-------------------------------------------------------------------------------------------------------
ÖRNEK
SATIŞ FATURA DÖKÜMÜ:
Tevkifatlı Fatura
%8
KDV ' li Dönemi ;2011 YILI
İşlem bedeli
100.000.- TL.
Hesaplanan KDV 8.000.- TL.
Toplam 108.000.- TL.
(-) Tevkif edilen KDV(1/2) 4.000.- TL.
Tahsil edilecek toplam tutar 104.000.- TL.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------
SATIŞIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
Muhasebe Kaydı;
________________ / __________________
120-ALICILAR HESABI 104.000.- TL
-…………. Belediyesi
600-YURTİÇİ SATIŞLAR 100.000.- TL
-………… Tevkifatlı Satışlar
391-HESAPLANAN KDV 4.000.- TL
-………… Tevkifatlı Satışlar
(Düzenlenen tevkifatlı faturanın kayda alınması)
________________ / __________________
ÖRNEK (1)
·
KDV Beyannamesi;
(6) Teslim ve Hizmetin Karşılığını Teşkil Eden
Bedel ……………...……………..……: 200.000.- TL.
(9) Tevkifat Dışındaki Mal Ve Hizmet
Teslimleri…………………………………………..: 100.000.- TL.
(10) Tevkifat Dışındaki Mal ve Hizmet Hesaplanan
KDV.………..………..………...: 8.000.- TL.
(11) Tevkifat Kapsamındaki Hizmet
Teslimler……………………………………..…......: 100.000.- TL.
12) Tevkifat Kapsamındaki Hizmet Hesaplanan KDV.
(%4)………...............: 4.000.- TL.
(19) Toplam Hesaplanan
KDV……………………………………………..……………...…….….: 12.000.- TL.
(22) Önceki Dönemden Devreden
KDV…….….……………………….……………….......: 3.000.- TL.
(23) Bu Döneme Ait İndirilecek
KDV……….……………………………………………….....: 11.000.- TL.
(26) İndirimler Toplamı………………………….……………………………………………………….:
14.000.- TL.
(27) Ödenmesi Gereken
KDV……..…………………………………..….………………(YOK) : ……………..
(28) Sonraki Döneme Devreden
KDV………………………………..…..…….……(YOK) : …………
(29) İade Edilmesi Gereken
KDV………….………..………………………..…………..………: 2.000.- TL.
İlgili KDV Beyannamesinin;
2
TABLO II. İSTİSNALAR VE İADE HAKKI DOĞURAN
İŞLEMLERE İLİŞKİN BİLDİRİM
TABLOSU
ise;
(49) Tevkifat Kapsamındaki İşlemler
……………………...................................: 100.000.- TL.
(50) Tevkifat Kapsamındaki İşlemlerin KDV. (%4)
..………….………………………..: 4.000.- TL.
(52) İade Hakkı Doğuran KDV. (%4)
….....………………………………………………......: 4.000.- TL.
(53) İade Olunacak KDV
……………………………………..……………………………………....…: 2.000.- TL.
Örnek’te görüldüğü gibi, mükellef %4 tevkifata
tabi 100.000.- TL. hizmet tesliminde
bulunmuş olup, bunun KDV’si 4.000.- TL.dir. İade
alması gereken tutar da bu rakamı
aşmayacak şekilde 4.000.- TL. olması gerekirken,
sonraki döneme devir KDV’si 2.000.-
TL. olduğundan iade alacağı tutar da 2.000.-TL.
olarak belirlenmektedir.
·
Muhasebe Kaydı;
________________ / __________________
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 2.000.- TL
- ……. İade Alınacak Tevkifatlı KDV
391-HESAPLANAN KDV 12.000.- TL
-……… Normal Satışlar
-……… Tevkifatlı Satışlar
190-DEVREDEN KDV 3.000.- TL
191-İNDİRİLECEK KDV 11.000.-TL
________________ / __________________
ÖRNEK (2)
·
KDV Beyannamesi;
(6) Teslim ve Hizmetin Karşılığını Teşkil Eden
Bedel ……………...……………..……: 200.000.- TL.
(9) Tevkifat Dışındaki Mal Ve Hizmet Teslimleri…………………………………………..:
100.000.- TL.
(10) Tevkifat Dışındaki Mal ve Hizmet Hesaplanan
KDV.………..………..………...: 8.000.- TL.
(11) Tevkifat Kapsamındaki Hizmet Teslimler……………………………………..…......:
100.000.- TL.
12) Tevkifat Kapsamındaki Hizmet Hesaplanan KDV.
(%4)………...............: 4.000.- TL.
(19) Toplam Hesaplanan
KDV……………………………………………..……………...…….….: 12.000.- TL.
(22) Önceki Dönemden Devreden
KDV…….….……………………….……………….......: 6.000.- TL.
(23) Bu Döneme Ait İndirilecek
KDV……….……………………………………………….....: 13.000.- TL.
(26) İndirimler Toplamı………………………….……………………………………………………….:
19.000.- TL.
(27) Ödenmesi Gereken
KDV………………………………..……..…....…..…(YOK) : ……………….
(28) Sonraki Döneme Devreden KDV
………………………………..….…...…….. : 3.000.- TL.
