Katma de�er vergisi kanunu 3065 say�l� kdv kanunu

Kanun Ad�:	KATMA DE�ER VERG�S� KANUNU
Kanun No:	3065
Kabul Tarihi:	25/10/1984
Resmi Gazete Say�s�:	18563
Resmi Gazete Tarihi:	2/11/1984

B�R�NC� KISIM
M�kellefiyet

B�R�NC� B�L�M
Verginin Konusu
Verginin Konusunu Te�kil Eden ��lemler
Madde 1-

T�rkiye'de yap�lan a�a��daki i�lemler katma de�er vergisine tabidir:

1. Ticar�, s�na�, zira� faaliyet ve serbest meslek faaliyeti �er�evesinde yap�lan teslim ve hizmetler,

2. Her t�rl� mal ve hizmet ithalat�,

3. Di�er faaliyetlerden do�an teslim ve hizmetler:

a) Posta, telefon, telgraf, teleks ve bunlara benzer hizmetler ile radyo ve televizyon hizmetleri,

b) (5602 say�l� Kanunun 10/5-a maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 01.04.2007)Her t�rl� �ans ve talih oyunlar�n�n tertiplenmesi ve oynanmas�, ⁽¹⁾

c) Profesyonel sanat��lar�n yer ald�� g�steriler ve konserler ile profesyonel sporcular�n kat�ld�� sportif faaliyetler, ma�lar, yar��lar ve yar��malar tertiplenmesi, g�sterilmesi,

d) (5904 say�l� Kanunun 8 inci maddesiyle de�i�en alt bent. Y�r�rl�k; 03.07.2009)M�zayede mahallerinde ve g�mr�k depolar�nda yap�lan sat��lar ile 10/2/2005 tarihli ve 5300 say�l� Tar�m �r�nleri Lisansl� Depoculuk Kanununa g�re d�zenlenen �r�n senetlerinin, senedin temsil etti�i �r�n� depodan �ekecek olanlara teslimi,(*)

e) Boru hatt� ile ham petrol, gaz ve bunlar�n �r�nlerinin ta��nmalar�,

f) Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve haklar�n kiralanmas� i�lemleri,

g) Genel ve katma b�t�eli idarelere, il �zel idarelerine, belediyeler ve k�yler ile bunlar�n te�kil ettikleri birliklere, �niversitelere, dernek ve vak�flara, her t�rl� mesleki kurulu�lara ait veya tabi olan veyahut bunlar taraf�ndan kurulan veya i�letilen m�esseseler ile d�ner sermayeli kurulu�lar�n veya bunlara ait veya tabi di�er m�esseselerin ticar�, s�na�, zira� ve meslek� nitelikteki teslim ve hizmetleri,

h) Rekabet e�itsizli�ini gidermek maksad�yla iste�e ba�l� m�kellefiyetler suretiyle vergilendirilecek teslim ve hizmetler.

Ticari, s�na�, zira� faaliyet ile serbest meslek faaliyetinin devaml�l��, kapsam� ve niteli�i Gelir Vergisi Kanunu h�k�mlerine g�re; Gelir Vergisi Kanununda a��kl�k bulunmad�� hallerde, T�rk Ticaret Kanunu ve di�er ilgili mevzuat h�k�mlerine g�re tayin ve tespit edilir.

Bu faaliyetlerin kanunlar�n veya resm� makamlar�n g�sterdi�i gerek �zerine yap�lmas�, bunlar� yapanlar�n hukuk� stat� ve ki�ilikleri, T�rk tabiyetinde bulunup bulunmamalar�, ikametg�h veya i�yerlerinin yahut kanun� merkez veya i� merkezlerinin T�rkiye'de olup olmamas� i�lemlerin mahiyetini de�i�tirmez ve vergilendirmeye mani te�kil etmez.

�thalat�n kamu sekt�r�, �zel sekt�r veya herhangi bir ger�ek veya t�zelki�i taraf�ndan yap�lmas� veya herhangi bir �ekil ve surette ger�ekle�tirilmesi, �zellik ta��mas� vergilendirmeye tesir etmez.

__________________________________________________________________________________

(1) (5602 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) b) Spor-Toto oynanmas�, piyango tertiplenmesi (Mill� Piyango dahil), at yar��lar� ve di�er m��terek bahis ve talih oyunlar� tertiplenmesi, oynanmas�,

(*) (De�i�meden �nceki �ekli) d) (5228 say�l� Kanunun 59/2-a maddesiyle de�i�en bent. Y�r�rl�k: 1.8.2004) M�zayede mahallerinde ve g�mr�k depolar�nda yap�lan sat��lar,⁽²⁾

(2) (5228 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) (4706 say�l� Kanunun 8 inci maddesiyle de�i�en bent) Hazinece yap�lan ta��nmaz mal sat��lar� hari� m�zayede mahallerinde ve g�mr�k depolar�nda yap�lan sat��lar,

Teslim
Madde 2-

1. Teslim, bir mal �zerindeki tasarruf hakk�n�n malik veya onun ad�na hareket edenlerce, al�c�ya veya ad�na hareket edenlere devredilmesidir. Bir mal�n al�c� veya onun ad�na hareket edenlerin g�sterdi�i yere veya ki�ilere tevdii teslim h�km�ndedir. Mal�n al�c�ya veya onun ad�na hareket edenlere g�nderilmesi halinde, mal�n nakliyesinin ba�lat�lmas� veya nakliyeci veya s�r�c�ye tevdi edilmesi de mal teslimidir.
2. Bir mal �zerindeki tasarruf hakk�n�n iki veya daha fazla kimse taraf�ndan zincirleme �kit yap�lmak suretiyle, mal�n bu arada el de�i�tirmeden do�rudan sonuncu ki�iye devredilmesi halinde, aradaki safhalar�n her biri ayr� bir teslimdir.

3. Su, elektrik, gaz, �s�tma, so�utma ve benzeri �ekillerdeki da��t�mlar da mal teslimidir.

4. (3297 say�l� Kanunun 1'inci maddesiyle de�i�en bent) Kap ve ambalajlar ile d�k�nt� ve tali maddelerin geri verilmesinin mutat oldu�u hallerde teslim, bunlar d��nda kalan maddeler itibariyle yap�lm�� say�l�r. Bunlar�n yerine ayn� cins ve mahiyette kap ve ambalajlar ile d�k�nt� tali maddelerin geri verilmesinde de ayn� h�k�m uygulan�r.

5. Trampa iki ayr� teslim h�km�ndedir.

Teslim Say�lan Haller
Madde 3-

A�a��daki haller teslim say�l�r:
a) Vergiye tabi mallar�n her ne suretle olursa olsun, vergiye tabi i�lemler d��ndaki ama�larla i�letmeden �ekilmesi, vergiye tabi mallar�n i�letme personeline �cret, prim, ikramiye, hediye, teberru gibi namlarla verilmesi,

b) Vergiye tabi mallar�n, �retilip teslimi vergiden istisna edilmi� olan mallar i�in her ne suretle olursa olsun kullan�lmas� veya sarf�,

c) M�lkiyeti muhafaza kayd�yla yap�lan sat��larda zilyedli�in devri,

d) (4369 say�l� Kanunun 82 nci maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1999)⁽³⁾

(3) d) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) Amortismana tabi iktisad� k�ymetlerin i�letmede kullan�lmak �zere imal veya in�a edilmesi halinde, Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re bu k�ymetlerin aktife al�nmas� veya kullan�lmaya ba�lanmas�.

Hizmet
Madde 4-

1. Hizmet, teslim ve teslim say�lan haller ile mal ithalat� d��nda kalan i�lemlerdir.
Bu i�lemler; bir �eyi yapmak, i�lemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, haz�rlamak, de�erlendirmek, kiralamak, bir �eyi yapmamay� taahh�t etmek gibi, �ekillerde ger�ekle�ebilir.

2. Bir hizmetin kar��l��n�n bir mal teslimi veya di�er bir hizmet olmas� halinde bunlar�n her biri ayr� i�lem olup, hizmet veya teslim h�k�mlerine g�re ayr� ayr� vergilendirilirler.

Hizmet Say�lan Haller
Madde 5-

Vergiye tabi bir hizmetten, i�letme sahibinin, i�letme personelinin veya di�er �ah�slar�n kar��l�ks�z yararland�r�lmas� hizmet say�l�r.

��lemlerin T�rkiye'de Yap�lmas�
Madde 6-

��lemlerin T�rkiye'de yap�lmas�:

a) Mallar�n teslim an�nda T�rkiye'de bulunmas�n�,

b) (4503 say�l� Kanunun 3'�nc� maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 5.2.2000) Hizmetin T�rkiye'de yap�lmas�n� veya hizmetten T�rkiye'de faydalan�lmas�n�,⁽⁴⁾

�fade eder.

(4) (De�i�meden �nceki �ekli) b) Hizmetin T�rkiye'de yap�lmas�n�, de�erlendirilmesini veya hizmetten T�rkiye'de faydalan�lmas�n�, (de�erlendirilme Gelir Vergisi Kanunun 7' nci maddesine g�re tayin olunur).

Uluslararas� Ta��ma ��leri
Madde 7-

T�rkiye ile yabanc� �lkeler aras�nda yap�lan ta��mac�l�k ile transit ta��ma i�lerinde, hizmetin i� parkura isabet eden k�sm� T�rkiye'de yap�lm�� say�l�r.

M�kellef
Madde 8-

1. Katma De�er Vergisinin M�kellefi:

a) Mal teslimi ve hizmet ifas� hallerinde bu i�leri yapanlar,

b) �thalatta mal ve hizmet ithal edenler,

c) Transit ta��malarda g�mr�k veya ge�i� i�lemine muhatap olanlar,

d) PTT ��letme Genel M�d�rl�� ve radyo ve televizyon kurumlar�,

e) (5602 say�l� Kanunun 10/5-b maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 01.04.2007)Her t�rl� �ans ve talih oyunlar�n� tertip edenler,⁽⁵⁾

f) (5602 say�l� Kanunun 11/1-� maddesiyle kald�r�lm��t�r Y�r�rl�k; 01.04.2007)⁽⁶⁾

g) 1 inci maddenin 3 �nc� f�kras�n�n (c) bendine giren hallerde bunlar� tertipleyenler veya g�sterenler,

h) Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve haklar� kiraya verenler,

�) �ste�e ba�l� m�kellefiyette talepte bulunanlard�r.

2. (3297 say�l� Kanunun 2'inci maddesiyle de�i�en bent) Vergiye tabi bir i�lem s�zkonusu olmad�� veya katma de�er vergisini fatura veya benzeri vesikalarda g�stermeye hakk� bulunmad�� halde; d�zenledi�i bu t�r vesikalarda katma de�er vergisi g�sterenler, bu vergiyi �demekle m�kelleftirler. Bu husus kanuna g�re bor�lu olduklar� vergi tutar�ndan daha y�ksek bir mebla�� g�steren m�kellefler i�in de ge�erlidir. (5035 say�l� Kanunun 6 nc� maddesiyle de�i�en c�mle; Y�r�rl�k: 02.01.2004) Bu gibi sebeplerle fazla �denen vergiler, Maliye Bakanl��n�n belirleyece�i usul ve esaslara g�re ilgililere iade edilir.⁽⁷⁾

(5) (5602 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) e) Spor-Toto, piyango (Mill� Piyango dahil) ve benzeri oyunlarda oyunlar�n te�kilat m�d�rl�kleri,

(6) (5602 say�l� Kanunla kald�r�lmadan �nceki �ekli)At yar��lar� ve di�er m��terek bahis ve talih oyunlar�nda bunlar� tertipleyenler,

(7) (De�i�meden �nceki �ekli) Bu gibi sebeplerle fazla �dedikleri vergilerin, indirim hakk�na sahip olmayanlara iadesi konusunda Maliye ve G�mr�k Bakanl�� yetkilidir.

Vergi Sorumlusu
Madde 9-

(4008 say�l� Kanunun 30'uncu maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 1.8.1994)
1. M�kellefin T�rkiye i�inde ikametg�h�n�n, i�yerinin, kanun� merkezi ve i� merkezinin bulunmamas� hallerinde ve gerekli g�r�len di�er hallerde Maliye Bakanl��, vergi alaca��n�n emniyet alt�na al�nmas� amac�yla, vergiye tabi i�lemlere taraf olanlar� verginin �denmesinden sorumlu tutabilir.

2. Fiil� yada kayd� envanter s�ras�nda belgesiz mal bulunduruldu�u veya belgesiz hizmet sat�n al�nd��n�n tespiti halinde, bu al��lar nedeniyle ziyaa u�rat�lan katma de�er vergisi, belgesiz mal bulunduran veya hizmet sat�n alan m�kelleften aran�r.

Belgesiz mal bulundurduklar� veya hizmet sat�n ald�klar� tespit edilen m�kelleflere, bu mal ve hizmetlere ait al�� belgelerinin ibraz� i�in tespit tarihinden itibaren 10 g�nl�k bir s�re verilir. Bu s�re i�inde al�� belgelerinin ibraz edilememesi halinde, belgesi ibraz edilemeyen mal ve hizmetlerin tespit tarihindeki emsal bedeli �zerinden hesaplanan katma de�er vergisi, al��lar�n� belgeleyemeyen m�kellef ad�na re'sen tarhedilir. Bu tarhiyata (4369 say�l� Kanunun 81 inci maddesiyle de�i�en ibare; Y�r�rl�k; 1.1.1999) vergi ziya� cezas� uygulan�r.⁽⁸⁾

Ancak belgesiz al�nan mal ve hizmetleri satanlara, bu sat��larla ilgili olarak, vergi inceleme raporuna dayan�larak katma de�er vergisi tarhiyat� yap�ld�� takdirde, ziyaa u�rat�lan vergi ve buna ili�kin ceza ayr�ca al�c�lardan aranmaz.⁽⁹⁾

(5904 say�l� Kanunun 9 uncu maddesiyle eklenen f�kra. Y�r�rl�k; 03.07.2009) 3. 5300 say�l� Tar�m �r�nleri Lisansl� Depoculuk Kanununa g�re d�zenlenen �r�n senetlerinin, senedin temsil etti�i �r�n� depodan �ekecek olanlara teslimine ait katma de�er vergisinin �denmesinden lisansl� depo i�leticileri sorumludur.

(8) (De�i�meden �nceki ibare) ka�ak��l�k cezas� uygulanmaz.

(9) (De�i�meden �nceki �ekli) Madde 9 M�kellefin T�rkiye i�inde ikametg�h�n�n i�yerinin, kanun� merkezi ve i� merkezinin bulunmamas� hallerinde ve gerekli g�r�len di�er hallerde Maliye ve G�mr�k Bakanl��, vergi alaca��n�n emniyet alt�na al�nmas� amac�yla, vergiye tabi i�lemlere taraf olanlar� veya di�er ilgili bir �ahs� verginin �denmesinden sorumlu tutabilir.

Vergiyi Do�uran Olay�n Meydana Gelmesi
Madde 10-

Vergiyi Do�uran Olay:

a) Mal teslimi ve hizmet ifas� hallerinde, mal�n teslimi veya hizmetin yap�lmas�,

b) Mal�n tesliminden veya hizmetin yap�lmas�ndan �nce fatura veya benzeri belgeler verilmesi hallerinde, bu belgelerde g�sterilen miktarla s�n�rl� olmak �zere fatura veya benzeri belgelerin d�zenlenmesi,

c) K�s�m k�s�m mal teslimi veya hizmet yap�lmas� mutad olan veya bu hususlarda mutab�k kal�nan hallerde, her bir k�sm�n teslimi veya bir k�s�m hizmetin yap�lmas�,

d) Komisyoncular vas�tas�yla veya konsinyasyon suretiyle yap�lan sat��larda, mallar�n al�c�ya teslimi,

e) Mal�n al�c�ya veya onun ad�na hareket edenlere g�nderilmesi halinde, mal�n nakliyesine ba�lanmas� veya nakliyeci veya s�r�c�ye tevdii,

f) (4369 say�l� Kanunun 82'nci maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1999)⁽¹⁰⁾

g) Su, elektrik, gaz, �s�tma, so�utma ve benzeri enerji da��t�m veya kullan�mlar�nda bunlar�n bedellerinin tahakkuk ettirilmesi,

h) (3316 say�l� Kanunun 2'inci maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r.)

�) �thalatta, G�mr�k Kanununa g�re g�mr�k vergisi �deme m�kellefiyetinin ba�lamas�, g�mr�k vergisine tabi olmayan i�lemlerde ise (4369 say�l� Kanunun 81'inci maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k: 1.8.1998)⁽¹¹⁾g�mr�k beyannamesinin tescili,

j) �kametg�h�, i�yeri, kanun� merkezi ve i� merkezi T�rkiye'de bulunmayanlar taraf�ndan yabanc� �lkeler ile T�rkiye aras�nda yap�lan ta��mac�l�k ile transit ta��mac�l�kta (4503 say�l� Kanunun 3'�nc� maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 5.2.2000) g�mr�k b�lgesine girilmesi veya g�mr�k b�lgesinden ��k�lmas�,⁽¹²⁾

(5904 say�l� Kanunun 10 uncu maddesiyle eklenen bent. Y�r�rl�k; 03.07.2009) k) 5300 say�l� Tar�m �r�nleri Lisansl� Depoculuk Kanununa g�re d�zenlenen �r�n senetlerinin temsil etti�i �r�nlerin depodan �ekilmesi.

An�nda meydana gelir.

(10) f) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) Amortismana tabi menkul veya gayrimenkul mallar�n i�letmede kullan�lmak �zere imal veya in�a edilmesi halinde, Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re bu k�ymetlerin aktife al�nmas� veya kullan�lmaya ba�lanmas�,

(11) �) (De�i�meden �nceki �ekli) �thalatta, G�mr�k Kanununa g�re g�mr�k vergisi �deme m�kellefiyetinin ba�lamas�, g�mr�k vergisine tabi olmayan i�lemlerde ise fiili ithalin yap�lmas�,

(12) (De�i�meden �nceki ibare) g�mr�k hatt�ndan ge�ilmesi,

Mal ve Hizmet �hracat�
Madde 11-


1. A�a��daki teslim ve hizmetler vergiden m�stesnad�r:

a) (5766 say�l� Kanunun 12/e maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 06.06.2008) �hracat teslimleri ve bu teslimlere ili�kin hizmetler, yurt d��ndaki m��teriler i�in yap�lan hizmetler, serbest b�lgedeki m��teriler i�in yap�lan fason hizmetler ve kar��l�kl� olmak �art�yla uluslararas� roaming anla�malar� �er�evesinde yurt d��ndaki m��teriler i�in T�rkiye'de verilen roaming hizmetleri,⁽¹³⁾

b) T�rkiye'de ikamet etmeyen yolcular�n sat�n alarak T�rkiye d��na g�t�rd�kleri mallar�n teslimi an�nda Katma De�er Vergisi tahsil edilir. Ancak g�mr�kten mal�n ��k�� an�nda fatura veya belgenin ibraz�nda tahsil edilen Katma De�er Vergisi iade olunur.

(4731 say�l� Kanunun 5/A maddesiyle eklenen f�kra) T�rkiye'de ikametg�h�, i�yeri, kanuni ve i� merkezi bulunmayanlar�n ta��mac�l�k faaliyetlerine ili�kin olarak sat�n alacaklar� mal ve hizmetler ile fuar, panay�r ve sergilere kat�l�mlar� dolay�s�yla sat�n alacaklar� mal ve hizmetler nedeniyle �dedikleri katma de�er vergisi, kar��l�kl� olmak kayd�yla iade edilir.

(4731 say�l� Kanunun 5/A maddesiyle eklenen f�kra) Maliye Bakanl�� iadeden faydalanacak mal ve hizmetler ile uygulamaya ili�kin usul ve esaslar� tespit etmeye yetkilidir.

(5904 say�l� Kanunun 11 inci maddesiyle eklenen paragraf. Y�r�rl�k; 03.07.2009) 14/7/2004 tarihli ve 5224 say�l� Sinema Filmlerinin De�erlendirilmesi ve S�n�fland�r�lmas� ile Desteklenmesi Hakk�nda Kanun kapsam�nda K�lt�r ve Turizm Bakanl�� taraf�ndan onaylanan sinematografik eserlere ili�kin yabanc� yap�mc�lar taraf�ndan sat�n al�nacak 213 say�l� Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinde yer alan ve ilgili y�lda uygulanmakta olan haddin �zerindeki mal ve hizmetler nedeniyle �denen katma de�er vergisi yap�mc�lara iade olunur.

c) (3297 say�l� Kanunun 3'�nc� maddesiyle eklenen bent) �hra� edilmek �art�yla imalat��lar taraf�ndan kendilerine teslim edilen mallara ait katma de�er vergisi, ihracat��lar taraf�ndan �denmez. M�kelleflerce tahsil edilmeyen ancak ilgili d�nem beyannamesinde beyan edilecek olan bu vergi, vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunur.

