n�n hisse sahipleri ad�na tahsilinde bu f�kra h�k�mleri uygulanmaz.(*) (5436 say�l� Kanunun 14/d maddesiyle eklenen ibare. Ge�erlilik; 01.01.2006) Tam m�kellef kurumlara ait olup, �stanbul Menkul K�ymetler Borsas�nda i�lem g�ren ve bir y�ldan fazla s�reyle elde tutulan hisse senetlerinin elden ��kar�lmas�ndan elde edilen gelirler i�in, Gelir Vergisi Kanununun M�kerrer 80 inci madde h�k�mleri uygulanmaz.
(*)(De�i�meden �nceki �ekli) Sermaye Piyasas� Kanununa g�re kurulan menkul k�ymetler yat�r�m fonlar�n�n (borsa yat�r�m fonlar� hari�) kat�lma belgelerinin ilgili oldu�u fona iadesi, menkul k�ymetler yat�r�m ortakl�klar�n�n hisse senetlerinin al�m sat�m�, Hazine taraf�ndan yurt d��nda ihra� edilen menkul k�ymetlerin al�m sat�m�, itfas� s�ras�nda elde edilen getirileri ile bunlar�n d�nemsel getirilerinin tahsilinde,tam m�kellef kurumlara ait olan ve iki y�ldan fazla s�reyle elde tutulan hisse senetlerinin elden ��kar�lmas�nda ve hisse senetleri k�r paylar�n�n hisse sahipleri ad�na tahsilinde bu f�kra h�k�mleri uygulanmaz.
(2)(De�i�meden �nceki �ekli) 75 inci maddenin ikinci f�kras�n�n (7), (12) ve (14) numaral� bentlerinde yaz�l� menkul sermaye iratlar�ndan �demeyi yapanlarca % 15 oran�nda vergi tevkifat� yap�l�r. Bu iratlar �zerinden 94 �nc� madde veya Kurumlar Vergisi Kanununun 24 �nc� maddesi kapsam�nda ayr�ca tevkifat yap�lmaz.
(3)(De�i�meden �nceki �ekli)(borsa yat�r�m fonlar� hari�)
(4)(De�i�meden �nceki �ekli)Bu maddenin y�r�rl�k tarihinden �nce ihra� edilmi� olan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut �daresi ve �zelle�tirme �daresince ��kar�lan menkul k�ymetlerin elde tutulmas� veya elden ��kar�lmas� suretiyle sa�lanan gelirlerin vergilendirilmesinde (Dar m�kellef kurumlar�n, bu menkul k�ymetleri elden ��karmak suretiyle sa�lad�klar� kazan�lar hari�) bu madde h�k�mleri uygulanmaz. Bu gelirlerin vergilendirilmesinde, 31.12.2005 tarihi itibar�yla ge�erli olan h�k�mler uygulan�r.
(5)(Kald�r�lmadan �nceki �ekli)Bu maddenin y�r�rl��e girmesinden �nce iktisap edilmi� olan menkul k�ymet veya di�er sermaye piyasas� ara�lar�n�n elden ��kar�lmas�ndan veya elde tutulma s�recinde elde edilen gelirler (Dar m�kellef kurumlar�n, bu menkul k�ymetleri elden ��karmak suretiyle sa�lad�klar� kazan�lar hari�) i�in bu madde h�k�mleri uygulanmaz. Bu gelirlerin vergilendirilmesinde 31.12.2005 tarihi itibar�yla ge�erli olan h�k�mler uygulan�r.
(6)(De�i�meden �nceki �ekli) T�rkiye'de kurulu vadeli i�lem ve opsiyon borsalar�nda yap�lan i�lemlerden 2006 y�l�nda elde edilen kazan�lar i�in (1) numaral� f�krada belirtilen tevkifat oran� s�f�r olarak uygulan�r.
(7)(De�i�meden �nceki �ekli) Bu madde h�k�mlerinin uygulanmas�na ili�kin esas ve usulleri belirlemeye Maliye Bakanl�� yetkilidir.
(8) (De�i�meden �nceki �ekli) d�nemini izleyen ay�n yirminci g�n� ak�am�na kadar
(9) (De�i�meden �nceki �ekli) 2006 y�l�nda
(10) (6009 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) (5527 say�l� Kanunun 1/a maddesiyle eklenen c�mle. Y�r�rl�k; 07.07.2006)Dar m�kellef ger�ek ki�i ve kurumlar i�in bu oran %0 olarak uygulan�r.
(11) (6009 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli)her bir kazan�

(12) (6111 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki ibare)Hazine taraf�ndan

(5281 say�l� Kanunun 30 uncu maddesiyle eklenen ge�ici madde; Y�r�rl�k: 1.1.2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere
uygulanmak �zere 1.1.2006)
Gecici Madde 68-

(5281 say�l� Kanunun 30 uncu maddesiyle eklenen ge�ici madde; Y�r�rl�k: 1.1.2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak �zere 1.1.2006)(6111 Say�l� Kanunla de�i�tirilen ibare Y�r�rl�k; 25.02.2011, Ge�erlilik; 31/12/2010) 31/12/2015(*) tarihine kadar T�rkiye Jokey Kul�b�nce organize edilen yar��malara kat�lan atlar�n jokeyleri, jokey yamaklar� ve antren�rlerine �cret olarak yap�lan �demeler �zerinden % 20 oran�nda Gelir Vergisi tevkifat� yap�l�r. �demeyi yapan�n 94 �nc� madde kapsam�nda tevkifat yapma zorunlulu�u bulunup bulunmamas�n�n ve 23 �nc� maddenin birinci f�kras�n�n (2) numaral� bendinde d�zenlenmi� olan istisnan�n tevkif yoluyla �denecek Gelir Vergisine etkisi yoktur. T�rkiye Jokey Kul�b� arac�l��yla yap�lan �cret �demelerinde Gelir Vergisi tevkifat� bu Kul�p taraf�ndan yerine getirilir.
Tevkif suretiyle vergilendirilmi� bulunan bu gelirler i�in y�ll�k beyanname verilmez. Di�er gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de bu gelirler beyannameye dahil edilmez.

Bakanlar Kurulu, % 20 oran�n� % 25 oran�na kadar art�rmaya veya kanun� oran�na kadar indirmeye yetkilidir.

(*)(6111 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki ibare)31.12.2010

(5479 say�l� Kanunun 3 �nc� maddesiyle eklenen ge�ici madde; Y�r�rl�k: 1/1/2006 tarihinden ge�erli olmak �zere 08.04.2006)
Gecici Madde 69-

(5479 say�l� Kanunun 3 �nc� maddesiyle eklenen ge�ici madde; Y�r�rl�k: 1/1/2006 tarihinden ge�erli olmak �zere 08.04.2006) Gelir ve kurumlar vergisi m�kellefleri; 31/12/2005 tarihi itibar�yla mevcut olup, 2005 y�l� kazan�lar�ndan indiremedikleri yat�r�m indirimi istisnas� tutarlar� ile;
a) 24/4/2003 tarihinden �nce yap�lan m�racaatlara istinaden d�zenlenen yat�r�m te�vik belgeleri kapsam�nda, 193 say�l� Gelir Vergisi Kanununun 9/4/2003 tarihli ve 4842 say�l� Kanunla y�r�rl�kten kald�r�lmadan �nceki ek 1, 2, 3, 4, 5 ve 6 nc� maddeleri �er�evesinde ba�lan�lm�� yat�r�mlar� i�in belge kapsam�nda 1/1/2006 tarihinden sonra yapacaklar� yat�r�mlar�,

b) 193 say�l� Gelir Vergisi Kanununun m�lga 19 uncu maddesi kapsam�nda 1/1/2006 tarihinden �nce ba�lanan yat�r�mlarla ilgili olarak, yat�r�mla iktisadi ve teknik bak�mdan b�t�nl�k arz edip bu tarihten sonra yap�lan yat�r�mlar�,

nedeniyle, 31/12/2005 tarihinde y�r�rl�kte bulunan mevzuat h�k�mlerine g�re hesaplayacaklar� yat�r�m indirimi istisnas� tutarlar�n�, (6009 say�l� Kanunun 5 inci maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 2010 takvim y�l� kazan�lar�na uygulanmak �zere 01.08.2010)yine bu tarihteki mevzuat h�k�mleri (bu Kanunun ge�ici 61 inci maddesinin ikinci f�kras�nda yer alan vergi oran�na ili�kin h�k�m d�hil) �er�evesinde kazan�lar�ndan indirebilirler. (*)

(6009 say�l� Kanunun 5 inci maddesiyle eklenen c�mleler Y�r�rl�k; 2010 takvim y�l� kazan�lar�na uygulanmak �zere 01.08.2010)�u kadar ki, vergi matrahlar�n�n tespitinde yat�r�m indirimi istisnas� olarak indirim konusu yap�lacak tutar, ilgili kazanc�n % 25'ini a�amaz. Kalan kazan� �zerinden y�r�rl�kteki vergi oran�na g�re vergi hesaplan�r.