(29) İade Edilmesi Gereken
KDV………………………..………….….….……...………: 4.000.- TL.
İlgili KDV Beyannamesinin;
3
TABLO II. İSTİSNALAR VE İADE HAKKI DOĞURAN
İŞLEMLERE İLİŞKİN BİLDİRİM
TABLOSU
ise;
(49) Tevkifat Kapsamındaki İşlemler
……………………...................................: 100.000.- TL.
(50) Tevkifat Kapsamındaki İşlemlerin KDV. (%4)
..………….………………………..: 4.000.- TL.
(52) İade Hakkı Doğuran KDV. (%4)
….....………………………………………………......: 4.000.- TL.
(53) İade Olunacak KDV
……………………………………..……………………………………....…: 4.000.- TL.
Örnek’te görüldüğü gibi, mükellef %4 tevkifata
tabi 100.000.- TL. hizmet tesliminde
bulunmuş olup, bunun KDV’si 4.000.- TL.dir.
Dönemin devreden KDV’si İadesi gereken
KDV ‘den büyük olduğundan, 4.000.- TL.nin tamamı
iade KDV olacak, 3.000.- TL. ise
sonraki döneme devir KDV olacaktır.
·
Muhasebe Kaydı;
________________ / __________________
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 4.000.- TL
- ……. İade Alınacak Tevkikatlı KDV
391-HESAPLANAN KDV 12.000.- TL
-……… Normal Satışlar
-……… Tevkifatlı Satışlar
190-DEVREDEN KDV 3.000.- TL
(6.000 - 3.000)
191-İNDİRİLECEK KDV 13.000.- TL
_______________ / __________________
ÖRNEK (3)
·
KDV Beyannamesi;
(6) Teslim ve Hizmetin Karşılığını Teşkil Eden
Bedel ……………...……………..……: 200.000.- TL.
(9) Tevkifat Dışındaki Mal Ve Hizmet Teslimleri…………………………………………..:
100.000.- TL.
(10) Tevkifat Dışındaki Mal ve Hizmet Hesaplanan
KDV.………..………..………...: 8.000.- TL.
(11) Tevkifat Kapsamındaki Hizmet Teslimler……………………………………..…......:
100.000.- TL.
12) Tevkifat Kapsamındaki Hizmet Hesaplanan KDV.
(%4)………...............: 4.000.- TL.
(19) Toplam Hesaplanan
KDV……………………………………………..……………...…….….: 12.000.- TL.
(22) Önceki Dönemden Devreden
KDV…….….……………………….……………….......: 2.000.- TL.
(23) Bu Döneme Ait İndirilecek
KDV……….……………………………………………….....: 8.000.- TL.
(26) İndirimler Toplamı………………………….……………………………………………………….:
10.000.- TL.
(27) Ödenmesi Gereken
KDV….…..………………………………………....…………………: 2.000.- TL.
(28) Sonraki Döneme Devreden
KDV………………..……………(YOK) : ………………
(29) İade Edilmesi Gereken
KDV….…………………….…………….(YOK) : .……………..
İlgili KDV Beyannamesinin;
4
TABLO II. İSTİSNALAR VE İADE
HAKKI DOĞURAN İŞLEMLERE İLİŞKİN BİLDİRİM
TABLOSU
ise;
(49) Tevkifat Kapsamındaki İşlemler
……………………...................................: 100.000.- TL.
(50) Tevkifat Kapsamındaki İşlemlerin KDV. (%4)
..………….………………………..: 4.000.- TL.
(52) İade Hakkı Doğuran KDV. (%4)
….....……………………………………………….....: 4.000.- TL.
(53) İade Olunacak
KDV….………………………………..………………..………………(YOK) : .……………..
Örnek’te görüldüğü gibi, mükellef %4 tevkifata
tabi 100.000.- TL. hizmet tesliminde
bulunmuş olup, bunun KDV’si 4.000.- TL.dir. İade
alması gereken miktar da bu rakamı
aşmayacak şekilde 4.000.- TL. olması gerekirken,
ödenmesi gereken KDV’si olduğundan
iade alacağı tutar kalmamaktadır.
·
Muhasebe Kaydı;
________________ / __________________
391-HESAPLANAN KDV 12.000.- TL
-……… Normal Satışlar
-……… Tevkifatlı Satışlar
190-DEVREDEN KDV 2.000.- TL
191-İNDİRİLECEK KDV 8.000.- TL
360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 2.000.- TL
-………. Ödenecek KDV
________________ / __________________
ALIŞIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ
·
Muhasebe Kaydı;
________________ / __________________
153 TİCARİ MALLAR 100.000.- TL
191-İNDİRİLECEK KDV 8.000.- TL
320-SATICILAR 104.000.- TL
360-ÖDENECEK KDV 4.000.- TL
_______________ / __________________
2. siniflarda tevkifat nasil işlenir
2. sınıf işletmelerde vergi kısımları dikkate alınmaz sadece
mal bedeli ve asıl kdv tutarı işlenir.
yukarıdaki bilanço usulune göre işlenmiş alış kaydını girelim
tarih gider
100.000,00 %8
8.000,00 TOPLAM 108,000,00
4,000,00 TL KDV KDV2 BEYANNAMESİ İLE BEYAN EDİLİP ÖDENİR