S�z konusu mallar�n, ihracat��ya teslim tarihini takip eden ay ba��ndan itibaren 3 ay i�inde ihra� edilmesi halinde, tecil edilen vergi terkin olunur.

�hracat�n yukar�daki �artlara uygun ger�ekle�tirilmemesi halinde, tecil olunan vergi tahakkuk ettirildi�i tarihten itibaren 6183 say�l� Amme Alacaklar�n�n Tahsil Usul� Hakk�nda Kanunun 51'inci maddesine g�re belirlenen (4842 say�l� Kanunun 21'inci maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 01.05.2003) gecikme zamm�yla birlikte ⁽¹⁴⁾ tahsil olunur. Ancak, ihra� edilmek �art�yla teslim edilen mallar�n Vergi Usul Kanununda belirtilen m�cbir sebepler nedeniyle ihra� edilmemesi halinde, tecil edilen vergi tecil edildi�i tarihten itibaren 6183 say�l� Amme Alacaklar�n�n Tahsil Usul� Hakk�nda Kanunun 48'inci maddesine g�re ilgili d�nemler i�in ge�erli tecil faizi ile birlikte tahsil edilir.

Tecil veya terkin edilen bu vergiler hakk�nda ihracat��lar bak�m�ndan bu Kanunun 32'inci maddesi h�km� uygulanmaz.

�hracat��lara mal teslim eden imalat��lara iade edilecek Katma De�er Vergisi (5228 say�l� Kanunun 59/2-b maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k: 31.07.2004) ihra� edilen mala ili�kin imalat�� sat�� bedeline g�re hesaplanan vergiden imalat�� aleyhine matrahta meydana gelen de�i�ikli�e ili�kin verginin d��lmesinden sonra kalan tutardan ⁽¹⁵⁾ fazla olamaz.

�hracat��lara mal teslim eden imalat��lara iade edilmesi gereken Katma De�er Vergisi ihracat i�lemlerinin tamamlanmas�ndan sonra yap�l�r. �ade veya tecil olunacak vergi miktar� m�kellefin ilgili d�nem beyannamesinde yer alan bilgiler mukayese edilmek suretiyle hesaplan�r.

(4842 say�l� Kanunun 21'inci maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k; 01.05.2003) �hracat�n m�cbir sebepler veya beklenmedik durumlar nedeniyle �� ay i�inde ger�ekle�tirilememesi halinde, en ge� �� ayl�k s�renin doldu�u tarihten itibaren onbe� g�n i�inde ba�vuran ihracat��lara, Maliye Bakanl��nca veya Bakanl��n uygun g�rmesi halinde vergi dairelerince �� aya kadar ek s�re verilebilir.

2. (3297 say�l� Kanunun 3'�nc� maddesiyle de�i�en bent) Maliye ve G�mr�k Bakanl��, Katma De�er Vergisi tahsil edilmeden teslim edilecek mal miktar�n�; ihracat�� ve ihracat��ya mal teslim edenlerin her biri i�in, bir �nceki y�l i� hacmi, cari y�ldaki i�lemler ve vergi alaca��n�n emniyet alt�na al�nmas� amac�yla gerekli g�r�len hallerde s�n�rlamaya ve bu istisnalar�n uygulamas�na ili�kin usul ve esaslar ile istisnan�n uygulanaca�� asgari miktarlar� tespite yetkilidir.

(13) (De�i�meden �nceki �ekli) a) (4842 say�l� Kanunun 21'inci maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 01.05.2003) �hracat teslimleri ve bu teslimlere ili�kin hizmetler ile yurt d��ndaki m��teriler i�in yap�lan hizmetler ve kar��l�kl� olmak �art�yla uluslararas� roaming anla�malar� �er�evesinde yurt d��ndaki m��teriler i�in T�rkiye'de verilen roaming hizmetleri,(+)

(+)(4842 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki bent) a) �hracat teslimleri ve bu teslimlere ili�kin hizmetler ile yurt d��ndaki m��teriler i�in yap�lan hizmetler,

(14) (4842 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki ibare) "gecikme zamm�n�n % 50 fazlas� ile birlikte"

(15) (5228 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki ibare) "ihra� edilen mala ili�kin imalat�� sat�� bedeline g�re hesaplanan miktardan"

�hracat Teslimi ve Yurt D��ndaki M��teriler ��in Yap�lan Hizmetler
Madde 12-

1.(5838 say�l� Kanunun 11 inci maddesiyle de�i�en f�kra)Bir teslimin ihracat teslimi say�labilmesi i�in a�a��daki �artlar yerine getirilmi� olmal�d�r:

a) Teslim yurt d��ndaki bir m��teriye veya bir serbest b�lgedeki al�c�ya ya da yetkili g�mr�k             antreposu i�leticisine yap�lmal� veya mallar yetkili g�mr�k antreposu i�leticisine tevdi edilmelidir.

b) Teslim konusu mal T�rkiye Cumhuriyeti g�mr�k b�lgesinden ��karak bir d�� lkeye veya bir serbest b�lgeye vas�l olmal� ya da yetkili g�mr�k antreposuna konulmal�d�r. Teslim konusu mal�n ihra� edilmeden �nce yurt d��ndaki al�c� ad�na hareket eden yurt i�indeki firmalar veya bizzat al�c� taraf�ndan i�lenmesi veya herhangi bir �ekilde de�erlendirilmesi durumu de�i�tirmez.

Yetkili g�mr�k antrepolar� ile buralarda d�zenlenmesi zorunlu belgeleri belirlemeye, konulacak mal�n cinsi ve miktar� ile bunlar�n antrepoda bekleme s�relerine ili�kin olarak s�n�rlama getirmeye, G�mr�k M�ste�arl��n�n g�r�� al�nmak suretiyle Maliye Bakanl�� yetkilidir.
Yetkili g�mr�k antrepolar�n�n i�leyi�ine ili�kin olarak bu f�kra uyar�nca belirlenen esaslara uyulmamas� halinde ziyaa u�rat�lan vergi, buna ili�kin olarak kesilecek ceza ve hesaplanacak gecikme faizinin �denmesinden katma de�er vergisi iadesi alanla birlikte antrepo i�leticisi de m�teselsilen sorumludur.(*)
2. Yurt d��ndaki m��teri tabiri; ikametg�h�, i�yeri, kanun� ve i� merkezi yurt d��nda olan al�c�lar ile yurt i�inde bulunan bir firman�n yurt d��nda kendi ad�na m�stakilen faaliyet g�steren �ubelerini ifade eder. Bir hizmetin yurt d��ndaki m��teriler i�in yap�lan hizmet say�labilmesi i�in a�a��daki �artlar yerine getirilmi� olmal�d�r.

a) Hizmetler yurt d��ndaki bir m��teri i�in yap�lm�� olmal�d�r.

b) Hizmetten yurt d��nda faydalan�lmal�d�r.

3. (5766 say�l� Kanunun 12/e maddesiyle eklenen f�kra. Y�r�rl�k; 06.06.2008) Fason hizmetlerin serbest b�lgelerdeki m��terilere yap�lm�� say�lmas� i�in a�a��daki �artlar yerine getirilmi� olmal�d�r.

a) Fason hizmet serbest b�lgelerde faaliyet g�steren m��teriler i�in yap�lm�� olmal�d�r.

b) Fason hizmetten serbest b�lgelerde faydalan�lmal�d�r.

(16)(4842 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki bent) Teslim yurt d��ndaki bir m��teriye yap�lmal�d�r.(17)(4842 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki bent) Teslim konusu mal T�rkiye Cumhuriyeti (4503 say�l� Kanunun 3'�nc� maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 5.2.2000) g�mr�k b�lgesinden ��karak(+) bir d�� lkeye vas�l olmal�d�r.(+)(De�i�meden �nceki ibare) g�mr�k hatt�ndan ge�erek

(*)De�i�meden �nceki f�kra : 1. Bir teslimin ihracat teslimi say�labilmesi i�in a�a��daki �artlar yerine getirilmi� olmal�d�r:

a) (4842 say�l� Kanunun 22' nci maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 24.04.2003)Teslim yurt d��ndaki bir m��teriye veya bir serbest b�lgedeki al�c�ya ya da yetkili g�mr�k antreposu i�leticisine yap�lmal�d�r.⁽¹⁶⁾

b) (4842 say�l� Kanunun 22' nci maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 24.04.2003)Teslim konusu mal T�rkiye Cumhuriyeti g�mr�k b�lgesinden ��karak bir d�� lkeye veya bir serbest b�lgeye vas�l olmal� ya da yurt d��ndaki m��teriye g�nderilmek �zere yetkili g�mr�k antreposuna konulmal�d�r. ⁽¹⁷⁾ Teslim konusu mal�n ihra� edilmeden �nce yurt d��ndaki al�c� ad�na hareket eden yurt i�indeki firmalar veya bizzat al�c� taraf�ndan i�lenmesi veya herhangi bir �ekilde de�erlendirilmesi durumu de�i�tirmez.

(4842 say�l� Kanunun 22' nci maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k; 24.04.2003)�hracat teslimi yap�lacak yetkili g�mr�k antrepolar� ile buralarda d�zenlenmesi zorunlu belgeleri belirlemeye, konulacak mal miktar� ve cinsi ile bunlar�n antrepoda bekleme s�relerine ili�kin olarak s�n�rlama getirmeye, G�mr�k M�ste�arl��n�n g�r�� al�nmak suretiyle, Maliye Bakanl�� yetkilidir.

G�mr�k antreposuna konulan mal�n ihracat�n�n belirlenen s�rede veya �artlara uygun olarak ger�ekle�memesi veya tevsik edilememesi hallerinde; ziyaa u�rat�lan vergi, buna ili�kin olarak kesilecek ceza ve hesaplanacak gecikme faizinin �denmesinden katma de�er vergisi iadesi alanla birlikte antrepo i�leticisi de m�teselsilen sorumludur.

�K�NC� B�L�M

(+)(4369 say�l� Kanunun 59�uncu maddesiyle de�i�en ba�l�k Y�r�rl�k; 01.08.1998)
Ara�lar, Petrol Aramalar� ve Te�vik Belgeli Yat�r�mlarda �stisna

(5528 say�l� Kanunun 14��nc� maddesiyle de�i�en ba�l�k Y�r�rl�k; 01.08.2004)
Ara�lar, K�ymetli Maden ve Petrol Aramalar� ile Ulusal G�venlik Harcamalar� ve Yat�r�mlarda
�stisna (+)
Ara�lar, K�ymetli Maden ve Petrol Aramalar� ile Ulusal G�venlik Harcamalar� ve Yat�r�mlarda �stisna (1)
Madde 13-

(3174 say�l� Kanunun 1'inci maddesiyle de�i�en madde) A�a��daki teslim ve hizmetler vergiden m�stesnad�r.

a) (4108 say�l� Kanunun 33'�nc� maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 2.6.1995) Faaliyetleri k�smen veya tamamen deniz, hava ve demiryolu ta��ma ara�lar�n�n, y�zer tesis ve ara�lar�n kiralanmas� veya �e�itli �ekillerde i�letilmesi olan m�kelleflere bu ama�la yap�lan deniz, hava ve demiryolu ta��ma ara�lar�n�n, y�zer tesis ve ara�lar�n�n teslimleri, bu ara�lar�n imal ve in�aas� ile ilgili olarak yap�lan teslim ve hizmetler ile bunlar�n tadili, onar�m ve bak�m� �eklinde ortaya (6111 Say�l� Kanunla de�i�tirilen ibare Y�r�rl�k; 25.02.2011)��kan hizmetler ve faaliyetleri deniz ta��ma ara�lar� ile y�zer tesis ve ara�lar�n imal ve in�as� olanlara bu ara�lar�n imal ve in�as� ile ilgili olarak yap�lacak teslim ve hizmetler(22), ⁽¹⁸⁾

b) (5228 say�l� Kanunun 14 �nc� maddesiyle yeniden d�zenlenen bent. Y�r�rl�k: 1.8.2004) Deniz ve hava ta��ma ara�lar� i�in liman ve hava meydanlar�nda yap�lan hizmetler, ⁽¹⁹⁾

c) (5615 Say�l� Kanunun 12 inci maddesiyle de�i�en bendi. Y�r�rl�k:04.04.2007) Alt�n, g�m��, platin arama, i�letme, zenginle�tirme, rafinaj ve T�rk Petrol Kanunu h�k�mlerine g�re petrol arama faaliyetlerine ili�kin olmak �zere, bu faaliyetleri y�r�tenlere yap�lan teslim ve hizmetler ile ayn� Kanun h�k�mlerine g�re boru hatt�yla ta��mac�l�k yapanlara bu hatlar�n in�a ve modernizasyonuna ili�kin yap�lan teslim ve hizmetler, ⁽²⁰⁾

d) (4369 say�l� Kanunun 59'uncu maddesiyle eklenen bent. Y�r�rl�k: 01.08.1998) Yat�r�m Te�vik Belgesi sahibi m�kelleflere belge kapsam�ndaki makina ve te�hizat teslimleri (�u kadar ki, yat�r�m�n te�vik belgesinde �ng�r�ld�� ekilde ger�ekle�memesi halinde, zaman�nda al�nmayan vergi al�c�dan, vergi ziya� cezas� uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir. Zaman�nda al�nmayan vergiler ile vergi cezalar�nda zamana��m�, verginin tarh�n� veya cezan�n kesilmesini gerektiren durumun meydana geldi�i tarihi takip eden takvim y�l�n�n ba��ndan itibaren ba�lar).

e) (5538 say�l� Kanunun 8 inci maddesiyle de�i�en bent. Y�r�rl�k; 12.07.2006) Limanlara ba�lant� sa�layan demiryolu hatlar�, limanlar ve hava meydanlar�n�n in�as�, yenilenmesi ve geni�letilmesi i�lerini fiilen kendisi yapan veya yapt�ran m�kellefler ile genel b�t�eli idarelere bu i�lere ili�kin olarak yap�lan mal teslimleri ve in�aat taahh�t i�leri,⁽²¹⁾

f) (5228 say�l� Kanunun 14 �nc� maddesiyle eklenen bent. Y�r�rl�k: 1.8.2004) Milli Savunma Bakanl��, Jandarma Genel Komutanl��, Sahil G�venlik Komutanl��, Savunma Sanayii M�ste�arl��, Milli �stihbarat Te�kilat� M�ste�arl��, Emniyet Genel M�d�rl�� ve G�mr�k Muhafaza Genel M�d�rl��ne milli savunma ve i� g�venlik ihtiya�lar� i�in u�ak, helikopter, gemi, denizalt�, tank, panzer, z�rhl� personel ta��y�c�, roket, f�ze ve benzeri ara�lar, silah, m�himmat, silah malzeme, te�hizat ve sistemleri ile bunlar�n ara�t�rma-geli�tirme, yaz�l�m, �retim, montaj, yedek par�a, bak�m-onar�m ve modernizasyonuna ili�kin olarak yap�lan teslim ve hizmetler ve bu teslim ve hizmetleri ger�ekle�tirenlere bu kapsamda yap�lacak olan, miktar� ve nitelikleri yukar�da say�lan kurulu�larca onaylanan teslim ve hizmetler.

g) (5904 say�l� Kanunun 12 inci maddesiyle eklenen bent. Y�r�rl�k; 03.07.2009) 6/6/2002 tarihli ve 4760 say�l� �zel T�ketim Vergisi Kanununa ekli (II) say�l� listede yer alan mallar�n, Ba�bakanl�k merkez te�kilat�na teslimi,

�) (5904 say�l� Kanunun 12 inci maddesiyle eklenen bent. Y�r�rl�k; 03.07.2009) 5300 say�l� Tar�m �r�nleri Lisansl� Depoculuk Kanununa g�re d�zenlenen �r�n senetlerinin, �r�n ihtisas borsalar� ile Sanayi ve Ticaret Bakanl��ndan �r�n senedi al�m-sat�m� konusunda izin alan ticaret borsalar� arac�l��yla ilk teslimi.

(5228 say�l� Kanunun 14 �nc� maddesiyle eklenen f�kra. Y�r�rl�k: 31.7.2004) Bakanlar Kurulu, 213 say�l� Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinde yer alan ve ilgili y�lda uygulanmakta olan haddi, istisna uygulamas�nda asgari tutar olarak belirlemeye ve belirlenen bu tutar� iki kat�na kadar art�rmaya, s�f�ra kadar indirmeye yetkilidir. Maliye Bakanl��, istisna kapsam�na girecek teslim ve hizmetleri tan�mlamaya, istisnaya ili�kin usul ve esaslar� belirlemeye yetkilidir.

(18) a) (De�i�meden �nceki �ekli) (4008 say�l� Kanunun 31'inci maddesiyle de�i�en f�kra) Faaliyetleri k�smen veya tamamen deniz, hava ve demiryolu ta��ma ara�lar�n�n, y�zer tesis ve ara�lar�n kiralanmas� veya �e�itli �ekillerde i�letilmesi olan m�kelleflere bu ama�la yap�lan deniz, hava ve demiryolu ta��ma ara�lar�n�n, y�zer tesis ve ara�lar�n�n, teslimleri ile bunlar�n tadili, onar�m ve bak�m� �eklinde ortaya ��kan hizmetler.(+)

(+) a) (De�i�meden �nceki �ekli) (3297 say�l� Kanunun 4'�nc� maddesiyle de�i�en bent) M�kelleflere i�letmelerinde kullanacaklar� deniz, hava ve demiryolu ta��ma ara�lar�n�n, y�zer tesis ve ara�lar�n teslimleri ile bunlar�n tadili, onar�m ve bak�m� �eklinde ortaya ��kan teslim ve hizmetler.

(19) (5035 say�l� Kanunla kald�r�lmadan �nceki �ekli) b) Deniz ve hava ta��ma ara�lar� i�in liman ve hava meydanlar�nda yap�lan hizmetler, (5035 say�l� Kanunun 49/1 maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lan bent. Y�r�rl�k: 02.01.2004)

(20) (De�i�meden �nceki �ekli) (5228 say�l� Kanunun 14 �nc� maddesiyle de�i�en bent. Y�r�rl�k: 1.1.2004 tarihinden ge�erli olmak �zere 31.7.2004) Alt�n, g�m�� ve platin ile ilgili arama, i�letme, zenginle�tirme ve rafinaj faaliyetleri ile 6326 say�l� Petrol Kanunu h�k�mlerine g�re yap�lan petrol arama faaliyetlerine ili�kin olmak �zere, bu faaliyetleri y�r�tenlere yap�lan teslim ve hizmetler,

(21) e) (5538 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli)(5228 say�l� Kanunun 14 �nc� maddesiyle eklenen bent. Y�r�rl�k: 1.8.2004) Limanlar ve hava meydanlar�n�n in�as�, yenilenmesi ve geni�letilmesi i�lerini fiilen kendisi yapan veya yapt�ran m�kelleflere bu i�lere ili�kin olarak yap�lan mal teslimleri ve in�aat taahh�t i�leri,

(22)(6111 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki ibare)��kan hizmetler,

��NC� B�L�M
Ta��mac�l�k �stisnas�
Transit Ta��mac�l�k
Madde 14-

1. Transit ve T�rkiye ile yabanc� �lkeler aras�nda yap�lan ta��mac�l�k i�lerinde, Bakanlar Kurulu taraf�ndan belirlenecek ta��ma i�leri vergiden m�stesnad�r.

2. Bu istisna, ikametg�h�, kanun� merkezi ve i� merkezi T�rkiye'de bulunmayan m�kelleflere, ilgili �lkeler itibariyle kar��l�kl� olmak �art�yla tan�n�r.

3. (5493 say�l� Kanunun 2 inci maddesiyle eklenen f�kra. Y�r�rl�k: 01.06.2006) 4054 say�l� Rekabetin Korunmas� Hakk�nda Kanun ile 5015 say�l� Petrol Piyasas� Kanunu h�k�mleri �er�evesinde, Bakanlar Kurulunca belirlenen s�n�r kap�lar�nda 4458 say�l� G�mr�k Kanununun ihracat rejimi kapsam�nda yurt d��na ��kar�lacak e�yay� ta��yan kamyon, �ekici ve so�utucu �nitesine sahip yar� r�morklar�n depolar�na (ara�lar�n ve so�utucu �nitelerin standart yak�t deposu miktarlar�n� a�mamak kayd�yla) yaln�zca yurt d��na ��k��lar�nda yap�lacak motorin teslimi vergiden istisnad�r.

Maliye Bakanl��, bu istisna uygulamas�na ili�kin us�l ve esaslar� belirlemeye yetkilidir.