Bu maddenin uygulanmas�na ili�kin us�l ve esaslar� belirlemeye Maliye Bakanl�� yetkilidir.

(*)(6009 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) yine bu tarihteki mevzuat h�k�mleri (vergi oran�na ili�kin h�k�mler dahil) �er�evesinde sadece 2006, 2007 ve 2008 y�llar�na ait kazan�lar�ndan indirebilirler.

(5479 say�l� Kanunun 3 �nc� maddesiyle eklenen ge�ici madde; Y�r�rl�k: 1/1/2006 tarihinden ge�erli olmak �zere 08.04.2006)
Gecici Madde 70-

(5479 say�l� Kanunun 3 �nc� maddesiyle eklenen ge�ici madde; Y�r�rl�k: 1/1/2006 tarihinden ge�erli olmak �zere 08.04.2006) 2006 takvim y�l�na ili�kin olarak yap�lm�� cret �demeleri i�in bu Kanunun yay�mland�� tarihe kadar yap�lm�� olan gelir vergisi tevkifat tutarlar�n�n 103 �nc� maddede bu Kanunla yap�lan de�i�iklik h�km� uyar�nca hesaplanan vergiden fazla olmas� halinde, fark vergi tutar� terkin edilir, tahsil edilmi�se m�kelleflerin sonraki d�nemlerde �deyecekleri gelir vergisinden mahsup edilir. Eksik olmas� halinde ise bu fark, vergi sorumlular� taraf�ndan bu Kanunun yay�mlanmas�ndan sonra yap�lacak ilk �cret �demesinden kesilerek bu �demenin ait oldu�u d�neme ili�kin muhtasar beyannamenin verilme ve �deme s�resi i�inde topluca (muhtasar beyanname verme y�k�ml�l�� olmayanlar hari�) verilecek ayr� bir beyanname ile beyan edilir ve �denir. Bu beyanname i�in ayr�ca damga vergisi hesaplanmaz. An�lan s�rede d�zeltilen s�z konusu fark i�in gecikme faizi ve vergi cezas� aranmaz; eksik tahakkuk etmi� olan verginin bu s�re i�inde tamamlanmamas� halinde bu tarihte vergi ziya� do�mu� olur. Bu h�km�n uygulamas�na ili�kin us�l ve esaslar Maliye Bakanl��nca belirlenir."

(5615 Say�l� Kanunun 11 inci maddesiyle eklenen madde. Ge�erlilik:01.01.2007;Y�r�rl�k:04.04.2007)
Gecici Madde 71-

(5615 Say�l� Kanunun 11 inci maddesiyle eklenen madde. Ge�erlilik:01.01.2007; Y�r�rl�k:04.04.2007) Bu Kanunun m�kerrer 80 inci maddesinin birinci f�kras�n�n (6) numaral� bendinin uygulanmas�na ili�kin olarak, 70 inci maddenin birinci f�kras�n�n (1), (2), (4) ve (7) numaral� bentlerinde say�lan ve 1/1/2007 tarihinden �nce iktisap edilmi� olan mal (ger�ek us�lde vergilendirilen �ift�ilerin zira� istihsalde kulland�klar� gayrimenkuller dahil) ve haklar�n elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar�n vergilendirilmesinde d�rt y�ll�k s�re esas al�n�r.

