  |
 |
 |
|
 |
Ücretlerden
|
Gelir vergisi kanunu 103 ve 104 madde |
|
|
Hizmet erbabına ödenen ücretlerden GVK 103. maddedeki dilimlere
ve 104. maddedeki esaslara göre stopaj yapılacaktır. (Bkz. Gelir Vergisi
Tarifesi)
|
|
 |
Serbest Meslek Ödemelerinden ( Noterlere yapılan ödemeler hariç)
|
|
 |
18. Madde kapsamına giren serbest meslek işleri dolayısıyla
yapılan ödemelerden
|
17%
|
|
|
Diğerlerinden
|
20%
|
|
|
Yıllara sari inşaat ve onarma işleri dolayısıyla bu işleri
yapanlara(kurumlar dahil) ödenen istihkak bedellerinden
|
3%
|
|
|
Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının
satışı dolayısıyla yapılan ödemelerden
|
20%
|
|
|
Kira Ödemelerinden
|
20%
|
|
|
70. maddede yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan
ödemelerden
|
20%
|
|
|
Vakıflar ve
derneklere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan
kira ödemelerinden
|
20%
|
|
|
Kooperatiflere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında
bunlara yapılan kira ödemelerinden
|
20%
|
|
|
Kar Paylarına İlişkin
Yapılacak Stopaj
|
|
|
|
Tam Mükellef Kurumlar tarafından; tam mükellef gerçek kişilere,
gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara dağıtılan, 75'inci
maddenin ikinci fıkrasının (1)*,(2)*,(3)*
|
|
|
|
*75-2/1;Her nevi hisse senetlerinin kâr
payları (kurucu hisse senetleri ve diğer intifa hisse senetlerine
verilen kâr payları ve pay sahiplerine hazırlık dönemi için faiz olarak
veya başka adlarla yapılan her türlü ödemeler ile Sermaye Piyasası
Kanununa göre kurulan yatırım fonları katılma belgelerine ödenen kâr
payları ile konut finansmanı fonlarını temsilen ihraç edilen ipoteğe
dayalı menkul kıymetlere ve varlık finansmanı fonlarını temsilen ihraç
edilen varlığa dayalı menkul kıymetlere ödenen faiz, kâr payı veya
benzeri gelirler dahil.)kar paylarından
|
15%
|
|
|
*75-2/2;İştirak hisselerinden doğan
kazançlar (Limited Şirket ortaklarının, iş ortaklıklarının ortakları ve
komanditerlerin kâr payları ile kooperatiflerin dağıttıkları kazançlar
bu zümreye dahildir. Kooperatiflerin ortakları ile yaptıkları
muamelelerden doğan kârların ortaklara, kooperatifle yaptıkları
muameleler nispetinde tevzii, kazanç dağıtımı sayılmaz.) kar paylarından
|
15%
|
|
|
*75-2/3;Kurumların idare Meclisi Başkan
ve üyelerine verilen kar payları
|
15%
|
|
|
Tam mükellef
kurumlar tarafından; dar mükellef gerçek kişilere ve gelir vergisinden
muaf olan dar mükelleflere dağıtılan, 75'inci maddenin ikinci fıkrasının
(1),(2),(3) numaralı bentlerinde yazılı kar paylarından (1)*,(2)*,(3)*
|
|
|
|
*75-2/1;Her
nevi hisse senetlerinin kâr payları (kurucu hisse senetleri ve diğer
intifa hisse senetlerine verilen kâr payları ve pay sahiplerine hazırlık
dönemi için faiz olarak veya başka adlarla yapılan her türlü ödemeler
ile Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan yatırım fonları katılma
belgelerine ödenen kâr payları ile konut finansmanı fonlarını temsilen
ihraç edilen ipoteğe dayalı menkul kıymetlere ve varlık finansmanı
fonlarını temsilen ihraç edilen varlığa dayalı menkul kıymetlere ödenen
faiz, kâr payı veya benzeri gelirler dahil.)kar paylarından
|
15%
|
|
|
*75-2/2;İştirak hisselerinden doğan
kazançlar (Limited Şirket ortaklarının, iş ortaklıklarının ortakları ve
komanditerlerin kâr payları ile kooperatiflerin dağıttıkları kazançlar
bu zümreye dahildir. Kooperatiflerin ortakları ile yaptıkları
muamelelerden doğan kârların ortaklara, kooperatifle yaptıkları
muameleler nispetinde tevzii, kazanç dağıtımı sayılmaz.) kar paylarından
|
15%
|
|
|
*75-2/3;Kurumların idare Meclisi Başkan
ve üyelerine verilen kar payları
|
15%
|
|
|
|
|
|
|
(1.1.2006 tarihinden önce ihraç edilen menkul kıymetlerden elde
edilen gelirlere uygulanmak üzere)75'inci maddenin ikinci fıkrasının (5)
numaralı bendinde yazılı menkul sermaye iratlarından (Kanunla kurulan
dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar,
kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte;
odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi
partiler,emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek
ve vekıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar dahil)
|
|
|
|
Devlet Tahvili ve Hazine Bonosu
faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi ve
Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlere sağlanan gelirlerden
|
0%
|
|
|
Diğerlerinden
|
10%
|
|
|
Mevduat faizlerinden (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar,
Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar,kamu menfaatine
yararlı dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar,
borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler,
emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf
olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar dahil)
|
15%
|
|
|
|
|
|
 |
75. maddenin ikinci fıkrasının 12* numaralı bendinde yer alan
menkul sermaye iratlarından (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar,
Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar,kamu menfaatine
yararlı dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar,
borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler,
emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf
olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar ile tam mükellef
kurumlara ödenenler dahil)
|
|
|
|
*75/-12:(3239 sayılı Kanunun
57'nci maddesiyle değişen bent) Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kâr payları ile kâr, ve
zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kâr payları ve özel finans
kurumlarınca kâr ve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen kâr
payları.