D�RD�NC� B�L�M
Diplomatik �stisnalar
Diplomatik �stisnalar
Madde 15-

1. A�a��daki teslim ve hizmetler vergiden m�stesnad�r:

a) Kar��l�kl� olmak kayd�yla, yabanc� devletlerin T�rkiye'deki diplomatik temsilciliklerine, konsolosluklar�na ve bunlar�n diplomatik haklara sahip mensuplar�na yap�lan teslim ve hizmetler,

b) Uluslararas� anla�malar gere�ince vergi muafiyeti tan�nan uluslararas� kurulu�lara ve bunlar�n mensuplar�na yap�lan teslim ve hizmetler,

2. Bu istisnalar�n uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar ile istisnan�n uygulanaca�� asgar� miktarlar� tespite Maliye ve G�mr�k Bakanl�� yetkilidir.

BE��NC� B�L�M
�thalat �stisnas�
�thalat �stisnas�
Madde 16-

1. A�a��daki teslim ve hizmetler vergiden m�stesnad�r:

a) Bu Kanuna g�re teslimleri vergiden istisna edilen mal ve hizmetlerin ithali,

b) (4503 say�l� Kanunun 1'inci maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 5.2.2000) 4458 say�l� G�mr�k Kanununun 167 nci maddesi [(5) numaral� f�kras�n�n (a) bendi ile (7) numaral� f�kras� hari�], ge�ici ithalat ve hari�te i�leme rejimleri ile geri gelen e�yaya ili�kin h�k�mleri kapsam�nda g�mr�k vergisinden muaf veya m�stesna olan e�yan�n ithali, (Bu Kanunun 11 inci maddesinde d�zenlenen ihracat istisnas�ndan yararlanarak ihra� olunan ancak, G�mr�k Kanununun 168, 169 ve 170 inci maddelerinde belirtildi�i �ekilde geri gelen e�yan�n ithalat istisnas�ndan faydalanabilmesi i�in, bu e�yayla ilgili olarak ihracat istisnas�ndan faydalan�lan miktar�n g�mr�k idarelerine �denmesi veya bu miktar kadar teminat g�sterilmesi �artt�r.)⁽²²⁾

c) (5035 say�l� Kanunun 7 nci maddesiyle de�i�en bent; Y�r�rl�k: 02.01.2004) G�mr�k Kanunundaki transit ve g�mr�k antrepo rejimleri ile ge�ici depolama ve serbest b�lge h�k�mlerinin uyguland�� mallar,⁽²³⁾

2. (4503 say�l� Kanunun 1'inci maddesiyle de�i�en f�kra Y�r�rl�k; 5.2.2000) G�mr�k Kanununa g�re geri gelen e�yan�n d��ar�da bir i�leme tabi tutulmas� veya asli k�sm�na bir ilave yap�lmas� halinde e�yan�n kazand�� de�er fark� istisnaya dahil de�ildir.⁽²⁴⁾

(22) (De�i�meden �nceki �ekli) b) (3297 say�l� Kanunun 5'inci maddesiyle de�i�en bent) G�mr�k Kanununun 7'inci maddesinin 3, 4, 5, 6, 7 numaral� bentleri ile 8, 9, 10, 12, 13, 119 ve 132'inci maddelerinde yaz�l� olup, G�mr�k Vergisinden muaf ve m�stesna olarak ithal edilen e�yan�n mezk�r maddelerindeki kay�t ve �artlarla ithali, (Bu Kanunun 11'inci maddesinde d�zenlenen ihracat istisnas�ndan yararlanarak ihra� olunan ancak, G�mr�k Kanununun 132'inci maddesinde belirtildi�i �ekilde geri gelen e�yan�n, ithalat istisnas�ndan faydalanabilmesi i�in, bu e�ya ile ilgili olarak ihracat istisnas�ndan faydalan�lan miktar�n g�mr�k idarelerine �denmesi veya bu miktar kadar teminat g�sterilmesi �artt�r.

(4008 say�l� Kanunun 32'inci maddesiyle eklenen paragraf Y�r�rl�k; 1.8.1994) G�mr�k Kanununun 10 uncu maddesinin 7 ve 8 numaral� bentleri kapsam�nda ithal edilen ev e�yas�n�n, katma de�er vergisi istisnas�ndan yararlanabilmesi i�in, bu e�yan�n naklihane sahibine ait oldu�unun anla��lmas� ve her cinsten bir adet olmas� �artt�r. Muaf olarak ev e�yas� ithal hakk� Yurti�i G�mr�k Hatt� D�� E�ya Sat�� Ma�azalar�ndan e�ya sat�n al�narak kullan�ld��nda, bu e�yan�n sat�n al�nd�� tarihten itibaren bir y�l i�inde dahili ticarete konu edildi�i tespit edilirse bu Kanuna g�re �denmesi gereken vergi, devreden ve devralandan ayr� ayr� aran�r ve G�mr�k Kanunu uyar�nca g�mr�k vergisindeki esaslar dairesinde ceza uygulan�r.

(23) (De�i�meden �nceki �ekli) c) (4503 say�l� Kanunun 1'inci maddesiyle de�i�en bent; Y�r�rl�k: 5.2.2000) Transit ve g�mr�k antreposu rejimleri ile serbest b�lgeler, ge�ici depolama yerleri ve g�mr�k hizmetlerinin verildi�i g�mr�kl� sahalarla ilgili h�k�mlerin uyguland�� mal ve hizmetler.(+)

(+) (De�i�meden �nceki �ekli) c) Transit, aktarma, g�mr�k antreposu, ge�ici depo, g�mr�k sahas�, serbest b�lge rejimlerinin uyguland�klar� mal ve hizmetler,

(24) (De�i�meden �nceki �ekli) 2. G�mr�k Kanununun 132'nci maddesine g�re geri gelen e�ya d��ar�da bir ameliyeye tabi tutuldu�u veya asl� k�sm�na bir ilave yap�ld�� takdirde e�yan�n kazand�� de�er fark� istisnaya dahil de�ildir.

ALTINCI B�L�M
Sosyal ve Asker� Ama�l� �stisnalarla Di�er �stisnalar
Sosyal ve Asker� Ama�l� �stisnalarla Di�er �stisnalar
Madde 17-

1. K�lt�r ve E�itim Amac� Ta��yan �stisnalar:

Genel ve katma b�t�eli daireler, il �zel idareleri, belediyeler, k�yler, bunlar�n te�kil ettikleri birlikler, �niversiteler, d�ner sermayeli kurulu�lar, kanunla kurulan kamu kurum ve kurulu�lar�, kamu kurumu niteli�indeki meslek kurulu�lar�, siyas� partiler ve sendikalar, kanunla kurulan veya t�zelki�ili�i haiz emekli ve yard�m sand�klar�, kamu menfaatine yararl� dernekler, tar�msal ama�l� kooperatifler ve Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tan�nan vak�flar�n:

a) �lim, fen ve g�zel sanatlar�, tar�m� yaymak, �slah ve te�vik etmek amac�yla yapt�klar� teslim ve hizmetleri,

b) Tiyatro, konser salonu, k�t�phane, sergi, okuma ve konferans salonlar� ile spor tesisleri i�letmek veya y�netmek suretiyle ifa ettikleri k�lt�r ve e�itim faaliyetlerine ili�kin teslim ve hizmetleri,

2. Sosyal Ama� Ta��yan �stisnalar:

a) Yukar�da say�lan kurum ve kurulu�lar�n hastane, nekahathane, klinik, dispanser, prevantoryum, sanatoryum, kan bankas� ve organ nakline mahsus bankalar, an�tlar, botanik ve zooloji bah�eleri, parklar ile veteriner, bakteriyoloji, seroloji ve distofajin laboratuvarlar� gibi kurulu�lar, ��renci veya yeti�tirme yurtlar�, ya�l� ve sakat bak�m ve huzurevleri, paras�z fukara a�evleri, d��k�nevleri ve yetimhaneleri i�letmek veya y�netmek suretiyle ifa ettikleri kurulu� ama�lar�na uygun (6009 say�l� Kanunun 28 inci maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 01.08.2010)teslim ve hizmetleri ile bunlardan sa�l�k hizmeti sunanlar�n te�his ve tedaviye y�nelik olarak birbirlerine yapacaklar� teslim ve hizmetler(*****),

b) (5615 say�l� Kanunun 13 �nc� maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k: 01.05.2007) 8/2/2007 tarihli ve 5580 say�l� Kanun h�k�mlerine t�bi (5904 say�l� Kanunun 13 �nc� maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k; 03.07.2009)�zel okullarca bedelsiz verilen e�itim, ��retim hizmetlerinde ilgili d�nemdeki kapasitelerinin % 10'unu, 24/3/1950 tarihli ve 5661 say�l� Y�ksek ��renim ��renci Yurtlar� ve A�evleri Hakk�ndaki Kanuna Ek Kanun ile 30/4/1992 tarihli ve 3797 say�l� Milli E�itim Bakanl��n�n Te�kilat ve G�revleri Hakk�nda Kanun h�k�mlerine g�re kurulan ��renci yurtlar� taraf�ndan bedelsiz verilen yurt hizmetlerinde ilgili d�nemdeki kapasitelerinin % 10'unu(***),�niversite ve y�ksekokullarda ise % 50'sini ⁽²⁵⁾(5228 say�l� Kanunun 15 inci maddesiyle de�i�en bent. Y�r�rl�k: 31.7.2004) ge�memek �zere verilen bedelsiz e�itim ve ��retim hizmetleri, kanunlar�n g�sterdi�i gerek �zerine bedelsiz olarak yap�lan mal teslimi ve hizmet ifalar�, birinci f�krada say�lan kurum ve kurulu�lara bedelsiz olarak yap�lan her t�rl� mal teslimi ve hizmet ifalar� ile fakirlere yard�m amac�yla g�da bankac�l�� faaliyetinde bulunan dernek ve vak�flara Maliye Bakanl��nca belirlenen usul ve esaslar �er�evesinde ba��lanan (5281 say�l� Kanunun 43/14-a maddesiyle de�i�en ibare; Ge�erlilik; 01.01.2005, Y�r�rl�k; 31.12.2004) g�da, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin ⁽²⁶⁾ teslimi,⁽²⁷⁾

c) (4605 say�l� Kanunun 6. Maddesiyle eklenen bent; Y�r�rl�k 30.11.2000) Yabanc� devletlerin T�rkiye'deki diplomatik temsilcilik ve konsolosluklar� ile yabanc� hay�r ve yard�m kurumlar�na, bu maddenin 1 numaral� f�kras�nda say�lan kurum ve kurulu�lara bedelsiz olarak yapacaklar� teslim ve hizmetlere ili�kin olarak yap�lan teslim ve hizmetler.

Maliye Bakanl��, istisna kapsam�na girecek mal ve hizmetler ile bunlar�n asgari tutarlar�n� ve bu bendin uygulamas�na ili�kin usul ve esaslar� tespit etmeye yetkilidir.

d) (5226 say�l� Kanunun 19 uncu maddesiyle eklenen bent. Y�r�rl�k: 27.7.2004) 2863 say�l� K�lt�r ve Tabiat Varl�klar�n� Koruma Kanunu kapsam�ndaki tescilli ta��nmaz k�lt�r varl�klar�n�n r�l�ve, restorasyon ve restit�syon projelerine m�nhas�r olmak �zere, bu projelendirmelerden yararlananlara verilen mimarl�k hizmetleri ile projelerin uygulanmas� kapsam�nda yap�lacak teslimler.

�stisna kapsam�na girecek mal ve hizmetler ile bunlar�n asgar� standartlar� ve bu bendin uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar (5281 say�l� Kanunun 43/14-b maddesiyle de�i�en ibare; Ge�erlilik; 01.01.2005, Y�r�rl�k; 31.12.2004) Maliye Bakanl��nca⁽²⁸⁾ belirlenir.

e) (5228 say�l� Kanunun 15 inci maddesiyle eklenen bent. Y�r�rl�k: 31.7.2004) Kamu kurumu niteli�indeki meslek kurulu�lar�n�n, kanunlarla kendilerine verilen g�rev gere�i ve kurulu� ama�lar�na uygun ruhsat, izin, onay ve benzeri hizmetleri ile bu hizmetlerle ilgili olarak kullan�lacak bas�l� k��tlar�n bu kurulu�lar taraf�ndan teslimi (motorlu ta��tlar tescil plaka teslimleri hari�),

3. Askeri Ama� Ta��yan �stisnalar:

a) Askeri fabrika, tersane ve at�lyelerin kurulu� ama�lar�na uygun olarak yapt�klar� teslim ve hizmetler,

b) (3297 say�l� Kanunun 18'inci maddesiyle bent kald�r�lm��t�r.)

c) (3099 say�l� Kanunun Ge�ici Maddesi ile y�r�rl�kten kalkm��t�r.)

4. Di�er �stisnalar:

a) (4842 say�l� Kanunun 23'�nc� maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 01.07.2003) Gelir Vergisi Kanununa g�re vergiden muaf esnaf ile basit usulde vergilendirilen m�kellefler taraf�ndan yap�lan teslim ve hizmetler, ⁽²⁹⁾

b) (3297 say�l� Kanunun 6'nc� maddesiyle de�i�en bent) Gelir Vergisi Kanununa g�re (4369 say�l� Kanunun 81 inci maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k; 29.07.1998) ger�ek usulde vergiye tabi olmayan �ift�iler ile ayn� Kanunun 66'nc� maddesine g�re vergiden muaf olan serbest meslek erbab� taraf�ndan yap�lan teslim ve hizmetler,⁽³⁰⁾

c) (4684 say�l� Kanunun 19/A maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 03.07.2001) Gelir Vergisi Kanununun 81 inci maddesinde belirtilen i�lemler ile Kurumlar Vergisi Kanununa g�re yap�lan devir ve b�l�nme i�lemleri (Bu kapsamda vergiden istisna edilen i�lemler bak�m�ndan Katma De�er Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin (a) bendi h�km� uygulanmaz. ��lem sonunda faaliyetini b�rakan, b�l�nen veya infisah eden m�kelleflerce y�klenilen ve indirilemeyen vergiler, faaliyete ba�layan veya devir ve b�l�nme sonras�nda devredilen veya b�l�nen kurumlar�n varl�klar�n� devralan m�kellefler taraf�ndan m�kerrer indirime yol a�mayacak �ekilde indirim konusu yap�l�r.), ⁽³¹⁾

d) �ktisadi i�letmelere dahil olmayan gayrimenkullerin kiralanmas� i�lemleri,

e) (4842 say�l� Kanunun 23'�nc� maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 01.07.2003) Banka ve sigorta muameleleri vergisi kapsam�na giren i�lemler ve (5766 say�l� Kanunun 12/a maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 01/08/2008) sigorta arac�lar�n�n sigorta �irketlerine yapt�� ⁽³²⁾ sigorta muamelelerine ili�kin i�lemleri ile Kurumlar Vergisi Kanununun 7 nci maddesinin (24) numaral� bendinde belirtilen kurumlar�n kredi teminat� sa�lama i�lemleri,

f) (5602 say�l� Kanunun 10/5-c maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 01.04.2007)Darphane ve Damga Matbaas� taraf�ndan yap�lan teslim ve hizmetler,⁽³³⁾

g) (5228 say�l� Kanunun 15 inci maddesiyle de�i�en bent; Y�r�rl�k 01/08/2004) K�l�e alt�n, k�l�e g�m��, k�ymetli ta�lar (elmas, p�rlanta, yakut, z�mr�t, topaz, safir, zebercet, inci, k�bik virconia) d�viz, para, damga pulu, de�erli k��tlar, hisse senedi, (6111 Say�l� Kanunla de�i�tirilen ibare Y�r�rl�k; 25.02.2011)tahvil, varl�k kiralama �irketleri taraf�ndan ihra� edilen kira sertifikalar� (******) ile metal, plastik, lastik, kau�uk, k��t, cam hurda ve (5766 say�l� Kanunun 12/b inci maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 07/06/2008) at�klar�n�n teslimi, ⁽³⁴⁾

h) (4697 say�l� Kanunun 10 uncu maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 10.07.2001) Zira� ama�l� su teslimleri ile k�y t�zel ki�iliklerince k�yde ikamet edenlere yap�lan ticar� ama�l� olmayan perakende i�me suyu teslimleri ⁽³⁵⁾, kamu kurulu�lar�, tar�msal kooperatifler ve �ift�i birliklerince yap�lan arazi �slah�na ait hizmetler,

�) (5228 say�l� Kanunun 15 inci maddesiyle de�i�en bent. Y�r�rl�k: 1.8.2004) Serbest b�lgelerde verilen hizmetler, ⁽³⁶⁾

j) (3297 say�l� Kanunun 6'nc� maddesiyle eklenen bent) Boru hatt� ile yap�lan yabanc� ham petrol, gaz ve bunlar�n �r�nlerinin ta��nmas� hizmetleri,

k) (4369 say�l� Kanunun 60'nc� maddesiyle eklenen bent. Y�r�rl�k; 1.8.1998) Organize sanayi b�lgeleri ile k��k sanayi sitelerinin kurulmas� amac�yla olu�turulan iktisadi i�letmelerin arsa ve i�yeri teslimleri(****)(5904 say�l� Kanunun 13 �nc� maddesiyle kald�r�lan ibare. Y�r�rl�k; 03.07.2009).

l) (4842 say�l� Kanunun 23'�nc� maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k; 24.04.2003) 30.1.2002 tarihli ve 4743 say�l� Kanun h�k�mlerine g�re kurulan varl�k y�netim �irketlerinin bankalar, �zel finans kurumlar� ve di�er mali kurumlardan devrald�� alacaklar�n tahsili amac�yla bu alacaklar�n teminat�n� olu�turan mal ve haklar�n (m�zayede mahallinde sat�� dahil) teslimi ile ayn� Kanuna g�re finansal yeniden yap�land�rma �er�eve anla�malar� h�k�mleri kapsam�nda yeniden yap�land�r�lan bor�lar�n �denmemesi nedeniyle bu bor�lar�n teminat�n� olu�turan mal ve haklar�n (m�zayede mahallinde sat�� dahil) teslimi,

m) (5228 say�l� Kanunun 15 inci maddesiyle de�i�en bent. Y�r�rl�k: 31.7.2004) Bankalar Kanunu uyar�nca; mal ve haklar�n Tasarruf Mevduat� Sigorta Fonuna teslimi ile bunlar�n Tasarruf Mevduat� Sigorta Fonu taraf�ndan (m�zayede mahallinde sat�� dahil) teslimi, bu Fonun devrald�� alacaklar�n tahsili amac�yla, bunlar�n teminat�n� olu�turan mal ve haklar�n (m�zayede mahallinde sat�� dahil) teslimi ve temett� hari� ortakl�k haklar�yla y�netim ve denetimleri devral�nan �irketlerin aktiflerinin Fon alacaklar�n�n tahsili amac�yla (m�zayede mahallerinde yap�lan sat��lar dahil) teslimi,

Bu istisna i�lem bedelinden Fona intikal eden tutarla orant�l� uygulan�r. ⁽³⁷⁾

n) (5035 say�l� Kanunun 8 inci maddesiyle eklenen bent. Y�r�rl�k: 2.1.2004) Bas�n, Yay�n ve Enformasyon Genel M�d�rl��ne verilen haber hizmetleri.

o) (5228 say�l� Kanunun 15 inci maddesiyle eklenen bent. Y�r�rl�k: 1.1.2004 tarihinden ge�erli olmak �zere 31.7.2004) G�mr�k antrepolar� ve ge�ici depolama yerleri ile g�mr�k hizmetlerinin verildi�i g�mr�kl� sahalarda; ithalat ve ihracat (5615 say�l� Kanunun 13 �nc� maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k: 04.04.2007) i�lemlerine konu mallar ile transit rejim kapsam�nda i�lem g�ren mallar⁽³⁸⁾ i�in verilen ardiye, depolama ve terminal hizmetleri ile vergisiz sat�� yap�lan i�yerlerinin ve bu i�yerlerine ait depo ve ardiye gibi ba��ms�z birimlerin kiralanmas�,

p) (5793 say�l� Kanunun 13 �nc� maddesiyle de�i�en bent. Y�r�rl�k; 06.08.2008) Hazinece yap�lan ta��nmaz teslimi ve kiralamalar�, irtifak hakk� tesisi, kullanma izni ve �n izin verilmesi i�lemleri ile Toplu Konut �daresi Ba�kanl��nca yap�lan arsa ve arazi teslimleri.⁽³⁹⁾

r) (5615 say�l� Kanunun 13 �nc� maddesiyle de�i�en bent. Y�r�rl�k: 04.04.2007) Kurumlar�n aktifinde veya belediyeler ile il �zel idarelerinin m�lkiyetinde, en az iki tam y�l s�reyle bulunan i�tirak hisseleri ile (5793 say�l� Kanunun 13 �nc� maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k; 06.08.2008) ta��nmazlar�n^(*) sat�� suretiyle ger�ekle�en devir ve teslimler ile bankalara bor�lu olanlar�n ve kefillerinin bor�lar�na kar��l�k (5793 say�l� Kanunun 13 �nc� maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k; 06.08.2008) ta��nmaz^(**) ve i�tirak hisselerinin (m�zayede mahallerinde yap�lan sat��lar dahil) bankalara devir ve teslimleri.