(5766 Say�l� Kanunun 8 inci maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 72-

(5766 Say�l� Kanunun 8 inci maddesiyle eklenen ge�ici madde. Y�r�rl�k:01.07.2008) (1) 31/12/2017 tarihine kadar sporculara yap�lan �cret ve �cret say�lan �demelerden a�a��daki oranlarda gelir vergisi tevkifat� yap�l�r.

a) Lig usul�ne tabi spor dallar�nda;

1) En �st ligdekiler i�in % 15,

2) En �st alt� ligdekiler i�in % 10,

3) Di�er liglerdekiler i�in % 5,

b) Lig usul�ne tabi olmayan spor dallar�ndaki sporculara yap�lan �demeler ile milli sporculara uluslararas� m�sabakalara kat�lmalar� kar��l��nda yap�lan �demelerden % 5.

(2) Bu �demeler �zerinden 94 �nc� madde kapsam�nda ayr�ca tevkifat yap�lmaz. Bu gelirler i�in y�ll�k beyanname verilmez, di�er gelirler dolay�s�yla beyanname verilmesi halinde de bu gelirler beyannameye dahil edilmez.

(3) Bu maddenin y�r�rl��e girdi�i tarihten �nce yap�lm�� olan �cret ve �cret say�lan �demelerin vergilendirilmesinde 31/12/2007 tarihinde y�r�rl�kte olan h�k�mler uygulan�r.

(4) Bu maddenin uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar� belirlemeye Maliye Bakanl�� yetkilidir.

(5766 Say�l� Kanunun 8 inci maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 73-

(5766 Say�l� Kanunun 8 inci maddesiyle eklenen ge�ici madde. Ge�erlilik:01.01.2008; Y�r�rl�k:06.06.2008) (1) 29/1/2004 tarihli ve 5084 say�l� Yat�r�mlar�n ve �stihdam�n Te�viki ile Baz� Kanunlarda De�i�iklik Yap�lmas� Hakk�nda Kanunun 3 �nc� maddesi kapsam�nda gelir vergisi stopaj� te�viki uygulanan �cretlerin vergilendirilmesinde, �ncelikle Kanunun 32 nci maddesinde yer alan asgari ge�im indirimi dikkate al�n�r.

(2) Bu madde h�k�mlerinin uygulanmas�na ili�kin esas ve usulleri belirlemeye Maliye Bakanl�� yetkilidir.

(5766 Say�l� Kanunun 8 inci maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 74-

(5766 Say�l� Kanunun 8 inci maddesiyle eklenen ge�ici madde. Ge�erlilik:01.01.2008; Y�r�rl�k:06.06.2008) (1) 2/11/2007 tarihli ve 5706 say�l� �stanbul 2010 Avrupa K�lt�r Ba�kenti Hakk�nda Kanun uyar�nca kurulan Ajansa yap�lan her t�rl� nakd� ve ayn� ba�� ve yard�mlar ile sponsorluk harcamalar�n�n tamam�; gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden, kurumlar vergisi beyannamesi �zerinde ayr�ca g�sterilmek �art�yla kurum kazanc�ndan indirilir.

(5838 say�l� Kanunla eklenen madde Y�r�rl�k; 01.03.2009)
Gecici Madde 75-

(5838 say�l� Kanunla eklenen madde Y�r�rl�k; 01.03.2009) 31/12/2013 tarihine kadar, 28/2/2008 tarihli ve 5746 say�l� Ara�t�rma ve Geli�tirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakk�nda Kanunun 3 �nc� maddesinin ikinci f�kras�nda belirtilen Ar-Ge ve destek personelinin, bu �al��malar� kar��l��nda elde ettikleri �cretleri �zerinden asgari ge�im indirimi uyguland�ktan sonra hesaplanan gelir vergisinin; doktoral� olanlar i�in y�zde 90'�, di�erleri i�in y�zde 80'i verilecek muhtasar beyanname �zerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilir. Bu s�re i�erisinde, an�lan maddenin bu maddeye ayk�r� olan h�km� uygulanmaz.

(5904 say�l� Kanunun 4 �nc� maddesiyle eklenen madde Y�r�rl�k; 03.07.2009)
Gecici Madde 76-

10/2/2005 tarihli ve 5300 say�l� Tar�m �r�nleri Lisansl� Depoculuk Kanunu kapsam�nda d�zenlenen �r�n senetlerinin elden ��kar�lmas�ndan do�an kazan�lar, 31/12/2014 tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden m�stesnad�r.

�stisna edilen bu kazan�lar �zerinden 94 �nc� madde kapsam�nda tevkifat yap�lmaz. M�nhas�ran bu kazan�lar i�in gelir vergisi m�kelleflerince y�ll�k beyanname verilmez, bu kazan�lar verilecek beyannamelere dahil edilmez.