|
15%
|
|
|
|
|
|
|
Milli Piyango bileti satanlara yapılan ödemelerden
|
|
|
|
Baş bayiler hariç olmak üzere Milli Piyango İdaresince çıkarılan
biletleri satanlar ile diğer kişilerce çıkartılan bu nitelikteki
biletleri satanlara yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden
|
20%
|
|
|
4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanuna göre gerçek ve
tüzel kişilerin mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın bunlar adına kapı
kapı dolaşmak suretiyle tüketiciye satanlara bu faaliyetleriyle ilgili
olarak yapılan komisyon, prim ve benzeri ödeme
|
20%
|
|
|
Çiftçilerden alınan zirai mahsullerden ve hizmetler için yapılan
ödemelerden;
|
|
|
|
Hayvan ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri
için,
|
|
|
i. |
Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için
|
1%
|
|
ii. |
(i) alt bendi dışında kalanlar için
|
2%
|
|
|
Diğer zirai mahsuller için,
|
|
|
i. |
Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için
|
2%
|
|
ii. |
(i) alt bendi dışında kalanlar için
|
4%
|
|
|
Zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetler için,
|
|
|
i. |
Orman idaresine veya orman idaresine karşı taahütte bulunan
kurumlara yapılan ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünlerin
toplanması, taşıması ve benzeri hizmetler için
|
2%
|
|
ii. |
Diğer hizmetler için
|
4%
|
|
|
Çiftçilere yapılan doğrudan gelir desteği ve alternatif ürün
ödemeleri için
|
0%
|
|
|
PTT acenteliği yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen
komisyon bedeli üzerinden
|
20%
|
|
|
Esnaf muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları
karşılığında yapılan ödemelerden;
|
|
|
|
Havlu, çarşaf, çorap, halı, kilim, dokuma mamülleri, örgü, dantel,
her nevi nakış işleri ve her nevi turistik eşya, hasır, sepet, süpürge,
paspas, fırça, yapma çiçek ve benzeri emtia bedelleri veya bu emtianın
imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden
|
2%
|
|
|
Hurda mal alımları için
|
2%
|
|
|
Diğer mal alımları için
|
5%
|
|
|
Diğer hizmet alımları ('a', 'b' ve 'c' alt bentleri hariç olmak
üzere mal ve hizmet bedeli ayrılmaması hali de bu kapsamdadır) için
|
10%
|
|
|
Repo gelirlerinden
|
|
|
|
75. maddenin 5 numaralı bendinde yer alan menkul kıymetlerin geri
alım satım taahhüdü ile iktisap veya elden çıkarılmasından sağlanan
menfaatler (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi
muafiyeti tanınan vakıflar,kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek
ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve
bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları
gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç,
dernek ve vakıflar ile tam mükellef kurumlara ödenenler dahil)
|
15%
|
|
|
|
|
|
|
Tüzel kişilği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları, ile
emeklilik ve sigorta şirketleri tarafından ödenecek tutarlar üzerinden
yapılacak stopaj
|
|
|
|
10 yıl süreyle prim aidat veya katkı payı ödemeden ayrılanlara
yapılan ödemelerden
|
15%
|
|
|
10 yıl süreyle katkı payı ödemiş olmaka beraber bireysel
emeklilik sisteminden emeklilik hakkı kazanmadan ayrılanlar ile diğer
sandık ve sigortalardan on yıl süreyle prim veya aidat ödeyenlere ve
vefat maluliyet tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara yapılan
ödemelerden
|
10%
|
|
|
Bireysel emeklilik sisteminden emeklilik hakkı kazananlar ile bu
sistemden vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle
ayrılanlara yapılan ödemelerden
|
5%
|
|
|
Tek Primli yıllık Gelir Sigortalarından yapılan ödemelerden
|
0,00%
|
|
|
Yurt dışındaki finans kuruluşlarından temin edilen borçlanmalara
ilişkin anapara, faiz ve kar payı ödemeleri ile sigorta ve reasürans
ödemeleri hariç olmak üzere, Bakanlar Kurulunca ilan edilecek ülkelerde
yerleşik ve faaliyette bulunanlara Türkiye'de yerleşik olanların bu
ülkelerde bulunan işyerleri dahil, nakden veya hesaben yapılan veya
tahakkuk ettirilen her türlü ödemeler üzerinden, ödemeler verginin
konusuna girip girmediğine veya ödeme yapılanın mükellef olup olmadığına
bakılmaksızın
|
30%
|