�stisna kapsam�ndaki k�ymetlerin ticaretini yapan kurumlar�n, bu ama�la aktiflerinde bulundurduklar� (5793 say�l� Kanunun 13 �nc� maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k; 06.08.2008) ta��nmaz^(**) ve i�tirak hisselerinin teslimleri istisna kapsam� d��ndad�r.

�stisna kapsam�nda teslim edilen k�ymetlerin iktisab�nda y�klenilen ve teslimin yap�ld�� d�neme kadar indirim yoluyla giderilemeyen katma de�er vergisi, teslimin yap�ld�� hesap d�nemine ili�kin gelir veya kurumlar vergisi matrah�n�n tespitinde gider olarak dikkate al�n�r.⁽⁴⁰⁾

s) (5378 say�l� Kanunun 32 nci maddesiyle eklenen bent; Y�r�rl�k Tarihi : 07.07.2005) �z�rl�lerin e�itimleri, meslekleri, g�nl�k ya�amlar� i�in �zel olarak �retilmi� her t�rl� ara�-gere� ve �zel bilgisayar programlar�.

�) (5582 say�l� Kanunun 35 inci maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k Tarihi; 06.03.2007) 2499 say�l� Sermaye Piyasas� Kanununun 38/A maddesinde tan�mlanan konut finansman� amac�yla teminat g�sterilen veya ipotek konulan konutun, konut finansman kurulu�lar�, Toplu Konut �daresi Ba�kanl��, ipotek finansman� kurulu�lar� ya da ��nc� ki�ilere teslimi (m�zayede mahallinde yap�lan sat��lar dahil) ile bu �ekilde al�nan konutun, konut finansman kurulu�lar�, Toplu Konut �daresi Ba�kanl�� veya ipotek finansman� kurulu�lar� taraf�ndan teslimi (m�zayede mahallinde yap�lan sat�� dahil).

t) (5904 say�l� Kanunun 14 �nc� maddesiyle eklenen bent. Y�r�rl�k; 03.07.2009) 5300 say�l� Tar�m �r�nleri Lisansl� Depoculuk Kanunu kapsam�nda d�zenlenen �r�n senetlerinin, 1 inci maddenin birinci f�kras�n�n (3) numaral� bendinin (d) alt bendi ile 13 �nc� maddenin birinci f�kras�n�n (�) bendinde belirtilen i�lemler hari� olmak �zere, �r�n ihtisas borsalar� ile Sanayi ve Ticaret Bakanl��ndan �r�n senedi al�m-sat�m� konusunda izin alan ticaret borsalar� arac�l��yla teslimleri (Bu kapsamda vergiden istisna edilen i�lemler bak�m�ndan 30 uncu maddenin birinci f�kras�n�n (a) bendi h�km� uygulanmaz.).

u)(6111 Say�l� Kanunun85 inci maddesiyle eklenen bent Y�r�rl�k; 25.02.2011) Menkul, gayrimenkul ve maddi olmayan varl�klar�n, varl�k kiralama �irketlerine devri ile bu varl�klar�n varl�k kiralama �irketlerince kiralanmas� ve devral�nan kuruma devri.

(22) (De�i�meden �nceki �ekli) b) (3297 say�l� Kanunun 5'inci maddesiyle de�i�en bent) G�mr�k Kanununun 7'inci maddesinin 3, 4, 5, 6, 7 numaral� bentleri ile 8, 9, 10, 12, 13, 119 ve 132'inci maddelerinde yaz�l� olup, G�mr�k Vergisinden muaf ve m�stesna olarak ithal edilen e�yan�n mezk�r maddelerindeki kay�t ve �artlarla ithali, (Bu Kanunun 11'inci maddesinde d�zenlenen ihracat istisnas�ndan yararlanarak ihra� olunan ancak, G�mr�k Kanununun 132'inci maddesinde belirtildi�i �ekilde geri gelen e�yan�n, ithalat istisnas�ndan faydalanabilmesi i�in, bu e�ya ile ilgili olarak ihracat istisnas�ndan faydalan�lan miktar�n g�mr�k idarelerine �denmesi veya bu miktar kadar teminat g�sterilmesi �artt�r.

(4008 say�l� Kanunun 32'inci maddesiyle eklenen paragraf Y�r�rl�k; 1.8.1994) G�mr�k Kanununun 10 uncu maddesinin 7 ve 8 numaral� bentleri kapsam�nda ithal edilen ev e�yas�n�n, katma de�er vergisi istisnas�ndan yararlanabilmesi i�in, bu e�yan�n naklihane sahibine ait oldu�unun anla��lmas� ve her cinsten bir adet olmas� �artt�r. Muaf olarak ev e�yas� ithal hakk� Yurti�i G�mr�k Hatt� D�� E�ya Sat�� Ma�azalar�ndan e�ya sat�n al�narak kullan�ld��nda, bu e�yan�n sat�n al�nd�� tarihten itibaren bir y�l i�inde dahili ticarete konu edildi�i tespit edilirse bu Kanuna g�re �denmesi gereken vergi, devreden ve devralandan ayr� ayr� aran�r ve G�mr�k Kanunu uyar�nca g�mr�k vergisindeki esaslar dairesinde ceza uygulan�r.

(23) (De�i�meden �nceki �ekli) c) (4503 say�l� Kanunun 1'inci maddesiyle de�i�en bent; Y�r�rl�k: 5.2.2000) Transit ve g�mr�k antreposu rejimleri ile serbest b�lgeler, ge�ici depolama yerleri ve g�mr�k hizmetlerinin verildi�i g�mr�kl� sahalarla ilgili h�k�mlerin uyguland�� mal ve hizmetler.(+)

(+) (De�i�meden �nceki �ekli) c) Transit, aktarma, g�mr�k antreposu, ge�ici depo, g�mr�k sahas�, serbest b�lge rejimlerinin uyguland�klar� mal ve hizmetler,

(24) (De�i�meden �nceki �ekli) 2. G�mr�k Kanununun 132'nci maddesine g�re geri gelen e�ya d��ar�da bir ameliyeye tabi tutuldu�u veya asl� k�sm�na bir ilave yap�ld�� takdirde e�yan�n kazand�� de�er fark� istisnaya dahil de�ildir.

(25) (De�i�meden �nceki �ekli) �niversite ve y�ksekokullar ile 8.6.1965 tarih ve 625 say�l� Kanun h�k�mlerine tabi �zel okullar taraf�ndan ilgili d�nemdeki kapasitelerinin %10'unu

(26) (De�i�meden �nceki �ekli) g�da maddelerinin

(27) (De�i�meden �nceki �ekli) (5035 say�l� Kanunun 8 inci maddesiyle de�i�en bent) b) (Kanunlar�n g�sterdi�i gerek �zerine bedelsiz olarak yap�lan mal teslimi ve hizmet ifalar�, yukar�da say�lan kurum ve kurulu�lara bedelsiz olarak yap�lan her t�rl� mal teslimi ve hizmet ifalar� ile fakirlere yard�m amac�yla g�da bankac�l�� faaliyetinde bulanan dernek ve vak�flara Maliye Bakanl��nca belirlenen usul ve esaslar �er�evesinde ba��lanan g�da maddelerinin teslimi,)

(28) (De�i�meden �nceki �ekli) Maliye Bakanl��nca ��kar�lacak bir y�netmelikle

(29) (4842 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki bent) a) Gelir Vergisi Kanununa g�re vergiden muaf esnaf taraf�ndan yap�lan teslim ve hizmetler,

(30) (De�i�meden �nceki ibare) "vergiden muaf olan k��k �ift�iler ile kazan�lar� g�t�r� gider usul�ne g�re tespit edilen �ift�iler."

(31) (4684 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki bent) c) Gelir Vergisi Kanununun 81 inci ve Kurumlar Vergisi Kanununun 37 ve 39 uncu maddelerinde belirtilen i�lemler,

(32) (5766 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) tali acenteler dahil sigorta acente ve prod�kt�rlerinin,(+)

(+)(4842 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki bent) e) (3297 say�l� Kanunun 6'nc� maddesiyle de�i�en bent) Banka ve sigorta muameleleri vergisi kapsam�na giren i�lemler ile sigorta acente ve prod�kt�rlerinin sigorta muamelelerine ili�kin i�lemleri,

(33) (5602 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) f) (5228 say�l� Kanunun 15 inci maddesiyle de�i�en bent. Y�r�rl�k): Milli Piyango �daresi Genel M�d�rl��n�n �ans oyunlar�na ili�kin i�letme hakk�n� devretti�i i�letici firman�n s�zle�me ile belirlenen �ans oyunlar�n� fiilen oynatmaya ba�lad�� tarih) Darphane ve Damga Matbaas� taraf�ndan yap�lan teslim ve hizmetler ile Milli Piyango �daresi Genel M�d�rl��nce d�zenlenen piyango, say�sal loto, hemen kazan ve benzeri oyunlar�n tertiplenmesi veya oynanmas�, (+)

(+) (De�i�meden �nceki �ekli) f) Darphane ve Damga Matbaas� taraf�ndan yap�lan teslim ve hizmetler,

(34) (5766 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) at�klar� (hurda metalden elde edilen k�l�eler dahil) teslimi (+)

(+) g) (5228 say�l� Kanunun 15 inci maddesiyle de�i�en bent. Y�r�rl�k: 1.8.2004) K�l�e alt�n, k�l�e g�m��, k�ymetli ta�lar (elmas, p�rlanta, yakut, z�mr�t, topaz, safir, zebercet, inci, k�bik virconia) d�viz, para, damga pulu, de�erli k��tlar, hisse senedi, tahvil ile metal, plastik, lastik, kau�uk, k��t, cam hurda ve at�klar�(hurda metalden elde edilen k�l�eler dahil) teslimi, (++)

(++)(De�i�meden �nceki �ekli) (5035 say�l� Kanunun 8 inci maddesiyle de�i�en bent) g) K�l�e alt�n, dore k�l�e alt�n, k�l�e g�m��, d�viz, para, damga pulu, har� pulu, de�erli k��tlar, hisse senedi, tahvil ile metal, plastik, k��t, cam hurda ve at�klar�n�n teslimi,

(35) (4697 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) Zira� sulama ama�l� su teslimleri,

(36) (De�i�meden �nceki �ekli) (5035 say�l� Kanunun 8 inci maddesiyle yeniden d�zenlenen bent) Serbest b�lgelerde verilen hizmetler, deniz ve hava ta��ma ara�lar� i�in liman ve hava meydanlar�nda yap�lan hizmetler, (3393 say�l� Kanunun 13'�nc� maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lan bent.) (+)

(+) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) �) (3099 say�l� Kanunun 1'inci maddesiyle eklenen bent) Net alan� 150 m2'ye kadar konutlar�n teslimi ile konut yap� kooperatiflerine yap�lan in�aat taahh�t i�leri,

(37) (De�i�meden �nceki �ekli) m)(4842 say�l� Kanunun 23 �nc� maddesiyle eklenen bent. Y�r�rl�k: 24.04.2003) 18.6.1999 tarihli ve 4389 say�l� Bankalar Kanunu h�k�mlerine g�re Tasarruf Mevduat� Sigorta Fonuna intikal eden mal ve haklar�n (m�zayede mahallinde sat�� dahil) teslimi ve kiralanmas�. (5020 say�l� Kanunun 11 inci maddesiyle de�i�en bent. Y�r�rl�k: 26.12.2003) 18.6.1999 tarihli ve 4389 say�l� Bankalar Kanunu h�k�mlerine g�re temett� hari� ortakl�k haklar� ile y�netim ve denetimleri veya hisseleri k�smen veya tamamen Tasarruf Mevduat� Sigorta Fonuna intikal eden bankalara, tasfiyeleri Tasarruf Mevduat� Sigorta Fonu eliyle y�r�t�len m�flis bankalar�n ifl�s idarelerine ait mal ve haklar�n (m�zayede mahallerinde yap�lan sat��lar dahil) teslimi ve kiralanmas�.

(38) (De�i�meden �nceki �ekli) i�lemlerine konu mallar

(39) (De�i�meden �nceki �ekli) (5766 say�l� Kanunun 12/b inci maddesiyle de�i�en bent. Y�r�rl�k; 07.06.2008) p)Hazinece yap�lan; gayrimenkul teslim ve kiralamalar�, irtifak hakk� tesisi, kullanma izni ve �n izin verilmesi i�lemleri.(+)

(+) (De�i�meden �nceki �ekli)(5228 say�l� Kanunun 15 inci maddesiyle eklenen bent. Y�r�rl�k: 1.8.2004) Hazine ve Arsa Ofisi Genel M�d�rl��nce yap�lan ta��nmaz mal teslimleri ile Hazinece yap�lan irtifak hakk� tesisi i�lemi.

(40) (De�i�meden �nceki �ekli) (5281 say�l� Kanunun 33 �nc� maddesiyle eklenen bent; Ge�erlilik; 01.01.2005, Y�r�rl�k; 31.12.2004) Kurumlar�n en az iki tam y�l s�reyle aktiflerinde yer alan i�tirak hisseleri ile gayrimenkullerinin sat�� suretiyle ger�ekle�en devir ve teslimleri, bankalara bor�lu olanlar�n ve kefillerinin bor�lar�na kar��l�k gayrimenkul ve i�tirak hisselerinin (m�zayede mahallerinde yap�lan sat��lar dahil) bankalara devir ve teslimleri.

�stisna kapsam�ndaki k�ymetlerin ticaretini yapanlar�n, bu ama�la ellerinde bulundurduklar� gayrimenkul ve i�tirak hisselerinin teslimleri istisna kapsam� d��ndad�r. Bu �ekilde teslim edilen k�ymetlerin iktisab�nda y�klenilen ve teslimin yap�ld�� d�neme kadar indirim yoluyla giderilemeyen Katma De�er Vergisi, teslimin yap�ld�� hesap d�nemine ili�kin Gelir veya Kurumlar Vergisi matrah�n�n tespitinde gider olarak dikkate al�n�r.

(*) (De�i�meden �nceki ibare) gayrimenkullerin

(**) (De�i�meden �nceki ibare) gayrimenkul

(***) (De�i�meden �nceki ibare) �zel okullar taraf�ndan ilgili d�nemdeki kapasitelerinin % 10'unu

(****) (Kald�r�lmadan �nceki ibare) ile konut yap� kooperatiflerinin �yelerine konut teslimleri.

(*****)(6009 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli)teslim ve hizmetleri

(******)(6111 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki ibare)

YED�NC� B�L�M
�stisnadan Vazge�me ve �stisnalar�n S�n�r�
�stisnadan Vazge�me
Madde 18-

1.(5228 say�l� Kanunun 16 nc� maddesiyle de�i�en f�kra. Y�r�rl�k: 1.8.2004) Vergiden istisna edilmi� i�lemleri yapanlar, ilgili vergi dairesine yaz�l� ba�vuruda bulunarak, belirtecekleri i�lem t�rleri i�in vergiye t�bi tutulmalar�n� talep edebilirler. Bu talebin dilek�ede belirtilen ve dilek�e tarihinden sonra ifa edilen i�lemlerin tamam�n� kapsamas� �artt�r. �u kadar ki, m�kellefiyetin devam etmekte olan i�lemlere ��mul� yoktur. ⁽⁴¹⁾

2. (5228 say�l� Kanunun 16 nc� maddesiyle de�i�en f�kra. Y�r�rl�k: 1.8.2004) Kamu menfaatine yararl� dernekler ve Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tan�nan vak�flar�n kurulu� ama�lar�na uygun olarak i�letmek veya y�netmek suretiyle ifa ettikleri teslim ve hizmetlere ili�kin istisnalar hari� olmak �zere, 17 nci maddenin (1) ve (2) numaral� f�kralar�yla (3) numaral� f�kran�n (a) ve (4) numaral� f�kran�n (e) bentlerinde yaz�l� istisnalar hakk�nda yukar�daki (1) numaral� f�kra h�km� uygulanmaz. ⁽⁴²⁾

3. �stisnadan vazge�eceklerin talepleri �zerine, vergi dairesince, vergi m�kellefiyetleri talep tarihinden itibaren tesis olunur. Bu �ekilde m�kellef olanlar �� y�l ge�medik�e m�kellefiyetten ��kamazlar. M�kellefler �� y�ll�k s�renin bitiminden �nce m�kellefiyetten ��kma talebinde bulunmad�klar� takdirde m�kellefiyet yeniden �� y�l s�re ile uzat�lm�� say�l�r

(41) (De�i�meden �nceki �ekli) :"1. (3297 say�l� Kanunun 7'nci maddesiyle de�i�en f�kra) Vergiden istisna edilen i�lemleri yapanlar diledikleri takdirde ilgili vergi dairesine yaz�l� olarak m�racaatta bulunarak bu i�lemleri dolay�s�yla vergiye tabi tutulmalar�n� talep edebilirler. Bu talebin m�kellefin istisnaya dahil olan i�lemlerinin tamam�n� kapsamas� �artt�r. �u kadar ki; m�kellefiyetin devam edilmekte olan i�lemlere �umul� yoktur. "

(42) (De�i�meden �nceki �ekli) :"2. Ancak, 17'nci maddenin birinci ve ikinci f�kralar�yla ��nc� f�kran�n (a) ve 4'�nc� f�kran�n (e) bentlerinde yaz�l� istisnalar hakk�nda yukar�daki birinci f�kra h�km� uygulanmaz. "

�stisnalar�n S�n�r�
Madde 19-

1. Di�er kanunlardaki vergi muafl�k ve istisna h�k�mleri bu vergi bak�m�ndan ge�ersizdir. Katma de�er vergisine ili�kin istisna ve muafiyetler ancak bu Kanuna h�k�m eklenmek veya bu Kanunda de�i�iklik yap�lmak suretiyle d�zenlenir.

2. Uluslararas� anla�ma h�k�mleri sakl�d�r.

��NC� KISIM
Matrah, Nispet ve �ndirim

Birinci B�l�m
Matrah
Teslim ve Hizmet ��lemlerinde Matrah
Madde 20-

1. Teslim ve hizmet i�lemlerinde matrah, bu i�lemlerin kar��l��n� te�kil eden bedeldir.

2. Bedel deyimi, mal� teslim alan veya kendisine hizmet yap�lan veyahut bunlar ad�na hareket edenlerden bu i�lemler kar��l��nda her ne suretle olursa olsun al�nan veya bunlarca bor�lan�lan para, mal ve di�er suretlerde sa�lanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve de�erler toplam�n� ifade eder.

3. (4369 say�l� Kanunun 82'nci maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1999)^(*)

4. Belli bir tarifeye g�re fiyat� tespit edilen i�ler ile bedelin biletle tahsil edildi�i hallerde tarife ve bilet bedeli Katma De�er Vergisi dahil edilerek tespit olunur ve vergi m��teriye ayr�ca intikal ettirilmez.

(*) (De�i�meden �nceki �ekli) 3. M�kellefin vergiye tabi faaliyetlerinde kullanaca�� amortismana tabi menkul veya gayrimenkul mallar�n imali veya in�as� i�lemlerinde matrah bunlar�n Vergi Usul Kanununa g�re tespit edilen de�erleridir.

�thalatta Matrah
Madde 21-

�thalatta verginin matrah� a�a��da g�sterilen unsurlar�n toplam�d�r:

a) �thal edilen mal�n g�mr�k vergisi tarh�na esas olan k�ymeti, g�mr�k vergisinin k�ymet esas�na g�re al�nmamas� veya mal�n g�mr�k vergisinden muaf olmas� halinde sigorta ve navlun bedelleri dahil (CIF) de�eri, bunun belli olmad�� hallerde mal�n g�mr�k�e tespit edilecek de�eri,

b) �thalat s�ras�nda �denen her t�rl� vergi, resim, har� ve paylar,

c) (4369 say�l� Kanunun 81'nci maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k; 1.8.1998)⁽⁴⁴⁾G�mr�k beyannamesinin tescil tarihine kadar yap�lan (4731 say�l� Kanunun 5/B maddesiyle de�i�en ibare)di�er giderler ve �demelerden vergilendirilmeyenler⁽⁴⁵⁾ ile mal bedeli �zerinden hesaplanan fiyat fark�, kur park� gibi �demeler.

(44) (De�i�meden �nceki �ekli) c) Fiil� ithalata kadar yap�lan di�er giderler ve �demeler ile mal bedeli �zerinden hesaplanan fiyat fark�, kur fark� gibi �demeler.