(5904 say�l� Kanunun 4 �nc� maddesiyle eklenen madde Y�r�rl�k; 03.07.2009)
Gecici Madde 77-

Bu maddenin y�r�rl��e girdi�i tarihten �nceki d�nemlerle ilgili olarak 22/5/2003 tarihli ve 4857 say�l� �� Kanununun 21 inci maddesi uyar�nca i�verenlerce i��iye �denen i�e ba�latmama tazminatlar�, damga vergisi hari� herhangi bir vergiye tabi tutulmaz. An�lan d�nemlere ili�kin i�e ba�latmama tazminat� gelir vergisi tevkifat�na tabi tutulan m�kelleflerin; tarha yetkili vergi dairelerine ba�vurmalar� ve dava a�mamalar�, a��lm�� davalardan vazge�meleri �art�yla 213 say�l� Vergi Usul Kanununun d�zeltmeye ili�kin h�k�mleri uyar�nca tahsil edilen gelir vergisinin red ve iade i�lemleri yap�l�r.

Bu maddenin uygulamas�na ili�kin usul ve esas� belirlemeye Maliye Bakanl�� yetkilidir.

(6009 say�l� Kanunun 6 nc� maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 78-

(6009 say�l� Kanunun 6 nc� maddesiyle eklenen ge�ici madde; Y�r�rl�k: 01.01.2010 tarihinden ge�erli olmak �zere 01.08.2010)2010 takvim y�l�na ili�kin olarak yap�lm�� cret �demeleri i�in bu Kanunun yay�mland�� tarihe kadar yap�lm�� olan gelir vergisi tevkifat tutarlar�n�n, 103 �nc� maddede bu Kanunla yap�lan de�i�iklik h�km� uyar�nca hesaplanan vergiden fazla olmas� halinde, fark vergi tutar� terkin edilir, tahsil edilmi�se m�kelleflerin sonraki d�nemlerde �deyecekleri gelir vergisinden mahsup edilir, mahsup imk�n�n�n olmamas� halinde ise red ve iade olunur. Eksik olmas� halinde ise bu fark, vergi sorumlular� taraf�ndan bu Kanunun yay�mlanmas�ndan sonra yap�lacak ilk �cret �demesinden kesilerek bu �demenin ait oldu�u d�neme ili�kin muhtasar beyannamenin verilme ve �deme s�resi i�inde topluca (muhtasar beyanname verme y�k�ml�l�� olmayanlar hari�) verilecek ayr� bir beyanname ile beyan edilir ve �denir. Bu beyanname i�in ayr�ca damga vergisi hesaplanmaz. An�lan s�rede d�zeltilen s�z konusu fark i�in gecikme faizi ve vergi cezas� aranmaz; eksik tahakkuk etmi� olan verginin bu s�re i�inde tamamlanmamas� halinde bu tarihte vergi ziya� do�mu� olur. Bu h�km�n uygulanmas�na ili�kin us�l ve esaslar Maliye Bakanl��nca belirlenir.

Y�r�rl�k Maddeleri
Madde 125-

Bu kanun 1 Ocak 1961 tarihinde y�r�rl��e girer.

Y�r�rl�k Maddeleri
Madde 126-

Bu kanun h�k�mlerini Maliye Bakan� y�r�t�r.

Sitemiz B�t�n Taray�c�lar (Web Browser available all) ile %100 uyumlu ve sorunsuz bir �ekilde �al��maktad�r.
Sitemiz B�t�n �nternet Taray�c�lar� ile Uyumludur

Serbest Muhasebeci Mali M��avir -- Fatih �AVU�

ADRES : 3820 SOKAK NO:29 Eski izmir Y�k�k Camii Cennet�e�me Limontepe Ye�ilyurt Hatay Yol Ayr�m� Karaba�lar/�ZM�R
TEL: +90 (232) 271 24 46 - + 90 (232) 271 25 26 FAKS: + 90 (232) 271 25 26
(C) Dizayn: Fatih �AVU�
Fatih �avu� �ZM�R SERBEST MUHASEBEC� VE MAL� M��AV�RLER ODASI KAYITLI �YES�D�R

http://www.fatihcavus.net.tr