(45) (4731 say�l� Kanunun 5/B maddesiyle de�i�meden �nceki ibare)di�er giderler ve �demeler

Uluslararas� Y�k ve Yolcu Ta��malar�nda Matrah
Madde 22-

�kametg�h�, kanuni merkezi ve i� merkezi T�rkiye'de bulunmayanlar taraf�ndan yabanc� �lkeler ile T�rkiye aras�nda yap�lan ta��mac�l�k ile transit ta��mac�l�kta �ah�s ve ton ba��na kilometre itibariyle yurt i�i emsalleri g�z �n�ne al�nmak suretiyle matrah tespitine Maliye ve G�mr�k Bakanl�� yetkilidir.

�zel Matrah �ekilleri
Madde 23-

�zel matrah �ekilleri �unlard�r:

a) Spor-Toto oyununda ve Mill� Piyango dahil her t�rl� piyangoda, oyuna ve piyangoya kat�lma bedeli,

b) At yar��lar� ve di�er m��terek bahis ve talih oyunlar�nda bu yar�� ve oyunlara kat�lma kar��l��nda al�nan bedel ile bunlar�n icra edildi�i mahallere giri� kar��l��nda al�nan bedel,

c) Profesyonel sanat��lar�n yer ald�� g�steriler ve konserler ile profesyonel sporcular�n kat�ld�� sportif faaliyetler, ma�lar ve yar��lar ve yar��malar tertiplenmesi ve g�sterilmesinde bunlar�n icra edildi�i mahallere giri� kar��l��nda al�nan bedel ile bu mahallerde yap�lan teslim ve hizmetlerin bedeli,

d) (5904 say�l� Kanunun 15 inci maddesiyle de�i�en bent. Y�r�rl�k; 03.07.2009) G�mr�k depolar�nda ve m�zayede mahallerinde yap�lan sat��larda kesin sat�� bedeli ile 5300 say�l� Tar�m �r�nleri Lisansl� Depoculuk Kanunu kapsam�nda d�zenlenen �r�n senetlerinin, senedin temsil etti�i �r�n� depodan �ekecek olanlara tesliminde, senedin en son i�lem g�rd�� borsada olu�an de�eri.(*)

e) (3099 say�l� Kanunun 2'inci maddesiyle eklenen bent) Alt�ndan mam�l veya alt�n ihtiva eden ziynet e�yalar� ile sikke alt�nlar�n teslim ve ithalinde matrah, k�l�e alt�n bedeli d��ld�kten sonra kalan miktard�r,

f) (3099 say�l� Kanunun 2'inci maddesiyle eklenen bent) Maliye ve G�mr�k Bakanl�� i�in mahiyetini g�z�n�nde tutarak �zel matrah �ekilleri tespit etmeye yetkilidir.

(*) (De�i�meden �nceki �ekli) d) G�mr�k depolar�nda ve m�zayede salonlar�nda yap�lan sat��larda kesin sat�� bedeli,

Matraha Dahil Olan Unsurlar
Madde 24-

A�a��da yaz�l� unsurlar matraha dahildir:

a) Teslim alan�n g�sterdi�i yere kadar sat�c� taraf�ndan yap�lan ta��ma, y�kleme ve bo�altma giderleri,

b) Ambalaj giderleri, sigorta, komisyon ve benzeri gider kar��l�klar� ile vergi, resim, har�, pay, fon kar��l�� gibi unsurlar,

c) Vade fark�, fiyat fark�, faiz, prim gibi �e�itli gelirler ile servis ve benzer adlar alt�nda sa�lanan hert�rl� menfaat, hizmet ve de�erler.

Matraha Dahil Olmayan Unsurlar
Madde 25-

A�a��da yaz�l� unsurlar matraha dahil de�ildir:

a) Teslim ve hizmet i�lemlerinde fatura ve benzeri vesikalarda g�sterilen ticar� team�llere uygun miktardaki iskontolar,

b) Hesaplanan katma de�er vergisi.

D�viz �le Yap�lan ��lemler
Madde 26-

Bedelin d�viz ile hesaplanmas� halinde d�viz, vergiyi do�uran olay�n meydana geldi�i andaki cari kur �zerinden T�rk paras�na �evrilir. Cari kuru belli olmayan d�vizlerin T�rk paras�na �evrilmesine ili�kin esaslar� Maliye ve G�mr�k Bakanl�� belirler.

Emsal Bedeli ve Emsal �creti
Madde 27-

1. Bedeli bulunmayan veya bilinmeyen i�lemler ile bedelin mal, menfaat, hizmet gibi paradan ba�ka de�erler olmas� halinde matrah i�lemin mahiyetine g�re emsal bedeli veya emsal �cretidir.

2. Bedelin emsal bedeline veya emsal �cretine g�re a��k bir �ekilde d��k oldu�u ve bu d��kl��n m�kellef�e hakl� bir sebeple a��klanamad�� hallerde de, matrah olarak emsal bedeli veya emsal �creti esas al�n�r.

3. Emsal bedeli ve emsal �creti Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re tespit olunur.

4. Katma de�er vergisi uygulamas� bak�m�ndan emsal bedelin tayininde genel idare giderleri ve genel giderlerden mamule d��en hissenin bedele kat�lmas� mecburidir.

5. Serbest meslek faaliyetleri i�in ilgili meslek te�ekk�llerince tespit edilmi� bir tarife varsa, hizmetin bedeli, bu tarifede g�sterilen �cretten d��k olamaz.

�K�NC� B�L�M
ORAN
Oran
Madde 28-

(3505 say�l� Kanunun 23'�nc� maddesiyle de�i�en madde) Katma de�er vergisi oran�, vergiye tabi her bir i�lem i�in % 10'dur. Bakanlar Kurulu bu oran�, d�rt kat�na kadar art�rmaya, % 1'e kadar indirmeye, bu oranlar dahilinde muhtelif mal ve hizmetler ile baz� mallar�n perakende safhas� i�in farkl� vergi oranlar� tespit etmeye yetkilidir.⁽⁴⁶⁾

Nispet:(46) Madde 28 _ (De�i�meden �nceki �ekli) (3316 say�l� Kanunun 1'inci maddesiyle de�i�en madde) Katma De�er Vergisinin nispeti vergiye tabi her i�lem i�in % 10'dur. (87/12469 say�l� B.K.K. ile % 1, % 3, % 5, % 8, % 15) Bakanlar Kurulu bu nispeti,1. % 15'e kadar art�rmaya, % 5'e kadar indirmeye, bu nispetler dahilinde muhtelif mal ve hizmetler i�in farkl� vergi nispetleri tespit etmeye,2. Temel g�da maddeleri, tar�m �r�nleri ve 10/6/1985 tarihli ve 3226 say�l� Finansal Kiralama Kanununa g�re finansal kiralamaya konu olan mallar�n teslimi ile bu mallar�n kiralanmas� i�lemleri i�in ayr� ayr� veya bir arada "0" (s�f�r)'a kadar indirmeye veya kanuni haddine ��karmaya,Yetkilidir.Bu maddenin uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar Bakanlar Kurulunca tespit edilir.

G�ncel KDV Oranlar� i�in t�klay�n�z.

Vergi �ndirimi
Madde 29-

1. M�kellefler, yapt�klar� vergiye tabi i�lemler �zerinden hesaplanan katma de�er vergisinden, bu Kanunda aksine h�k�m olmad�k�a, faaliyetlerine ili�kin olarak a�a��daki vergileri indirebilirler:

a) Kendilerine yap�lan teslim ve hizmetler dolay�s�yla hesaplanarak d�zenlenen fatura ve benzeri vesikalarda g�sterilen katma de�er vergisi,

b) �thal olunan mal ve hizmetler dolay�s�yla �denen katma de�er vergisi,

c) (3297 say�l� Kanunun 9'uncu maddesiyle eklenen bent) G�t�r� veya telafi edici usulde vergiye tabi m�kelleflerden ger�ek usulde vergilendirmeye ge�enlerin, ��kar�lan envantere g�re hesap d�nemi ba��ndaki mallara ait fatura ve benzeri vesikalarda g�sterilen katma de�er vergisi,

2. (5035 say�l� Kanunun 9 uncu maddesiyle de�i�en f�kra; Ge�erlilik: 01.01.2004, Y�r�rl�k: 02.01.2004) Bir vergilendirme d�neminde indirilecek katma de�er vergisi toplam�, m�kellefin vergiye t�bi i�lemleri dolay�s�yla hesaplanan katma de�er vergisi toplam�ndan fazla oldu�u takdirde, aradaki fark sonraki d�nemlere devrolunur ve iade edilmez. �u kadar ki, 28 inci madde uyar�nca Bakanlar Kurulu taraf�ndan vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup teslim ve hizmetin ger�ekle�ti�i vergilendirme d�neminde indirilemeyen ve tutar� Bakanlar Kurulunca tespit edilecek s�n�r� a�an vergi, bu m�kelleflerin vergi ve sosyal sigorta prim bor�lar� ile genel ve katma b�t�eli idareler ile belediyelere olan bor�lar�na ya da d�ner sermayeli kurulu�lar ile sermayesinin % 51'i veya daha fazlas� kamuya ait olan veya �zelle�tirme kapsam�nda bulunan (5615 Say�l� Kanunun 13 �nc� maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k:04.04.2007) i�letmeler ile organize sanayi b�lgelerinden ⁽⁴⁷⁾ temin ettikleri mal ve hizmet bedellerine ili�kin bor�lar�na mahsuben �denir. (5838 say�l� kanunun 12 nci maddesiyle de�i�en ibare)Y�l� i�inde mahsuben iade edilemeyen vergi izleyen y�l i�inde talep edilmesi �art�yla nakden veya m�kellefin yukar�da say�lan bor�lar�na mahsuben iade edilir. Bakanlar Kurulu, vergi nispeti indirilen mal ve hizmet gruplar� ile sekt�rler itibar�yla, iade hakk�n� k�smen veya tamamen ya da amortismana tabi iktisadi k�ymetler dolay�s�yla y�klenilen katma de�er vergisi ile s�n�rl� olmak �zere kald�rmaya; Maliye Bakanl��, bu f�kran�n uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar� belirlemeye yetkilidir.(*)

3. (3297 say�l� Kanunun 9'uncu maddesiyle eklenen f�kra) �ndirim hakk� vergiyi do�uran olay�n vuku buldu�u takvim y�l� a��lmamak �art�yla, ilgili vesikalar�n kanuni defterlere kaydedildi�i vergilendirme d�neminde kullan�labilir.

4. (3297 say�l� Kanunun 9'uncu maddesiyle 3'�nc� f�kra 4'�nc� f�kra olmu�tur.) Maliye ve G�mr�k Bakanl�� vergi indirimi uygulamas�nda do�abilecek aksakl�klar�, vergi m�kerrerli�ine ve vergi muafiyetine meydan vermeyecek �ekilde, bu Kanunun ana ilkelerine uygun olarak gidermeye ve indirimle ilgili usul ve esaslar� d�zenlemeye yetkilidir.

(47) (De�i�meden �nceki �ekli) i�letmelerden (48) (de�i�meden �nceki �ekli) Maliye Bakanl�� bu f�kran�n uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar� tespit etmeye yetkilidir.(+) (+) (De�i�meden �nceki �ekli) 2. (5035 say�l� Kanunun 9 uncu maddesiyle de�i�en f�kra; Ge�erlilik: 01.01.2004, Y�r�rl�k: 02.01.2004) Bir vergilendirme d�neminde indirilecek katma de�er vergisi toplam�, m�kellefin vergiye t�bi i�lemleri dolay�s�yla hesaplanan katma de�er vergisi toplam�ndan fazla oldu�u takdirde, aradaki fark sonraki d�nemlere devrolunur ve iade edilmez. �u kadar ki, 28 inci madde uyar�nca Bakanlar Kurulu taraf�ndan vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup teslim ve hizmetin ger�ekle�ti�i vergilendirme d�neminde indirilemeyen ve tutar� Bakanlar Kurulunca tespit edilecek s�n�r� a�an vergi, bu m�kelleflerin vergi ve sosyal sigorta prim bor�lar� ile genel ve katma b�t�eli idareler ile belediyelere olan bor�lar�na ya da d�ner sermayeli kurulu�lar ile sermayesinin % 51'i veya daha fazlas� kamuya ait olan veya �zelle�tirme kapsam�nda bulunan (5615 Say�l� Kanunun 13 �nc� maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k:04.04.2007) i�letmeler ile organize sanayi b�lgelerinden ⁽⁴⁶⁾ temin ettikleri mal ve hizmet bedellerine ili�kin bor�lar�na mahsuben �denir. Y�l� i�inde mahsuben iade edilemeyen vergi nakden iade edilir. Maliye Bakanl�� bu f�kran�n uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar� tespit etmeye yetkilidir.(++) (++)(De�i�meden �nceki �ekli) 2. (3297 say�l� Kanunun 9'uncu maddesiyle de�i�en f�kra) Bir vergilendirme d�neminde indirilecek katma de�er vergisi toplam�, m�kellefin vergiye tabi i�lemleri dolay�s�yla hesaplanan katma de�er vergisi toplam�ndan fazla oldu�u takdirde, aradaki fark sonraki d�nemlere devrolunur ve iade edilmez. (4369 say�l� Kanunun 61'inci maddesiyle de�i�en c�mle. Y�r�rl�k; 1.1.1999) �u kadar ki, 28 inci madde uyar�nca Bakanlar Kurulu taraf�ndan vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup y�l� i�erisinde indirilemeyen ve tutar� Bakanlar Kurulunca tespit edilecek s�n�r� a�an vergi iade olunur. Maliye Bakanl�� bu f�kran�n uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar� tespit etmeye yetkilidir.(+++)(+++)(De�i�meden �nceki �ekli) (3297 say�l� Kanunun 9'uncu maddesiyle de�i�en f�kra) Bir vergilendirme d�neminde indirilecek katma de�er vergisi toplam�, m�kellefin vergiye tabi i�lemleri dolay�s�yla hesaplanan katma de�er vergisi toplam�ndan fazla oldu�u takdirde, aradaki fark sonraki d�nemlere devrolunur ve iade edilmez. (4369 say�l� Kanunun 61'inci maddesiyle de�i�en c�mle. Y�r�rl�k; 1.1.1999) �u kadar ki, 28 inci madde uyar�nca Bakanlar Kurulu taraf�ndan vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup y�l� i�erisinde indirilemeyen ve tutar� Bakanlar Kurulunca tespit edilecek s�n�r� a�an vergi iade olunur. Maliye Bakanl�� bu f�kran�n uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar� tespit etmeye yetkilidir.(++++) (++++) (De�i�meden �nceki �ekli) �u kadar ki, 28 inci madde uyar�nca Bakanlar Kurulu taraf�ndan vergi nispeti indirilen sadece temel g�da maddeleri ile ilgili olup indirilemeyen vergi iade olunur.

(*) De�i�meden �nceki ibare : Y�l� i�inde mahsuben iade edilemeyen vergi nakden iade edilir.(5766 say�l� Kanunun 12/c maddesiyle de�i�en c�mle Y�r�rl�k; 06.06.2008) Bakanlar Kurulu, vergi nispeti indirilen mal ve hizmet gruplar� ile sekt�rler itibar�yla, amortismana tabi iktisadi k�ymetler dolay�s�yla y�klenilen katma de�er vergisinin iade hakk�n� kald�rmaya; Maliye Bakanl��, bu f�kran�n uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar� belirlemeye yetkilidir.⁽⁴⁸⁾

�ndirilemeyecek Katma De�er Vergisi
Madde 30-

A�a��daki vergiler m�kellefin vergiye tabi i�lemleri �zerinden hesaplanan katma de�er vergisinden indirilemez:

a) Vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmi� bulunan mallar�n teslimi ve hizmet ifas� ile ilgili al�� vesikalar�nda g�sterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri i�inde yer alan katma de�er vergisi,

b) (3297 say�l� Kanunun 10'uncu maddesiyle de�i�en bent) Faaliyetleri k�smen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanmas� veya �e�itli �ekillerde i�letilmesi olanlar�n bu ama�la kulland�klar� hari� olmak �zere i�letmelere ait binek otomobillerinin al�� vesikalar�nda g�sterilen katma de�er vergisi,

c) (5228 say�l� Kanunun 17 nci maddesiyle de�i�en bent. Y�r�rl�k: 1.12.2003 tarihinden ge�erli olmak �zere 31.7.2004) Deprem, sel felaketi ve Maliye Bakanl��n�n yang�n sebebiyle m�cbir sebep il�n etti�i yerlerdeki yang�n sonucu zayi olanlar hari� olmak �zere, zayi olan mallara ait katma de�er vergisi, ⁽⁴⁹⁾

d) Gelir ve Kurumlar Vergisi kanunlar�na g�re kazanc�n tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolay�s�yla �denen katma de�er vergisi.

(49) (De�i�meden �nceki �ekli) (4503 say�l� Kanunun 3'�nc� maddesiyle de�i�en bent. Y�r�rl�k: 5.2.2000) c) Deprem veya sel felaketi nedeniyle zayi olanlar hari� olmak �zere zayi olan mallara ait katma de�er vergisi. (4503 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki �ekli) c) Zayi olan mallar�n al�� vesikalar�nda g�sterilen katma de�er vergisi,

Amortismana Tabi �ktisad� K�ymetlere Ait �ndirim
Madde 31-

(4369 say�l� Kanunun 82'inci maddesiyle y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1999) ⁽⁵⁰⁾
(50) (De�i�meden �nceki �ekli) Amortismana tabi iktisad� k�ymetlere ait indirim:Madde 31 _ (3297 say�l� Kanunun 11'inci maddesiyle de�i�en madde)1. Amortismana tabi iktisad� k�ymetlerin katma de�er vergisi, bunlar�n aktife girdi�i veya kullan�lmaya ba�land�� vergilendirme d�neminden itibaren 3 (84/8837 say�l� BKK ile (1) y�l i�inde ve �� e�it miktarda bu b�l�mdeki esaslar dairesinde indirim konusu yap�l�r.2. Yat�r�mlar�n te�viki amac�yla sekt�r veya mal gruplar� itibariyle Bakanlar Kurulu, bu s�releri azaltmaya yetkilidir. Ancak, bu iktisad� k�ymetlerin en az �� y�l i�letmede kullan�lmas� �artt�r. Bu iktisad� k�ymetlerin �� y�ldan daha k�sa bir s�re i�inde sat�lmas�, i�letmeden �ekilmesi, i�letme d�� ama�larla kullan�lmaya ba�lan�lmas� halinde indirim konusu yap�lan vergi d�zeltilir.

�stisna Edilmi� ��lemlerde �ndirim
Madde 32-

Bu kanunun 11, 13, 14, 15 inci maddeleri (5766 say�l� Kanunun 12 nci maddesi ile eklenen ibare Y�r�rl�k;06.06.2008) ile 17 nci maddesinin (4) numaral� f�kras�n�n (s) bendi uyar�nca vergiden istisna edilmi� bulunan i�lemlerle ilgili fatura ve benzeri vesikalarda g�sterilen Katma De�er Vergisi, m�kellefin vergiye tabi i�lemleri �zerinden hesaplanacak Katma De�er Vergisinden indirilir. Vergiye tabi i�lemlerin mevcut olmamas� veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden az olmas� hallerinde indirilemeyen Katma De�er Vergisi, Maliye ve G�mr�k Bakanl��nca tespit edilecek esaslara g�re bu i�lemleri yapanlara iade olunur.

(5228 say�l� Kanunun 60/2 nci maddesiyle f�kra y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k:1.8.2004) ⁽⁵¹⁾

(5035 say�l� Kanunun 10 uncu maddesiyle eklenen f�kra. Y�r�rl�k: 2.1.2004) Maliye Bakanl�� katma de�er vergisi iadesini, hak sahiplerinin vergi ve sosyal sigorta prim bor�lar� ile genel ve katma b�t�eli daireler ile belediyelere olan bor�lar�na ya da d�ner sermayeli kurulu�lar ile sermayesinin % 51'i veya daha fazlas� kamuya ait olan veya �zelle�tirme kapsam�nda bulunan i�letmelerden temin ettikleri mal ve hizmet bedellerine ili�kin bor�lar�na mahsup suretiyle s�n�rlayabilir.

(51) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) (5035 say�l� Kanunun 10 uncu maddesiyle eklenen f�kra. Y�r�rl�k: 2.1.2004) �u kadar ki, yurt i�i teslimleri ve ifalar� k�smi istisna kapsam�na giren mal ve hizmetlerin ihrac�nda bu madde h�km� uygulanmaz.

K�sm� Vergi �ndirimi
Madde 33-

1. Bu Kanuna g�re indirim hakk� tan�nan i�lemlerle indirim hakk� tan�nmayan i�lemlerin bir arada yap�lmas� halinde, fatura ve benzeri vesikalarda g�sterilen Katma De�er Vergisinin ancak indirim hakk� tan�nan i�lemlere isabet eden k�sm� indirim konusu yap�l�r.

2. K�sm� vergi indirimine ili�kin usul ve esaslar� tespite Maliye ve G�mr�k Bakanl�� yetkilidir.

�ndirimin Belgelendirilmesi
Madde 34-

1. Yurt i�inden sa�lanan veya ithal olunan mal ve hizmetlere ait Katma De�er Vergisi, al�� faturas� veya benzeri vesikalar ve g�mr�k makbuzu �zerinden ayr�ca g�sterilmek ve bu vesikalar kanun� defterlere kaydedilmek �art�yla indirilebilir.

2. Katma De�er Vergisinin fatura ve benzeri vesikalarda ayr�ca g�sterilmesine gerek g�r�lmeyen i�lemlerde vergi indiriminin nas�l belgelendirilece�i Maliye ve G�mr�k Bakanl��nca tespit olunur.

Matrah ve �ndirim Miktarlar�n�n De�i�mesi
Madde 35-

Mallar�n iade edilmesi, i�lemin ger�ekle�memesi, i�lemden vazge�ilmesi veya sair sebeplerle matrahta de�i�iklik vukubuldu�u hallerde, vergiye tabi i�lemleri yapm�� olan m�kellef bunlar i�in bor�land�� vergiyi; bu i�lemlere muhatap olan m�kellef ise indirme hakk� bulunan vergiyi de�i�ikli�in mahiyetine uygun �ekilde ve de�i�ikli�in vukubuldu�u d�nem i�inde d�zeltir. �u kadar ki, iade olunan mallar�n fiilen i�letmeye girmi� olmas� ve bu giri�in defter kay�tlar� ile beyannamede g�sterilmesi �artt�r.

Yetki
Madde 36-

Bakanlar Kurulu indirim hakk�n� k�smen veya tamamen kald�rmaya veya yeniden koymaya ve bu �ekilde indirim hakk� k�s�tlanan mal veya hizmetleri belirlemeye yetkilidir.

D�RD�NC� KISIM
Verginin Tarh� ve �denmesi

B�R�NC� B�L�M
Vergilendirme Usulleri
Ger�ek Usulde Vergilendirme
Madde 37-

1. Aksine h�k�m bulunmad�k�a m�kellefler ger�ek usulde vergilendirilirler.

G�t�r� Usulde Vergilendirme
Madde 38-

^{(4369 say�l� Kanunun 82'nci maddesiyle y�r�rl�kten
kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.1.1999).⁽⁵²⁾} (52) Madde 38 _ (De�i�meden �nceki �ekli) (4108 say�l� Kanunun 34'�nc� maddesiyle de�i�en madde Y�r�rl�k; 1.1.1996) 1. Gelir Vergisi Kanununa g�re kazan�lar� g�t�r� usulde tespit edilen ticaret ve serbest meslek erbab� g�t�r� usulde vergilendirilir.2. Bu m�kelleflerin y�ll�k katma de�er vergisi, Gelir Vergisi Kanununa g�re tespit edilen safi kazan�lar�na, bu Kanunun 28 inci maddesinin verdi�i yetkiye dayan�larak belirlenen genel vergi oran�n�n % 20 eksik olarak uygulanmas� suretiyle hesaplan�r.3. G�t�r� usulde vergilendirilen m�kelleflerin vergilendirme d�neminden bir �nceki takvim y�l� i�indeki al�� ve giderlerine ait her bir fatura ve benzeri vesikada g�sterilen katma de�er vergilerinin % 30'u, bu maddenin ikinci f�kras�na g�re hesaplanan katma de�er vergisinden indirilir. �ndirimden sonra �denmesi gereken katma de�er vergisi ikinci f�kraya g�re hesaplanan tutar�n % 50'sinden az olamaz.�ndirime esas olacak fatura ve benzeri vesikalara ait bildirimin tarh d�nemi i�inde vergi dairesine verilmemesi halinde indirim hakk�ndan yararlan�lamaz.Bakanlar Kurulu, i� gruplar� ve y�reler itibariyle bu f�krada yer alan % 30 oran�n� % 15 ila % 45, % 50 oran�n� % 25 ila % 75 aras�nda belirlemeye yetkilidir.4. Bu maddenin uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar� tespit etmeye Maliye Bakanl�� yetkilidir.

�K�NC� B�L�M
Vergilendirme D�nemi ve Beyan Esas�
Vergilendirme D�nemi
Madde 39-

1. Katma De�er Vergisinde vergilendirme d�nemi, faaliyet g�sterilen takvim y�l�n�n ��er ayl�k d�nemleridir. Ancak, Maliye ve G�mr�k Bakanl�� m�kelleflerin y�ll�k gayri safi h�s�latlar�na g�re �� ayl�k vergilendirme d�nemi yerine birer ayl�k vergilendirme d�nemi tespit etmeye yetkilidir.

2. A�a��daki hallerde vergilendirme d�nemi:

a) G�t�r� usulde vergilendirilen m�kellefler i�in bir takvim y�l�,

b) Vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar i�in bir ay,

c) �thalat, transit ve T�rkiye ile yabanc� �lkeler aras�ndaki ta��mac�l�k i�lerinde (4503 say�l� Kanunun 3'�nc� maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 5.2.2000) g�mr�k b�lgesine girildi�i veya g�mr�k b�lgesinden ��k�ld��⁽⁵³⁾ and�r.

3. Maliye ve G�mr�k Bakanl��, m�kellefleri gruplar i�inde toplamaya ve gruplar i�in vergilendirme d�nemlerinin ba�lang�� aylar�n� tespit etmeye yetkilidir. Bu takdirde ��er ayl�k d�nemlerin ayn� takvim y�l� i�inde olmas� �art� aranmaz.

(53) (De�i�meden �nceki ibare) g�mr�k hatt�ndan ge�ildi�i

Beyan Esas�
Madde 40-

1. Katma De�er Vergisi, bu Kanunda aksine h�k�m bulunmad�k�a m�kelleflerin yaz�l� beyanlar� �zerine tarholunur.

2. Bu kanunun 9 uncu maddesinde belirtilen hallerde bu beyan, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar taraf�ndan yap�l�r.

3. Herhangi bir vergilendirme d�neminde vergiye tabi i�lemleri bulunmayan m�kellefler de beyanname vermek mecburiyetindedirler.

4. �thalatta al�nan Katma De�er Vergisi, g�mr�k giri� beyannamesindeki beyan �zerine, g�mr�k giri� beyannamesi verilmeyen haller ve motorlu kara ta��tlar� ile T�rkiye ile yabanc� �lkeler aras�nda yap�lan y�k ve yolcu ta��malar� ile transit ta��malara ait Katma De�er Vergisi m�kelleflerin yapacaklar� �zel beyan �zerine tarholunur. Bu f�kra h�km�ne g�re tarhiyata esas al�nacak beyannamelerde, vergi matrah�n�n unsurlar� ile vergi oran�n�n a��k�a g�sterilmesi gereklidir.

5. (4108 say�l� Kanunun 35'inci maddesiyle eklenen f�kra Y�r�rl�k; 2.6.1995) Maliye Bakanl��, bu Kanunun 17 nci maddesinin 1 inci f�kras�nda say�lan kurum ve kurulu�lara sadece vergiye tabi i�lemlerinin bulundu�u d�nemler i�in beyanname verdirmeye, beyanname yerine kaim olmak �zere i�leme esas olan belgeleri kabul etmeye, bu m�kelleflere ait verginin beyan ve �deme zaman� ile tahsiline ili�kin usul ve esaslar� belirlemeye yetkilidir.⁽⁵⁴⁾

(54) 2. Gelir Vergisi Kanununa g�re kazan�lar� g�t�r� usulde tespit edilen ticaret ve serbest meslek erbab�n�n Katma De�er Vergisi: bu m�kelleflerin her t�rl� mal ve hizmet al��lar� ile giderleri toplam�na, kanun� vergi nispetinin % 20 fazla uygulanmas� ile bulunacak miktardan, al�� ve giderlerine ait belgelerde g�sterilen Katma De�er Vergisinin indirilmesi suretiyle hesaplan�r.

Beyanname Verme Zaman�
Madde 41-

1. M�kellefler ve vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar Katma De�er Vergisi beyannamelerini, vergilendirme d�nemini takibeden ay�n (5615 Say�l� Kanunun 10 uncu maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k:04.04.2007) yirmid�rd�nc� g�n� ⁽⁵⁵⁾ ak�am�na kadar ilgili vergi dairesine vermekle y�k�ml�d�rler.

2. Katma De�er Vergisi beyan�n�n g�mr�k giri� beyannamesi veya �zel beyanname ile yap�lmas� gerekti�i hallerde bu beyannameler vergi m�kellefiyetinin ba�lad�� anda ilgili g�mr�k idaresine verilir.

3. (4108 say�l� Kanunun 39'uncu maddesiyle kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k: 1.1.1996) ⁽⁵⁶⁾

4. (3297 say�l� Kanunun 13'�nc� maddesiyle eklenen f�kra) ��i b�rakan m�kellefin Katma De�er Vergisi beyannamesi, i�in b�rak�ld�� tarihi izleyen ay�n (5615 say�l� Kanunun 10'uncu maddesiyle de�i�en ibare. Y�r�rl�k: 04.04.2007) yirmid�rd�nc� g�n� ⁽⁵⁷⁾ ak�am�na kadar verilir.

(55) (De�i�meden �nceki �ekli) (5035 say�l� Kanunun 48/3-a maddesiyle de�i�en ibare.Ge�erlilik:01.01.2004; Y�r�rl�k; 01.01.2004)yirminci g�n�(+)(+)(4842 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki ibare) 25 inci g�n�(56) 3. (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) G�t�r� usule tabi Katma De�er Vergisi m�kellefleri beyannamelerini Gelir Vergisinin tarh d�nemi i�erisinde verirler.(57) (5035 say�l� Kanunun 48/3-a maddesiyle de�i�en ibare. Ge�erlilik: 01.01.2004, Y�r�rl�k: 02.01.2004) yirminci g�n� (++)(++)(De�i�meden �nceki �ekli) (4842 say�l� Kanunun 36/3 maddesiyle de�i�en ibare Y�r�rl�k; 01.01.2004)yirmi��nc� g�n�(+++)(+++)(4842 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki ibare) 25 inci g�n�

Beyannamelerin �ekil ve Muhtevas�
Madde 42-

Katma De�er Vergisi beyannamelerinin �ekil ve muhtevas� ile g�mr�k giri� beyannamelerinde Katma De�er Vergisine ili�kin olarak yer alacak bilgiler Maliye ve G�mr�k Bakanl��nca tespit ve tanzim olunur.

Tarh Yeri
Madde 43-

1. Katma De�er Vergisi, m�kellefin i� yerinin bulundu�u yer vergi dairesince tarh olunur.

2. M�kellefin, ayr� ayr� vergi dairelerinin faaliyet b�lgelerinde i� yerleri varsa, Katma De�er Vergisi, Gelir veya Kurumlar Vergisi y�n�nden ba�l� oldu�u vergi dairesi taraf�ndan tarh olunur.

3. Gayrimenkul teslimlerinde m�kellefin istemi halinde, Katma De�er Vergisi beyan �zerine gayrimenkul�n bulundu�u yer vergi dairesince tarh olunur.

4. �thalde al�nan Katma De�er Vergisi ilgili g�mr�k idaresince tarh olunur.

5. �kametg�h�, kanun� merkezi ve i� merkezi T�rkiye'de bulunmayanlar taraf�ndan motorlu kara ta��tlar�yla T�rkiye ile yabanc� �lkeler aras�nda yap�lan ta��mac�l�k ile transit ta��mac�l��a ait Katma De�er Vergisi de, ilgili g�mr�k idaresince tarh olunur.

6. Maliye ve G�mr�k Bakanl��, faaliyetin, gere�ini g�z �n�nde tutarak m�kellefin m�racaat� �zerine veya re'sen tarh yerini tayin etmeye yetkilidir.

��NC� B�L�M
Tarh ��lemleri
Tarhiyat�n Muhatab�
Madde 44-

Katma De�er Vergisi, bu vergiyle m�kellef ger�ek veya t�zelki�iler ad�na tarholunur.

�u kadar ki:

a) Adi ortakl�klarda, verginin �denmesinden m�teselsilen sorumlu olmak �zere, ortaklardan herhangi biri,

b) T�rkiye'de yerle�mi� olmayan ger�ek ki�iler ile kanun� merkez veya i� merkezlerinden her ikisi de T�rkiye i�inde bulunmayan t�zelki�ilerde, bu kanuna g�re vergi kesintisi yapmakla sorumlu ki�i; vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulan bir �ahs�n bulunamamas� halinde, m�kellefin T�rkiye'deki daim� temsilcisi, T�rkiye'de birden fazla temsilcisinin mevcudiyeti halinde m�kellefin tayin edece�i temsilci; tarhiyat tarihine kadar b�yle bir tayin yap�lmam��sa temsilcilerden herhangi birisi, daim� temsilci mevcut de�ilse i�lemleri m�kellef ad�na yapanlar,

Tarhiyata muhatap tutulurlar.

Tarh Zaman�
Madde 45-

Katma De�er Vergisi beyannamenin verildi�i g�nde, beyanname posta ile g�nderilmi�se, vergiyi tarh edecek daireye geldi�i tarihi takibeden yedi g�n i�inde tarhedilir.

D�RD�NC� B�L�M
Verginin �denmesi
Verginin �denmesi
Madde 46-

1. Beyanname vermek mecburiyetinde olan m�kellefler ile vergi kesmekle sorumlu tutulanlar, bir vergilendirme d�nemine ait katma de�er vergilerini (5035 say�l� Kanunun 48/3-b maddesiyle de�i�en ibare. Ge�erlilik: 01.01.2004; Y�r�rl�k: 02.01.2004) beyanname verecekleri ay�n yirmialt�nc� g�n� ak�am�na kadar ⁽⁵⁸⁾ �demeye mecburdurlar.

2. �thalde al�nan katma de�er vergisi, g�mr�k vergisi ile birlikte ve ayn� zamanda �denir.

3. G�mr�k vergisine tabi olmayan ithalata ve ikametg�h�, kanun� merkezi ve i� merkezi yurt d��nda bulunanlar taraf�ndan motorlu kara ta��tlar�yla T�rkiye ile yabanc� �lkeler aras�nda yap�lan ta��mac�l�k ile transit ta��mac�l��a ait Katma De�er Vergisi, bu i�lemlere ait �zel beyannamelerin verilme s�resi i�inde �denir.

4. (4108 say�l� Kanunun 36'nc� maddesiyle de�i�en bent Y�r�rl�k; 1.1.1996) Beyanname vermek mecburiyetinde olmayan m�kelleflerin Katma De�er Vergisi, tarh s�resi i�inde �denir.⁽⁵⁹⁾

G�t�r� usulde vergilendirilen m�kelleflerin katma de�er vergisi, Gelir Vergisi Kanununun g�t�r� vergilendirmeye ili�kin usul ve esaslar� ile vergilendirme d�nemine ait h�k�mleri �er�evesinde tarh ve tahakkuk ettirilerek, g�t�r� gelir vergisinin �deme s�releri i�inde �denir.

5. Maliye ve G�mr�k Bakanl��, i�lemin mahiyetini g�z �n�nde tutarak Katma De�er Vergisinin i�lemden �nce �denmi� olmas� �art�n� koymaya yetkilidir.

6.(3946 say�l� Kanunun 38/4 maddesiyle kald�r�lan bent Y�r�rl�k; 1.1.1994) ⁽⁶⁰⁾

(58) (De�i�meden �nceki �ekli) beyanname verme s�resi i�inde(59) (De�i�meden �nceki �ekli) 4. Beyanname vermek mecburiyetinde olmayan m�kelleflerin Katma De�er Vergisi, tarh s�resi i�inde �denir.(60) (Kald�r�lmadan �nceki �ekli) 6. (3099 say�l� Kanunun 4'�nc� maddesiyle eklenen bent) Devlet Planlama Te�kilat� M�ste�arl�� taraf�ndan verilen te�vik belgelerinde g�sterilen yat�r�m mallar�n�n ithalinde �denmesi gereken Katma De�er Vergisi, bu verginin fiilen indirilmesinin m�mk�n olaca�� tarihe kadar ertelenir. Bu ertelemede 6183 say�l� Amme Alacaklar�n�n Tahsil Usul� Hakk�nda Kanunun s�re ve tecil faizi ile ilgili h�k�mleri uygulanmaz. ?u kadar ki yat�r�m�n te�vik belgesinde �ng�r�ld�� ekilde ger�ekle�memesi halinde ertelenen vergi, tahakkuk etti�i tarihten itibaren 6183 say�l� Amme Alacaklar�n�n Tahsil Usul� Hakk�nda Kanunun 48 inci maddesine g�re tespit olunan ilgili y�llar i�in ge�erli tecil faizleri % 50 zaml� uygulanmak suretiyle tahsil edilir. Erteleme s�resince zamana��m� i�lemez.

G�mr�k �darelerince Al�nan Katma De�er Vergisine �li�kin H�k�mler
G�mr�k Makbuzu
Madde 47-

�thal s�ras�nda al�nan Katma De�er Vergisi g�mr�k makbuzunda ayr�ca g�sterilir.

D�zeltme ��lemleri
Madde 48-

Bu kanuna g�re vergisi �denmeden veya eksik �denerek yurda sokulan e�yalar�n hi� al�nmam�� veya eksik al�nm�� Katma De�er Vergileri hakk�nda G�mr�k Kanunundaki esaslara g�re i�lem yap�l�r. (5228 say�l� Kanunun 18 inci maddesiyle eklenen c�mle. Y�r�rl�k: 1.1.2004 tarihinden ge�erli olmak �zere 31.07.2004) Ancak, indirim hakk� tan�nan i�lemlere konu e�yan�n serbest dola��ma girdi�i tarihin i�inde bulundu�u veya sonraki vergilendirme d�nemlerine ili�kin olarak vergi dairesine verilen beyannamelere g�re �denen katma de�er vergisi (sorumlu s�fat�yla �denenler hari�), ithalde hi� �denmemesi veya eksik �denmesi nedeniyle tahsili gereken katma de�er vergisinden d��l�r.

(3297 say�l� Kanunun 14'�nc� maddesiyle eklenen f�kra) �thal edilen e�ya ile ilgili olarak; katma de�er vergisinden m�stesna oldu�u halde yanl��l�kla al�nan veya fazla al�nd�� anla��lan Katma De�er Vergisi, indirim hakk�na sahip olmayan m�kelleflere, G�mr�k Kanuna g�re iade olunur.

Teminatl� i�lemler
Madde 49-

G�mr�k Kanunu ile di�er kanunlar gere�ince g�mr�k vergisi teminata ba�lanarak i�lem g�ren her t�rl� madde ve k�ymetlere ait Katma De�er Vergisi de ayn� usule tabi tutulur.

(4369 say�l� Kanunun 82'nci maddesiyle 2'nci f�kra y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r. Y�r�rl�k; 1.8.1998)⁽⁶¹⁾

(4503 say�l� Kanunun 2'nci maddesiyle eklenen f�kra Y�r�rl�k; 5.2.2000) �hra� edilecek �r�nlerin imalinde kullan�lacak maddelerin ithalinde �denmesi gereken katma de�er vergisini teminata ba�latmak suretiyle i�lem yapt�rmaya, teminata tabi i�lemleri tespit etmeye, teminat�n t�r�, �ekli ve miktar� ile uygulamaya ili�kin usul ve esaslar� belirlemeye Maliye Bakanl�� yetkilidir.

(61) (De�i�meden �nceki �ekli) (3986 say�l� Kanunun 14'�nc� maddesiyle eklenen f�kra Y�r�rl�k; 7.5.1994) Kalk�nma planlar� ve y�ll�k programlarda belirtilenlerden, Maliye Bakanl�� ile Hazine ve D�� Ticaret M�ste�arl�� taraf�ndan m��tereken belirlenen sekt�rlere ait olup Hazine ve D�� Ticaret M�ste�arl�� taraf�ndan verilen te�vik belgelerinde g�sterilen yat�r�m mallar�n�n ithalinde �denmesi gereken katma de�er vergisi, bu verginin fiilen indirilmesinin m�mk�n olaca�� tarihe kadar ertelenir. Bu ertelemede 6183 say�l� Amme Alacaklar�n�n Tahsil Usul� Hakk�nda Kanunun s�re ve tecil faizi ile ilgili h�k�mleri uygulanmaz. ?u kadar ki yat�r�m�n te�vik belgesinde �ng�r�ld�� ekilde ger�ekle�memesi halinde ertelenen vergi, tahakkuk etti�i tarihten itibaren 6183 say�l� Amme Alacaklar�n�n Tahsil Usul� Hakk�nda Kanunun 48 inci maddesine g�re tespit olunan ilgili y�llar i�in ge�erli tecil faizleri % 50 zaml� uygulanmak suretiyle tahsil edilir. Erteleme s�resince zamana��m� i�lemez.

Muhatap
Madde 50-

1. G�mr�kte tarhedilen Katma De�er Vergisi, tarh s�ras�nda haz�r bulunan m�kellefe, kanun� temsilcisine, ad�na hareket eden komisyoncusu ile g�mr�k veya ge�i� i�lemine muhatap olanlara tebli� edilir.

2. Bu tebli� �zerine a��lacak davalar i�in G�mr�k Vergisinin tabi oldu�u usul ve esaslar uygulan�r.

Matrah Farklar�na Uygulanacak ��lemler
Madde 51-

M�kelleflerin ithalde beyan ettikleri matrahla tahakkuk veya inceleme yapanlar�n veyahut tefti�e yetkili k�l�nanlar�n bulduklar� matrahlar �zerinden hesaplanan vergi farklar� hakk�nda G�mr�k Kanunu uyar�nca G�mr�k Vergisindeki esaslar dairesinde ceza uygulan�r.

Maktu Vergi
Madde 52-

G�mr�k Vergisinin maktuen al�nd�� hallerde, tek ve maktu tarife, ithalde al�nacak Katma De�er Vergisi de dahil edilmek suretiyle tespit olunur.

BE��NC� KISIM
Usul H�k�mleri
Fatura ve Benzeri Vesika D�zenlenmesi
Madde 53-

Bu Kanunda ge�en fatura ve benzeri vesikalar tabiri Vergi Usul Kanununda d�zenlenen vesikalar� ifade eder.

Kay�t D�zeni
Madde 54-

1. Katma De�er Vergisi m�kellefleri, tutulmas� mecbur� defter kay�tlar�n� bu verginin hesaplanmas�na ve kontrol�ne imk�n verecek �ekilde d�zenlerler.

Bu kay�tlarda en az a�a��daki hususlar�n a��k�a g�sterilmesi �artt�r:

a) Vergi konusu i�lemlerin mahiyeti, vergisiz tutarlar�, hesaplanan vergi, indirilebilir vergi miktarlar�,

b) Vergiden istisna edilen i�lemlerin, indirim hakk� tan�nan ve tan�nmayanlara g�re mahiyeti ve ay�r�m� ile hesaplanan indirilebilir vergi miktar�,

c) �ndirim konusu yap�lamayacak i�lemlerin niteli�i ve bu i�lemlerle ilgili vergi miktarlar�,

d) Matrah ve indirim miktarlar�ndaki de�i�melerle, �denen, terkin edilen ve iade olunan vergiler.

2. Emtia �zerine i� yapanlar, emtia envanterinde veya envanter defterinde, hesap d�nemi sonunda mevcut emtiay� Katma De�er Vergisine tabi olan ve olmayanlar itibariyle tefrik edip g�stermeye mecburdurlar.

Vergi Teminat�
Madde 55-

M�kelleflerin fabrika, imalathane, ticarethane, �ube sat�� ma�azas� ve depolar�nda mevcut ilk madde, yar� mamul ve mamul madde stoklar�, ��nc� �ah�slara sat�lm�� veya rehnedilmi� olsa dahi, Katma De�er Vergisi ile zam ve cezalar�n teminat� h�km�nde olup, bedellerinden ilk �nce s�z� edilen hazine alaca�� tahsil olunur.

ALTINCI KISIM
�e�itli H�k�mler
Asgar� Rand�man Oranlar� ve Birim Sat�� Bedelleri
Madde 56-

1. Maliye ve G�mr�k Bakanl��; imal ve in�a i�lerinde, hammadde, yard�mc� madde, enerji, i��ilik ve benzeri �l��leri esas alarak belli i� ve sanat kollar� itibariyle asgar� rand�man oranlar� tespit etmeye, al�m-sat�m ve hizmet i�lerinde ise asgar� birim sat�� bedellerini belirlemeye yetkilidir.

2. M�kelleflerin Katma De�er Vergisi, bu oranlara ve birim sat�� bedellerine g�re hesaplanacak Katma De�er Vergisinden a�a�� olamaz.

Verginin Etikette G�sterilme Mecburiyeti
Madde 57-

1. Perakende sat�� yap�lan mallara ait etiketlerde, Katma De�er Vergisinin sat�� fiyat�na dahil olup olmad�� a��k�a belirtilir. Vergi sat�� fiyat�ndan hari� ise bunun miktar� ayr�ca g�sterilir.

2. Katma De�er Vergisinin fatura ve benzeri vesikalarda ayr�ca g�sterilmesine gerek g�r�lmeyen i�lemlerde yukar�daki h�k�m uygulanmaz.

Verginin Gider Kaydedilemeyece�i
Madde 58-

M�kellefin vergiye tabi i�lemleri �zerinden hesaplanan Katma De�er Vergisi ile m�kellef�e indirilebilecek Katma De�er Vergisi, Gelir ve Kurumlar Vergisi matrahlar�n�n tespitinde gider olarak kabul edilmez.

Kanunlar�n Uygulama Alan�
Madde 59-

Bu Kanunla y�r�rl�kten kald�r�lan vergilerle ilgili olarak Vergi Usul Kanunu ile di�er Kanunlarda yer alan ve bu Kanuna ayk�r� olmayan h�k�mler; Katma De�er Vergisi bak�m�ndan da ge�erli say�l�r.

Ek Vergi
Madde 60-

(4760 say�l� Kanunun 18 inci maddesi ile 1.8.2002 tarihinden ge�erli olmak �zere y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r.) ⁽⁶²⁾

(62) (4760 say�l� Kanunla kald�r�lmadan �nceki �ekli )Madde 60 1. A�a��da yaz�l� mallar�n ithali veya imalat��lar� taraf�ndan teslimi hizalar�nda g�sterilen nispetlerde ek vergiye tabidir. a) T�t�n mam�lleri (sigara, puro, pipo t�t�nleri, k�y�lm�� t�t�n, enfiye, t�mbeki ve benzeri) (95/7613 say�l� B.K.K. ile % 100 Y�r�rl�k; 30.12.1995 Ge�erlilik: 1.1.1996) b) Her t�rl� alkoll� i�kiler (Tabi� k�p�ren �arap ile vermut ve k�nak�na �arab� dahil, sair �arap ve bira hari�) (7613 say�l� B.K.K. ile % 100 Y�r�rl�k; 30.12.1995 Ge�erlilik: 1.1.1996) % 50 c) Sair �araplar ve bira % 15 d) (3297 say�l� Kanunun 15'inci maddesiyle de�i�en bent) Her t�rl� alkols�z i�kiler (sade gazoz, meyval� gazoz ve meyva sular� hari�) % 10 e) (3297 say�l� Kanunun 15'inci maddesiyle eklenen bent) Her t�rl� ispirtolar ve f�zel ya�� % 50 f) (3297 say�l� Kanunun 15'inci maddesiyle eklenen bent) Oyun k��tlar� (�ocuklara mahsus oyuncak k��tlar hari�) % 60 g) (3297 say�l� Kanunun 15'inci maddesiyle eklenen bent) R�ntgen filmleri % 60 2. (3238 say�l� Kanunun 16'�nc� maddesiyle de�i�en f�kra) Ek Verginin matrah�, Katma De�er Vergisi matrah�n� olu�turan unsurlardan te�ekk�l eder. �u kadar ki Savunma Sanayii Destekleme Fonuna g�nderilecek miktarlar matraha dahil edilmez. 3. Ek verginin tarh, tahakkuk ve �denmesi ile vergilendirmeye ili�kin di�er hususlar hakk�nda bu Kanun h�k�mleri uygulan�r. 4. Ek vergi Katma De�er Vergisinden indirilemez. 5. M�kellefler sat�� faturalar�nda ek vergiyi ayr�ca g�stermeye mecburdurlar. �thal s�ras�nda �denen ek vergi ise, g�mr�k makbuzlar�nda ayr�ca g�sterilir. 6. (3099 say�l� Kanunun 6'�nc� maddesiyle de�i�en f�kra) Ek vergiye tabi mallar�n vergi nispetlerinin herbirini ayr� ayr� �� kat�na kadar art�rmaya veya s�f�ra kadar indirmeye ve tekrar kanun� seviyelerine getirmeye Bakanlar Kurulu yetkilidir. 7. Bu maddenin 1 numaral� f�kras�n�n (a) ve (b) bentlerine g�re al�nan ek verginin % 30'u ile (c) ve (d) bentlerine g�re al�nan ek verginin % 100'� tahsilini takip eden ay i�inde Toplu Konut Fonuna gelir olarak aktar�l�r. Bu konudaki usul ve esaslar Maliye ve G�mr�k Bakanl�� taraf�ndan tespit edilir. 8. (3297 say�l� Kanunun 15'inci maddesiyle eklenen f�kra) Bu maddenin 1 numaral� f�kras�n�n (f) ve (g) bentleri gere�ince bir ay i�erisinde tahsil edilen ek verginin % 75'i ertesi ay�n sonuna kadar T�rkiye K�z�lay Derne�i Genel M�d�rl��ne aktar�l�r. T�rkiye K�z�lay Derne�i Genel M�d�rl�� vergi has�lat�n� kay�tlar�nda ve netice hesaplar�nda g�stermek zorundad�r.

B�R�NC� B�L�M
Kald�r�lan H�k�mler
Kald�r�lan H�k�mler
Madde 61-

a) 6802 Say�l� Gider Vergileri Kanunu (Banka ve sigorta muameleleri vergilerine ili�kin h�k�mleri hari�),

b) 2456 say�l� ��letme Vergisi Kanunu,

c) 1318 say�l� Finansman Kanununun Spor-Toto Vergisine ili�kin h�k�mleri,

d) 6747 say�l� Kanunun �eker �stihlak Vergisine ili�kin h�k�mleri,

Y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r.

�K�NC� B�L�M
Ge�i� H�k�mleri
Telafi Edici Vergilendirme Usul�:
Gecici Madde 1-

1. Maliye ve G�mr�k Bakanl�� perakende mal sat�� ile u�ra�an m�kelleflerden belirleyece�i i� gruplar�na veya sekt�rlere dahil olanlar� telafi edici vergilendirme usul�yle vergilendirmeye yetkilidir.

2. (3099 say�l� Kanunun 6'nc� maddesiyle de�i�en bent) Telafi edici vergilendirme usul�nde Katma De�er Vergisi, mal al�� bedellerine mal al��lar� s�ras�nda, kanuni vergi nispetinin % 30 fazlas� tutar�ndaki nihai vergi nispeti uygulanmak suretiyle hesaplan�r.

3. Bu usule tabi m�kellefler, mal ve hizmet sat��lar� dolay�s�yla, Katma De�er Vergisi uygulamazlar. Bu m�kelleflerden mal ve hizmet sat�n alanlar�n, bu al��lar� i�in vergi indirimi haklar� yoktur.

4. Bu usule tabi tutulan m�kellefler diledikleri takdirde, genel esaslara g�re Katma De�er Vergisine tabi tutulurlar.

5. Bu usul, Kanunun y�r�rl�k tarihinden sonra gelen 10 y�l s�re ile uygulanabilir.

Gecici Madde 2-

1. Bu kanunun y�r�rl��e girdi�i tarihten �nce fatura veya benzeri belge d�zenlenmi� veya �deme yap�lm�� olmakla beraber, bu belge veya �deme ile ilgili i�lemler Kanunun y�r�rl��nden sonra yap�lm�� ise, i�lemin tamam� hakk�nda bu Kanun h�k�mleri uygulan�r.

2. Birden fazla takvim y�l�na sirayet eden her t�rl� in�aat ve taahh�t i�lerinin, bu Kanunun y�r�rl��e girdi�i tarihten sonra ifa edilen k�sm�, Maliye ve G�mr�k Bakanl��nca tespit olunacak usul ve esaslara g�re vergiye tabi tutulur.

Gecici Madde 3-

Bu Kanunun y�r�rl��nden �nce yap�lm�� olup, y�r�rl�kten sonraki d�neme de sirayet eden kiralama s�zle�melerinde, kira bedeli pe�in tahsil edilmi� olsa bile, Kanunun y�r�rl�k tarihinden sonraki s�reye isabet eden kira bedeli Katma De�er Vergisine tabidir. Bu s�reye ait kira bedelinin Kanunun y�r�rl��nden �nce tahsil edilmi� olmas� halinde, bu bedele ait Katma De�er Vergisinin ne �ekilde �denece�i Maliye ve G�mr�k Bakanl��nca tespit edilir.

Gecici Madde 4-

1. Bu Kanuna g�re teslim veya ithali Katma De�er Vergisine tabi olan ve stok mal olarak beyan edilmi� olan mallara ait veya b�nyelerinde yer alan �stihsal Vergisi bu mallar�n teslimini takibeden ilk vergilendirme d�neminde �denecek Katma De�er Vergisinden indirilir.

2. Bu maddeye g�re yap�lacak indirime ait usul ve esaslarla; stok beyannamesinin zaman�na, �ekil ve muhtevas�na ili�kin esaslar Maliye ve G�mr�k Bakanl�� taraf�ndan tayin olunur.

Gecici Madde 5-

1. Katma De�er Vergisi haz�rl�k ve uygulamas�yla ilgili harcamalar� yapmak �zere 1985 y�l�ndan ba�lamak �zere (3571 say�l� Kanunun 10'uncu maddesiyle de�i�en s�re) 10 y�l s�reyle⁽⁶³⁾ B�t�e Kanunlar�n�n Maliye ve G�mr�k Bakanl��na ait (A) cetvelinin 112 kod numaral� "Devlet Gelirlerine �li�kin Hizmetler Y�netim-Uygulama, Denetim ve Yarg� Hizmetleri" program�nda yer alan toplam �deneklerin her y�l i�in % 30'una kadar k�sm�n� bir fonda toplamaya ve her harcama kaleminden ne kadar�n�n fona aktar�laca��n� belirlemeye, Maliye ve G�mr�k Bakan� yetkilidir.

2. Bu fondan; bina sat�n al�narak veya kiralanarak yeni vergi dairelerinin kurulmas�, vergi dairelerinin d��enmesi, mekanizasyon, bas�l� k��tlar�n haz�rlanmas� ve di�er uygulama hizmetleri ile e�itim ve tan�tma �al��malar� yap�lmas�na ili�kin her t�rl� harcamalar, 1050 ve 2886 say�l� Kanunlara, 121 say�l� Kanun H�km�nde Kararname ve eklerine, 832 say�l� Kanunun 30-37 nci maddelerinde yer alan vize h�k�mlerine tabi olmadan yap�l�r.

3. Fonun kullan�lmas�na ili�kin hizmetlerde g�revlendirilen personele, B�t�e Kanunlar� ve di�er mevzuatla s�n�rl� olmaks�z�n fazla mesai ve yolluk �denmesine ve bu hizmetlerde �al��t�r�lmak �zere ge�ici personel istihdam�na Maliye ve G�mr�k Bakanl�� yetkilidir.

4. Katma De�er Vergisi ile ilgili bas�l� k��tlar�n bas�m, depolama ve da��t�m hizmetleri Gelirler Genel M�d�rl�� taraf�ndan y�r�t�l�r.

(63) (De�i�meden �nceki �ekli) (3336 say�l� Kanunun 2'inci maddesiyle de�i�en s�re) "6 y�l s�reyle"

Gecici Madde 6-

(3336 say�l� Kanunun 1'inci maddesiyle eklenen madde) Tam m�kellefiyete tabi kurumlar�n 1987, 1988 ve 1989 y�llar�nda 5422 say�l� Kurumlar Vergisi Kanununun Ge�ici 10 uncu maddesi kapsam�ndaki Gayrimenkul teslimleri vergiden m�stesnad�r.

Bu �ekilde teslim edilen gayrimenkullerin iktisab�nda y�klenilen ve indirilemeyen Katma De�er Vergisi, Kurumlar Vergisi matrah�n�n tespitinde gider olarak kabul edilir.

�u kadar ki; vadeli sat�� nedeniyle kazanc�n tamam�n�n, teslimi takip eden takvim y�l� ba��ndan itibaren 2 y�l i�erisinde �denmi� sermayeye d�n��t�r�lmemesi halinde, gayrimenkul�n sat�� bedelinden �denmi� sermayeye d�n��en k�s�m d��ld�kten sonra kalan miktar �zerinden, teslimin yap�ld�� tarihteki Katma De�er Vergisi nispetine g�re hesaplanacak Katma De�er Vergisi, 6183 say�l� Amme Alacaklar�n�n Tahsil Usul� Hakk�nda Kanun h�k�mlerine g�re, teslim dolay�s�yla olu�an vadeden itibaren gecikme zamm� ile birlikte tahsil edilir.

Gecici Madde 7-

(3393 say�l� Kanunun 3 �nc� maddesiyle eklenen madde) Plaka tahdidi uygulanan illerde Bakanlar Kurulu Karar� ile yetkili k�l�nan trafik komisyonlar�nca yap�lan ticar� plaka sat��lar�, 31.12.1987 tarihine kadar Katma De�er Vergisinden m�stesnad�r.

Gecici Madde 8-

(3393 say�l� Kanunun 4 �nc� maddesiyle eklenen madde) Net alan� 150 m2'ye kadar konutlar�n teslimi ile konutyap� kooperatiflerine yap�lan in�aat taahh�t i�leri, (4134 say�l� Kanunun 1 inci maddesi ile de�i�en tarih) 31.12.1997(+) (De�i�meden �nceki tarih) 31.12.1995.

(+)(3858 say�l� kanunun 1'nci maddesi ile de�i�meden �nceki tarihler) 31.12.1992) tarihine kadar katma de�er vergisinden m�stesnad�r.

Gecici Madde 9-

(3505 say�l� Kanunun ge�ici 3 �nc� maddesiyle eklenen madde) Sadece 150 m2'yi a�mayan konutlar i�in yap�lan in�aat taahh�t i�lerine m�nhas�r olmak �zere, Kanunla kurulmu� sosyal g�venlik kurulu�lar� ile belediyelere yap�lan in�aat taahh�t i�leri (4134 say�l� kanunun 1 nci maddesi ile de�i�en tarih) 31.12.1997 tarihine kadar Katma De�er Vergisinden m�stesnad�r.

Gecici Madde 10-

(4684 say�l� Kanunun 19/B maddesiyle de�i�en f�kra Y�r�rl�k; 03.07.2001) 5422 say�l� Kurumlar Vergisi Kanununun (4444 say�l� Kanunun 13/B maddesiyle de�i�en ibare)ge�ici 28 inci maddesi^(64), ile ge�ici 29 uncu maddesinin birinci f�kras�n�n (6) ve (7) numaral� bentleri kapsam�ndaki teslimler vergiden m�stesnad�r. ⁽⁶⁵⁾

Bu �ekilde teslim edilen k�ymetlerin iktisab�nda y�klenilen ve teslimin yap�ld�� d�nemde indirilemeyen katma de�er vergisi, bu hesap d�nemine ait kurumlar vergisi matrah�n�n tespitinde gider olarak kabul edilir.

�u kadar ki; sat�� nedeniyle olu�an kazanc�n tamam�n�n, teslimi takip eden hesap d�nemi ba��ndan itibaren ikinci hesap d�nemi sonuna kadar �denmi� sermayeye d�n��t�r�lmemesi halinde, sat��tan do�an kazanc�n �denmi� sermayeye d�n��meyen k�sm�na ait katma de�er vergisi, teslimin yap�ld�� tarihteki katma de�er vergisi nispetine g�re hesaplanarak 213 say�l� Vergi Usul Kanunu h�k�mlerine g�re tarh edilir.

(64) (4444 say�l� Kanunla de�i�tirilmeden �nceki ibare) Ge�ici 23 �nc� maddesi (65) (4684 say�l� Kanunla de�i�tirilmeden �nceki f�kra) (4108 say�l� Kanunun 37'inci maddesiyle eklenen ge�ici madde Y�r�rl�k; 1.1.1996) Tam m�kellefiyete tabi kurumlar�n 5422 say�l� Kurumlar Vergisi Kanununun (4444 say�l� Kanunun 13/B maddesiyle de�i�tirilen ibare Y�r�rl�k; 1.1.1999) Ge�ici 28 inci maddesi kapsam�ndaki teslimleri vergiden m�stesnad�r.

Gecici Madde 11-

(4108 say�l� Kanunun 37'inci maddesiyle eklenen ge�ici madde Y�r�rl�k; 1.1.1996) G�t�r� usule tabi m�kelleflerden 1995 vergilendirme d�nemine ait katma de�er vergisi aranmaz.

Gecici Madde 12-

(4108 say�l� Kanunun 37'inci maddesiyle eklenen ge�ici madde Y�r�rl�k; 1.1.1996) 4046 say�l� Kanunun 1 inci maddesinin (A) f�kras� ile �zelle�tirme kapsam�na al�nan iktisadi k�ymetlerin ayn� Kanun h�k�mleri �er�evesinde teslim ve kiralanmas� i�lemleri vergiden m�stesnad�r. Bu kapsamda istisna edilen i�lemler bak�m�ndan Katma De�er Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin (a) bendi h�km� uygulanmaz.

Gecici Madde 13-

(4369 say�l� Kanunun 62'nci maddesiyle eklenen ge�ici madde. Y�r�rl�k; 29.7.1998) Gelir Vergisi Kanununa eklenen Ge�ici 48 inci madde uyar�nca beyan edilen makina te�hizat ve demirba�lar�n bedeli �zerinden % 10 oran�, genel ve y�kseltilmi� orana tabi emtian�n bedeli �zerinden % 10 oran�, di�er emtian�n bedeli �zerinden bu emtian�n tabi oldu�u oranlar�n yar�s� esas al�narak katma de�er vergisi hesaplan�r ve ayr� bir beyanname ile sorumlu s�fat�yla beyan edilerek �denir. Makina, te�hizat ve demirba�lar �zerinden �denen bu vergi hesaplanan katma de�er vergisinden indirilemez. Emtia �zerinden �denen vergi genel esaslara g�re indirilir. Bu emtia, makina, te�hizat ve demirba�lar i�in Katma De�er Vergisi Kanununun 9'uncu maddesinin 2 numaral� f�kras� h�km� uygulanmaz.

Gecici Madde 14-

(4369 say�l� Kanunun 62'nci maddesiyle eklenen ge�ici madde. Y�r�rl�k; 1.8.1998) Bu Kanunun yay�mland�� tarihe kadar al�nan yat�r�m te�vik belgelerinde yer alan yat�r�m mallar�ndan, makina ve te�hizat niteli�i ta��mayanlar i�in Katma De�er Vergisi Kanununun bu Kanunla kald�r�lan 49 uncu maddesinin ikinci f�kras� h�km� uygulan�r.

Gecici Madde 15-

(4369 say�l� Kanunun 62'nci maddesiyle eklenen ge�ici madde. Y�r�rl�k; 1.1.1998 tarihinden ge�erli olmak �zere 29.7.1998 tarihinde) Bu Kanunun yay�mland�� tarihten �nce bina in�aat ruhsat� al�nm�� olan in�aatlara ili�kin olarak;

a) Konut yap� kooperatiflerine yap�lan in�aat taahh�t i�leri,

b) Sadece 150 m2'yi a�mayan konutlara m�nhas�r olmak �zere kanunla kurulmu� sosyal g�venlik kurulu�lar� ve belediyelere yap�lan in�aat taahh�t i�leri,

Katma de�er vergisinden m�stesnad�r.

Gecici Madde 16-

(4369 say�l� Kanunun 62'nci maddesiyle eklenen ge�ici madde. Y�r�rl�k; 1.1.1999) Katma De�er Vergisi Kanununun 28 inci maddesi uyar�nca Bakanlar Kurulu taraf�ndan vergi nispeti indirilen teslim ve hizmetlerle ilgili olup bu Kanunun yay�m�n� izleyen ay�n sonuna kadar indirilemeyen vergi tutar� gelir veya kurumlar vergisi matrah�n�n tespitinde gider olarak dikkate al�nabilir. Gider olarak yaz�lan bu vergi tutar� indirim konusu yap�lamaz. Temel g�da maddeleri ile ilgili olanlar hari� olmak �zere gider yaz�lmayan vergi tutar� iade edilmez.

Gecici Madde 17-

(4369 say�l� Kanunun 62'nci maddesiyle eklenen ge�ici madde. Y�r�rl�k; 29.7.1998) Dahilde i�leme ve ge�ici kabul rejimi kapsam�nda ihra� edilecek mallar�n �retiminde kullan�lacak maddelerin (6111 Say�l� Kanunla de�i�tirilen ibare Y�r�rl�k; 25.02.2011, Ge�erlilik; 31/12/2010)(5838 say�l� kanunla de�i�en ibare)31/12/2015(**) tarihine kadar tesliminde Katma De�er Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin 1 numaral� f�kras�n�n (c) bendi h�k�mlerine g�re, b�lgeler, sekt�rler veya mal gruplar� itibariyle i�lem yapt�rmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir. Bu maddenin uygulanmas�nda ihracat s�resi olarak an�lan bentteki s�re yerine bu rejimlerle �ng�r�len s�reler esas al�n�r. �hracat�n �artlara uygun olarak ger�ekle�tirilmemesi halinde zaman�nda al�nmayan vergi, vergi ziya� cezas� uygulanarak gecikme faizi ile birlikte al�c�dan tahsil edilir.

(*) De�i�meden �nceki ibare: 31/12/2008

(**) (6111 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki ibare) (5838 say�l� kanunla de�i�en ibare)31/12/2010(*)

(4842 say�l� Kanunun 24'�nc� maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 18-

(4842 say�l� Kanunun 24'�nc� maddesiyle eklenen ge�ici madde Y�r�rl�k; 24.04.2003) Bu Kanunun 13 �nc� maddesinin (d) bendi h�km�, te�vik belgesine sahip katma de�er vergisi m�kellefiyeti bulunmayanlara bu maddenin y�r�rl��e girdi�i tarihe kadar belge kapsam�nda yap�lan makine ve te�hizat teslimlerinde de uygulan�r.

(4842 say�l� Kanunun 24'�nc� maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 19-

(5228 say�l� Kanunun 19 uncu maddesiyle de�i�en ge�ici madde. Y�r�rl�k: 1.6.2004 tarihinden ge�erli olmak �zere 31.7.2004) T�rkiye'nin taraf oldu�u uluslararas� anla�malar �er�evesinde T�rkiye'de ger�ekle�tirilecek toplant�lar� d�zenleyenlere bu ama�la yap�lacak teslim ve hizmetler ile bu toplant�lara kat�lan yabanc� heyetlerin konaklamalar� ve bunlara g�revlerinin ifas� kapsam�nda yap�lacak teslim ve hizmetler 31.12.2005 tarihine kadar katma de�er vergisinden m�stesnad�r.

Bu kapsamda teslim edilen mal ve hizmetler i�in y�klenilen vergiler, vergiye t�bi i�lemler nedeniyle hesaplanan vergiden indirilir. �ndirimle giderilemeyen vergiler iade edilmez. Bakanlar Kurulu, 213 say�l� Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinde yer alan ve ilgili y�lda uygulanmakta olan haddi, istisna uygulamas�nda asgari tutar olarak belirlemeye ve belirlenen bu tutar� iki kat�na kadar art�rmaya, s�f�ra kadar indirmeye yetkilidir.

Maliye Bakanl��, toplant�lara ili�kin teslim ve hizmetleri tan�mlamaya, istisnaya ili�kin usul ve esaslar� belirlemeye yetkilidir. ⁽⁶⁶⁾

(66) (De�i�meden �nceki �ekli) (4842 say�l� Kanunun 24'�nc� maddesiyle eklenen ge�ici madde. Y�r�rl�k: 24.4.2003) Asya Kalk�nma Bankas�n�n 2003 y�l�nda �lkemizde yap�lacak y�ll�k toplant�lar�yla ilgili olarak bu bankaya ve temsilcilerine yap�lacak teslim ve hizmetler katma de�er vergisinden m�stesnad�r. Toplant�ya ili�kin teslim ve hizmetleri tan�mlamaya, istisna uygulanacak miktara ili�kin alt s�n�r belirlemeye Maliye Bakanl�� yetkilidir. Bu kapsamda teslim edilen mal ve hizmetler i�in y�klenilen vergiler, vergiye t�bi i�lemler nedeniyle hesaplanan vergiden indirilir. �ndirimle giderilemeyen vergiler iade edilmez.

Gecici Madde 20-


(5035 say�l� Kanunun 11 inci maddesiyle eklenen ge�ici madde; Ge�erlilik: 01.01.2004; Y�r�rl�k: 02.01.2004) 1. 4691 say�l� Teknoloji Geli�tirme B�lgeleri Kanununa g�re teknoloji geli�tirme b�lgesinde faaliyette bulunan giri�imcilerin kazan�lar�n�n gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulundu�u s�re i�inde m�nhas�ran bu b�lgelerde �rettikleri ve sistem y�netimi, veri y�netimi, i� uygulamalar�, sekt�rel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yaz�l�m� �eklindeki teslim ve hizmetleri katma de�er vergisinden m�stesnad�r.

Maliye Bakanl��; program ve lisans t�rleri itibar�yla istisnadan yararlan�lacak bedele ili�kin olarak asgari s�n�r belirlemeye, istisna uygulanacak yaz�l�m programlar�n� tan�mlamaya ve uygulamaya ili�kin usul ve esaslar� tespit etmeye yetkilidir.

2. (5035 say�l� Kanunun 50/b maddesiyle y�r�rl�� 02.01.2004 tarihi olarak belirlenen f�kra) Bu Kanunun yay�m� tarihine kadar ger�ekle�en ve hem tam istisna hem k�smi istisna kapsam�na giren i�lemlere ili�kin olarak y�klenilen vergiler Katma De�er Vergisi Kanununun 32 nci maddesine g�re iade edilir.

3. (5035 say�l� Kanunun 50/b maddesiyle y�r�rl�� 02.01.2004 tarihi olarak belirlenen f�kra) Bu Kanunun yay�m� tarihinden �nce ba�layan in�aat taahh�t i�lerinde Katma De�er Vergisi Kanununun 16 nc� maddesinin (1) numaral� f�kras�n�n bu Kanunla de�i�tirilmeden �nceki (c) bendi h�km� uygulan�r.

4. (5035 say�l� Kanunun 50/b maddesiyle y�r�rl�� 02.01.2004 tarihi olarak belirlenen f�kra) 2003 takvim y�l�nda ger�ekle�tirilen indirimli orana t�bi i�lemlerle ilgili iade taleplerinde, Katma De�er Vergisi Kanununun 29 uncu maddesinin (2) numaral� f�kras�n�n bu Kanunla de�i�tirilmeden �nceki h�km�ne g�re i�lem yap�l�r.

(5228 say�l� Kanunun 20 nci maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 21-

(5228 say�l� Kanunun 20 nci maddesiyle eklenen ge�ici madde. Y�r�rl�k: 31.7.2004) Karayollar� Genel M�d�rl��nce yap�lacak ta��nmaz mal teslimleri ile Orman Genel M�d�rl�� D�ner Sermaye sabit k�ymetlerinde kay�tl� tapulu ta��nmaz mallar�n teslimleri (5281 say�l� Kanunun 43/14-a maddesiyle de�i�en ibare; Ge�erlilik; 01.01.2005, Y�r�rl�k; 31.12.2004) 31.12.2006 tarihine kadar⁽⁶⁷⁾ katma de�er vergisinden m�stesnad�r.
(67) (De�i�meden �nceki �ekli) 31.12.2004 tarihine kadar

(5255 say�l� Kanunun 14 �nc� maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 22-

(5398 say�l� Kanunun 25 inci maddesiyle de�i�en ge�ici madde Y�r�rl�k : 21.07.2005) 2005 y�l�nda �zmir Kentinde yap�lacak D�nya �niversiteleraras� Spor Oyunlar�na ili�kin olmak �zere �zmir Universiade Oyunlar� Haz�rl�k ve D�zenleme Kurulu ile bu oyunlarda kullan�lmak �art�yla s�z konusu D�zenleme Kurulunun onaylad�� kurum ve kurulu�lara yap�lacak teslim ve hizmet ifalar� ve bu maddenin y�r�rl��e girdi�i tarih itibar�yla mevcut olan Organizasyon Komitesi taraf�ndan teslim al�nan mallar�n �zmir Universiade Oyunlar� Haz�rl�k ve D�zenleme Kuruluna teslimi katma de�er vergisinden m�stesnad�r.

Bu maddede d�zenlenen istisnalar dolay�s�yla y�klenilen vergiler, vergiye t�bi i�lemler �zerinden hesaplanan vergilerden indirilebilir. �ndirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler ise bu Kanunun 32 nci maddesi h�k�mleri uyar�nca istisna kapsam�nda i�lem yapan m�kellefin talebi �zerine nakden veya mahsuben iade edilir.

Maliye Bakanl��, bu maddede yer alan istisnalar�n kapsam�na girecek teslim ve hizmetleri tan�mlamaya, istisnaya ili�kin us�l ve esaslar� belirlemeye yetkilidir.⁽⁶⁸⁾

(68) (De�i�meden �nceki �ekli) Ge�ici Madde 22- (5281 say�l� Kanunun 34 �nc� maddesiyle de�i�en ge�ici madde; Ge�erlilik; 13.11.2004, Y�r�rl�k; 31.12.2004) 2005 y�l�nda �zmir kentinde yap�lacak D�nya �niversiteleraras� Spor Oyunlar� ile ilgili olarak �zmir Universiade Oyunlar� Haz�rl�k ve D�zenleme Kuruluna, bu organizasyon kapsam�nda yap�lacak teslim ve hizmet ifalar� ile bu maddenin y�r�rl��e girdi�i tarih itibariyle mevcut olan organizasyon komitesi taraf�ndan teslim al�nan mallar�n �zmir Universiade Oyunlar� Haz�rl�k ve D�zenleme Kuruluna teslimi Katma De�er Vergisinden m�stesnad�r.(+)(+) (De�i�meden �nceki �ekli) Ge�ici Madde 22- (5255 say�l� Kanunun 14 �nc� maddesiyle eklenen ge�ici madde; Y�r�rl�k; 13.11.2004) 2005 y�l�nda �zmir Kentinde yap�lacak D�nya �niversiteleraras� Spor Oyunlar� ile ilgili olarak yap�lacak her t�rl� mal ve hizmet al�mlar�, kiralama, yap�m ve ihale i�leri Katma De�er Vergisinden m�stesnad�r.

(5281 say�l� Kanunun 35 inci maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 23-

(5281 say�l� Kanunun 35 inci maddesiyle eklenen ge�ici madde; Y�r�rl�k; 01.01.2005) Milli E�itim Bakanl��na bilgisayar ve donan�mlar�n�n bedelsiz teslimleri ile bunlara ili�kin yaz�l�m teslimi ve hizmetleri, bu mal ve hizmetlerin ba�� yapacak olanlara teslim ve ifas� (6111 Say�l� Kanunla de�i�tirilen ibare Y�r�rl�k; 25.02.2011, Ge�erlilik; 31/12/2010)31/12/2015(*) tarihine kadar Katma De�er Vergisinden m�stesnad�r.

Bu kapsamda yap�lan teslim ve hizmet ifalar� i�in y�klenilen vergiler, vergiye t�bi i�lemler nedeniyle hesaplanan vergiden indirilir. �ndirimle giderilemeyen vergiler iade edilmez. Maliye Bakanl��, istisnaya ili�kin us�l ve esaslar� belirlemeye yetkilidir.

(*)(6111 say�l� Kanunla de�i�meden �nceki ibare)31.12.2010

(5335 say�l� Kanunun 13 �nc� maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 24-

(5335 say�l� Kanunun 13 �nc� maddesiyle eklenen ge�ici madde; Y�r�rl�k Tarihi : 27.04.2005) 1. 4.2.1924 tarihli ve 406 say�l� Telgraf ve Telefon Kanununun ge�ici 10 uncu maddesi kapsam�ndaki devir, temlik ve intikal i�lemleri ile ilgili olarak T�rk Telekom taraf�ndan T�rksat Uydu Haberle�me, Kablo TV ve ��letme Anonim �irketine yap�lan teslimler ve hizmet ifalar� katma de�er vergisinden m�stesnad�r.

2. 8.6.1949 tarihli ve 5434 say�l� Kanunun 20 nci maddesi kapsam�ndaki gayrimenkul ve i�tiraklerin 31.12.2006 tarihine kadar teslimi katma de�er vergisinden m�stesnad�r.

3. Bu kapsamda yap�lan teslim ve hizmet ifalar� i�in y�klenilen vergiler, vergiye t�bi i�lemler nedeniyle hesaplanan vergiden indirilir. �ndirim yoluyla giderilemeyen vergiler iade edilmez. Maliye Bakanl��, istisnaya ili�kin us�l ve esaslar� belirlemeye yetkilidir.

(5766 say�l� Kanunun 12/d maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 25-

(5766 say�l� Kanunun 12 nci maddesiyle eklenen ge�ici madde; Y�r�rl�k Tarihi :06.06.2008) Bu maddenin y�r�rl�k tarihinden �nce Kanunun 17 nci maddesinin (4) numaral� f�kras�n�n (s) bendinde d�zenlenen istisnadan vazge�en m�kelleflerin, bu maddenin y�r�rl�k tarihini izleyen ay�n sonuna kadar istisnadan vazge�me taleplerini geri almalar� halinde, 18 inci maddenin (3) numaral� f�kras�n�n ikinci c�mlesinde yer alan h�k�m uygulanmaz. Bu h�km�n uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar� belirlemeye Maliye Bakanl�� yetkilidir.

(5766 say�l� Kanunun 12/d maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 26-

(5766 say�l� Kanunun 12 nci maddesiyle eklenen ge�ici madde; Y�r�rl�k Tarihi ; 06.06.2008) Birle�mi� Milletler (BM) temsilcili�i, BM'ye ba�l� program, fon ve �zel ihtisas kurulu�lar� ile �ktisadi ��birli�i ve Kalk�nma Te�kilat�na (OECD) resmi kullan�mlar� i�in yap�lacak mal teslimi ve hizmet ifalar�, bunlar�n sosyal ve ekonomik yard�m amac�yla bedelsiz olarak yapacaklar� mal teslimi ve hizmet ifalar�, bedelsiz mal teslimi ve hizmet ifalar� ile ilgili mal ve hizmetlerin bunlara teslim ve ifas�; finansmanlar�n�n bu kurulu�lar taraf�ndan kar��lanmas� �art�yla ilgili kurum, temsilcilik, program, fon ve �zel ihtisas kurulu�lar�n�n T�rkiye'deki faaliyetlerinin devam� veya ilgili kurumlara ili�kin uluslararas� anla�malar�n y�r�rl�kte bulundu�u s�re i�erisinde katma de�er vergisinden m�stesnad�r.

Bu istisnan�n uygulamas�na ili�kin usul ve esaslar� belirlemeye Maliye Bakanl�� yetkilidir.

(5804 say�l� Kanunun 3 �nc� maddesiyle eklenen ge�ici madde)
Gecici Madde 27-

(5804 say�l� Kanunun 3 �nc� maddesiyle eklenen ge�ici madde; Y�r�rl�k Tarihi: 23.10.2008) 2009 y�l� Mart ay�nda �stanbul'da yap�lacak Be�inci D�nya Su Forumunun Organizasyonundan sorumlu Forum Sekretaryas�na bu Forumun ger�ekle�tirilmesi i�in yap�lacak mal teslimleri ile hizmet ifalar� katma de�er vergisinden m�stesnad�r.

Maliye Bakanl��, istisnan�n uygulanmas�na ili�kin usul ve esaslar� belirlemeye yetkilidir.

(5904 say�l� Kanunun 16 �nc� maddesiyle eklenen ge�ici madde Y�r�rl�k; 03.07.2009)
Gecici Madde 28-

(1) Bu maddenin y�r�rl��e girdi�i tarihten �nce bina in�aat ruhsat� alm�� olan konut yap� kooperatiflerince, �yelerine yap�lan konut teslimleri katma de�er vergisinden m�stesnad�r.

Y�r�rl�k
Madde 62-

Bu Kanunun Bakanlar Kurulu ile Maliye ve G�mr�k Bakanl��na yetki veren h�k�mleri yay�m� tarihinde, di�er h�k�mleri 1.1.1985 tarihinde y�r�rl��e girer.

Y�r�tme
Madde 63-

Bu Kanun h�k�mlerini Bakanlar Kurulu y�r�t�r.

Sitemiz B�t�n Taray�c�lar (Web Browser available all) ile %100 uyumlu ve sorunsuz bir �ekilde �al��maktad�r.
Sitemiz B�t�n �nternet Taray�c�lar� ile Uyumludur

Serbest Muhasebeci Mali M��avir -- Fatih �AVU�

ADRES : 3820 SOKAK NO:29 Eski izmir Y�k�k Camii Cennet�e�me Limontepe Ye�ilyurt Hatay Yol Ayr�m� Karaba�lar/�ZM�R
TEL: +90 (232) 271 24 46 - + 90 (232) 271 25 26 FAKS: + 90 (232) 271 25 26
(C) Dizayn: Fatih �AVU�
Fatih �avu� �ZM�R SERBEST MUHASEBEC� VE MAL� M��AV�RLER ODASI KAYITLI �YES�D�R

http://www.fatihcavus.net.tr